UNIVERSIDAD ALFA Y OMEGA
“LA EVASIÓN FISCAL DE LOS IMPUESTOS EN EL VALOR
AGREGADO Y DE GANANCIAS EN MÉXICO”
TRABAJO RECEPCIONAL DE
T E S I S
QUE PARA OBTENER EL TÍTULO DE
MAESTRO EN DERECHO FISCAL.
PRESENTA
EL C. MARCOS ÁNGEL ANTONIO BUENDIA HERNANDEZ
VILLAHERMOSA, TABASCO, DICIEMBRE 2021
22
INDICE
INDICE.................................................................................................................................... 2
INTRODUCCIÓN..................................................................................................................... 3
I.-PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA...................................................................................4
II. DELIMITACION DEL TEMA.................................................................................................6
III. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA....................................................................................7
IV. OBJETIVO GENERAL........................................................................................................9
Objetivos específicos........................................................................................................... 9
V. HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN...............................................................................10
VI. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN.............................................................................11
VII. MARCO TEÓRICO.......................................................................................................... 12
1. Conceptos................................................................................................................... 12
2. Teorías........................................................................................................................ 14
3. Marco legal.................................................................................................................. 16
VIII. METOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN..........................................................................18
IX. INDICE TENTATIVO........................................................................................................ 20
X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES................................................................................21
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......................................................................................22
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INTRODUCCIÓN
En la siguiente investigación se desarrolla el tema de cultura fiscal y evasión de impuestos
dentro de México tomando como base al Impuesto al Valor Agregado e Impuesto a las
Ganancias, así como su incidencia en la hacienda pública y su relación con la presión
tributaria. Su objetivo es encontrar el o los detonantes de dicha evasión y así poder concluir
si la presión tributaria está relacionada con ello; para esto se realizaron encuestas a
personas de actividades cotidianas y entrevistas a profesionales en el tema.
En principio se introdujo al lector en el tema describiendo en forma generalizada los
dos impuestos mencionados precedentemente, los tipos de evasión, las principales causas
de la misma y que es la presión tributaria para luego, con un metodología de investigación
cualitativa basada en el fichaje bibliográfico y entrevistas, como de igual modo en una
investigación cuantitativa apoyada en encuestas, lograr profundizar en las causas y poder
así encontrar posibles soluciones a esta problemática tan conocida como lo es la evasión,
pero enfocada desde otra perspectiva diferente, tal como lo son las personas en general con
una vida y actividades cotidianas.
Como principales resultados se obtuvieron conclusiones parciales que luego conforman a
una conclusión global. Dentro de las conclusiones parciales se observa que el impuesto a las
Ganancias es quien posee más evasión con respecto del Impuesto al valor agregado.
Asimismo, se concluyó que en la sociedad del contribuyente el contador público es vital para
no caer en actos delictivos como también la falta de conciencia y educación tributaria en los
posibles sujetos pasivos. A modo de conclusión global se puede observar que la presión
tributaria es impulsada por un tejido de causas interrelacionadas entre sí. Al final del trabajo
se encuentran posibles soluciones o alternativas que impulsan a mejorar el sistema tributario
Mexicano y de esto modo disminuir el problema de evasión fiscal.
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I.-PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El problema de evasión de impuestos es una preocupación a nivel mundial debido a que
daña la economía de los países, al mismo tiempo de fomentar actos ilegales. En ese sentido,
la Organización de las Naciones Unidas (ONU) refiere que “las estrategias para eludir
impuestos son una cuestión de dudosa moralidad, por decirlo de una manera suave.
Recurren a lagunas, a la falta de conexión y a errores en el diseño de las leyes
internacionales para ayudar a los ricos y a las grandes multinacionales a eludir el pago de los
impuestos que devengan” (Valdez, 2017)
Por lo que el organismo ha realizado llamados a fin de que los Países Parte adopten
medidas que les permita disminuir la evasión fiscal. Cabe destacar que alrededor del mundo
existen zonas denominadas “paraísos fiscales”, las cuales se caracterizan por no cobrar
impuestos o una tasa menor que permite triangular a empresas e individuos grandes cuentas
bancarias a terceros países, a fin de no pagar impuestos o cuestionar el origen de los
recursos, lo cual facilita el blanqueo de capitales. De acuerdo con la organización Inspiration
existen un total de 73 demarcaciones con estas características, la cuales son:
Andorra, Corea, Anguila, Letonia, Antigua y Barbuda, Líbano, Aruba, Liberia, Austria,
Liechtenstein, Bahamas, Luxemburgo, Bahrein, Macao, Barbados, Malasia, Bélgica,
Maldivas, Belice, Malta, Bermudas, Islas Marshall, Botsuana, Mauricio, Islas Vírgenes
Británicas, Mónaco, Brunei Darussalam, Montserrat, Canadá, Nauru, Islas Caimán,
Países Bajos, Islas Cook, Antillas Neerlandesas, Costa Rica, Panamá, Chipre,
Filipinas, Dinamarca, Portugal, Dominica, Samoa, Francia, San Marino, Alemania,
Seychelles, Ghana, Singapur, Gibraltar, España, Granada, San Cristóbal y Nieves,
Guatemala, Santa Lucía, Guernsey, San Vicente y las Granadinas, Hong Kong,
Suiza, Hungría, Islas Turcas y Caicos, India, Emiratos Árabes Unidos, Irlanda, Reino
Unido, Isla de Man, Uruguay, Israel, Islas Vírgenes de EE.UU., Italia, EE.UU, Japón,
Vanuatu, Jersey.
Por otra parte, en los últimos meses un caso de evasión de impuestos atrajo la atención
mundial: la demanda de la Corte Correcional de París, Francia contra el banco suizo UBS
AG por fraude fiscal masivo. De acuerdo con fuentes periodísticas “en total, al menos 9,760
22
millones de euros (10,500 millones de dólares) fueron ocultados al fisco francés, según la
unidad nacional de delitos financieros. UBS será juzgado por “captación bancaria ilegal” y
“blanqueo agravado de los ingresos procedentes del fraude fiscal”. Su filial francesa por
complicidad en estos delitos”. Lo que seguramente generará resultados de las
investigaciones, y cuestionamientos a entidades suizas acerca de delitos financieros, entre
ellos la evasión fiscal. Finalmente, los paraísos fiscales no serían posibles si, por una parte,
existieran gobiernos que ofrecen tasas bajas de impuestos o incluso la nulidad a cambio de
la creación de fuentes de empleo o generación de riqueza que benefician a una sociedad de
un país diferente al de procedencia de la empresa. En ese sentido, algunos analistas afirman
que “se está volviendo cada vez más evidente que las guerras fiscales entre países son
contraproducentes y solo conducen a una carrera descendente, en tanto cada país trata de
ofrecer los mejores acuerdos a las empresas transnacionales, en un esfuerzo por atraer y
retener inversión extranjera”. En este sentido se puede hablar de una evasión fiscal que
rebasa a más de una nación al mismo tiempo.
22
II. DELIMITACION DEL TEMA
La evasión fiscal de los impuestos en el valor agregado y de ganancias en México
22
III. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA
El motivo de esta investigación es para recalcar la importancia del análisis de las
obligaciones fiscales, ya que estas se derivan de los ordenamientos jurídicos como la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Ley General de Sociedades
Mercantiles, Ley del Impuesto sobre la Renta, Código Fiscal de la Federación, estos
ordenamientos jurídicos establecen el pago de impuestos con base en los ingresos y
deducciones presentados por una entidad económica como resultado de su actividad.
Esta obligación se cumple basándose en conceptos propios y naturales de la contabilidad, ya
que por medio de estas las empresas registran de manera monetaria los movimientos
económicos que realizan. La contabilidad y las leyes impositivas, en este caso la Ley del
Impuesto sobre la Renta, son conceptos importantes en la vida de una entidad económica
del mercado actual.
La evasión fiscal es realizada en diferentes formas. Un ejemplo muy común son los trámites
de altas de vehículos en entidades federativas que tienen cobros de tenencias bajos
respecto al lugar habitual de residencia del propietario. En esta red no sólo se encuentra el
dueño del vehículo, sino una red que incluyen a distribuidores de automóviles y gestores,
que aprovechan las lagunas legales o la falta de coordinación entre entidades federativas, lo
que facilita el no pago de impuestos. En ese sentido, “la proliferación de esta práctica que
permite a los capitalinos más adinerados eludir la tenencia (solo la pagan autos con valor
mayor a 250,000 pesos) tiene un costo importante para las finanzas de la Ciudad de México.
Fuentes del gobierno capitalino, calculan que la Secretaría de Finanzas pierde entre mil y
dos mil millones de pesos al año por autos emplacados en Morelos pero que circulan en la
capital”. Por lo que la evasión fiscal está a la vista de todos, lo que genera impunidad y
permite otras conductas ilegales como la falsedad de declaración ante la autoridad, no
respetar los límites de velocidad o la utilización de estos automotores en actividades ilícitas.
Por tanto, el esfuerzo por evadir impuestos se ha sofisticado al tiempo de que los controles
hacendarios aumentan, tal como la triangulación de trámites para no pagar la tenencia. Sin
embargo, también la facturación falsa o con datos erróneos o el robo de identidad son una
forma de eludir el pago de impuestos, además de generar daños patrimoniales. Al ser un
tema complejo, existen diferentes particularidades en el tema para no pagar tributos, entre
ellas las donaciones a causas de la sociedad civil, - al ser deducibles- también se ha
detectado como un riesgo para evitar el pago de impuestos.
22
Parte del problema existente en la evasión de impuestos es la cultura del no pago o creer
que pueden burlar a la autoridad fiscal. Es decir, los contribuyentes tienen la percepción de
que no serán detectados ni castigados, lo cual expresa una baja eficiencia de la burocracia
responsable del cobro y fiscalización, pero también la falta de una política clara y sostenida
orientada a detectar y sancionar estos delitos. Por lo que los retos no solo son una mayor
efectividad de los funcionarios públicos que laboran en la recepción de impuestos, sino
también facilitar los procesos de pago de los contribuyentes, además de facilitar mecanismos
de rendición de cuentas y transparencia para que conozcan que se hace con los
gravámenes.
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IV. OBJETIVO GENERAL
Encontrar las causas principales por las cuales se dan los detonantes de la evasión dentro
de México en los grandes contribuyentes, tomando como base el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) e Impuesto de las ganancias, y la incidencia en la hacienda pública y su
relación con la presión tributaria.
Objetivos específicos
Crear una campaña donde se hable de asesoramiento a empleados para su pago de
impuesto.
Informar vía correo electrónico a las empresas, las ventajas de cumplir con sus
obligaciones fiscales.
Fomentar valores a la ciudadanía estudiantil sobre la evasión tributaria.
Entrega de folletos informativos a ciudadanos que están obligados al pago de
impuestos.
Validar el ingreso que el Gobierno obtiene por parte de los contribuyentes y con base
en realizar posibles proyectos que se podrían generar.
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V. HIPOTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
La evasión fiscal de los impuestos se debe a causa de la falta de administración del Fisco y
del Estado en el momento de evidencia el destino de fondos.
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VI. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
Las variables que se muestran en este proyecto son:
a) Independiente: Grandes contribuyentes
b) Dependiente: Evasión fiscal al Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto de
Ganancias.
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VII. MARCO TEÓRICO
1. Conceptos
El contenido del Marco Conceptual de la Contabilidad fiscal debe seguir un itinerario lógico-
deductivo que configura una estructura de elementos interrelacionada y ordenada
jerárquicamente.
La Contabilidad es una ciencia de carácter empírico y naturaleza económica, cuyo objeto es
la presentación y predicción cualitativa, cuantitativa y organizativa de los hechos
económicos, realizada por medios de métodos científicos suficientemente contrastados, con
el fin de poder comunicar a las unidades económicas información objetiva, relevante y válida
para la toma de decisiones.1
La Contabilidad debe servir información a los distintos sujetos económicos desde la óptica
comunicacional. La Contabilidad debe dar respuesta a su necesaria objetividad, su
dimensión social, que exige altas cotas de credibilidad y su utilidad en la toma de decisiones.
El marco conceptual del Comité Internacional de Normas Contables (International Accounting
Standards Board, IASB) define cinco elementos básicos que componen la contabilidad:
Activo
Pasivo
Capital
Gastos (egresos)
Ingresos
Todos éstos deben seguir un itinerario lógico para su adecuada contabilización, cuyos pasos
quedan reflejados en los estados financieros:
Definición
Reconocimiento
Medición
1
Mejía Soto, Eutimio, et. Al, “Adscripción de la contabilidad en la estructura general del conocimiento”
Cuaderno de contabilidad, Enero – Junio 2013, p.116
22
Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos
públicos. Sin embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la
diferencia entre los conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando nos
referimos a ingresos públicos estamos haciendo referencia a todas las percepciones del
Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo como en especie o servicios. En segundo lugar,
una contribución es una parte integrante de los ingresos públicos e incluye aportaciones de
particulares como, por ejemplo, pagos por servicios públicos, de donaciones, multas, entre
otros. En tercer lugar, los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su vez
forman parte de los ingresos públicos.
José Álvarez de Cienfuegos: “El impuesto es una parte de la renta nacional que el Estado se
apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas, distrayéndola de las
partes alícuotas de aquella renta propiedad de las economías privadas y sin ofrecer a éstas
compensación específica y recíproca de su parte”. De las definiciones anteriores se puede
ver que existen ciertos elementos en común como que los impuestos son coercitivos, es
decir que el Estado los fija unilateralmente, limitan el poder de compra del consumidor y se
destinan sin ninguna especificación a cubrir la satisfacción de necesidades colectivas o a
cubrir los gastos generales del Estado.
Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la base, la
cuota y la tasa. A continuación, se especifican cada uno de éstos.
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es aquel
que tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en México los sujetos activos
son: la Federación, los estados y los municipios. El sujeto pasivo es toda persona física o
moral que tiene la obligación de pagar impuestos en los términos establecidos por las leyes.
Sin embargo, hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el
sujeto pagador del impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones, como sucede
por ejemplo con los impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la
obligación legal de pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien
realmente paga el impuesto.2
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal
manera que se considera como el hecho generador del impuesto.
2
Bonilla López, Ignacio “Sistema Tributario Mexicano 1990-2000 Políticas Necesarias para Lograr la
Equidad (La Reforma Hacendaria de la Presenta Administración)” Facultad de Economía, Universidad
Nacional Autónoma de México, p.3
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c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral de
donde provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal forma las
fuentes resultan ser el capital y el trabajo.
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto, por
ejemplo: el monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de un
contribuyente, otros.
e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo a la ley
para fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, un dólar
americano, etc.
f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma que se
fija en cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero percibida sea como
porcentaje por unidad entonces se está hablando de tasa. Las cuotas se pueden clasificar de
la siguiente manera:
I. De derrama o contingencia. En primer lugar, se determina el monto que se
pretende obtener; segundo, se determina el número de sujetos pasivos que
pagarán el impuesto; y una vez determinado el monto a obtener y número de
sujetos pasivos se distribuye el monto entre todos los sujetos determinando la
cuota que cada uno de ellos debe pagar.
II. Fija. Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria.
Por ejemplo $0.20 por kilo de azúcar.
III. Proporcional. Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el valor
de la base.
2. Teorías
La Secretaria de Hacienda y Crédito Público, es la entidad de gobierno, que se encarga de
proponer y controlar la política económica del Gobierno Federal, en términos de impuestos
es la encargada de cobrar las contribuciones a los contribuyentes, realizándose por medio
del Sistema de Administración Tributaria (SAT) que es un órgano desconcentrado de SHCP,
esta entidad emite criterios generales de política económica cada año, dentro de los cuales
plantea distintos aspectos importantes, dentro de los cuales se encuentras “los impuestos”.
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Uno de los propósitos que tiene la reforma hacendaria es aumentar la recaudación de
impuestos para poder tener un benéfico en general para la sociedad, cumpliendo uno de los
principales objetivos que es el bienestar social. México se encuentra entre los seis países
que menos recaudan impuestos, pueden existir muchos factores que ocasionan esto.
Se han hecho estudios donde el promedio de ingresos tributarios en el conjunto de América
Latina asciende a 18.4% del PIB y el de los países de la OCDE a 26.3%, el de nuestro país
alcanza tan sólo 9.5%. Se pretende poder mejorar esta situación en la que el país se
encuentra, aumentando el Impuesto Sobre la Renta (ISR) a un 32% y disminuir las
exenciones, deducciones y tratamientos preferenciales que merman el potencial
recaudatorio. Se propone también incentivar la formalización para ampliar la base de
contribuyentes y reducir el costo y carga administrativa que supone el pago de impuestos.
México está en el peor de los mundos posibles. Clasifica entre los países de menor
recaudación, menos del 10%, y entre los de más alta evasión, entre 30% y 40%.
Situarnos en este contexto como país, nos afecta a todos de cierto modo, es por ello que de
igual manera se van originando otros factores que no nos dejan crecer como país, por falta
de tantos servicios que el gobierno debe ofrecer gratuitamente a la sociedad y no se
conllevan así, la falta de cultura de personas físicas tanto morales nos ha llevado a
presentarnos ante esta situación, ya que no quieren hacer frente a los pagos que están
estipulados por las leyes, volando las normas que el gobierno establece para estas
personas.
Uno de los estudios más recientes en cuanto a evasión tributaria, fue realizado en el año
2016, donde arroja que los contribuyentes evaden más a menudo; Impuesto sobre el Valor
Agregado (IVA), Impuesto Sobre la Renta (ISR), Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS) e Impuesto General de Importación y Exportación (IGIE) ya que pasó del
42% en 2005 (equivalente a 5% del PIB) al 16% en 2016 (equivalente al 2.6% del PIB),
destacando que el IVA es uno de los impuestos de donde más se obtienen ingresos, y en
cuanto más se evada este impuesto más afectara a la recaudación fiscal y nos seguirá
posicionando entre los países que menos pagan impuestos. 3
El ISR pasó del 50% en 2005 (equivalente al 3.5% del PIB) al 19% en 2016 (1.5% del PIB),
el IEPS se divide en; IEPS petrolero (gasolinas y diésel) y no petrolero que contempla
bebidas alcohólicas con grado menor a 14, bebidas alcohólicas con grado mayor a 20,
3
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fiscal-global-en-mexico/
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bebidas saborizadas, industria del tabaco y cigarros, telecomunicaciones, juegos y sorteos,
plaguicidas y alimentos no básicos, donde el primer estudio arroja una tasa de evasión en
gasolinas y diésel del 2.2%, mientras que los productos no petroleros la tasa de evasión fue
del 9.4%, lo que equivale al 0.1% del PIB, el IGIE arroja una evasión del 10.9% en el año
2016. 4
Haciendo un análisis de estos porcentajes que fueron evadidos en los años establecidos, la
evasión total durante el año 2016 en México fue de 510 mil millones de pesos, lo que
representa el 2.6% del Producto Interno Bruto, dando a conocer una baja recaudación de
impuestos para México, y los contribuyentes se sitúan en un contexto de ignorancia ya que
no ven reflejados el pago de sus impuestos, sin en cambio esa situación seguirá presente,
hasta que personas físicas y morales adopten una cultura tributaria, sigan las normas
establecidas de acuerdo a la ley, y estén dispuestos a hacer frente a todos los impuestos
que por decreto deben pagar.
3. Marco legal
Los ciudadanos son los primeros en ser beneficiados con la recaudación de los impuestos a
contribuyentes, es por ello que tanto personas físicas como morales debemos de responder
a esa obligación que tenemos, ya que la mayoría de los ciudadanos hacemos frente al pago
de impuestos de una u otra forma; principalmente al Impuesto al Valor Agregado, ya que en
la mayoría de los precios de productos del mercado este ya viene estipulado.
Como sociedad que paga impuestos debemos de estar actualizándonos día a día de
cómo es que el gobierno maneja ese dinero que recauda, debemos velar por nuestras
prioridades, por los derechos que tenemos y que el gobierno es el encargado de
proporcionarnos, no solamente se trata de estar aportando al gobierno, ni de rebasar el nivel
pactado en la Ley de Ingresos de la Federación.
Es común que las personas se resistan al pago de sus obligaciones tributarias en un
primer momento, pero también incrementa la probabilidad de que esa idea se multiplique en
la población, a través de distintas vías de comunicación, transmitiendo los beneficios que se
pueden dar, a través de campañas, de folletos, entre otras vías de información que son
fáciles y entendibles para la sociedad, generando conciencia tributaria, haciéndose
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fiscal-global-en-mexico/
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responsable de sus obligaciones fiscales, de igual manera como sociedad, de igual manera ir
haciendo notorio los cambios que se van dando en cuanto a mayor oportunidad de servicios
públicos.
Por ley las personas físicas y morales que conlleven alguna actividad empresarial deben de
estar inscritas en el Registro Federal de Contribuyentes, lo cual de inmediato los obliga al
pago de impuestos, y el no hacerlo puede traer consigo consecuencias que la ley establece,
al mismo tiempo están evadiendo sus obligaciones fiscales que están establecidas en la
Constitución y las leyes fiscales respectivas.
Se establece un contexto en donde muchos contribuyentes quieren justificar la evasión del
pago de sus impuestos, a través de que ellos no estas gozando de algunos servicios que les
son indispensables, sin en cambio no se trata de ello, se trata de que es una obligación de
carácter legal para obtener un mejor nivel de vida.
En los últimos años nuestro país se ha visto envuelto en problemas de narcotráfico, de
corrupción, de ineficiencia en el gasto público, y dichos problemas se han dado a conocer
públicamente, lo cual hace que los ciudadanos se alarmen y se vayan haciendo a la idea que
son en ese tipo de situaciones donde está circulando el dinero que aportan a través de sus
impuestos, generando falta de desconfianza hacia el gobierno.
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VIII. METOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Este tipo de investigación que se está realizando es cualitativa- explorativa, ya que, se está
recabando distinta información para conocer el contexto en el que el problema se
desenvuelve, encontrando todas las pruebas posibles que se relacionan con las obligaciones
fiscales, como lo son; el sustento de porque distintas empresas se niegan a realizar este tipo
de aportaciones al gobierno.
La metodología podría ser la siguiente: En la primera parte de la clase se harían
presentaciones de 20-25 minutos como máximo, para introducir y exponer los conceptos
teóricos de cada bloque temático. En el tiempo restante de clase se pondría en práctica lo
explicado anteriormente, al objeto de que los estudiantes retengan lo aprendido, lo
interioricen y no lo olviden. La clave de esta metodología se encuentra en que los
estudiantes conozcan los temas en su aspecto teórico, y después practiquen y comprueben
por sí mismos que lo que aprenden les va a servir, y mucho, en la vida real. Por ejemplo,
para explicar un tema complejo como es el presupuesto público, primeramente, se
preguntaría en clase si los estudiantes conocen qué es un presupuesto, si sabrían definirlo o
explicarlo a su manera. Una vez introducido el tema, se les proyectaría una presentación
elaborada para tal fin con ayuda de la cual se les explicaría la parte teórica del tema del
presupuesto, y también se les facilitaría material complementario en forma de apuntes o
anexos. En la segunda mitad de la sesión se pondría en práctica lo explicado, para lo cual se
podría hacer un pequeño debate en clase acerca de si es o no importante para una
Administración Pública tener un presupuesto y por qué. En otras sesiones de clase se
podrían hacer otras actividades diferentes tales como:
Facilitar a los alumnos/as extractos de un presupuesto público real para que en
grupos de cuatro estudiantes los analicen, diferencien los gastos de los ingresos, y
los clasifiquen entre operaciones corrientes y de capital.
En grupos de cuatro estudiantes podrían investigar en internet los tipos de
presupuestos, y elaborar un cuadro comparativo de los presupuestos estatal,
autonómico y local.
Por parejas los estudiantes podrían responder a las siguientes preguntas:
a) ¿De dónde saca los recursos el Estado? ¿Cómo los invierte?
b) ¿Qué ley es la que organiza el gasto del Estado?
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c) ¿Quién hace esa ley? ¿Cuándo se aprueba? ¿En dónde se aprueba?
d) ¿Y en las Comunidades autónomas? ¿Y en los Municipios?
Para tratar el contenido en su conjunto de la cultura fiscal de una forma más dinámica y
atractiva para el alumnado, se actuaría según el modelo de aula invertida.
En primer lugar, en el aula se les daría las pautas para que los estudiantes accedieran al
Portal de Educación Cívico-Tributaria a través de la página web del SAT. Los alumnos/as se
conectarían desde sus casas y completarían el paseo virtual de unos 30 minutos de
duración, pasando por los 14 escenarios del portal.
En la siguiente sesión de clase se podría proyectar una breve presentación elaborada para
exponerles las ideas esenciales del portal educativo. Con posterioridad, en esa misma clase
se podría fomentar la participación del alumnado formulando preguntas como: ¿Prefieres
pagar menos impuestos a cambio de tener menos servicios públicos? En ese caso, ¿a qué
servicios estaríais dispuestos a renunciar? ¿importaría pagar más impuestos para tener más
servicios públicos?
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IX. INDICE TENTATIVO
Introducción
Capitulo I. Proyecto de tesis
I. Planteamiento del problema
II. Delimitación del tema
III. Justificación del tema
IV. Objetivo General
a. Objetivos específicos
V. Hipótesis de la investigación
VI. Variables de la investigación
VII. Marco teórico
a. Conceptos
b. Teorías
c. Marco legal
VIII. Metodología de la investigación
Capitulo II. Generalidades
I. (Subtemas)
II. .
III. .
IV. .
V. Etc.
Capitulo III.
Capitulo IV. Diseño metodológico de la investigación
I. Área de estudio
II. Métodos de estudio
III. Análisis de la información
Capitulo V. Resultados
I. Aportaciones
II. Conclusiones y recomendaciones
III. Literaturas citadas
IV. Anexos.
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X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Noviembre Diciembre Febrero Marzo
2021 2021 Enero 2022 2022 2022
Semanas 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
Selección del tema
Búsqueda de Artículos relacionados con el tema
Antecedentes de la investigación
planteamiento del problema
justificación de la investigación
Preguntas de investigación
1ra Revisión del Protocolo
Alcance y limitaciones
viabilidad de la información
Esbozo del Marco Teórico
Metodología de la Investigación
2da Revisión del Protocolo
Aplicación de cuestionarios
Entrevista
Resultados
contribuciones esperadas
Indicé del tema
Referencias
3ra Revisión del Protocolo
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Aguilar González, José Ezequiel, Análisis de la perspectiva de los contribuyentes en el
régimen Fiscal del ISR E IVA, Tesis para obtener el título de Licenciatura en Derecho,
Periodo 2014- 2016.
Barrera Cordero, Ana Karen, Los impuestos indirectos y su repercusión para articulos de lujo
y otros articulos especiales, tesis de la Licenciatura en Contaduría, Universidad
Autónoma del Estado de México.
Bonilla López, Ignacio “Sistema Tributario Mexicano 1990-2000 Políticas Necesarias para
Lograr la Equidad (La Reforma Hacendaria de la Presenta Administración)” Facultad
de Economía, Universidad Nacional Autónoma de México.
Flores Zavala, Ernesto, “Elementos de Finanzas Públicas Mexicanas” Editorial México, 1946.
Juárez Monter, José Anselmo, Mecanismos de Defensa Fiscal bajo el Sistema Normativo
mexicano, 2014 , editorial palibrio.
Bunge, Mario, La Investigación Científica. Mexico D.F, Mcgraw Hill, 2002.
Melendez, W, Técnicas de Investigación Cuantitativa, Lima, CREA, 2011
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