RIESGO
Posibilidad de ocurrencia de algo negativo
1.- Nunca será eliminado
2.- EL riesgo puede ser controlado, disminuido o trasladado
RIESGO
R. inherente R. CONTROL R. Detección
nace con la Actividades de Asumir el
empresa control Auditori
Menors
pruebas
Buenas
(Cumplimient
o)
Mayores
pruebas de
auditoria
(Cumplimient
oy
Sustantivas =
Doble
Malas proposito)
Cuestionario
Cuestionario Preguntas sobre las actividades de la empresa
Narrativo Describe las actvidades
Factores de Riesgo
Son determinadas caracteristicas o elementos identificables en la estructura de la organizacón, sistemas
procesos, ciclos, flujos y controles claves relacionados con los componentes y afirmaciones.
Al aplicar pruebas de auditoría, a estos factores de riesgo, se incrementa o disminuye el nivel de cofianza
en el control interno de la empresa, por lo que puede aseverar que influyen directamente en la apreciacipon
del nivel de riesgo inherente, de control y por ende de auditoría.
Controles claves
Controles que ofrecen mayor satisfacción al auditor
Prubas de Cumplimiento
Pruebas Sustantivas
Nivel de Confianza y Riesgo
El nivel de confianza es el valor numerico o porcetual presentado por el aduitori
de acuerdo a sus procedimientos para tratar identificar el riego
NC=CT/PT*100
NC= Nivel de Confianza
CT= Calificación Total
PT= Ponderación Total
Los Rangos Convencionales
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO 100
70
15% -50% 51%-75% 76%-95%
0.7
70
85%-50% 49%-25% 24%-5%
30
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO
Conclusión
Debido a que el nivel de confianza en los proceso es del 70% y mi riesgo control es de 30%, se realizarn prubas d
EL CONTROL INTERNO
El control intenro comprende el plan organizacional y todo los métodos y medidas coordinadas, adaptadas dentr
para salvaguardar sus bienes, comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, promover la eficiencia y
seguimiento de los métodos establecidos por la dirección
OBJETIVO
1.- Salvaguardar los bienes de la empresa evitando pérdida por fraude o por negligencia
2.- Comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables, los cuales son utilizados en la dirección para la tom
3.- Promover la eficiencia de la explotación
4.- Estimular el seguimieto de las prácticas ordenadas por la gerencia
CLASES
1.- Controles Internos Contables: Son aquellos que están relacionados a la expresión de una opinión sobre los EE
2.- Controles Internos Operacionales: Son aquellos que están relacionados a las actividades empresariales
EJEMPLO DE CONTROL INTERNO
1.- Cuestionarios de Control Interno (Conocimiento y manejo de la Información FInanciera)
2.- Diagrama de Flujo
3.- Cuestinoario Narrativo
4.- Proceso relacionados y los ciclos de transacciones
IDENTIFIACIÓN DE COMPONENTES Y SUS AFIRMACIONES
COMPONENTES ¿Qué son?
Cuentas, subcuentas o grupo de ellas que son estudiadas
COMPONENTES (Importancia monetaria, varicación significativa y materialidad)
AFIRMACIONES ¿Qué son?
Son las que deben cumplir en los estados financieros, (Verácidad, integridad y correcta valuación)
A NIVEL INDIVIDUAL
COMPONENTES AFIRMACIONES
1.- Caja 1,410,000.00
2.- Cuentas por cobrar 36,227,500.00
3.- Inventario 40,997,500.00
A NIVEL DE RUBRO
1.- Activo Corriente 78,635,000.00
A NIVEL DE SECCIÓN
1.- Total Activos 105,403,000.00
CLICLO DE TRANSACCIÓN
Ejemplo, el saldo de cuentas por cobrar es de 36'277.500,00 de dólares que constan en el EEFF
a qué ciclo corresponde?
Ventas a crédito
Cuentas por cobra
Caja
Una vez identificado el ciclo de las transacciones, el auditor se ifnormara de la existencia de proceso
relacionado con cada ciclo de la transacción y verificara si esté existe
COMPONENTES CICLO PROCESO
Caja-bancos
Caja - Bancos /cuentas por Cobranzas
cobrar
Caja/cartera de recuperación de
Caja
Cr/caja - Bancos cartera
Identificar controles claves
COMPONENTES CONTRAL CLAVE AFIRMACIÓN
Caja Arqueo Veracidad-
Integridad- Correcta
Valuación
Aumenta el
riesgo de
detercción
Disminuir el
riesgo de
detercción
vidades de la empresa
izacón, sistemas
nivel de cofianza
te en la apreciacipon
% Nivel de Confianza
% Nivel de Riesgo
0%, se realizarn prubas doblo proposito
dinadas, adaptadas dentro de una empresa
, promover la eficiencia y estimular el
en la dirección para la toma de decisiones
una opinión sobre los EE.FF
des empresariales
Creditos aprobados
creditos desembolsados
Cta creditos - caja
a de proceso
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DEL NIVEL DE CONFIANZA Y RIESGO
COMPONETE: CUENTAS POR COBRAR PUNTOS DE CONTROL
Procesos, políticas, Normas, 1 2 3 4 5 CT
Facturación /Ventas
SUMA
GRUPO ESTRATEGIA N.- 1 3 3 3 3 0 12
1.- Transacción 1.1 1 1 1 1 0 4
2.- Transacción 1.2 1 1 1 1 0 4
3.- Transacción 1.3 1 1 1 1 0 4
GRUPO ESTRATEGIA N.- 2 3 3 3 3 0 12
1.- Transacción 2.1 1 1 1 1 0 4
2.- Transacción 2.2 1 1 1 1 0 4
3.- Transacción 3.3 1 1 1 1 0 4
CALIFICACIÓN TORAL = CT 24
PONDERACIÓN TOTAL = PT 30
NIVEL DE CONFIANZA = NC=CT/PTX100 24/30*100 80%
NIVEL DE RIESGO= RC=100%-NC% 100%-80% 20%
1.- Envío de solicitud de crédito al almancén
2.-Disponibilidad de Inventario
3.-Existencia de mora en los pagos
4.-Registro del costo de ventas
5.- Notas de crédito
EMPRESA AUDITADA
AUDITORIA FINANCIERA
PERIODO
MATRIZ DE CALIFICACIÓN DE REISGOS, CONTROL CLAVE Y ENFOQUE
COMPONENTE
CONTROL
CX COBRAR NIVEL DE RIESGO CLAVE
AFIRMACIÓN Nivel de riesgo y argumentación
36,227,500.00 Inerente Bajan Control Bajo
Durante la auditoría en el proceso ARQUEO DE
de verificación de devolución de
mercaderías a crédito no se pudo CAJA
comprobar la existencia de N/C por
las devoluciones
caja
NTROL CLAVE Y ENFOQUE
PRUEBAS DE PRUEBAS
CUMPLIMIENTO SUSTANTIVAS
Vericacación Confirmación
Seguimiento Constatación
Comprobantes de Inspección,Conciliaci
control ón
Rvisión de politicas
y normas
