El Auditor
Libro Auditoria Administrativa
Capítulo 2
Las caract erísticas de un auditor const ituyen uno
de los t emas de mayor import ancia e n el proceso
de decisión de ap licar una audit oría
administ rativ a, en virtud de que e s e n quien
recae la responsabilidad de concept ualizarl a,
ejecut arl a y l ograr los result ados necesarios para
Perfil del mejorar el desempeño de l a organización que ha
optado por este recurso .
Auditor
El conocimiento en la auditoría
administrativa es, por mucho, una ventaja
competitiva. Es así si se parte de la idea
Gestión Del de que éste es el conjunto de creencias
cognitivas y habilidades confirmadas,
Conocimiento experimentadas y contextuadas que se
transforman en la capacidad de resolver
problemas de manera eficaz.
Es un hecho que l a base de crea ción del conocimiento en una
organización e s precisam ente su conv ersión de t ácito a explícit o y a l a
inversa, lo cual se logra de cuatro formas
• Socializa ción (tácito a tácito): Es aquel que se produce al
compartir experiencia s personal es.
• Exteriorización (tácito a explícito): Es el que traduce las
experiencia s personal es en modelos document ados.
• Combinación (explícito a explícito): Es el que procesa las
experiencia s y modelos document ados para convertirlos en
nuevos conocimientos.
• Interiorización (explícito a tácito): Es el que se genera al
asimilar el conocimiento document ado.
En sus diferentes formas , este conocimient o inv ol ucra aspectos t ant o socia les
como t écnicos, por lo que su v elocidad y alcance est án íntimamente
rel acionados con la cultura organizacional imperante . Por lo t ant o, su
amplificación agrega valor por medio de los procesos siguientes que lo crean:
• Proces os ge nerativos que producen conocimient o nuev o como resul t ado de
la resolución de problemas .
• Proces os produ ctivos que generan un conocimiento acumul ativ o que se
refleja en los bienes y servicios.
• Proces os re pres ent ativos que t rans miten un conocimiento manifiesto a l as
instancia s que interact úan con una organización
• Facilitar la creación de una memoria corporativa.
• Coadyuvar en la formulación y el monitoreo de indicadores clave.
• Habilitar la mejora continua.
• Estimular una retroalimentación constante para depurar y mejorar la
mecánica de trabajo.
• Apoyar la alineación de las estrategias con las competencias centrales
de la organización.
• Desarrollar recursos estratégicos difíciles de imitar o sustituir.
Características de
la Auditoría
Categorías de Activos
• Activos de mercado potencial derivado de los bienes no
materiales que guardan relación con el mercado.
• Activos de propiedad intelectual conocimientos acerca de los
procesos, patentes, marcas.
• Activos centrados en el individuo capacidades y habilidades
de los miembros de la organización.
• Activos de infraestructura tecnologías, procesos y
metodologías.
Formación
Académica
Para realizar una audit oría
administ rativ a se requieren est udios
de niv el t écnico, licenciat ura o
posgrado en Administración,
Informática, C omunicación, Ciencias
políticas, A dministración pública,
Rel aciones indust riales, Ingeniería
indust rial, Psicol ogía, Pedagogía,
Ingeniería e n sist emas, Cont abilidad,
Derecho, Rel aciones int ernacionales
o Diseño gráfico .
Formación
Complementaria
El ejercicio de la auditoría implica un elevado grado
de instrucción en la materia, logrado a lo largo de
una vida profesional mediante la participación activa
en eventos de formación, capacitación, desarrollo y
actualización, como seminarios, congresos, paneles,
encuentros, cursos, talleres, foros o conferencias.
Entre los conocimientos idóneos para
Formación coadyuv ar en la preparación y ejecución de la
auditoría se destacan:
Empírica
• Administ ración de operaciones .
Est e requisito invol ucra el • Administ ración de procesos.
conocimiento resultante de • Administ ración del cambio.
la impl ement ación de
• Administ ración del conocimiento.
auditorías a dministrat iv as o
iniciativ as de mejora en • Administ ración del servicio a clientes.
diferentes instituciones a un • Administ ración estratégica .
sin contar con un gra do
• Administ ración por valores.
académico formal .
En forma complementaria a la
formación profesional, teórica y/o
práctica, el auditor debe contar
Habilidades con otro tipo de cualidades
Y Destrezas determinantes en su actividad,
referidas a recursos personales
producto de su desenvolvimiento y
dones intrínsecos de su carácter.
Experiencia
Uno de los elementos fundamentales
que se deben destacar entre las
características del auditor, es el
relativo a su experiencia personal, ya
que de ello depende en gran medida
el cuidado y diligencia profesionales
que emplea para determinar la
profundidad de sus observaciones.
Conocimiento de las áreas sustantivas de la
organización.
Conocimiento de las áreas adjetivas de la
Campos de Dominio
organización.
Según Naturaleza
Conocimiento de esfuerzos anteriores.
Conocimiento de casos prácticos.
de la Función que
Conocimiento derivado de la implementación de
estudios organizacionales de otra naturaleza.
Desempeña
Conocimiento personal basado en elementos
diversos
El auditor debe realizar su trabajo utilizando
toda su capacidad, intel igencia y criterio par a
determinar e l alcance, estrat egia y técnicas que
habrá de ap licar e n l a a udit oría adm inist rativ a,
así como ev aluar l os res ult ados y present ar l os
informes correspondientes .
Responsabilidad
Profesional Para este efecto, debe poner especial cuidado en:
• Preserv ar su independencia mental.
• Realizar su t rabajo sobre la base de
conocimiento y capacidad profesional .
• C umplir con l as normas o criterios que se l e
señalen.
• Capacit a rse en forma continua .
Ética
Es el conjunto de normas que ordenan e
imprimen sentido a los valores y principios
de conducta del individuo.
Código De Ética
Declaración formal de los valores de
una organización en relación con
aspectos éticos y sociales. Se basan en
dos tipos de declaraciones:
• En principios / credos corporativos
• En política
Normas Generales De Auditoría
Tener Dependencia De Poseer Una Adecuada Mantenerse Mantenerse Alerta A
Criterio Formación Y Capacidad Actualizado En Los Situaciones
Profesional Conocimientos
Inherentes Al
Desarrollo
Obtener Evidencias Los Informes Se Deben Los Informes Deben Las Sugerencias Y
Suficientes De Elaborar Por Escrito Mostrar Datos En Recomendaciones
Forma Veraz Deben Ser Correctas
Criterios Para La Toma
De Decisiones Éticas
• Magnitud de las consecuencias
• Consenso social
• Probabilidad del efecto
• Inmediación temporal
• Proximidad
• Concentración del efecto
Mecánica Para La Toma
De Decisiones Éticas
• Definir el asunto a resolver
• Identificar los valores fundamentales
• Ponderar los valores en conflicto
• Definir y valorar la estrategia para
presentar
• Implementar la decisión
• Monitorear el efecto de la decisión
Responsabilidad
Social
El compromiso que asume una
organización para emprender
acciones sustentadas por
criterio, políticas y normas para
proteger y mejorar el bienestar
de la sociedad.
Desempeño Social
Corporativo
• Responsabilidad económica
• Responsabilidad legal
• Responsabilidad ética
• Responsabilidad discrecional
Estructura De
Pensamiento
Es la conjugación de conocimientos,
habilidades y experiencia, aunada a la
formación personal, cultura, valores,
creencias, integridad, interés en
crecer, búsqueda del conocimiento,
permeabilidad y actitud.
Responsabilidad De Su Ejercicio
Auditor Auditor Equipo
Interno Externo Combinado
Organización del Equipo
de Auditores
La organización de un equipo auditor requiere
de un orden jerárquico que garantice el flujo
de la información de conformidad con la
autoridad y responsabilidad asignados a
todos y cada uno de sus integrantes .
La formación del equipo debe llevarse a
cabo de acuerdo con estas características
de la auditoría:
Estructura Naturaleza Alcance
Objetivos Estrategia
Coordinador General
División del
Trabajo en Líder de Proyecto
Relación a las
Funciones de
Cada Integrante Asistente o Analista de Proyecto
Experiencia en la materia que proviene de
conocimientos.
Capacidad de respuesta en relación a los
Características resultados esperados.
Del Coordinador
Transmitir confianza y tranquilidad.
General
Capacidad de comunicar su visión, moralidad,
liderazgo, creatividad y actitud constructiva.
Aplicar las líneas de Acatar las directrices
acción establecidas de los niveles de
por la coordinación decisión de la
general. organización.
Imprimir consistencia
Conciliar enfoques,
Características
a las acciones
puntos de vista y
acordadas en el
observaciones.
proyecto de auditoría.
Del Líder de
Proyecto Vigilar que las fases y
tiempos programados Aclarar dudas.
se cumplan.
Recabar y resolver Mantener el nivel de
observaciones. desempeño convenido.
Acatar instrucciones Actuar en forma Ser cordial pero firme
con precisión. prudente y tranquila. en sus decisiones.
Características
del Asistente o Disciplinarse para
cumplir con sus
Solidarizarse con sus
compañeros de
Mantener en orden
sus papeles de
Analista de
obligaciones. equipo. trabajo.
Proyecto Tener objetividad en la
detección de hallazgos Ser preciso en sus
para fundamentar las observaciones.
evidencias.
Estudiar
Funciones
Generales Analizar
del Auditor
Diagnosticar
• S e l ecc iona r en fo rm a cuida do sa a sus m iem br o s con
b a se e n l a e str a te gia p a r a im p l e m e n ta r l a a ud ito r ía .
• De fin ir c l a r a me nte e l p r o p ó sito d e in te gr a r e l e quip o .
• A se gur ar que c ad a m iem br o ten ga cl a ro e l p roy ec to d e
a udito r ía y la m e to do l ogía a em p l e ar , a sí co mo la fo rm a
d e r e p o r ta r a v a nce s y d e r e so l v e r c o n tr o ve r sias .
Pasos para la • A signa r l a s c ar ga s d e tr a ba jo d e mane r a e quita tiva d e
ac ue rd o con la e str uc tur a o r ganiz ac ional , e l tip o d e á r e a,
Integración del r e siste n c ia a l c a m b io p o te n c ial y v e r sa til id a d d e l a ud ito r .
Equipo Auditor • P r ev e r la fo rm a d e sustituir y ro tar a lo s m iembro s d e
a c ue r d o c o n l a s c o n dicione s d e tr a b a jo .
• E stab l ec e r los m e canism o s de r etr o a l im en tación y
sup e rv isión ne c e sa rio s pa ra q u e tod o s l o s m iem br o s d el
e quipo dispongan en to do m om en to de los el emen to s
id ó n e o s r e que r id o s p a r a d e se m p e ñ a r se in fo r m ad os .
• Diseña r un siste ma d e co mun icac ión e inc en tivo s pa ra
m a n te ne r l a c o h e sión y l a m o tiv a ción .
• T e n e r l a c e r te za de q ue t o do s l o s m i e mbr o s
c o mp r e n de n lo s o b je t iv o s de l pr o y e c to de a ud i t o r ía ,
l a f o r ma de r e p o r t ar y de c o o r d in ar su s ac c io n e s c o n
e l r e s to de l e q u ipo , a s í c o m o l a s in s t anc ia s c o n l a s
q u e i n t e r ac t ú an .
Criterios • I n te gr a r a l o s m ie mb r o s q ue c ue n te n c o n l a s
h ab il i dade s , c o n o c i m ie n to s y e x pe r ie n c ia n e c e sa r io s
Alternativos para p a r a l a c o b e r t u r a d e l p r o y e c t o d e a u d i t o r ía .
• Un if ic ar e l c o mpr o m i so e n r e l ac ió n c o n l a
la Integración del e s t r a te gi a, pr o pó s i to s y m e di o s par a al c an za r
r e s u l t ad o s e n t i e m p o , c o n s i st e n c i a y c a l i dad .
Equipo Auditor • F o me n ta r la c o n f ian z a r e c ípr o c a entre los
miembros.
• A s e gu r a r q ue l a c o mun ic ac ió n e n t r e l o s m i e mb r o s
s e a f l u i d a y o p o r t un a .
• D e sa r r o l l a r l a c apac ida d de n e g o c iac ió n p ar a l o g r ar
e l c o n s e n s o i n t e r n o y l a a c e p t ac i ó n e x t e r n a .
• I m pl e me n ta r un l i de r a z go b as ado e n l a c o n v ic c ió n y
la armonía.
Criterios Consistentes
• De la alta dirección
• Interdisciplinario • Funcional Conformado
• Cultural Compuesto por Estructurado por el titular
Integrado por personas de por miembros de distinta
personas de diferentes de la organización y los
diferentes áreas y formación y áreas
países o culturas. responsables de los niveles
especialidades. funcionales.
de mayor jerarquía.
• Especial Aquél al que se
• De mando Organizado encomienda un proyecto • Autodirigido Que actúa • De calidad Encargado de
con personal que reporta de características muy con independencia y garantizar la calidad de los
al mismo superior dentro particulares o de mucho supervisa sus acciones bienes y/o servicios que
de una unidad o división. interés para la internamente. produce la organización.
organización.
• Virtual Conformado por • Global Integrado por miembros de diferentes
• Estratégico Creado para nacionalidades, cuyas actividades engloban
miembros que se
establecer los criterios de múltiples países; puede operar como un equipo
comunican a distancia con
acción fundamentales en el virtual o estándar. Asimismo, puede funcionar
ayuda de medios como un equipo internacional, multinacional o
tiempo y espacio.
electrónicos. trasnacional.
• Solicitud formal para la aplicación de la auditoría
administrativa.
• Logros que se esperan.
Condiciones de • Definición de los mecanismos de enlace.
Contratación
• Exigencias en cuanto a tiempo y mejoras deseadas.
del Servicio
• Elaboración de una propuesta concreta.
• Apoyos para conformar los criterios a seguir.
• Una justificación de
• Beneficios
la percepción de la
esperados.
organización.
Propuesta • Requerimiento de
Técnica y Plan recursos humanos,
materiales, financieros
• Costo aproximado de
la auditoría.
de Trabajo de y tecnológicos
necesarios.
Auditoría
• Propuestas
alternativas para
formalizar los
trabajos.
Honorarios
Fijos
Tipos de
Convenio o
Honorarios
Variables
Contrato
Honorarios
por
Desempeño
Instrumentos
Normativos
Los modelos de este tipo de
documento pueden ser:
• Carta Convenio
• Convenio de Servicios Profesionales
• Contrato de Prestación de Servicios
Carta
Convenio
Convenio
de Servicios
Profesionales
Contrato de Prestación de Servicios
