UNIVERSIDAD ALFA Y OMEGA
Tema:
Fiscalización de las monedas virtuales por parte de la Organización de
Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)
Alumna:
Krisna Samara Jiménez Magaña
Materia:
Seminario de Tesis I
Catedrático:
Dr. ___________________________________
Villahermosa, Tabasco Marzo 2021
INDICE
1.-Antecedentes..........................................................................................................................................
2. Planteamiento del problema...................................................................................................................
3.-Justificación.............................................................................................................................................
4.-Objetivo General.....................................................................................................................................
4.1Objetivo específico.............................................................................................................................
5. Preguntas de investigación......................................................................................................................
5.1Hipótesis...............................................................................................................................................
6.-Alcance y Limitaciones..........................................................................................................................
6.1 Alcance............................................................................................................................................
6.2 Limitaciones.....................................................................................................................................
7.-Viabilidad de la Información..................................................................................................................
8.-Esbozo del Marco Teórico.....................................................................................................................
8.1 conceptos........................................................................................................................................
8.2 Teorías.............................................................................................................................................
8.3 Marco legal......................................................................................................................................
9.-Metología de la investigación................................................................................................................
10.- Resultados a priori esperados............................................................................................................
11.-Contribuciones Originales Esperadas..................................................................................................
12.-Impacto Social Esperado.....................................................................................................................
13.- Índice tentativo.................................................................................................................................
14.- Cronograma de Actividades................................................................................................................
Referencias Bibliográficas..........................................................................................................................
1.-Antecedentes
Los procesos financieros han sido objeto de grandes cambios a través de la historia,
generando consigo importantes consecuencias de tipo político, jurídico, económico y
social, constituyéndose como eje fundamental para el desarrollo global. La ciencia jurídica
ha desarrollado en las diferentes etapas de la civilización bases normativas con la finalidad
de establecer patrones jurídicos para garantizar un desarrollo sostenible en los procesos de
intercambio monetario. Las monedas virtuales (criptomonedas) surgen como método
novedoso frente al sistema financiero tradicional, y ha sido recurrente su adopción debido a
los beneficios que genera, sin embargo, la ausencia de un marco regulatorio ha evitado la
posibilidad de constituirse como instrumentos monetarios con carácter de pleno derecho.
La ausencia de previsión normativa en un criptomundo donde de facto existe una
metodología definida para los operadores del sistema, crea la necesidad de una regulación
que involucre a todos aquellos sujetos que participan en el universo de las finanzas
digitales; la ausencia de un marco legal ha generado, desde la creación del Bitcoin, hechos
que desvirtúan las características fundamentales de las transacciones en criptoactivos. Un
fenómeno económico se ha formado como consecuencia de dicha ausencia, la disposición
de pagar el precio de mercado para generar ingresos ha originado una carrera inflacionaria
y especulativa que degeneran en burbujas financieras, creando una oportunidad temporal
para ingresar dinero y luego extraerlo a un mayor valor, convirtiéndose en un círculo
vicioso entre los integrantes del criptomundo.
Las empresas han buscado integrarse a través de las Initial Coin Offering (ICO), usando
esta metodología como mecanismo de inversión o financiamiento, sin embargo, la ausencia
de regulación ha generado factores tanto a favor como en contra de la planificación
financiera de las mismas; las llamadas «ballenas» han generado suspicacia y falta de
confianza por parte de pequeños inversores que pueden verse afectados. La posesión de
grandes cantidades de criptomonedas por un particular o un grupo de personas crea la
posibilidad de manipulación en los precios del mercado de criptoactivos; es necesario hacer
una revisión a esta práctica tomando en consideración las implicaciones que puedan
generarse. Mecanismo como las ICO permiten la adquisición de tokens o criptomonedas,
este mecanismo se centra en el financiamiento colectivo o crowdfunding. Sobre este
particular, es interesante señalar que la masificación a través de los usuarios de nuevos
proyectos es cada vez más concurrente; los expertos en el área, CATALLINI y GANS2,
expresan que «uno de los supuestos beneficios de los ICO es que pueden ayudar a las
empresas que enfrentan los efectos de la red a evitar problemas de coordinación. Tales
problemas surgen cuando las expectativas desfavorables sobre una red dan como resultado
que las empresas tengan que usar precios bajos para generar la adopción. En comparación,
una empresa que enfrenta expectativas favorables puede tener un precio de alto nivel y aun
así generar adopción. Claramente, cuanto más favorables sean las expectativas de la
empresa y sus productos futuros, mayores serán las ganancias de la empresa».
La confianza en los sistemas financieros no debe ser excesiva, esta conducta a su vez puede
ocasionar una pérdida generalizada de la misma, dando pie al origen de una crisis crediticia
y desregulación financiera, en este caso la falta de previsión normativa de las
criptomonedas constituye un factor decisivo para la formación de burbujas financieras.
Las transacciones en criptomonedas han proliferado a pesar de una casi inexistente
supervisión y control por parte de los gobiernos, la ausencia de normas o convenios
sociales de derecho positivo han creado poca transparencia entre algunos actores que han
capitalizado la posesión de criptomonedas y generando desórdenes económicos reflejados
en la volatilidad de los precios de criptoactivos como el Bitcoin; esta potencial regulación
no debe coartar la libertad que genera para los integrantes del criptomundo la
descentralización del sistema, sirviendo como reflejo el excesivo marco regulatorio a las
transacciones bancarias comunes, factor que ha contribuido a la migración del sistema
tradicional al cripto.
El mercado de capitales criptográficos avanza de manera paulatina en las finanzas globales,
paralelamente se presume que las cotizaciones alcanzan un valor de hasta 600 billones de
dólares, el sitio web REUTERS, ha expresado que medidas regulatorias severas a escala
mundial sobre las criptomonedas para financiar nuevos proyectos podrían ralentizar el
ritmo de las ventas de divisas virtuales, aunado al aumento de incógnitas surgidas en
relación a la transparencias frente al riesgo de estafa para los inversores. El futuro de las
criptomonedas es incierto, aún cuando diferentes compañías argumentan que estudian las
posibilidades de incluir la tecnología blockchain en sus negociaciones no se arriesgan a
realizar transacciones con criptomonedas.
Debemos comprender que este mercado es amplio, razón por la cual no debería ignorarse,
en Wall Street, el Goldman Sachs ha avanzado en lo que se podría considerar el primer
escritorio jurídico de criptomonedas, igualmente se han reunido los seis principales bancos
mundiales para estudiar la posibilidad de crear una criptomoneda en común; el columnista
de Reuters CHRIS HELGREN revela que existe un proyecto denominado Utility
Settlement Coin (USC) integrado por las entidades financieras UBS, BNY Mellon,
Deutsche Bank, Santander, Barclays, CIBC, Credit Suisse, HSBC, MUFG y State Street, el
mismo impulsará a que los Bancos Centrales tengan en un futuro criptodivisas, facilitando a
las entidades financieras globales realizar variedad de transacciones, cumpliendo las
políticas de protección de datos y seguridad cibernética, elementos que se hacen necesarios
para crear mínimos de confianza que servirán de respaldo en las mismas.
2. Planteamiento del problema
Plantear una cuestión como la tributación de las monedas virtuales, encuentra su finalidad
en clarificar y sistematizar el problema fiscal de uno de los fenómenos tecnológicos y
económicos más importantes del siglo XXI. Las razones que motivan esta investigación no
son otras que despejar en la medida de lo posible las incógnitas en el marco jurídico-
tributario que plantean las criptomonedas y especialmente por motivos de recorrido, solidez
y uso de las mismas. En consecuencia, la elección de este trabajo radica en la necesidad de
dar respuesta tributaria a las distintas situaciones que pueden encontrar los usuarios de estas
monedas virtuales cuando las operaciones que ellos realicen supongan supuestos de hecho
sujetos a tributación contemplados en el ordenamiento tributario mundial.
La llegada estas últimas décadas de la tecnología y el fenómeno de la globalización han
traído de la mano las monedas virtuales (dentro de las cuales encontramos las
criptomonedas, entre otras) y con ellas una gran casuística en los planos económico,
político, tecnológico y jurídico. Debido a la indudable innovación tecnológica que suponen
y la ajenidad de vínculos respecto a las autoridades estatales o sistemas bancarios, es
común que las operaciones realizadas con bitcoins no encuentren cabida en las estructuras
tributarias actuales, o que supongan un quebradero de cabeza por la dificultad de
adaptación de determinadas operaciones a conceptos tributarios. No obstante, todo esto no
significa que no deban tributar, todo lo contrario, habrá que analizar y calificar las distintas
situaciones que nos encontramos y determinar la respuesta que en su caso ofrece el
ordenamiento jurídico-tributario actual. Por tanto, la situación actual del tema elegido es
incierto y cambiante, y en determinados casos carente de regulación.
2.1 Propósito de la investigación
El propósito de esta investigación es analizar la fiscalización de las monedas virtuales por
parte de la Organización de Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE)
3.-Justificación
En la era de la evolución digital, las administraciones tributarias deben seguir el ritmo de
los desafíos que plantean los nuevos modelos de negocio y las nuevas tecnologías. Un
desafío especial es la creciente aparición y uso de criptomonedas en situaciones cotidianas.
Aunque este es un nuevo entorno comercial, la capitalización del mercado de monedas
virtuales asciende a un monto importante: $ 271,867,731,76. Las criptomonedas se utilizan
para invertir, negociar y como medio de pago de bienes y servicios. Cuando se observa que,
por ejemplo, el comercio de criptomonedas aumenta la fortaleza económica del
contribuyente, por supuesto, también surge la cuestión de cómo gravar. Sin embargo,
algunos países encuentran intereses económicos en las criptomonedas y se esfuerzan por ser
amigables con las criptomonedas. Por otro lado, los países ven peligros y desafíos
potenciales en el uso de las criptomonedas, por lo que intentan mantenerlas bajo control
tanto como sea posible, o incluso prohibirlas.
Está claro lo importante que es regular legal y procesalmente el área de facilitar las
criptomonedas, especialmente para poder usarlas y prevenir fraudes. La cuestión básica es
cómo hacerlo de una manera aceptable y razonable, especialmente dentro de la legislación
tributaria, porque uno de los objetivos estratégicos más importantes de las administraciones
tributarias es aumentar el cumplimiento. Algunas razones que pueden afectar a la reducción
del cumplimiento son: complejidad y ambigüedad del marco jurídico, excesiva carga
administrativa y falta de servicios electrónicos (o deficientes) por parte de las
administraciones tributarias, impacto excesivo de medidas represivas sin estrategias
específicas, educación insuficiente de los funcionarios e inspectores tributarios,
procedimientos tributarios no uniformados dentro de las diferentes agencias tributarias
regionales, etc. Estas cuestiones son particularmente sensibles cuando se trata de
contribuyentes que operan a través de las fronteras. Deben lograr el cumplimiento teniendo
en cuenta las características específicas de los requisitos fiscales legales de cada país en el
que operan.
La legislación fiscal debe ser fundamentalmente simple, clara, aplicable y efectiva en el
sentido de que no imponga una carga administrativa excesiva y costes a ambas partes (la
administración tributaria y el contribuyente). Este principio se aplica a la legislación en
general, ya que garantiza un aumento del cumplimiento. En el área de las criptomonedas,
dicha legislación no está clara en este momento. Los países promulgan y aplican
individualmente, por regla general, la legislación nacional que rige las monedas virtuales y
sus impuestos.
4.-Objetivo General
Conocer la importancia de la fiscalización de las diferentes monedas virtuales que hoy en
día existe.
4.1Objetivo específico
Realizar un análisis del tema central de este proyecto
Analizar la fundamentación con la que se llevan a cabo la propuesta de
fiscalización.
Analizar las contradicciones conforme a las leyes.
5. Preguntas de investigación
¿Sera posible que un solo modelo de fiscalización se pueda implementar a nivel mundial?
5.1Hipótesis
Hipótesis Nula:
La fiscalización de las criptomonedas no reducirá los riesgos desencadenados del continuo
crecimiento de las criptomonedas.
Hipótesis Alterna:
Se pretenden fiscalizar para minimizar los riesgos crecientes de los criptoactivos
6.-Alcance y Limitaciones
6.1 Alcance
La transcendencia de esta investigación radica en estudiar la propuesta del modelo de
fiscalización que la OCDE pretende implementar en las empresas y organizaciones que se
relacionan con el uso de las criptomonedas.
La investigación abarca el mercado mundial, dado que las monedas virtuales se usan en la
actualidad en todos los países.
Este tema comprenderá el período de tiempo en la recolección de la información durante el
mes a partir de marzo 2021.
6.2 Limitaciones
Al ser solamente una propuesta no hay tanta información de los efectos que tendrá.
Es un modelo que se pretende implementar a mediados del año 2021
7.-Viabilidad de la Información
8.-Esbozo del Marco Teórico
8.1 conceptos
Las diferentes definiciones de las criptomonedas y sus formas de imposición crean una
carga adicional para los negocios y los impuestos. Un enfoque uniforme parece ser una
solución buena y necesaria que puede contribuir a la simplicidad del pago y la recaudación
de impuestos. En este contexto, es necesario hacer hincapié en los esfuerzos de la Unión
Europea para alcanzar este objetivo.
A saber, los servicios de la Comisión Europea están trabajando para una nueva estrategia de
financiación digital para la UE. Los ámbitos clave de reflexión son la profundización del
mercado único de los servicios financieros digitales, la promoción de un sector financiero
basado en datos en la UE, al tiempo que se abordan sus riesgos y se garantiza unas
condiciones de competencia verdaderas y equitativas, haciendo que el marco regulador de
los servicios financieros de la UE sea más favorable a la innovación,[19] La consulta del
documento de trabajo [20]se cierro el 12 de marzo de 2020. A los efectos de esta consulta,
los criptoactivos se definen como «un activo digital que puede depender de la criptografía y
existe en un libro mayor distribuido». Una taxonomía básica de cripto-valores comprende
tres categorías principales: ‘tokens de pago’ que pueden servir como medio de intercambio
o pago, ‘tokens de inversión’ que pueden tener derechos de ganancias asociados y ‘tokens
de utilidad’ que pueden permitir el acceso a un producto o servicio específico. El mercado
de cripto-activos también es un nuevo campo en el que diferentes actores, como los
proveedores de carteras que ofrecen el almacenamiento seguro de activos criptográficos,
intercambios y plataformas de negociación que facilitan las transacciones entre
participantes, desempeñan un papel particular.
Para finales de este año, se espera la adopción de una nueva estrategia de financiación
digital, que sin duda contribuirá a soluciones mejores y más simples que antes. Sin
embargo, el área de las criptomonedas está evolucionando todos los días, por lo que será
necesario monitorear continuamente estos desafíos Especialmente por parte de las
administraciones tributarias, para facilitar la recaudación de impuestos y reducir la
complejidad de los pagos de impuestos por los contribuyentes.
a.- Bitcoin
«[E]s tanto una moneda como un sistema digital (…) Se trata de una moneda digital que
solo existe en las cadenas de bloques o blockchain que la soporta». El WhitePaper del
Bitcoin expresa que el «Bitcoin: [es] un sistema de efectivo electrónico usuario-a-usuario»
b.- Ethereum15
Surgió como opción al Bitcoin en el mercado de las monedas virtuales, concretamente, la
moneda se llama Éter, y Ethereum es la red o sistema que controla esta criptomoneda.
c.- Litecoin16
Se dice que es la moneda más utilizada por las personas que tienen menos experiencia en el
mundo de las criptomonedas, debido a que su funcionamiento es más sencillo.
d.- Ripple17
Está considerada la moneda de los bancos. Aunque muchos piensen que las criptomonedas
están creadas para desbancarlos, parece que este dinero virtual también puede tener grandes
ventajas para las entidades bancarias. Esto se debe a que gracias a esta moneda, los bancos
se saltan los controles fronterizos existentes y, además, pueden realizar sus operaciones sin
ningún tipo de comisión nacional.
e.- Dogecoin18
Es una moneda virtual que se ha postulado en varias ocasiones como la criptomoneda que
mayor número de transacciones registra cada día. Esto no significa que sea la que más
dinero mueva, ya que su cotización es muy baja. En este caso, no existe un número limitado
de Dogecoins, como si ocurre en otras monedas, por lo que se pueden seguir generando de
forma indefinida.
f.- Dash19
Es una criptomoneda renombrada que antes se le conocía como Darkcoin. Una de las
cualidades por la que se hizo famosa esta moneda virtual, fue la introducción del anonimato
en las transacciones realizadas por los usuarios. Las criptomonedas suelen ofrecer
privacidad porque no se conocen los datos del usuario pero todas sus transacciones quedan
registradas y todo el mundo las puede ver. En este caso, Dash sí que ofrece este anonimato
e intenta eliminar el origen de las transacciones realizadas.
g.- Stablecoin20
Son activos criptográficos digitales diseñados para mantener un precio constante,
vinculados a una moneda fiduciaria estable, o colateralizados con productos u otras
criptomonedas. Actualmente existen una serie de monedas estables que pretenden lograr
esa unión ideal entre las criptomonedas y el dinero fiduciario. A tal fin se
han desarrollado tres grandes categorías de tokens estables: los garantizados con monedas
fíat o productos, los que están respaldados por otras criptomonedas, y los que no tienen
garantías de respaldo.
h.- El Petro
Creado por el Estado venezolano, oficialmente es considerado una suerte de criptomoneda
centralizada y respaldada en el valor que tiene el petróleo en el mercado, sin embargo, hay
variedad de criterios referidos a características que argumentan si posee o no
validez como criptomoneda. A su vez, el criptomundo está conformado por una
multiplicidad de criptomonedas que en la actualidad asciende a 1.59021, las cuales cuentan
con un capital de mercado que puede considerarse como válido entre los participantes de
transacciones con criptomonedas; los precios del mercado aunque son volátiles en
diferentes tipos, con montos que han oscilado entre $10.000 o más, fluctúan de tal manera
que existen otras con valor menor a $1.
8.2 Teorías
La propuesta de la organización se presentó en su informe fiscal de octubre 2020 donde la
OCDE plantea la posibilidad de establecer impuestos a las empresas y organizaciones
relacionadas con Bitcoin y las criptomonedas, así como a las grandes multinacionales de
servicios financieros y tecnológicos que operan desde distintas jurisdicciones. La
Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) busca establecer una
serie de principios que garanticen la recaudación de impuestos y que impidan que estas
organizaciones y compañías trasladen sus empresas a territorios marcados como paraísos
fiscales.
En su informe, que está dirigido a los gobiernos y los bancos centrales que conforman el
Grupo de los Veinte (G20), la OCDE presenta un modelo de recaudación de impuestos que
cada país y entidad bancaria debe decidir si implementar y adaptar según sus necesidades.
Las regulaciones existentes, en la mayoría de los países que conforman el G20, no son adecuadas
para garantizar la tributación por parte de las compañías de servicios financieros tecnológicos, por
lo que la organización señaló que se está avanzando en la actualización de dichas normativas a fin
de ampliar su cobertura hacia las criptomonedas y los activos digitales. Una actualización que estará
disponible en 2021, según estima la organización.
La OCDE está preocupada por el rápido crecimiento que están viviendo los sistemas de activos
digitales, incluidas las criptomonedas, señalando que la capitalización de las monedas virtuales
alcanzó los 354.000 millones de dólares en septiembre de 2020. En esta cifra está incluida la
capitalización bursátil de las criptomonedas, las stablecoins, las DeFi y otros proyectos basados en
las nuevas tecnologías.
“Los criptoactivos y, dentro de ellos, las monedas virtuales se están desarrollando rápidamente. La
capitalización general del mercado de las monedas virtuales alcanzó los 354.000 millones de dólares
en septiembre de 2020”
Según la organización, las nuevas tecnologías como blockchain brindan grandes oportunidades de
crecimiento, desarrollo y evolución para las naciones, pero también esconden grandes riesgos. Una
de las principales preocupaciones al respecto es la posible afectación de las políticas de impuestos
de estas naciones, ya que no existe suficiente transparencia fiscal y tributaria en relación con las
criptomonedas y los activos digitales.
8.3 Marco legal
Ley para regular las instituciones de tecnología financiera
Importante para conocer las instituciones financieras
Ley monetaria de los Estados Unidos Mexicanos.
Ley federal para la prevención e identificación de operaciones con recursos de
procedencia ilícita.
Código Civil Federal
Código fiscal de la federación
Ley de impuesto sobre la renta
Aunque bien este marco legal es solamente de las leyes y regulaciones de México, pero
considerando que la propuesta es a nivel mundial, faltan ampliar el marco legal.
9.-Metología de la investigación
En
10.- Resultados a priori esperados
Al concluir esta investigación se espera dar mayor información a todos nuestros lectores
interesados en el tema, conocimiento en cuanto al modelo de fiscalización que se pretende
implementar.
11.-Contribuciones Originales Esperadas
En este proyecto se espera enriquecer los conocimientos del tema y es que las
criptomonedas llegaron para quedarse y están diseñadas para ser utilizadas como medio de
pago y tratarlas como un activo va en contra de su naturaleza.
Podríamos considerarlas como una moneda extranjera y esto al fiscalizarlo tendría mas
beneficios.
12.-Impacto Social Esperado
El siguiente proyecto espera ser de gran utilidad a la población, ya que con el análisis de
este tema podemos tomar en cuenta lo que otros países han hecho al respecto como:
Argentina – La Administración Federal de Ingresos Públicos, ha introducido resoluciones
fiscales de criptomonedas, que entraron en vigencia el 1 noviembre de 2019. En un
comunicado oficial, el gobierno declaró que los intercambios de criptografía en el país
deben proporcionar detalles de los saldos de carteras de los titulares de cuentas
mensualmente, y que los informes deben hacerse en pesos argentinos, en lugar de en
criptomonedas.
Australia – La Oficina Australiana de Impuestos define las criptomonedas como «Bitcoin u
otras monedas criptográficas o digitales que tienen características similares a Bitcoin».
Cualquier transaccion de criptomoneda está sujeta al impuesto sobre ganancias de capital.
Austria – Para las personas que poseen criptomonedas como activos no comerciales,
cualquier ganancia (por ejemplo, sobre la conversión de Bitcoin en euros) está libre de
impuestos si se realiza al expirar el «período de especulación» de un año, pero está sujeta a
impuestos si se realiza antes de ese punto en el tiempo (con una cantidad exenta de
impuestos de € 440 por año de aplicación)
Brasil – A principios de mayo de 2019, el Servicio Federal de Ingresos (RFB – Receita
Federal) publicó la Instrucción Normativa RFB no. 1.888 / 2019, que trata el tema de
declarar transacciones que involucran criptografía, un término que cubre bitcoins y otras
«monedas virtuales» o «criptomonedas». Las monedas virtuales (incluidos los bitcoins) son
activos o derechos que pueden equipararse con activos financieros y la venta de monedas
virtuales debe estar sujeta a impuestos como una ganancia de capital.
Chile – El Servicio de Impuestos Internos (SII), la agencia tributaria de Chile, en enero de
2019 está implementando impuestos sobre la renta sobre los beneficios obtenidos por la
venta de criptomonedas. Las criptomonedas no están sujetas al IVA, porque caían bajo la
categoría exenta de «activos intangibles». El pago del impuesto sobre la renta de las
criptomonedas es parte de la declaración de impuestos anual.
Croacia – La Administración Tributaria de Croacia ha emitido pocas opiniones sobre el
tratamiento fiscal de la moneda criptográfica con referencia a la sentencia del TJCE (C-
264/14, de 22 de octubre de 2015).[9] La sentencia trata de transacciones realizadas por una
oficina de cambio. A saber, esta es una forma en que una persona física o jurídica puede
convertirse en el propietario de una moneda criptográfica (mediante el intercambio de
algunas de las llamadas monedas fiduciarias por bitcoins u otras monedas criptográficas en
varios portales web que ofrecen dicho servicio). Además, la moneda criptográfica o virtual
se puede comprar o intercambiar por una de las monedas fiduciarias en cajeros automáticos
especializados. De acuerdo con la sentencia del TJCE, el comercio de monedas
criptográficas en Croacia se considera una transacción financiera, y los ingresos generados
por la venta de monedas criptográficas están sujetos al impuesto sobre la renta personal
sobre la base de ganancias de capital, ya que es la ganancia sobre la base de la venta de esa
moneda, que es un equivalente a instrumentos del mercado monetario El ingreso se
determina como la diferencia entre el precio de compra (es decir, el valor al que el
contribuyente compró la moneda criptográfica, midiendo en una de las monedas fiduciarias,
por ejemplo. en USD, euro o kuna) y el precio de venta (es decir, el valor al que la moneda
criptográfica fue vendida por el mismo contribuyente, midiendo en la misma moneda
fiduciaria), menos cualquier costo de negociación potencial (por ejemplo. tarifas de entrada
y salida pagadas a la plataforma de negociación en línea). Esto significa que la compra o
adquisición de una moneda criptográfica en sí (o su tenencia en un monedero electrónico)
no implica ninguna obligación tributaria, pero la obligación tributaria surge solo después de
que se venda esa moneda criptográfica. Los ingresos procedentes de capital basados en
ganancias de capital no tendran lugar en el caso de que los activos financieros estén
alienados dos años después del día de la contratación, es decir, la adquisición de dichos
activos. Es posible reemplazar una moneda criptográfica por otra (por ejemplo. Bitcoin es
reemplazado por Ethereum), pero en este caso no se determina ningún ingreso imponible.
Francia – Francia gravará las ganancias de criptomonedas cuando se conviertan en moneda
«tradicional», pero las transacciones de criptografía a criptografía siguen exentas de
impuestos.[10] El IVA se aplicará a las transacciones de criptomonedas solo cuando se
utilicen para adquirir un activo o un servicio.
Alemania – Una venta podría ser la venta de bitcoins por euros a través de una plataforma
de cambio. Sin embargo, el uso de Bitcoins como medio de pago también constituye una
venta, si el propietario de Bitcoin usa Bitcoins para pagar la adquisición de bienes y
servicios. En ambos casos, las operaciones de venta privadas, también conocidas como
«operaciones especulativas», existen en el sentido del artículo 23, apartado 1, no. 2, de la
Ley alemana del impuesto sobre la renta. A efectos fiscales, la clasificación como objeto de
especulación significa que las ganancias de capital están completamente exentas de
impuestos después de un período de mantenimiento de al menos un año. Si la transacción
de venta se realiza dentro del período de retención de un año, al menos un límite de
exención fiscal de EUR 600 p. a. es efectivo: el límite de exención fiscal se aplica, sin
embargo, a todas las transacciones de ventas privadas en el año correspondiente, por lo
tanto, se refiere no solo a las transacciones de Bitcoin del contribuyente.
Japón – El comercio de criptomonedas, la minería, los préstamos y otros ingresos se
clasifican como ingresos diversos, sujetos a un impuesto.
Malta – El gobierno reconoce bitcoin «como una unidad de cuenta, medio de intercambio o
una reserva de valor.” Malta no grava las monedas digitales de detenidas durante mucho
tiempo, ya sea por ganancias de capital o IVA. Sin embargo, las operaciones criptográficas
ejecutadas dentro del día se consideran similares a las operaciones diarias en acciones o
divisas, atrayendo impuestos como ingresos comerciales.
Portugal – Las ventas de criptomonedas no pueden gravarse. Esencialmente, lo que esto
significa es que Portugal está viendo las criptomonedas como un medio de pago, es decir,
como cualquier otra moneda, en lugar de solo un activo.
Sudáfrica – Las criptomonedas no deben tratarse como moneda a efectos fiscales y que los
principios fiscales normales deben aplicarse a las criptomonedas como si fueran activos
intangibles.
Reino Unido – Cualquier venta de criptomoneda está sujeta al impuesto sobre las ganancias
de capital.
UU.– La criptomoneda se trata como un activo de capital, y cualquier venta de criptografía
está sujeta al impuesto sobre las ganancias de capital.
13.- Índice tentativo
Introducción
Capítulo I. Proyecto de tesis
1. Antecedentes de la investigación
2. El planteamiento del problema.
Propósito de la investigación
3. Justificación de la investigación
4. Objetivo de la investigación
5. Preguntas de investigación
Hipótesis
6. Alcances y limitaciones del proyecto de investigación
7. Viabilidad de la investigación
Capítulo II Generalidades y modelo de fiscalización de las monedas virtuales
2.1 Generalidades de las monedas virtuales
2.2 Evolución del modelo que se pretende implementar
2.3 Concepto
Capítulo III Análisis del modelo de la OCDE
3.1 requisitos constitucionales y legales
3.2 Garantías de seguridad jurídica
3.3 Análisis de su procedencia
Capítulo IV Sistema inconstitucional en materia tributaria
Conclusión
Referencias.
14.- Cronograma de Actividades
Marzo Abril Mayo Junio Julio
Semanas 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2 3 4 1 2
Actividades
Selección del tema
Búsqueda de Artículos relacionados con el tema
Antecedentes de la investigación
planteamiento del problema
justificación de la investigación
Preguntas de investigación
1ra Revisión del Protocolo
Alcance y limitaciones
viabilidad de la información
Esbozo del Marco Teórico
Metodología de la Investigación
2da Revisión del Protocolo
Aplicación de cuestionarios
Entrevista
Resultados
contribuciones esperadas
Indicé del tema
Referencias
3ra Revisión del Protocolo
Entrega del Protocolo
Referencias Bibliográficas
http://193.147.134.18/bitstream/11000/6871/1/TFG%20Luis%20Sirera%20Pastor.pdf
file:///C:/Users/kris/Desktop/MAESTRIA/SEMINARIO%20DE%20TESIS/Dialnet-
AproximacionesJuridicasAlMarcoRegulatorioDeLasCrip-767381.pdf
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https://www.ese.cl/ese/site/artic/20180514/asocfile/20180514111252/
bitcoin_y_criptomonedas.pdf
https://repositorio.esan.edu.pe/bitstream/handle/20.500.12640/1221/SGD_67.pdf
https://es.cointelegraph.com/news/oecd-prepares-bitcoin-tax-model.
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fiscalizar-a-bitcoin-que-podria-ser-utilizado-en-todo-el-mundo-2046276
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impuestos.
https://www.medinaylinarescontadores.com/noticias/economia-y-finanzas/la-ocde-prepara-
tratamiento-fiscal-para-monedas-virtuales-en-2021/
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