ARTÍCULO 160.- CÁLCULO DE LA SANCIÓN POR FALTAS FORMALES.
1) Las sanciones a la infracción de las obligaciones
formales contenidas en el presente Código, se debe
calcular conforme a la tabla siguiente:
Rango de Ingresos Brutos Anuales Sanción
Debe aplicar una multa equivalente al 10% de un
salario mínimo promedio vigente.
De L 0.01 Hasta L 250,000.00
Debe aplicar una multa equivalente al 25% de un
salario mínimo promedio vigente.
De L 250,000.01 Hasta L 500,000.00
Debe aplicar una multa equivalente al 50% de un
salario mínimo promedio vigente.
De L 500,000.01 Hasta L 1,000,000.00
Debe aplicar una multa equivalente a un salario
mínimo promedio vigente.
De L 1,000,000.01 Hasta L 5,000,000.00
Debe aplicar una multa equivalente a dos salarios
mínimos promedio vigente.
De L 5,000,000.01 Hasta L 10,000,000.00
Debe aplicar una multa equivalente a cinco salarios
mínimos promedio vigente.
De L 10,000,000.01 Hasta L 50,000,000.00
Debe aplicar una multa equivalente a diez salarios
mínimos promedio vigente.
De L 50,000,000.01 Hasta L 100,000,000.00
Debe aplicar una multa equivalente a diez salarios
Más de L 100,000,000.00 mínimos promedio vigente, más el 1% de un salario
mínimo promedio vigente a razón de L 500,000.00
de ingresos brutos adicionales a L 100,000,000.00.
2) Cuando se trate del Impuesto Sobre la Renta, la falta de
declaración o la presentación fuera de tiempo, se debe
sancionar en forma no acumulativa de la manera siguiente:
a) Con una multa proporcional a los días transcurridos,
equivalente al cinco por ciento (5%) del impuesto
causado, si el retraso ocurre dentro del primer mes;
b) Con una multa proporcional a los días transcurridos,
equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto
causado, si el retraso ocurre dentro del segundo mes;
c) Con una multa proporcional a los días transcurridos,
equivalente al quince por ciento (15%) del impuesto
causado, si el retraso ocurre dentro del tercer mes;
d) Con una multa proporcional a los días transcurridos,
equivalente al veinte por ciento (20%) del impuesto
causado, si el retraso ocurre dentro del cuarto mes; y,
e) Con una multa proporcional a los días transcurridos,
equivalente al veinticinco por ciento (25%) del impuesto
causado, si el retraso ocurre dentro del quinto mes y en
adelante.
1) En el caso que se trate de cualquier otro impuesto conexo
o cedular relacionado con el Impuesto Sobre la Renta, se
está a lo dispuesto en las leyes especiales y, en su
defecto, a la gradualidad del numeral anterior;
2) Cuando se trate del Impuesto Sobre Ventas, la multa es
igual al uno por ciento (1%) del respectivo tributo, si la
declaración se presenta dentro de los cinco (5) días
posteriores a la fecha de presentación y pago; después de
este plazo la multa es de dos por ciento (2%) por cada mes
o fracción de atraso, hasta un máximo del veinticuatro por
ciento (24%);
3) Cuando se trate de las infracciones previstas en la Ley de
Aduanas y demás disposiciones legales en materia
aduanera, son sancionadas con una multa del veinticinco
por ciento (25%) sobre el valor de los tributos dejados de
percibir, exceptuando las faltas por clasificación aduanera,
las cuales deben generar una multa del diez por ciento
(10%) sobre el valor de los tributos dejados de percibir;
4) Cuando no haya ingreso bruto anual, se debe aplicar una
multa equivalente a dos (2) salarios mínimos promedio
vigente;
5) Cuando por cualquier causa imputable se destruya o
deteriore bienes o mercancías que se encuentren en un
recinto fiscal, se debe imponer al responsable una multa
igual al valor que el Estado deba restituir al propietario en
concepto de daños y perjuicios, independientemente de la
responsabilidad penal en que incurra;
6) A los efectos de este Capítulo, se deben considerar los
ingresos brutos declarados o, determinados por la
Administración Tributaria en el último ejercicio fiscal
cerrado a la fecha de la comisión de la infracción. Cuando
el obligado tributario hubiera iniciado actividad menos de
doce (12) meses antes de la comisión de la falta, se debe
aplicar un veinticinco por ciento (25%) de un salario
mínimo promedio vigente como sanción y no se debe tener
en cuenta la tabla del numeral 1) de este Artículo;
7) Existe reincidencia siempre que el sancionado por
sentencia o resolución firme cometiere una nueva
infracción del mismo tipo dentro del plazo de veinticuatro
(24) meses contados a partir de la comisión de aquél. La
reincidencia se debe castigar con la sanción prevista para
la infracción más un incremento del veinticinco por ciento
(25%) de la misma; y,
8) La sanción a la infracción de las obligaciones formales
contenidas en los artículos 69, 70 y 71 del presente
Código, es de tres (3) salarios mínimos promedio vigente
y la destitución del cargo por su superior inmediato, sin
responsabilidad de cualquier tipo para el Estado.
