Novedades Diciembre 2013 –

Tributarias Febrero 2014

Estudio Diez
Consultores Impositivos
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ÍNDICE TEMÁTICO
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO............................................................................................... 16
 COMPRAS CON TARJETAS DE DÉBITO. DEVOLUCIÓN DEL IVA. PRÓRROGA ...................................... 16
A. FUENTE .......................................................................................................................... 16
B. PRÓRROGA DEL RÉGIMEN .................................................................................................. 16
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ................................................................................................... 17
 CONTROLADORES FISCALES. NUEVO RÉGIMEN .......................................................................... 17
A. FUENTE .......................................................................................................................... 17
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 17
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 17
D. SUJETOS OBLIGADOS A UTILIZAR CONTROLADOR FISCAL ........................................................... 17
E. ACTIVIDADES SUJETAS AL RÉGIMEN ...................................................................................... 18
F. CASOS EN QUE PROCEDE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR A TRAVÉS DE CONTROLADOR FISCAL. ALCANCE 18
F.1. Operaciones masivas con consumidores finales....................................................... 18
F.2. Operaciones no masivas con consumidores finales.................................................. 19
F.3. Operaciones realizadas en un mismo establecimiento ............................................ 19
F.4. Operaciones efectuadas fuera del local de ventas ................................................... 19
F.5. Opción de factura electrónica .................................................................................. 20
G. ¿A PARTIR DE QUÉ MOMENTO DEBE UTILIZARSE EL CONTROLADOR?.......................................... 20
H. ¿ES POSIBLE INCORPORARSE VOLUNTARIAMENTE AL RÉGIMEN? ............................................... 20
I. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS INCLUIDOS EN EL RÉGIMEN DE CONTROLADOR FISCAL .................. 20
J. EMISIÓN DE COMPROBANTES ............................................................................................. 20
J.1. Aspectos generales.................................................................................................... 20

Diciembre 2013 – Febrero 2014

J.2. Clasificación de los controladores fiscales y documentos que emiten ...................... 20
J.3. Algunos casos particulares ........................................................................................ 21
J.4. Sistema de emisión manual ...................................................................................... 21
K. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE .................................................................................... 21
L. BAJA DEL CONTROLADOR FISCAL.......................................................................................... 22
M. SANCIONES Y MULTAS ....................................................................................................... 22
N. REEMPLAZO DE EQUIPOS DE VIEJA TECNOLOGÍA. ASPECTOS A CONSIDERAR ................................ 22
O. EMPRESAS PROVEEDORAS DE CONTROLADORES ..................................................................... 23
O.1. Autorización ............................................................................................................. 23
O.2. Homologación y comercialización de los equipos.................................................... 23
O.3. Equipos de vieja tecnología. Comercialización. Fecha límite ................................... 23
 FACTURA ELECTRÓNICA. NUEVAS ACTIVIDADES Y SUJETOS OBLIGADOS .......................................... 23

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 A. FUENTE .......................................................................................................................... 23
Página | 3
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 24
C. NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A EMISIÓN ELECTRÓNICA........................................................... 24
D. SUJETOS EXCEPTUADOS ..................................................................................................... 24
E. COMPROBANTES QUE DEBEN EMITIRSE ELECTRÓNICAMENTE .................................................... 25
F. INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN............................................................................................. 25
G. EMISIÓN DE COMPROBANTES ............................................................................................. 26
H. REGISTRACIÓN ELECTRÓNICA DE LAS OPERACIONES. EXCEPCIÓN ............................................... 26
I. RÉGIMEN DE EMISIÓN ELECTRÓNICA PARA PRESTADORES DE SERVICIOS PÚBLICOS ........................ 26
I.1. Sujetos obligados....................................................................................................... 26
I.2. Comprobantes a emitir .............................................................................................. 26
I.3. Régimen de información ........................................................................................... 29
J. RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2485. APLICACIÓN SUPLETORIA ................................................ 29
K. MODIFICACIÓN DE OTROS REGÍMENES DE EMISIÓN ELECTRÓNICA ............................................. 29
K.1. Régimen General – Resolución General (AFIP) 2485 ................................................ 29
K.2. Seguros de caución – Resolución general (AFIP) 2668 ............................................. 30
K.3. Exportadores – Resolución general (AFIP) 2758....................................................... 30
K.4. Proveedores del Estado Nacional – Resolución general (AFIP) 2853 ....................... 30
K.5. Sujetos nominados por AFIP – Resolución general (AFIP) 2904 ............................... 30
K.6. Servicios vinculados a la actividad turística – Resolución general (AFIP) 2959........ 30
K.7. Importadores – Resolución general (AFIP) 2975 ...................................................... 30
K.8. Titulares de proyectos promovidos – Resolución general (AFIP) 3056..................... 30
 REGISTRO DE SUJETOS VINCULADOS. CREACIÓN. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN................................. 31
A. FUENTE .......................................................................................................................... 31

Diciembre 2013 – Febrero 2014

B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 31
C. REGISTRO DE SUJETOS VINCULADOS. CREACIÓN ..................................................................... 31
D. ¿CUÁNDO SE CONFIGURA LA VINCULACIÓN? ......................................................................... 32
E. INCORPORACIÓN EN EL REGISTRO........................................................................................ 33
E.1. ¿Cuándo debe realizarse?......................................................................................... 33
E.2. ¿Cómo se formaliza? ................................................................................................ 33
F. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN ............................................................................................... 33
F.1. ¿Quiénes deben informar? ....................................................................................... 33
F.2. ¿Qué deben informar? .............................................................................................. 33
F.3. ¿Cómo se suministra la información?....................................................................... 34
 UNIONES TRANSITORIAS DE EMPRESA Y AGRUPACIONES DE COLABORACIÓN EMPRESARIA. RÉGIMEN DE
REGISTRO DE DATOS E INFORMACIÓN .............................................................................................. 34

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 A. FUENTE .......................................................................................................................... 34
Página | 4
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 34
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 34
D. RÉGIMEN DE REGISTRACIÓN DE DATOS ................................................................................. 34
D.1. ¿Quiénes deberán formalizar la registración? ......................................................... 34
D.2. ¿Qué datos deberán suministrar a AFIP?................................................................. 35
D.3. ¿Cómo se instrumenta la registración? ................................................................... 35
D.4. ¿Cuándo debe realizarse la registración? ................................................................ 35
E. PRESENTACIÓN DE ESTADOS DE SITUACIÓN O CONTABLES ........................................................ 35
F. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES INTERNACIONALES ............................................. 36
F.1. ¿Qué debe informarse? ............................................................................................ 36
F.2. ¿Cuándo se presenta la información? ...................................................................... 37
G. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE IMPORTACIONES.................................................................... 37
G.1. ¿En qué consiste el régimen? ................................................................................... 37
G.2. ¿Quiénes deben informar? ....................................................................................... 37
G.3. ¿Qué información deben suministrar?..................................................................... 37
G.4. ¿Cuándo deberá suministrarse la información? ...................................................... 37
 CONTRIBUYENTES CONCURSADOS Y FALLIDOS. PLAN DE FACILIDADES DE PAGO ............................... 38
A. FUENTE .......................................................................................................................... 38
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 38
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 38
D. CRÉDITOS SUSCEPTIBLES DE SER INCLUIDOS EN EL PLAN DE FACILIDADES ..................................... 38
E. CONCEPTOS EXCLUIDOS ..................................................................................................... 39
F. PLAN DE FACILIDADES PARA CONTRIBUYENTES FALLIDOS.......................................................... 40

Diciembre 2013 – Febrero 2014

F.1. Condiciones para el acceso al plan...................................................................... 40
F.2. Planes regulares e irregulares. Características ................................................... 40
F.3. Desistimiento de toda acción y derecho. Casos en que deberá realizarse .......... 40
F.4. Garantías ............................................................................................................. 41
F.5. Instrumentación del plan .................................................................................... 41
F.6. Solicitud de avenimiento. Procedimiento ............................................................ 43
G. PLAN DE FACILIDADES PARA CONTRIBUYENTES EN CONCURSO PREVENTIVO. CRÉDITOS PRIVILEGIADOS
43
G.1. Condiciones para el acceso al plan...................................................................... 43
G.2. Características del plan ....................................................................................... 44
G.3. Instrumentación del plan .................................................................................... 44
G.4. Resolución de la solicitud .................................................................................... 46

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 H. ASPECTOS GENERALES A CONTRIBUYENTES FALLIDOS Y CONCURSADOS....................................... 46
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H.1. Vencimiento e Ingreso de las cuotas ................................................................... 46
H.2. Caducidad............................................................................................................ 47
H.3. Ingreso de las costas y honorarios ...................................................................... 49
H.4. Planes regulares. Posibilidad de cancelación anticipada .................................... 50
I. TRATAMIENTO DE LOS CRÉDITOS QUIROGRAFARIOS ................................................................ 50
I.1. Aspectos generales.............................................................................................. 50
I.2. Formulación de la solicitud ................................................................................. 51
J. PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR APORTES PERSONALES DE TRABAJADORES EN RELACIÓN DE
DEPENDENCIA.......................................................................................................................... 51

J.1. Conceptos alcanzados ......................................................................................... 51

J.2. Propuesta del plan .............................................................................................. 51
J.3. Características del plan ....................................................................................... 51
J.4. Inclusión de intereses .......................................................................................... 52
J.5. Presentación ........................................................................................................ 52
J.6. Caducidad ............................................................................................................ 52
J.7. Vencimiento y pago de las cuotas ....................................................................... 52
K. CONSECUENCIAS DE LA APROBACIÓN DE LOS PLANES .............................................................. 52
 SUJETOS AFECTADOS POR EL TEMPORAL EN LAS PROVINCIAS DE SAN JUAN Y MENDOZA. PLAZO ESPECIAL
PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES................................................................................. 52

A. FUENTE .......................................................................................................................... 52
B. SUJETOS Y OBLIGACIONES .................................................................................................. 53
C. PLAZO ESPECIAL PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO ................................................................... 54
D. SUSPENSIÓN DE INTIMACIONES ........................................................................................... 54
 REGISTRO DE MOVIMIENTOS Y EXISTENCIA DE GRANOS. CREACIÓN ............................................... 54

Diciembre 2013 – Febrero 2014

A. FUENTE .......................................................................................................................... 54
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 54
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 54
D. ¿QUIÉNES SE ENCUENTRAN ALCANZADOS? ........................................................................... 55
E. MOVIMIENTOS Y EXISTENCIA DE GRANOS.............................................................................. 55
E.1. Comprobantes involucrados................................................................................ 55
E.2. Ingreso de granos ................................................................................................ 55
E.3. Salida de granos .................................................................................................. 56
E.4. Información de movimientos y existencias ......................................................... 56
E.5. Plazos para informar ........................................................................................... 56
F. INCUMPLIMIENTOS E INCONSISTENCIAS ................................................................................ 57

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 G. INOPERATIVIDAD DEL SISTEMA ............................................................................................ 57
Página | 6
H. CÓDIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS – FLETE CORTO ............................................................ 57
H.1. Introducción ........................................................................................................ 57
H.2. ¿En qué casos podrá emitirse la carta de porte bajo estas condiciones? ........... 57
H.3. Instrumentación .................................................................................................. 58
 OPERADORES DEL SECTOR PESQUERO MARÍTIMO. REGISTRO. RÉGIMEN DE RETENCIÓN E INFORMACIÓN
59
A. FUENTE .......................................................................................................................... 59
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 59
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 59
D. CATEGORÍAS DEL REGISTRO ................................................................................................ 60
E. ¿CÓMO SE SOLICITA LA INSCRIPCIÓN AL REGISTRO? ................................................................ 60
E.1. Alta en el registro. Situaciones particulares ........................................................ 61
E.2. Código de actividades – nomenclador F.883 ...................................................... 62
F. ¿A PARTIR DE QUÉ MOMENTO TIENE EFECTOS LA INCLUSIÓN EN EL REGISTRO? ............................ 63
G. OTRAS SITUACIONES VINCULADAS AL REGISTRO ..................................................................... 63
G.1. Modificación de datos ......................................................................................... 63
G.2. Cese de actividades ............................................................................................. 64
G.3. Baja ..................................................................................................................... 64
H. PERMANENCIA EN EL REGISTRO. CONDICIONES...................................................................... 64
I. SUSPENSIÓN EN EL REGISTRO ............................................................................................. 64
I.1. ¿Cuándo se produce? .......................................................................................... 64
I.2. ¿Cuál es su duración? .......................................................................................... 64
J. EXCLUSIÓN DEL REGISTRO .................................................................................................. 65

Diciembre 2013 – Febrero 2014

J.1. Procedencia ......................................................................................................... 65
J.2. Efectos ................................................................................................................. 65
J.3. Disconformidad ................................................................................................... 65
K. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ................................................. 65
K.1. Alcance del régimen ............................................................................................ 65
K.2. Agentes de retención .......................................................................................... 65
K.3. Sujetos pasibles ................................................................................................... 66
K.4. Alícuota de retención .......................................................................................... 66
K.5. Obligaciones de los agentes de retención ........................................................... 66
K.6. Momento en que debe practicarse la retención ................................................. 67
K.7. Pagos en especie ................................................................................................. 67
K.8. Ingreso de las retenciones ................................................................................... 67

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 K.9. Posibilidad de compensación .............................................................................. 68
Página | 7
L. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ...................................................... 68
L.1. Alcance del régimen ............................................................................................ 68
L.2. Agentes de retención .......................................................................................... 68
L.3. Sujetos pasibles ................................................................................................... 69
L.4. Momento en que debe practicarse la retención ................................................. 70
L.5. Base de cálculo de la retención ........................................................................... 70
L.6. Alícuota de retención .......................................................................................... 70
L.7. Pagos a varios beneficiarios en forma global ..................................................... 70
L.8. Importes no sujetos a retención .......................................................................... 70
L.9. Obligaciones de los agentes de retención ........................................................... 71
L.10. Pagos en especie ................................................................................................. 71
L.11. Ingreso de las retenciones ................................................................................... 71
L.12. Sujetos no inscriptos en el Registro. Imposibilidad de oponer la exclusión de
retenciones ...................................................................................................................... 72
M. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN ............................................................................................... 72
M.1. Alcance ................................................................................................................ 72
M.2. Información a suministrar ................................................................................... 72
M.3. ¿Cómo se suministra la información? ................................................................. 73
N. COMPROBANTES DE COMPRA Y CONSIGNACIÓN ..................................................................... 74
N.1. Comprobante de compra primaria...................................................................... 74
N.2. Comprobante de consignación primaria ............................................................. 74
O. OTRAS CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA ..................................................................... 74
O.1. Incumplimientos y sanciones .............................................................................. 74

Diciembre 2013 – Febrero 2014

O.2. Devolución, acreditación o transferencia del IVA por operaciones de exportación
74
O.3. Tasa sobre el gasoil y certificado fiscal para contratar....................................... 75
O.4. Registro de operadores de rancho ...................................................................... 75
IMPUESTO A LAS GANANCIAS .................................................................................................... 76
 VIAJES AL EXTERIOR. PAQUETES TURÍSTICOS, COMPRAS Y GASTOS CON TARJETA. COMPRA DE MONEDA
EXTRANJERA. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN ........................................................................................... 76

A. FUENTE .......................................................................................................................... 76
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 76
C. ALCANCE DEL RÉGIMEN ..................................................................................................... 76
D. SUJETOS PASIBLES Y CARÁCTER DE LA PERCEPCIÓN.................................................................. 76
E. AGENTES DE PERCEPCIÓN................................................................................................... 77
F. ¿CUÁNDO SE PRACTICA LA PERCEPCIÓN? .............................................................................. 77

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 F.1. Adquisición de moneda extranjera ........................................................................... 78
Página | 8
G. ¿CÓMO SE CALCULA LA PERCEPCIÓN? .................................................................................. 80
G.1. Operaciones en moneda extranjera......................................................................... 80
H. ¿CUÁNDO SE COMPUTA LA PERCEPCIÓN POR PARTE DE LOS SUJETOS PASIBLES? .......................... 80
I. INGRESO E INFORMACIÓN DE LA PERCEPCIÓN ........................................................................ 80
 VIÁTICOS Y GASTOS DE MOVILIDAD DE LOS AGENTES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA. IMPORTE.
MODIFICACIÓN............................................................................................................................ 81
A. FUENTE .......................................................................................................................... 81
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 81
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 81
D. NUEVO MONTO ............................................................................................................... 81
 PAÍSES NO COOPERADORES A LOS FINES DE LA TRANSPARENCIA FISCAL. REGLAMENTACIÓN .............. 81
A. FUENTE .......................................................................................................................... 81
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 82
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 82
D. ¿CÓMO DETERMINAR QUIÉNES SON COOPERADORES? ............................................................ 82
E. INCIDENCIA EN LA OBLIGACIÓN DE CUMPLIR CON LAS NORMAS DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA...... 82
 EXPORTACIONES DEFINITIVAS PARA CONSUMO. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN ..................................... 83
A. FUENTE .......................................................................................................................... 83
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 83
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 83
F. AGENTES DE PERCEPCIÓN................................................................................................... 83
G. CÁLCULO DE LA PERCEPCIÓN............................................................................................... 84
H. LIQUIDACIÓN DE LA PERCEPCIÓN ......................................................................................... 84

Diciembre 2013 – Febrero 2014

H.1. ¿Cuándo se liquida? ................................................................................................. 84
H.2. Carácter de la percepción ........................................................................................ 84
I. REINTEGRO DE CRÉDITOS FISCALES VINCULADOS A LA EXPORTACIÓN. CONSECUENCIAS ................. 84
J. CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 830. EFECTOS ................................. 84
 EMPLEADORES DE PERSONAS TRASPLANTADAS. DEDUCCIÓN ESPECIAL .......................................... 84
A. FUENTE .......................................................................................................................... 84
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 84
C. SÍNTESIS DE LA NORMA ...................................................................................................... 85
 COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA PARA TENENCIA. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN .............................. 85
A. FUENTE .......................................................................................................................... 85
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 85
C. ALCANCE DEL RÉGIMEN ..................................................................................................... 85

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 D. CÁLCULO DE LA PERCEPCIÓN. CASO EN QUE NO SE APLICA ....................................................... 85
Página | 9
E. IMPUTACIÓN DE LA PERCEPCIÓN ......................................................................................... 85
F. INFORMACIÓN E INGRESO DE LAS PERCEPCIONES.................................................................... 85
 REFORMA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. REGLAMENTACIÓN.................................................. 86
A. FUENTE .......................................................................................................................... 86
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 86
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 86
D. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. NUEVOS ACTOS ALCANZADOS................................. 86
E. EXENCIONES PARA LA VENTA DE ACCIONES. MODIFICACIÓN ..................................................... 87
E.1. Personas físicas y sucesiones indivisas del país................................................... 87
E.2. Sujetos del exterior .............................................................................................. 87
F. VENTA DE ACCIONES REALIZADAS POR PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS ...................... 87
F.1. Determinación de la ganancia bruta................................................................... 87
F.2. Tasa de imposición .............................................................................................. 87
F.3. Deducciones personales. Apropiación ................................................................. 88
G. SUJETOS DEL EXTERIOR ...................................................................................................... 88
H. DIVIDENDOS Y UTILIDADES. GRAVABILIDAD ........................................................................... 88
H.1. Casos en que procede el impuesto. Tasa de imposición ..................................... 88
H.2. ¿Cuándo se produce la distribución o el pago del dividendo? ............................ 89
H.3. Base de cálculo del 10% ..................................................................................... 89
H.4. Mecanismo de ingreso ........................................................................................ 89
H.5. Rescate de acciones. Tratamiento ...................................................................... 89
H.6. Utilidades o dividendos distribuidos a sujetos del exterior ................................. 90
H.7. Residentes del país titulares de acciones de sociedades del exterior ................. 90

Diciembre 2013 – Febrero 2014

IMPUESTOS INTERNOS ............................................................................................................ 91
 AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS. MODIFICACIÓN ........................................................... 91
A. FUENTE .......................................................................................................................... 91
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 91
C. SÍNTESIS DE LA NORMA ...................................................................................................... 91
 VEHÍCULOS AUTOMÓVILES Y MOTORES, EMBARCACIONES DE RECREO O DEPORTES Y AERONAVES.
MODIFICACIÓN DEL GRAVAMEN ..................................................................................................... 92
A. FUENTE .......................................................................................................................... 92
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 92
C. INTRODUCCIÓN ................................................................................................................ 92
D. ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO ................................................................................................. 92
D.1. Norma general ......................................................................................................... 92

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 D.2. Motociclos y velocípedos ......................................................................................... 93
Página | 10
D.3. Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda
......................................................................................................................................... 93
D.4. Demás bienes (excepto aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y
helicópteros concebidos para recreo o deportes) ........................................................... 93
IMPUESTO ADICIONAL DE EMERGENCIA SOBRE EL PRECIO FINAL DE VENTA DE CIGARRILLOS ....................... 94
 DISMINUCIÓN DE ALÍCUOTA. PRÓRROGA ................................................................................. 94
A. FUENTE .......................................................................................................................... 94
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 94
C. SÍNTESIS DE LA NORMA ...................................................................................................... 94
RÉGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA ............................................................... 95
 PRÓRROGA PARA SU ACOGIMIENTO ........................................................................................ 95
A. FUENTE .......................................................................................................................... 95
B. SÍNTESIS DE LA NORMA ...................................................................................................... 95
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL .......................................................................................... 96
 INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES. INCORPORACIÓN DE NUEVAS ACTIVIDADES ........................ 96
A. FUENTE .......................................................................................................................... 96
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 96
C. SÍNTESIS DE LA NORMA ...................................................................................................... 96
 ASIGNACIÓN FAMILIAR POR AYUDA ESCOLAR ANUAL. PRESENTACIÓN DE CERTIFICADOS ................... 97
A. FUENTE .......................................................................................................................... 97
B. SÍNTESIS DE LA NORMA ...................................................................................................... 97
 APORTES Y CONTRIBUCIONES. NUEVA BASE IMPONIBLE .............................................................. 97
A. FUENTE .......................................................................................................................... 97
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 97

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 ASIGNACIONES POR AYUDA ESCOLAR. IMPORTES ....................................................................... 97
A. FUENTE .......................................................................................................................... 97
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 98
C. SÍNTESIS DE LA NORMA ...................................................................................................... 98
 AUSENCIA DE REGISTRACIÓN Y DECLARACIÓN DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA. SANCIÓN
DE CLAUSURA .............................................................................................................................. 99

A. FUENTE .......................................................................................................................... 99
B. VIGENCIA ........................................................................................................................ 99
C. SÍNTESIS DE LA NORMA ...................................................................................................... 99
D. INFRACCIONES ................................................................................................................. 99
D.1. Clausura ............................................................................................................ 100
D.2. Sanción compuesta ........................................................................................... 100

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 D.3. Sanciones materiales......................................................................................... 100
Página | 11
 INDICADO MÍNIMO DE TRABAJADORES. INCORPORACIÓN DE NUEVAS ACTIVIDADES ....................... 100
A. FUENTE ........................................................................................................................ 100
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 100
C. SÍNTESIS DE LA NORMA .................................................................................................... 100
REGÍMENES ESPECIALES ......................................................................................................... 101
 SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA. SOCIOS PROTECTORES. BENEFICIOS IMPOSITIVOS............... 101
A. FUENTE ........................................................................................................................ 101
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 101
C. ALCANCE DEL BENEFICIO PARA LOS SOCIOS PROTECTORES ..................................................... 101
CONVENIO MULTILATERAL ..................................................................................................... 102
 ENERO 2014. SUSPENSIÓN DE PLAZOS PROCESALES................................................................. 102
A. FUENTE ........................................................................................................................ 102
B. ALCANCE DE LA SUSPENSIÓN ............................................................................................. 102

 APLICATIVO SIFERE. DECLARACIÓN DE IMPORTES SUPERIORES A [Link],99. COMUNICACIÓN.

MODIFICACIÓN.......................................................................................................................... 102
A. FUENTE ........................................................................................................................ 102
B. SÍNTESIS DE LA NORMA .................................................................................................... 102
 SIRCAR. JURISDICCIONES ADHERIDAS ................................................................................... 102
A. FUENTE ........................................................................................................................ 102
B. SÍNTESIS DE LA NORMA .................................................................................................... 102
 REORDENAMIENTO NORMATIVO........................................................................................... 103
A. FUENTE ........................................................................................................................ 103
B. SÍNTESIS DE LA NORMA .................................................................................................... 103

Diciembre 2013 – Febrero 2014

PROVINCIA DE BUENOS AIRES. LEY IMPOSITIVA 2014................................................................... 104
 IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS............................................................................... 104
A. FUENTE ........................................................................................................................ 104
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 104
C. ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS ..................................................... 104
D. ACTIVIDADES ALCANZADAS A ALÍCUOTAS GENERALES. MODIFICACIONES PARA DETERMINADOS
CONTRIBUYENTES ................................................................................................................... 105

D.1. Actividades gravadas al 5% ................................................................................... 105

D.2. Actividades gravadas al 3,50% .............................................................................. 105
D.3. Actividades gravadas al 4% ................................................................................... 106
E. OTRAS TASAS ESPECIALES ................................................................................................. 108
E.1. Servicio de saneamiento prestado a municipios de la Provincia de Buenos Aires . 108

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 E.2. Producción de filmes y videocintas ......................................................................... 108
Página | 12
F. ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA SALUD HUMANA. IMPUTACIÓN DE LOS INGRESOS POR LO
PERCIBIDO ............................................................................................................................ 108

G. SUSPENSIÓN DE EXENCIONES ............................................................................................ 108

G.1. Exenciones suspendidas ......................................................................................... 108
G.2. Casos en que se mantiene la exención................................................................... 108
H. ENTIDADES CIVILES. ACTIVIDADES ALCANZADAS POR LA EXENCIÓN .......................................... 109
I. INICIO DE ACTIVIDADES Y ANTICIPO MÍNIMO ........................................................................ 110
J. ALQUILERES Y ARRENDAMIENTOS. MONTO A PARTIR DEL CUÁL CORRESPONDE LA GRAVABILIDAD.
CANTIDAD DE UNIDADES DE ALQUILER O ARRENDAMIENTO ........................................................... 110
 IMPUESTO DE SELLOS. MODIFICACIÓN DE ALÍCUOTAS .............................................................. 110
A. FUENTE ........................................................................................................................ 110
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 110
C. ALÍCUOTAS .................................................................................................................... 110
C. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA. ALÍCUOTAS ........................................................... 110
D. POSIBILIDAD DE PAGO EN CUOTAS ..................................................................................... 110
 CÓDIGO FISCAL. MODIFICACIONES RELEVANTES ...................................................................... 110
A. FUENTE ........................................................................................................................ 110
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 111
C. PROCEDIMIENTO FISCAL .................................................................................................. 111
C.1. Sanción por incumplimiento a deberes formales. Importe. Modificación.............. 111
C.2. Sanción de multa y clausura. Modificaciones ........................................................ 111
C.3. Decomiso de bienes. Ausencia parcial de documentación. Sanción. Modificación 111
C.4. Decomiso de bienes. Ausencia parcial de documentación. Sanción. Modificación
....................................................................................................................................... 112

Diciembre 2013 – Febrero 2014

C.5. Retenciones y percepciones computadas erróneamente. Juicio de apremio ......... 112
C.6. Prescripción. Comienzo del cómputo. Modificación para el Impuesto sobre los
ingresos brutos .............................................................................................................. 112
C.7. Interrupción de la prescripción. Impuesto sobre los ingresos brutos ..................... 112
C.8. Suspensión de la prescripción. Deudores solidarios. Efecto ................................... 113
D. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS ............................................................................ 113
D.1. Impresión y edición de libros y diarios. Exención. Modificación ............................ 113
D.2. Ingresos de personas discapacitadas. Exención .................................................... 113
E. IMPUESTO SOBRE LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES ....................................................... 113
E.1. Posibilidad de pago en cuotas ................................................................................ 113
 CONTRIBUYENTES DIRECTOS DEL IMPUESTO. PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS. NUEVO
PROCEDIMIENTO ........................................................................................................................ 113

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 A. FUENTE ........................................................................................................................ 113
Página | 13
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 113
C. NUEVO SISTEMA DE PRESENTACIÓN. SUJETOS OBLIGADOS .................................................... 113
F. INSTRUMENTACIÓN ........................................................................................................ 114
 SANCIÓN DE CLAUSURA. REGLAMENTACIÓN ........................................................................... 114
A. FUENTE ........................................................................................................................ 114
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 114
C. SUJETOS QUE PUEDEN SER CLAUSURADOS. PARÁMETROS ...................................................... 114
D. REGULARIZACIÓN DE LA SITUACIÓN POR PARTE DEL INFRACTOR. CONSECUENCIAS ..................... 115
E. INSCRIPCIÓN DE OFICIO.................................................................................................... 115
F. VÍAS RECURSIVAS............................................................................................................ 115
 TASAS DE INTERÉS APLICABLES A LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. MODIFICACIÓN........................ 115
A. FUENTE ........................................................................................................................ 115
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 115
C. NUEVAS TASAS DE INTERÉS............................................................................................... 115
 DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO. FUNCIONAMIENTO ............................................................... 116
A. FUENTE ........................................................................................................................ 116
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 116
C. ALCANCE....................................................................................................................... 116
D. CARACTERÍSTICAS DEL DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO ......................................................... 116
E. FUNCIONAMIENTO ......................................................................................................... 116
F. PERFECCIONAMIENTO DE LA COMUNICACIÓN ...................................................................... 117
G. DISPONIBILIDAD DE LAS COMUNICACIONES ......................................................................... 117
H. SUJETOS OBLIGADOS A CONSTITUIR DOMICILIO ELECTRÓNICO ................................................. 117

Diciembre 2013 – Febrero 2014

I. ADHESIÓN VOLUNTARIA .................................................................................................. 118
INFORMACIÓN RELEVANTE ..................................................................................................... 119
 UIF. PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONÓMICAS. MODIFICACIÓN .............................................. 119
A. FUENTE ........................................................................................................................ 119
B. VIGENCIA ...................................................................................................................... 119
C. PROFESIONALES OBLIGADOS A CUMPLIR LAS NORMAS DE LA UIF ............................................ 119

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 ÍNDICE NORMATIVO Página | 14

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO............................................................................................... 16

RESOLUCIÓN (MEFP) 38/2013 .................................................................................................... 16
PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO ................................................................................................... 17
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3561 .............................................................................................. 17
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3571 .............................................................................................. 23
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3572 .............................................................................................. 31
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3573 .............................................................................................. 34
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3587 .............................................................................................. 38
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3592 .............................................................................................. 52
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3593 .............................................................................................. 54
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3594 .............................................................................................. 59
IMPUESTO A LAS GANANCIAS .................................................................................................... 76
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3550 .............................................................................................. 76
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3575 .............................................................................................. 81
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3576 .............................................................................................. 81
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3577 .............................................................................................. 83
LEY 26.928 ................................................................................................................................ 84
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3583 .............................................................................................. 85
LEY 26.893 ................................................................................................................................ 86
DECRETO 2334/2013 ................................................................................................................. 86
IMPUESTOS INTERNOS ............................................................................................................ 91
LEY 26.929 ................................................................................................................................ 91

Diciembre 2013 – Febrero 2014

DECRETO 2.273/13 .................................................................................................................... 91
LEY 26.929 ................................................................................................................................ 92
DECRETO 2.273/13 .................................................................................................................... 92
DECRETO 2/14 ........................................................................................................................... 92
IMPUESTO ADICIONAL DE EMERGENCIA SOBRE EL PRECIO FINAL DE VENTA DE CIGARRILLOS ....................... 94
DECRETO 111/2014 ................................................................................................................... 94
RÉGIMEN DE EXTERIORIZACIÓN DE MONEDA EXTRANJERA ............................................................... 95
DECRETO 2170/2013 ................................................................................................................. 95
RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL .......................................................................................... 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3549 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3558 .............................................................................................. 96

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3562 .............................................................................................. 96
Página | 15
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3563 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3564 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3565 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3566 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3567 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3568 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3569 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3570 .............................................................................................. 96
RESOLUCIÓN (ANSES)562/2013 .................................................................................................. 97
RESOLUCIÓN (ANSES) 27/2014 ................................................................................................... 97
DECRETO 185/2014 ................................................................................................................... 97
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3589 .............................................................................................. 99
RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3591 ............................................................................................ 100
REGÍMENES ESPECIALES ......................................................................................................... 101
RESOLUCIÓN (SEPYME) 212/2013 ............................................................................................. 101
CONVENIO MULTILATERAL ..................................................................................................... 102
RESOLUCIÓN GENERAL (CA) 11/2013 ......................................................................................... 102
RESOLUCIÓN GENERAL (CA) 12/2013 ......................................................................................... 102
RESOLUCIÓN GENERAL (CA) 1/2014 ........................................................................................... 102
RESOLUCIÓN GENERAL (CA) 2/2014 ........................................................................................... 103
PROVINCIA DE BUENOS AIRES. LEY IMPOSITIVA 2014................................................................... 104
LEY (PBA) 14.553 .................................................................................................................... 104
LEY (PBA) 14.553 .................................................................................................................... 110

Diciembre 2013 – Febrero 2014

LEY (PBA) 14.553 .................................................................................................................... 110
RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) 41/2013 ................................................................................ 113
RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) 1/2014 .................................................................................. 114
RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) 3/2014 .................................................................................. 115
RESOLUCIÓN NORMATIVA (ARBA) 7/2014 .................................................................................. 116
INFORMACIÓN RELEVANTE ..................................................................................................... 119
RESOLUCIÓN (UIF) 3/2014 ........................................................................................................ 119

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Impuesto al Valor Agregado Página | 16

 COMPRAS CON TARJETAS DE DÉBITO. DEVOLUCIÓN DEL IVA. PRÓRROGA

A. FUENTE
Resolución (MEFP) 38/2013 B.O. 30/12/2013

B. PRÓRROGA DEL RÉGIMEN

La norma comentada prorroga hasta el 31/12/2014 la vigencia del régimen de devolución
parcial del IVA para las compras realizadas a través de tarjetas de débito.
No obstante, se mantiene la exclusión del citado régimen para las compras de combustibles
líquidos y gas natural, las que no poseerán reintegro alguno.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Procedimiento Tributario Página | 17

 CONTROLADORES FISCALES. NUEVO RÉGIMEN

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3561 B.O. 17/12/2013

B. VIGENCIA
A partir del 01/04/2014.

C. INTRODUCCIÓN
Mediante la presente Resolución se sustituye el régimen de controladores fiscales instaurado
por la Resolución General (DGI) 4104 –texto sustituido por la Resolución General (AFIP) 259–,
creándose por la presente un nuevo régimen a través del cuál los sujetos obligados deberán
utilizar el Controlador Fiscal homologado por AFIP para procesar, registrar, emitir
comprobantes y conservar los datos de interés fiscal en respaldo de las operaciones de
compraventa de cosas muebles, locaciones y prestaciones de servicios, locaciones de cosas y
obras y las señas o anticipos que congelen el precio.
En los apartados siguientes destacamos los aspectos relevantes del nuevo régimen. A efectos
de simplificar el análisis, los controladores fiscales adquiridos en el marco del régimen anterior
se denominan “equipamiento de vieja tecnología”, mientras que los comprados bajo la nueva
normativa se denominan “equipamiento de nueva tecnología”.
Al igual que en el régimen anterior, sólo podrán utilizarse controladores fiscales que hubieran
sido homologados por la AFIP.

D. SUJETOS OBLIGADOS A UTILIZAR CONTROLADOR FISCAL

Quedan obligados a utilizar Controlador Fiscal:
1. Los responsables inscriptos en IVA que realicen alguna de las actividades u operaciones
mencionadas precedentemente (compraventa de cosas muebles, locaciones y

Diciembre 2013 – Febrero 2014

prestaciones de servicios, locaciones de cosas y obras y las señas o anticipos que congelen
el precio).
2. Monotributistas1, únicamente cuando opten por emitir tiques por sus ventas a
Consumidores Finales.

1
Excepto aquellos que permanezcan en el Régimen de Inclusión Social y Promoción del Trabajo
Independiente.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 18
Monotributistas categorías H a L - Importante
Los monotributistas que se encuentren en las categorías H a L, que realicen alguna
actividad u operación alcanzada por el régimen, deberán utilizar equipamiento de
nueva tecnología desde el momento en que se produzca la homologación de al
menos 1 equipo de nueva tecnología de 2 empresas proveedoras distintas.
No obstante, la AFIP deberá fijar y comunicar a los sujetos obligados la fecha a partir
de la cual entrará en vigencia la obligación descripta en el párrafo anterior.
Si los citados monotributistas luego pasaran a una categoría inferior, mantendrán la
obligación de utilizar equipamiento de nueva tecnología.

3. Los demás sujetos que emitan tiques para respaldar sus operaciones con consumidores
finales.

E. ACTIVIDADES SUJETAS AL RÉGIMEN

Quedan dentro del régimen las actividades mencionadas en el Capítulo C del Anexo I de la
norma analizada.

Atención
En el caso de hipermercados, supermercados y autoservicios, se dispone que desde el
momento en que se produzca la homologación de al menos 1 equipo de nueva
tecnología de 2 empresas proveedoras distintas, estos sujetos quedarán obligados a
utilizar equipamiento de nueva tecnología.
En tal sentido, la AFIP deberá fijar y comunicar a los sujetos obligados la fecha a partir de
la cual entrará en vigencia la obligación descripta en el párrafo anterior.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

F. CASOS EN QUE PROCEDE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR A TRAVÉS DE
CONTROLADOR FISCAL. ALCANCE
F.1. OPERACIONES MASIVAS CON CONSUMIDORES FINALES
Los sujetos mencionados en el punto 1. y 2. del apartado D. deben utilizar controlador fiscal
para todas las operaciones cuando realicen ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios
masivas a consumidores finales.
Se considera la existencia de operaciones masivas a consumidor final cuando la cantidad de
operaciones realizadas a consumidor final durante el último año calendario es superior a las
realizadas con el resto de los sujetos. Esta evaluación se efectuará anualmente, teniendo en
consideración las operaciones realizadas durante el año calendario inmediato anterior.
En el supuesto de sujetos que inicien actividades, que adquieran la calidad de responsables
inscriptos en el IVA o que adhieran Monotributo, la evaluación se realizará luego de
transcurridos 4 meses.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 F.2. OPERACIONES NO MASIVAS CON CONSUMIDORES FINALES
Página | 19
Cuando los sujetos mencionados en el punto 1. y 2. del apartado D. no realicen operaciones
masivas a consumidores finales (pero desarrollen alguna actividad sujeta al régimen), deberán
utilizar el controlador para respaldar únicamente las operaciones a consumidor final en la
medida en que, en el último año calendario, se cumplan los siguientes requisitos:
 La cantidad de operaciones con consumidor final supera 240, o
 El importe total de las operaciones con consumidor final supera el 5% del total de las
operaciones.
De no superarse ambos parámetros, el sujeto queda excluido de la obligación de utilizar
controlador fiscal.
A efectos de determinar las cantidades o porcentajes, se tendrá en cuenta lo siguiente:
 La evaluación deberá efectuarse anualmente, teniendo en consideración las
operaciones realizadas durante el año calendario inmediato anterior.
 Cuando se trate de sujetos que inicien actividades, que adquieran la calidad de
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado o que adhieran al
Monotributo, corresponderá realizar la evaluación una vez transcurridos 4 meses. A
tales efectos deberá realizarse, para determinar los porcentajes y cantidades, una
proyección anual en función del tiempo transcurrido.

F.3. OPERACIONES REALIZADAS EN UN MISMO ESTABLECIMIENTO

En el caso se sujetos que realicen actividades por las que deban utilizar Controladores Fiscales,
y en el mismo establecimiento desarrollen otras actividades u operaciones no alcanzadas por
el régimen, deberán utilizar el controlador fiscal para la emisión de comprobantes por las
operaciones o actividades no alcanzadas, únicamente si en ese establecimiento el importe de
las ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios realizadas a consumidores finales son
superiores al 20% del importe del total de operaciones efectuadas, en el último año
calendario.
Para determinar el porcentual del 20% se deberá considerar lo siguiente:
 La evaluación deberá efectuarse anualmente, teniendo en consideración las operaciones
realizadas durante el año calendario inmediato anterior.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Cuando se trate de sujetos que inicien actividades, que adquieran la calidad de
responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado o que adhieran al Monotributo,
corresponderá realizar la evaluación una vez transcurridos 4 meses. A tales efectos deberá
realizarse, para determinar los porcentajes y cantidades, una proyección anual en función
del tiempo transcurrido.

F.4. OPERACIONES EFECTUADAS FUERA DEL LOCAL DE VENTAS

El uso de controlador fiscal no será obligatorio para las operaciones o actividades no
alcanzadas por el presente régimen que se realicen en un ámbito distinto al del local de ventas
y fuera del establecimiento2.

2
Tanto el concepto “local de ventas” como “establecimiento” se definen en el Capítulo A del Anexo I de
la norma bajo estudio. De esta manera:
Establecimiento: se refiere al espacio físico afectado a la actividad comercial que incluye el local
definido en el punto siguiente y puede abarcar asimismo la administración, fábrica, lugar de
exposición, etc.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 F.5. OPCIÓN DE FACTURA ELECTRÓNICA
Página | 20
Los Responsables Inscriptos frente al IVA obligados a utilizar controlador fiscal por todas sus
operaciones podrán optar, respecto de las operaciones realizadas con sujetos que no fueran
consumidores finales, por emitir mediante el controlador, o bien de manera electrónica
sujetándose a las previsiones de la Resolución General (AFIP) 29043.

G. ¿A PARTIR DE QUÉ MOMENTO DEBE UTILIZARSE EL CONTROLADOR?

A partir del primer día del tercer mes inmediato siguiente al de finalización del período
evaluado, sin que para ello sea necesaria comunicación alguna por parte de AFIP.

H. ¿ES POSIBLE INCORPORARSE VOLUNTARIAMENTE AL RÉGIMEN?

Los sujetos que desarrollen alguna actividad que no se encuentre incluida en el Capítulo C del
Anexo I, podrán optar por utilizar controlador fiscal siempre y cuando la actividad desarrollada
no resulte alcanzada por otra norma específica de emisión de comprobantes.

I. OBLIGACIONES DE LOS SUJETOS INCLUIDOS EN EL RÉGIMEN DE CONTROLADOR

FISCAL
Al margen de lo hasta aquí explicado, los sujetos incluidos en el régimen de controlador fiscal
deberán cumplir con las obligaciones que emanan de los Anexos I, II, III y IV, de la Resolución
sub examine.

J. EMISIÓN DE COMPROBANTES
J.1. ASPECTOS GENERALES
A fin de emitir los comprobantes mediante Controlador Fiscal, deberán tenerse en cuenta no
sólo las obligaciones que surgen de la norma que analizamos sino también lo previsto por la
Resolución General (AFIP) 1415, la que operará como norma supletoria.
La no utilización de Controlador Fiscal (estando obligado a hacerlo) constituye incumplimiento
a la Resolución General (AFIP) 1415.

J.2. CLASIFICACIÓN DE LOS CONTROLADORES FISCALES Y DOCUMENTOS QUE EMITEN

 Equipos correspondientes a la “nueva tecnología”. Se identifican con código de registro

Diciembre 2013 – Febrero 2014

conformado por 6 letras y emiten los siguientes documentos:
 Documentos fiscales homologados.
 Documentos no fiscales homologados4.
 Equipos de “vieja tecnología”. Se identifican con código de registro conformado por 3
letras, y emiten:
 Documentos fiscales.

Local de ventas: sector físico donde se encuentra ubicado el “controlador fiscal” destinado a ingresar,
procesar, registrar, emitir comprobantes y conservar los datos de interés de las operaciones de ventas,
prestaciones de servicios o locaciones, así como otras operaciones propias del establecimiento (vgr.
cobranza). En aquellos casos en que no se pueda determinar divisiones físicas entre el sector
correspondiente al “controlador fiscal” y el resto del establecimiento, se considerará a todo el ámbito
como “local de ventas”.
3
De ejercer la opción de emisión electrónica, deberán ingresar al servicio web “Gestión de
Controladores Fiscales”.
4
No resultan comprobantes válidos como factura o documento equivalente.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Documentos no fiscales autorizados4.
Página | 21
 Documentos no fiscales homologados4.
 Documentos de uso interno4.

J.3. ALGUNOS CASOS PARTICULARES

 Comandas: quienes se encuentren obligados a utilizar controladores fiscales no podrán
emitir los documentos conocidos como “comandas”, en la medida que los mismos
consignen el valor monetario de los bienes enajenados o locaciones o servicios prestados
en el establecimiento o que dichas operaciones involucren el servicio de entrega a
domicilio “delivery”.
 Venta de cosa mueble con entrega en domicilio del comprador: el comprobante que
respalda la operación deberá acompañar al bien hasta su destino para la entrega al
adquirente.

J.4. SISTEMA DE EMISIÓN MANUAL

Los sujetos que utilicen controlador fiscal (ya sea por obligación o de manera voluntaria)
deberán contar con documentos de emisión manual con puntos de venta independientes, que
sólo podrá ser utilizado cuando el controlador fiscal se encuentre inoperable.
También se prevé la emisión manual en los siguientes supuestos:
 Notas de Crédito cuando se trate de un equipamiento de vieja tecnología.
 Sujetos que posean Controladores Fiscales habilitados exclusivamente para la emisión de
tique, podrán emitir manualmente facturas únicamente cuando realicen
excepcionalmente operaciones con:
 responsables inscriptos en el impuesto al valor agregado.
 sujetos exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado.
 consumidores finales, por un importe superior a $ 1.000.
 Monotributistas.

Para tener en cuenta

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Las operaciones revisten carácter excepcional, cuando los comprobantes emitidos en
la casa central o matriz con sucursales, locales, agencias o puntos de venta no
superen en conjunto la cantidad de 240 en el último año calendario.
A los fines del cómputo no se considerarán aquellas facturas o documentos
equivalentes emitidos por ventas, locaciones y/o prestaciones de servicios realizadas a
organismos públicos —Estado Nacional, Estados Provinciales, Municipalidades,
Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, y sus organismos centralizados o
descentralizados—.

K. OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE

Los sujetos obligados a la utilización de controladores de la nueva tecnología, así como
también aquellos que optaron por los mismos, deberán informar semanalmente a la AFIP los
siguientes datos:
 Reporte Resumen de Totales, por el período semanal correspondiente.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Reporte de Duplicados electrónicos de comprobantes clase “A”, “A con leyenda” y “M”
emitidos, por el período semanal correspondiente. Página | 22

 Resumen informe de operaciones ordenado por productos, por el período semanal

correspondiente.
Quiénes utilicen equipos de la vieja tecnología, deberán informar, con carácter de declaración
jurada, el resumen de las operaciones mensuales generadas.

Importante
 Para remitir la información se deberá ingresar al servicio web “Gestión de
Controladores Fiscales”.
 La AFIP establecerá a partir de qué fecha deberá suministrarse la información, y lo
comunicará a los sujetos obligados.

L. BAJA DEL CONTROLADOR FISCAL

La baja del controlador o de la memoria por parte de la AFIP tendrá lugar en los siguientes
casos:
 Cuando las empresas proveedoras manifiesten la tenencia de equipos en reparación que
no fueron retirados por el contribuyente y/o responsable titular del mismo.
 En caso de fallecimiento del contribuyente y/o responsable titular del equipo, siempre que
la sucesión indivisa no hubiere gestionado la baja correspondiente.
 Cuando las memorias fiscales se encontraran en poder de este Organismo, por algún
motivo de verificación de las mismas, y éstas no fueran retiradas por el titular.
No obstante, antes de proceder a la baja, se notificará al contribuyente dejando constancia en
tal notificación que la AFIP podrá proceder a la destrucción del equipamiento involucrado. Si el
contribuyente no respondiera, los equipos quedarán inhabilitados para su uso, y estará
terminantemente prohibida su reutilización.

M. SANCIONES Y MULTAS
El incumplimiento a las previsiones de la norma analizada dará lugar a la aplicación de las

Diciembre 2013 – Febrero 2014

sanciones previstas por la ley de procedimiento tributario (sanción de multa prevista en el
artículo 39, o multa y clausura, artículo 40) y, en caso de corresponder, a la ley de régimen
penal tributario.
Las mismas sanciones se aplicarán para quienes emitan y/o entreguen un comprobante como
respaldo de las ventas, prestaciones de servicios y locaciones, mediante un equipo impresor no
homologado por AFIP.

N. REEMPLAZO DE EQUIPOS DE VIEJA TECNOLOGÍA. ASPECTOS A CONSIDERAR

Los sujetos que adquieran equipos de nueva tecnología para reemplazar equipos de vieja
tecnología (por obligación o de manera voluntaria) podrán, hasta el plazo en que expire la
comercialización de equipos de vieja tecnología (ver punto O.3), optar por seguir
amortizándolos anualmente hasta la total extinción del valor original o imputar su valor
residual en el balance impositivo del año en que el reemplazo se realice.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Por otra parte, la incorporación de equipos de nueva tecnología realizada hasta la fecha en que
dejen de comercializarse equipos de vieja tecnología será considerada como elemento Página | 23
favorable a efectos del SIPER (Sistema de Perfil de Riesgo).

O. EMPRESAS PROVEEDORAS DE CONTROLADORES

O.1. AUTORIZACIÓN
Las empresas interesadas en la provisión de Controladores Fiscales a fin de adquirir el carácter
de proveedoras autorizadas, deberán:
 Inscribirse en el “Registro de Proveedores Autorizados de Controladores Fiscales”,
comprometiéndose a cumplir con todas las obligaciones, condiciones y exigencias previstas
en la norma analizada.
 Obtener la aprobación de dicha inscripción, por parte de AFIP.
 Tramitar la homologación de los equipos.

Importante
Las empresas que al 17/12 se hallaran inscriptas en el Registro de Proveedores, deberán
actualizar dicha inscripción.

O.2. HOMOLOGACIÓN Y COMERCIALIZACIÓN DE LOS EQUIPOS

Las empresas proveedoras registradas serán las únicas habilitadas para requerir la
homologación de Controladores Fiscales.
A partir del 17/12, estas empresas no podrán formalizar solicitudes de nuevas homologaciones
de equipos que no respondan a los requisitos establecidos para los equipos de “nueva
tecnología”.
En cambio, para los equipos de “vieja tecnología” que se encuentren en proceso de
homologación al 17/12 las empresas podrán optar por proseguir con el desarrollo o
discontinuar el proceso.
La nómina de equipos homologados podrá ser consultada a través de la web de AFIP.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

O.3. EQUIPOS DE VIEJA TECNOLOGÍA. COMERCIALIZACIÓN. FECHA LÍMITE
Los controladores con homologación vigente al 01/04/2014 y las memorias que se utilizan para
recambio sólo podrán ser comercializados hasta el término de 18 meses contados a partir del
día de publicación de la resolución general que homologue al menos un equipo de nueva
tecnología de dos empresas proveedoras distintas.
Igual plazo se considerará para la posibilidad de venta entre particulares del equipamiento
clasificado como de “vieja tecnología”.

 FACTURA ELECTRÓNICA. NUEVAS ACTIVIDADES Y SUJETOS OBLIGADOS

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3571 B.O. 18/12/2013

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 B. VIGENCIA
Página | 24
A partir del 18/12/2013, siendo de aplicación conforme al siguiente detalle:
 Sujetos que desarrollen las actividades descriptas en el Anexo I de la norma: podrán
adherirse al régimen de factura electrónica a partir del 20/12 y deberán comenzar a emitir
electrónicamente dependiendo del grupo en el cuál se encuentren:
GRUPO VIGENCIA
1 1 de abril de 2014
2 1 de mayo de 2014
3 1 de junio de 2014
4 1 de julio de 2014
5 1 de agosto de 2014
6 1 de agosto de 2014
En el caso de contribuyentes que desarrollen actividades que se encuentren en más de un
grupo, deberán considerar la primera vigencia aplicable.
 Prestadores de Servicios Públicos: para los comprobantes que se emitan a partir del
01/04/2014, pudiendo optar por adherir al régimen a partir del 01/03/2014.

C. NUEVOS SUJETOS OBLIGADOS A EMISIÓN ELECTRÓNICA

La norma comentada obliga a emitir factura electrónica a:
 Responsables Inscriptos en el IVA que desarrollen (o hubieran declarado ante AFIP) alguna
de las actividades mencionadas en el Anexo I de la Resolución en cuestión.
El citado Anexo divide a las actividades en 4 grupos, fijando para cada uno de ellos ciertas
particularidades que se comentarán más adelante.
 Contribuyentes que se encuentran en la jurisdicción de la División Grandes Contribuyentes
Individuales dependiente de la Dirección de Operaciones Grandes Contribuyentes
Nacionales.

D. SUJETOS EXCEPTUADOS
Quedan marginados de cumplimentar lo normado por la presente Resolución los
contribuyentes que:

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Sean notificados de su obligación de emitir factura electrónica por aplicación de la
Resolución General (AFIP) 2904, debiendo cumplir en consecuencia con las previsiones de
dicha norma.
 Se encuentren obligados a emitir electrónicamente por desarrollar algunas de las
actividades mencionadas en el Anexo I de la Resolución General (AFIP) 2485. Recordamos
que tales actividades son:
 Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual, sólo cuando corresponda
emitir los comprobantes a personas de existencia ideal.
 Servicios de transmisión de televisión por cable y/o vía satelital.
 Servicios de acceso a “Internet” con abono mensual.
 Servicios de telefonía móvil, quedan comprendidos, entre otros, los servicios de
telefonía celular y satelital, móvil de telecomunicación, de radiocomunicación móvil
celular (SRMC) de telefonía móvil (STM), de radiocomunicación de concentración de

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 enlaces (SRCE), de aviso a personas (SAP), de comunicación personal (PCS) y satelital
móvil. Página | 25

E. COMPROBANTES QUE DEBEN EMITIRSE ELECTRÓNICAMENTE

 Facturas clase “A”.
 Notas de crédito y notas de débito clase “A”.
 Facturas clase “B”.
 Notas de crédito y notas de débito clase “B”.

Atención – Situaciones particulares de excepción

No debe emitirse factura electrónica cuando:
 Se trate de contribuyentes que deban emitir sus comprobantes a través de
controladores fiscales de vieja y nueva tecnología.
 Se trate de operaciones de venta de bienes muebles o prestaciones de servicios no
realizadas en el local, oficina o establecimiento, cuando la facturación se efectúa
en el momento de la entrega de los bienes o prestación del servicio objeto de la
transacción —en el domicilio del cliente o en un domicilio distinto al del emisor del
comprobante—.
 Se emitan facturas, notas de débito o crédito tipo B que respalden operaciones
con consumidores finales en las que la entrega del bien o prestación del servicio se
realizaran dentro del local, oficina o establecimiento.

F. INCORPORACIÓN AL RÉGIMEN
Quiénes resulten obligados deberán en primer lugar comunicar a la AFIP el período mensual a
partir del cuál comenzarán con la emisión electrónica.
Dicha comunicación se efectuará a través del servicio web “Regímenes de Facturación y
Registración (REAR/RECE/RFI)”, opción “R.E.C.E. - Factura Electrónica - Régimen Obligatorio”,
debiendo formularse hasta el día anterior a las siguientes fechas (según el grupo en el cuál
quede comprendida la actividad):

Diciembre 2013 – Febrero 2014

GRUPO VIGENCIA
1 1 de abril de 2014
2 1 de mayo de 2014
3 1 de junio de 2014
4 1 de julio de 2014
5 1 de agosto de 2014
6 1 de agosto de 2014

Para tener en cuenta

No deberán realizar comunicación alguna quienes estuvieran incorporados con
anterioridad al régimen de emisión electrónica por aplicación de la Resolución General
(AFIP) 2485.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 G. EMISIÓN DE COMPROBANTES
Página | 26
A efectos de emitir los documentos electrónicos, los sujetos deberán solicitar a la AFIP
autorización vía web a través de alguna de las siguientes opciones:
 Programa aplicativo denominado “AFIP DGI - RECE - REGIMEN DE EMISION DE
COMPROBANTES ELECTRONICOS - Versión 4.0”.
 Intercambio de información del servicio “web”5:
 “RG 2485 Diseño de Registro XML V.2”.
 “RG 2485 Manual para el Desarrollador V.2”.
 Servicio denominado “Comprobantes en línea”.
Los comprobantes electrónicos tendrán un punto de venta que será distinto al utilizado para
los comprobantes que se emitan a través de otro sistema (controlador fiscal o emisión
manual).
Cuando el sistema electrónico no se encuentre operativo, los sujetos deberán emitir los
comprobantes de manera manual.

H. REGISTRACIÓN ELECTRÓNICA DE LAS OPERACIONES. EXCEPCIÓN

Se prevé expresamente que los sujetos obligados a la emisión electrónica en el marco de la
norma que comentamos, NO están obligados a cumplir con el régimen de emisión y
almacenamiento de duplicados electrónicos de comprobantes y registración de operaciones,
previsto por la Resolución General (AFIP) 1361.
Excepto, por supuesto, que queden incluidos como obligados por la propia Resolución General
(AFIP) 1361 o por desarrollar alguna de las actividades previstas en la Resolución General
(AFIP) 2485 –ver al respecto el detalle de actividades en el punto D-.

I. RÉGIMEN DE EMISIÓN ELECTRÓNICA PARA PRESTADORES DE SERVICIOS

PÚBLICOS

I.1. SUJETOS OBLIGADOS

Al margen de la obligación de emisión electrónica prevista para las actividades enunciadas en
el Anexo I, la norma analizada obliga también a emitir electrónicamente, respecto de sus
operaciones en el mercado interno, a los prestadores de servicios públicos de gas natural,

Diciembre 2013 – Febrero 2014

energía eléctrica, provisión de agua potable y desagües cloacales, cualquiera fueren los
destinatarios de dicha prestación y las condiciones de pago de la misma.

I.2. COMPROBANTES A EMITIR

El comprobante electrónico que deberán emitir los prestadores de servicios públicos se
denomina “Liquidación de Servicios Públicos”, el que deberá contener los siguientes datos:
Respecto del emisor y del comprobante:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio comercial.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
 Número de inscripción en el impuesto sobre los ingresos brutos o condición de no
contribuyente.
 La leyenda “IVA RESPONSABLE INSCRIPTO”.

5
Las especificaciones técnicas se encuentran publicadas en el sitio “web” de AFIP.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Numeración consecutiva y progresiva, de 12 dígitos.
 Fecha de inicio de actividades. Página | 27
 Número de C.E.S.P. - Código Electrónico de Servicios Públicos, precedido de la sigla
“C.E.S.P. Nº”.
 Fecha de vencimiento del C.E.S.P., precedido de la leyenda “Fecha de Vto. …”.
 Las letras “A” o “B”, según corresponda y el número de código de comprobante.
 Fecha de emisión.
Respecto del usuario del servicio:
 Usuario responsable inscripto en el IVA:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio de prestación del servicio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
 Leyenda “IVA RESPONSABLE INSCRIPTO”.
 Condición de propietario o no del inmueble.
 Usuario exento o no alcanzado frente al IVA:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio de prestación del servicio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
 Leyenda “NO RESPONSABLE IVA” o “IVA EXENTO”, según corresponda.
 Condición de propietario o no del inmueble.
 Usuario consumidor final:
 Leyenda “A CONSUMIDOR FINAL”.
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio de prestación del servicio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación
Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su caso, número de documento
de identidad (L.E., L.C., D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o C.I.).
 Condición de propietario o no del inmueble.
 Usuario monotributista:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio de prestación del servicio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Leyenda “RESPONSABLE MONOTRIBUTO”, “MONOTRIBUTO TRABAJADOR
INDEPENDIENTE PROMOVIDO”, o “MONOTRIBUTISTA SOCIAL”, según corresponda.
 Condición de propietario o no del inmueble.
 Usuario no categorizado
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio de prestación del servicio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
 Leyenda “SUJETO NO CATEGORIZADO”.
 Condición de propietario o no del inmueble.
Respecto del titular del servicio:
 Titular responsable inscripto en el IVA:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
 Leyenda “IVA RESPONSABLE INSCRIPTO”.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Condición de propietario o no del inmueble.
Página | 28
 Titular exento o no alcanzado frente al IVA:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
 Leyenda “NO RESPONSABLE IVA” o “IVA EXENTO”, según corresponda.
 Condición de propietario o no del inmueble.
 Titular consumidor final:
 Leyenda “A CONSUMIDOR FINAL”.
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Unico de Identificación
Laboral (C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su caso, número de documento
de identidad (L.E., L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o C.I.).
 Condición de propietario o no del inmueble.
 Titular monotributista:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
 Leyenda “RESPONSABLE MONOTRIBUTO”, “MONOTRIBUTO TRABAJADOR
INDEPENDIENTE PROMOVIDO”, o “MONOTRIBUTISTA SOCIAL”, según corresponda.
 Condición de propietario o no del inmueble.
 Titular no categorizado:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Domicilio.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
 Leyenda “SUJETO NO CATEGORIZADO”.
 Condición de propietario o no del inmueble.
Respecto del titular del inmueble:
 Apellido y nombres, razón social o denominación.
 Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral

Diciembre 2013 – Febrero 2014

(C.U.I.L.) o Clave de Identificación (C.D.I.) o, en su caso, número de documento de
identidad (L.E., L.C.; D.N.I. o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o C.I.).
Respecto del inmueble:
 Domicilio del inmueble donde se presta el servicio y su nomenclatura catastral.
Respecto del servicio prestado:
 Tipo de consumo (gas natural/energía eléctrica/provisión de agua potable y desagües
cloacales).
 Consumo (KW/M3).
 Categoría tarifaria.
 Subcategoría tarifaria.
 Periodicidad del servicio (mensual/bimestral).
 Período del servicio: desde/hasta.
 Fecha primer vencimiento de pago.
 Fecha segundo vencimiento de pago.
 Importe cargo fijo sin subsidio.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Importe cargo variable sin subsidio.
 Importe cargo fijo con subsidio. Página | 29
 Importe cargo variable con subsidio.
Respecto de los importes liquidados:
 Importe total a pagar primer vencimiento.
 Importe neto gravado primer vencimiento.
 Importe impuesto al valor agregado primer vencimiento.
 Alícuota del impuesto al valor agregado a la que está sujeta la operación.
 Importe total de conceptos que no integran el precio neto gravado primer vencimiento.
 Importe de operaciones exentas primer vencimiento.
 Importe de percepciones o pagos a cuenta de impuestos nacionales primer vencimiento.
 Importe del impuesto sobre los ingresos brutos primer vencimiento.
 Importe de impuestos municipales primer vencimiento.
 Importe de impuestos internos primer vencimiento.
 Otros tributos nacionales primer vencimiento.
 Otros tributos provinciales/municipales primer vencimiento.
 Importe total a pagar segundo vencimiento.
 Importe impuesto al valor agregado por recargo segundo vencimiento.
 Importe de percepciones o pagos a cuenta de impuestos nacionales segundo vencimiento.
 Otros conceptos por recargo segundo vencimiento.

I.3. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN

Además de la emisión electrónica de la Liquidación de Servicios Públicos, los obligados
deberán informar al fisco las operaciones diarias realizadas, conforme se detalla en el Anexo II
de la Resolución analizada, utilizando para ello el programa aplicativo denominado “AFIP -
RENDICION COMPROBANTES DE SERVICIOS PUBLICOS - Versión 1.0”.

J. RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2485. APLICACIÓN SUPLETORIA

El régimen general de factura electrónica, regulado en la Resolución General (AFIP) 2485,
resulta de aplicación supletoria a lo establecido en los apartados anteriores.

K. MODIFICACIÓN DE OTROS REGÍMENES DE EMISIÓN ELECTRÓNICA

Diciembre 2013 – Febrero 2014

K.1. RÉGIMEN GENERAL – RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2485
En relación a los sujetos obligados, se modifican las actividades contempladas en el Anexo I de
la misma quedando obligados por dicha norma sólo los siguientes servicios:
 Servicios de planes de salud con abono de cuota mensual, sólo cuando corresponda emitir
los comprobantes a personas de existencia ideal.
 Servicios de transmisión de televisión por cable y/o vía satelital.
 Servicios de acceso a “Internet” con abono mensual.
 Servicios de telefonía móvil, quedan comprendidos, entre otros, los servicios de telefonía
celular y satelital, móvil de telecomunicación, de radiocomunicación móvil celular (SRMC)
de telefonía móvil (STM), de radiocomunicación de concentración de enlaces (SRCE), de
aviso a personas (SAP), de comunicación personal (PCS) y satelital móvil.
Recordar que estos servicios quedan exceptuados del nuevo régimen de la Resolución General
(AFIP) 3571.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 30
Muy importante
Los sujetos obligados a emisión electrónica por hallarse en el Anexo I de la Resolución
General (AFIP) 2485 que fueran eliminados del mismo por la presente:
 Continuarán obligados a la emisión de comprobantes electrónicos, y
 A partir del 01/05/2014 deberán realizar la citada emisión cumplimentando lo
previsto por la Resolución General que analizamos.

Por otra parte, se elimina el tope de 2.400 comprobantes anuales para la emisión a través del
sistema de Comprobantes en Línea. Ello significa que tal servicio se puede utilizar sin limitación
alguna.

K.2. SEGUROS DE CAUCIÓN – RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2668

Respecto del régimen regulado por la Resolución General (AFIP) 2668, también se elimina el
tope de 2.400 comprobantes anuales para la emisión a través del sistema de Comprobantes en
Línea. Ello significa que tal servicio se puede utilizar sin limitación alguna.

K.3. EXPORTADORES – RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2758

Se extiende la obligación de emitir factura electrónica, al reemplazarse el Anexo I de la
Resolución General (AFIP) 2758, incorporándose nuevos sub regímenes obligados a la factura
electrónica.
Los comprobantes vinculados a destinaciones oficializadas asociadas a los sub regímenes
incorporados (ER03, ER04, ZFTR, TR01, TR04, TR05, TR06, TRM4, TRM5 y TRM6) deberán
emitirse electrónicamente a partir del 01/04/2014.
Asimismo, y tal como sucedía en los casos anteriores, se elimina el tope de 2.400
comprobantes anuales para la emisión a través del sistema de Comprobantes en Línea. Ello
significa que tal servicio se puede utilizar sin limitación alguna.

K.4. PROVEEDORES DEL ESTADO NACIONAL – RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2853

Se elimina el tope de 2.400 comprobantes anuales para la emisión a través del sistema de
Comprobantes en Línea. Ello significa que tal servicio se puede utilizar sin limitación alguna.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

K.5. SUJETOS NOMINADOS POR AFIP – RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2904
Se elimina el tope de 2.400 comprobantes anuales para la emisión a través del sistema de
Comprobantes en Línea. Ello significa que tal servicio se puede utilizar sin limitación alguna.

K.6. SERVICIOS VINCULADOS A LA ACTIVIDAD TURÍSTICA – RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2959

Se elimina el tope de 2.400 comprobantes anuales para la emisión a través del sistema de
Comprobantes en Línea. Ello significa que tal servicio se puede utilizar sin limitación alguna.

K.7. IMPORTADORES – RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 2975

Se elimina el tope de 2.400 comprobantes anuales para la emisión a través del sistema de
Comprobantes en Línea. Ello significa que tal servicio se puede utilizar sin limitación alguna.

K.8. TITULARES DE PROYECTOS PROMOVIDOS – RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 3056

Se elimina el tope de 2.400 comprobantes anuales para la emisión a través del sistema de
Comprobantes en Línea. Ello significa que tal servicio se puede utilizar sin limitación alguna.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 REGISTRO DE SUJETOS VINCULADOS. CREACIÓN. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
Página | 31
A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3572 B.O. 19/12/2013

B. VIGENCIA
A partir del 03/01/2014.
No obstante, se considerarán cumplidas en término las obligaciones de inscripción e
información que se formalicen hasta las siguientes fechas:
 Grandes Contribuyentes Nacionales: hasta el día 01/04/2014 respecto de los vencimientos
que se produzcan hasta el día 31/03/2014.
 Demás responsables: hasta el día 01/07/2014 con relación a los vencimientos operados
hasta el día 30/06/2014.
Asimismo, cuando se trate de supuestos de vinculación existentes al 03/01/2014 la inscripción
en el Registro podrá realizarse hasta el 01/04/2014 (Grandes Contribuyentes Nacionales) o
01/07/2014 (demás sujetos).

C. REGISTRO DE SUJETOS VINCULADOS. CREACIÓN

La norma que comentamos dispone la creación del “Registro de Sujetos Vinculados”, en el que
deberán inscribirse los sujetos residentes en el país6 que cumplan concurrentemente con los
siguientes requisitos:
 Obtengan rentas de tercera categoría por tratarse de:
 Sociedades anónimas y en comandita por acciones (en la parte que corresponda a los
socios comanditarios).
 Sociedades de responsabilidad limitada, en comandita simple y la parte
correspondiente a los socios comanditados de las sociedades en comandita por
acciones.
 Asociaciones civiles y fundaciones.
 Sociedades de economía mixta.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Entidades y organismos a que se refiere el artículo 1 de la ley 22.016,
 Fideicomisos en los cuales el fiduciante no coincida con el beneficiario o bien,
coincidiendo, se trate de sujetos del exterior.
 Fondos comunes de inversión.
 Establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios, mineros o de cualquier otro
tipo, organizados en forma de empresa estable, pertenecientes a asociaciones,
sociedades o empresas, cualquiera sea su naturaleza, constituidas en el extranjero o a
personas físicas residentes en el exterior.
 Cualquier otra clase de sociedades o de empresas unipersonales.
 Fideicomisos en los que el fiduciante posea la calidad de beneficiario.

6
A efectos de definir la residencia en el país, se aplicarán las normas de la Ley del Impuesto a las
Ganancias.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Posean vinculación con cualquier sujeto constituido, domiciliado, radicado o ubicado en la
República Argentina o en el exterior. Página | 32

D. ¿CUÁNDO SE CONFIGURA LA VINCULACIÓN?

El Anexo I de la norma en cuestión dispone que existirá vinculación en los siguientes
supuestos:
 Un sujeto posea la totalidad o una parte mayoritaria del capital de otro.
 Dos o más sujetos tengan alternativamente:
 Un sujeto en común como poseedor total o mayoritario de sus capitales.
 Un sujeto en común que posea participación total o mayoritaria en el capital de uno o
más sujetos e influencia significativa en uno o más de los otros sujetos.
 Un sujeto en común que posea influencia significativa sobre ellos simultáneamente.
 Un sujeto posea los votos necesarios para formar la voluntad social o prevalecer en la
asamblea de accionistas o socios de otro.
 Dos o más sujetos posean directores, funcionarios o administradores comunes.
 Un sujeto goce de exclusividad como agente, distribuidor o concesionario para la
compraventa de bienes, servicios o derechos, por parte de otro.
 Un sujeto provea a otro la propiedad tecnológica o conocimiento técnico que constituya la
base de sus actividades, sobre las cuales este último conduce sus negocios.
 Un sujeto participe con otro en asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas,
entre otros, condominios, uniones transitorias de empresas, agrupamientos de
colaboración empresaria, agrupamientos no societarios o de cualquier otro tipo, a través
de los cuales ejerza influencia significativa en la determinación de los precios.
 Un sujeto acuerde con otro cláusulas contractuales que asumen el carácter de
preferenciales en relación con las otorgadas a terceros en similares circunstancias, tales
como descuentos por volúmenes negociados, financiación de las operaciones o entrega en
consignación, entre otras.
 Un sujeto participe significativamente en la fijación de las políticas empresariales, entre

Diciembre 2013 – Febrero 2014

otras, el aprovisionamiento de materias primas, la producción y/o la comercialización de
otro.
 Un sujeto desarrolle una actividad de importancia sólo con relación a otro, o su existencia
se justifique únicamente en relación con otro, verificándose situaciones tales como
relaciones de único proveedor o único cliente, entre otras.
 Un sujeto provea en forma sustancial los fondos requeridos para el desarrollo de las
actividades comerciales de otro, entre otras formas, mediante la concesión de préstamos
o del otorgamiento de garantías de cualquier tipo, en los casos de financiación provista por
un tercero.
 Un sujeto se haga cargo de las pérdidas o gastos de otro.
 Los directores, funcionarios, administradores de un sujeto reciban instrucciones o actúen
en interés de otro.
 Existan acuerdos, circunstancias o situaciones por las que se otorgue la dirección a un
sujeto cuya participación en el capital social sea minoritaria.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 E. INCORPORACIÓN EN EL REGISTRO
Página | 33
E.1. ¿CUÁNDO DEBE REALIZARSE?
A partir del momento en que se configure cualquiera de los supuestos detallados en el
apartado precedente.
El plazo para incorporarse es de 10 días hábiles administrativos de acaecidas de configurarse la
vinculación.
El mismo plazo operará para informar modificaciones o baja, cuando las causal de vinculación
se hubiera extinguido.

E.2. ¿CÓMO SE FORMALIZA?

Mediante transferencia electrónica de datos a través del servicio “web” “Registro de Sujetos
Vinculados”, debiendo suministrarse los siguientes datos:
 CUIT del sujeto informante, indicándose si el mismo reviste o no el carácter de
empresa promovida.
 CUIT del sujeto informado. En el caso de sujetos radicados en el exterior, deberá
detallarse el CUIT del país en que estuviera radicado.
 Apellido y nombres, denominación o razón social y domicilio del sujeto informado.
 Tipo de vinculación.
A través del mencionado servicio se podrán informar asimismo las modificaciones existentes
en la vinculación.

F. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
F.1. ¿QUIÉNES DEBEN INFORMAR?
Los sujetos incluidos en el “Registro de Sujetos Vinculados”.

F.2. ¿QUÉ DEBEN INFORMAR?

Las operaciones que realicen en el mercado interno con cualquier sujeto constituido,
domiciliado, radicado o ubicado en la República Argentina con los que se configure alguno de
los supuestos de vinculación esbozados en el apartado D. precedente.
La citada información deberá ser suministrada por todas las partes residentes en el país

Diciembre 2013 – Febrero 2014

involucradas en los distintos roles de los supuestos de vinculación aludidos.
En tal sentido, deberán informar por cada mes calendario los siguientes datos:
 CUIT del sujeto informante.
 CUIT del sujeto informado.
 Apellido y nombres, denominación o razón social del sujeto informado.
 Operaciones realizadas en el período comprendiendo, entre otras, las compras, ventas,
locaciones o prestaciones de servicios, inclusive las operaciones a título gratuito,
cualquiera sea su naturaleza.
 Detalle de la documentación respaldatoria de las operaciones indicadas precedentemente
(tipo y número de comprobante, fecha de emisión, monto total de la operación, importes
que no integren el precio neto gravado, precio neto gravado, alícuota aplicable en el
impuesto al valor agregado, impuesto liquidado, monto de las operaciones exentas y tipo
de operación de que se trate).

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Cuando no se registren operaciones alcanzadas por el régimen de información, deberá
formalizarse la presentación “SIN MOVIMIENTO”. Página | 34

F.3. ¿CÓMO SE SUMINISTRA LA INFORMACIÓN?

Mensualmente a través del formulario 968, generado con el aplicativo “AFIP - DGI - REGIMEN
INFORMATIVO DE OPERACIONES EN EL MERCADO INTERNO - SUJETOS VINCULADOS - Versión
1.0”, el que podrá ser descargado de la página web de AFIP.
La información deberá suministrarse mediante transferencia electrónica hasta el último día
hábil del mes calendario inmediato siguiente al período que se informa.

 UNIONES TRANSITORIAS DE EMPRESA Y AGRUPACIONES DE COLABORACIÓN

EMPRESARIA. RÉGIMEN DE REGISTRO DE DATOS E INFORMACIÓN

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3573 B.O. 19/12/2013

B. VIGENCIA
A partir del 19/12/2013, siendo de aplicación conforme al siguiente detalle:
 Régimen de registración y presentación de Estados Contables: para las Agrupaciones de
Colaboración, Uniones Transitorias de Empresas y demás contratos asociativos no
societarios vigentes al 03/01/2014 y/o que se constituyan a partir de dicha fecha.
 Régimen de información de operaciones internacionales: para las operaciones
internacionales que se realicen a partir del 03/01/2014.
 Régimen de información de importaciones: para los aportes que se efectúen a partir del
03/01/2014.

Para tener en cuenta

Las obligaciones cuyos vencimientos se produzcan entre el 03/01/2014 y el 31/03/2014 se
considerarán cumplimentadas en término siempre que se efectivicen hasta el 15/04/2014.

C. INTRODUCCIÓN Diciembre 2013 – Febrero 2014

La norma que analizamos crea, para las Agrupaciones de Colaboración (ACEs), Uniones
Transitorias de Empresas (UTEs) y demás contratos asociativos no societarios (que posean
finalidades similares a las ACEs y UTEs), todos ellos constituidos en el país:
 Un régimen de registración de datos
 Un régimen de información de operaciones internacionales e importaciones.

D. RÉGIMEN DE REGISTRACIÓN DE DATOS

D.1. ¿QUIÉNES DEBERÁN FORMALIZAR LA REGISTRACIÓN?
Los sujetos que posean personería para representar a los ACES, UTEs y demás agrupamientos.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 D.2. ¿QUÉ DATOS DEBERÁN SUMINISTRAR A AFIP?
Página | 35
 El contrato constitutivo del ente asociativo que representen y dictámenes profesionales,
de corresponder.
 Las modificaciones al mencionado contrato.
 La documentación que acredite la disolución de los contratos, cuando se produzca la
misma.

Para tener en cuenta

Los elementos aludidos deberán hallarse inscriptos en la IGJ o Dirección de Personas
Jurídicas, cuando las normas vigentes lo exijan.

D.3. ¿CÓMO SE INSTRUMENTA LA REGISTRACIÓN?

Mediante el formulario 2663, adjuntando la documentación correspondiente, conformando un
único archivo en formato “.pdf”, que deberá ser firmado digitalmente conforme lo prevé el
Anexo II de la norma en cuestión.

D.4. ¿CUÁNDO DEBE REALIZARSE LA REGISTRACIÓN?

Tanto la registración de la constitución como las modificaciones o disolución de los contratos
constitutivos deberá ser cumplida dentro de los 10 días hábiles administrativos contados a
partir de la fecha de inscripción en la Inspección General de Justicia o Dirección de Personas
Jurídicas.
En el supuesto que no existiera obligación de inscripción, el lapso de 10 días se computará
desde la celebración, modificación o disolución del respectivo contrato.

Importante
Las Agrupaciones de Colaboración, Uniones Transitorias de Empresas y demás contratos
asociativos no societarios, constituidas con anterioridad al 03/01/2014 deberán cumplir
con el régimen de registración hasta el día 15 de mayo de 2014, inclusive.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

E. PRESENTACIÓN DE ESTADOS DE SITUACIÓN O CONTABLES
Los sujetos que posean personería para representar a los ACEs, UTEs y demás agrupamientos
deberán presentar los estados de situación o contables e informes profesionales respectivos,
correspondientes a los ejercicios económicos intermedios, anuales, finales y/o de disolución.
Para ello adjuntarán la documentación, conformando un único archivo en formato “.pdf”, al
formulario de declaración jurada F. 2663.
La citada presentación deberá realizarse hasta el día del quinto mes posterior al cierre del
ejercicio que se enuncia a continuación:

TERMINACIÓN CUIT VENCIMIENTO

0-1 3
2–3 4
Del quinto mes
4–5 5
posterior al cierre
6–7 6
8-9 7

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 36

Importante
Las Agrupaciones de Colaboración, Uniones Transitorias de Empresas y demás contratos
asociativos no societarios, constituidas con anterioridad al 03/01/2014 deberán cumplir
con la presentación de los estados de situación o contables correspondientes al último
ejercicio comercial anual cerrado con anterioridad al 03/01/2014, hasta el día 15 de mayo
de 2014, inclusive.

F. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE OPERACIONES INTERNACIONALES

F.1. ¿QUÉ DEBE INFORMARSE?
Las operaciones internacionales realizadas por las ACEs, UTEs, y demás entes asociativos no
societarios, con cualquier sujeto del exterior.
En tal sentido, quiénes posean personería para representar a los ACEs, UTEs y demás
agrupamientos deberán presentar, por transferencia electrónica, respecto de las operaciones
internacionales:
 Realizadas con sujetos independientes —incluidos entes asociativos contractuales no
societarios— constituidos, domiciliados, radicados o ubicados en países, dominios,
jurisdicciones, territorios, estados asociados o regímenes tributarios especiales,
considerados cooperadores a los fines de la transparencia fiscal7: el formulario de
declaración jurada F. 2664.
 Con sujetos vinculados —incluidos entes asociativos contractuales no societarios—
constituidos, domiciliados, radicados o ubicados en el exterior: el formulario de
declaración jurada F. 2665.

¿Cuándo se configura la vinculación?

Cuando, al menos uno de los partícipes de la Agrupación de Colaboración Empresaria,
de la Unión Transitoria de Empresas, o del ente resultante del Contrato Asociativo no
Societario, radicado en la República Argentina y la persona, entidad o

Diciembre 2013 – Febrero 2014

establecimiento, domiciliado, constituido o ubicado en el exterior, con quien el ente
asociativo realice transacciones internacionales, estén sujetos —de manera directa o
indirecta— a la dirección o control de las mismas personas físicas o jurídicas, o éstas,
sea por su participación en el capital, su grado de acreencias, sus influencias
funcionales o de cualquier otra índole, contractuales o no, tengan poder de decisión
para orientar o definir la o las actividades de aquellos.

 Con sujetos constituidos, domiciliados, radicados o ubicados en países, dominios,

jurisdicciones, territorios, estados asociados o regímenes tributarios especiales, no

7
Se consideran “cooperadores a los fines de la transparencia fiscal” aquellos países, dominios,
jurisdicciones, territorios, estados asociados o regímenes tributarios especiales que se
encuentren enumerados en la lista publicada en el sitio web de AFIP.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 considerados cooperadores a los fines de la transparencia fiscal: el formulario de
declaración jurada F. 2665. Página | 37
Los formularios de declaración jurada 2664 y F. 2665 se generarán utilizando el programa
aplicativo “AFIP - DGI - REGIMEN INFORMATIVO DE OPERACIONES INTERNACIONALES -
AGRUPACIONES DE COLABORACION, UNIONES TRANSITORIAS DE EMPRESAS Y DEMAS
CONTRATOS ASOCIATIVOS NO SOCIETARIOS - Versión 1.0”.

F.2. ¿CUÁNDO SE PRESENTA LA INFORMACIÓN?

Hasta el último día hábil del mes inmediato siguiente al período mensual que se informa.
Cuando no existan operaciones a informar, los formularios 2664 y 2665 deberán presentarse
“SIN MOVIMIENTO”.

G. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN DE IMPORTACIONES

G.1. ¿EN QUÉ CONSISTE EL RÉGIMEN?
El régimen implica informar las importaciones de bienes efectuadas por los partícipes de las
Agrupaciones de Colaboración, Uniones Transitorias de Empresas y demás contratos
asociativos no societarios, constituidos en el país, cuando tales bienes se importen para ser
aportados a dichos entes.

G.2. ¿QUIÉNES DEBEN INFORMAR?

Quienes resulten partícipes de las Agrupaciones de Colaboración, Uniones Transitorias de
Empresas y demás contratos asociativos no societarios.

G.3. ¿QUÉ INFORMACIÓN DEBEN SUMINISTRAR?

Deberán suministrar, por transferencia electrónica, la siguiente información a través del
formulario 2666:
 CUIT del partícipe informante.
 CUIT de la Agrupación de Colaboración, Unión Transitoria de Empresas o demás contratos
asociativos no societarios, a la cual se aportan los bienes que se han importado.
 Detalle de los bienes importados que se aportan, valor FOB de los mismos y fecha de
oficialización de la importación.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Valor por el que se realiza el aporte.
 Fecha en que se realizó el aporte.
El formulario 2666 se generará utilizando el programa aplicativo “AFIP - DGI - REGIMEN
INFORMATIVO DE OPERACIONES INTERNACIONALES - AGRUPACIONES DE COLABORACION,
UNIONES TRANSITORIAS DE EMPRESAS Y DEMAS CONTRATOS ASOCIATIVOS NO SOCIETARIOS -
Versión 1.0”.

G.4. ¿CUÁNDO DEBERÁ SUMINISTRARSE LA INFORMACIÓN?

Hasta el último día hábil del mes inmediato siguiente a aquel en que se efectivice el aporte.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 CONTRIBUYENTES CONCURSADOS Y FALLIDOS. PLAN DE FACILIDADES DE PAGO
Página | 38
A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3587 B.O. 03/02/2014

B. VIGENCIA
A partir del 03/02/2014, siendo de aplicación tanto para las solicitudes de facilidades que se
interpongan desde dicha fecha, como así también para aquellas interpuestas con anterioridad
que se encuentren pendientes de aprobación o consolidación.
Por otra parte, si bien la norma en cuestión deroga las Resoluciones Generales (AFIP) 970, 993,
1.485, 1.498, 1.705 y 1.903, se prevé que hasta tanto se actualice el servicio “Mis Facilidades”
las presentaciones de los planes de facilidades de pago de tipo regular e irregular continuarán
efectuándose mediante la utilización de los programas aplicativos vigentes.

C. INTRODUCCIÓN
La norma en cuestión establece un plan de facilidades de pago para los siguientes sujetos y
deudas:
 Contribuyentes y responsables y/o sus representantes legales que obtuviesen la
homologación de acuerdos preventivos, originados en la tramitación de concursos
preventivos: por las deudas impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad social,
generadas por causa o título anterior a la fecha de presentación en concurso preventivo, y
sus correspondientes accesorios.
Si la homologación del acuerdo hubiera sido acordada a un tercero8, los contribuyentes y
responsables mencionados precedentemente podrán acogerse a los planes de facilidades
de pago analizados en el punto G.
 Contribuyentes y responsables en estado falencial, que soliciten por sí o mediante sus
representantes legales, la conclusión de la quiebra contando con el avenimiento de todos
los acreedores: a efectos de obtener el consentimiento de AFIP podrán acordar un plan de
facilidades de pago para ingresar las deudas impositivas, aduaneras y de los recursos de la
seguridad social, generadas por causa o título anterior a la fecha de declaración de la
quiebra, con más los intereses resarcitorios, transformados en capital y/o punitorios que

Diciembre 2013 – Febrero 2014

correspondan.

D. CRÉDITOS SUSCEPTIBLES DE SER INCLUIDOS EN EL PLAN DE FACILIDADES

Se podrán incluir en los planes de facilidades de pago los siguientes créditos:
 Verificados.
 Declarados admisibles o en trámite de revisión.
 En trámite de verificación por incidente.
 No reclamados en la demanda de verificación (no insinuados). Dentro de los mismos se
incluyen:
 Deudas resultantes de declaraciones juradas no presentadas.
 Deudas exteriorizadas por el contribuyente y/o responsable.

8
Tal como lo prevé el artículo 48 de la Ley 24.522.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Obligaciones en curso de discusión administrativa, contencioso-administrativa o
judicial. Página | 39
 Saldos pendientes de las obligaciones incluidas en los planes de facilidades de pago
caducos.
 Intereses resarcitorios, transformados en capital y/o punitorios y multas que
correspondan.

E. CONCEPTOS EXCLUIDOS
No podrán cancelarse mediante el pago en cuotas los siguientes conceptos:
 Aportes y contribuciones destinados al Régimen Nacional de Obras Sociales —excepto los
correspondientes a los contribuyentes adheridos al Monotributo—.
 Contribuciones y aportes personales fijos de los trabajadores en relación de dependencia
de sujetos adheridos al Monotributo, devengados hasta el mes de junio de 2004.
 Cuotas destinadas a las Aseguradoras de Riesgos del Trabajo (ART).
 Retenciones y/o percepciones practicadas y no ingresadas.
 Los aportes y contribuciones con destino al Régimen Especial de Seguridad Social para
Trabajadoras/es de Casas Particulares o cualquier otra obligación que tenga origen en una
relación de empleo de servicio doméstico.
 Los importes que deben ser restituidos al fisco por haber sido pagados indebidamente por
éste, en virtud de los regímenes de estímulo a la exportación regidos por la legislación
aduanera con más los accesorios que correspondieren.
 Importes que deben ser restituidos al fisco por haber sido reintegrados indebidamente por
éste en el marco del régimen de devolución del impuesto al valor agregado por
exportación.
 Las deudas incluidas en concurso preventivo que se hubiesen incorporado a planes de
facilidades de pago establecidos por la Resolución General (AFIP) 970 que se encuentren
vigentes.
 Los cargos aduaneros originados por incumplimiento a lo dispuesto por el Artículo 1° de la
Ley Nº 26.3519.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Intereses resarcitorios, transformados en capital y/o punitorios y multas aplicables a los
conceptos precedentes.
 Las obligaciones correspondientes a los imputados penalmente por delitos previstos en el
Código Aduanero y la Ley Penal Tributaria, o por delitos comunes que tengan conexión con
el incumplimiento de sus obligaciones impositivas, de los recursos de la seguridad social o
aduaneras, siempre que se haya dictado el correspondiente auto de elevación a juicio.

9
EL artículo 1 de la ley 26.351 prevé que “Cuando se produjera un incremento en más de las alícuotas
correspondientes a los derechos de exportación de productos agropecuarios alcanzados por las
disposiciones de la Ley Nº 21.453, en el período comprendido entre el Registro de la Declaración
Jurada de Venta al Exterior (DJVE) y el de la oficialización de la correspondiente Destinación de
Exportación, los exportadores deberán acreditar de modo fehaciente la tenencia o en su caso la
adquisición de tales productos con anterioridad al aludido incremento”.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 F. PLAN DE FACILIDADES PARA CONTRIBUYENTES FALLIDOS
Página | 40
F.1. CONDICIONES PARA EL ACCESO AL PLAN
La solicitud de adhesión al régimen comentado debe efectuarse por la totalidad de las deudas
que los sujetos posean con la AFIP, tanto por obligaciones impositivas como aduaneras y de los
recursos de la seguridad social.
En materia de exclusiones, sin perjuicio de las enunciadas en el punto E. precedente, tampoco
podrán incluirse las deudas que se encuentren en discusión administrativa, contencioso-
administrativa o judicial cuando el contribuyente no se allane (en relación a las mismas) a la
pretensión fiscal, renunciando a toda acción o derecho.
Adicionalmente se aclara que las deudas incluidas en el plan de facilidades deberán incorporar
los intereses resarcitorios, transformados en capital y/o punitorios devengados con
anterioridad a la fecha del auto declarativo de quiebra y hasta la fecha de consolidación de la
deuda.

F.2. PLANES REGULARES E IRREGULARES. CARACTERÍSTICAS

La norma prevé 2 tipos de planes:
 Regulares.
 Irregulares: sólo podrán acceder a este tipo de planes los sujetos que acrediten que su
actividad es cíclica o estacional o, en su caso la imposibilidad de cumplir con un plan
regular de acuerdo con su situación particular.
Cuando no se trate de una actividad cíclica o estacional, el juez administrativo
interviniente, previa evaluación de los antecedentes y elementos aportados por el
peticionante, podrá con carácter de excepción otorgar el plan irregular solicitado.
La cantidad de cuotas, monto mínimo, tasa de interés y demás características de los planes, se
encuentra detallado en el Anexo II de la norma bajo estudio, al cuál podrá acceder haciendo
clic aquí.

F.3. DESISTIMIENTO DE TODA ACCIÓN Y DERECHO. CASOS EN QUE DEBERÁ REALIZARSE

A efectos de acceder al plan se prevé la necesidad por parte de los solicitantes de allanarse o
desistir y renunciar a toda acción y derecho, incluso al de repetición, y hacerse cargo de las

Diciembre 2013 – Febrero 2014

costas que pudieran corresponder, por las siguientes deudas:
 Deudas que se encuentren en curso de discusión administrativa, contencioso-
administrativa o judicial, o en ejecución fiscal, y
 En el caso que hubiera iniciado incidente de revisión de la deuda oportunamente
declarada admisible.
Para formalizar el allanamiento deberá presentarse el formulario 408 (Nuevo Modelo) en la
dependencia de AFIP en la que se encuentre inscripto y que resulte competente para el control
de sus obligaciones fiscales. La AFIP entregará la parte superior del formulario debidamente
intervenido, el cual deberá ser presentado por el contribuyente ante la instancia
administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la que se sustancia la causa.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 F.4. GARANTÍAS
Página | 41
La AFIP podrá requerir garantías otorgadas por un tercero que revestirá el carácter de fiador
solidario y principal pagador sin beneficio de excusión y división, a efectos de respaldar:
 Las deudas comprendidas en los planes de facilidades de pago.
 Las deudas excluidas de los planes.
A tal efecto deberá constituirse además de dicha fianza, una o más de las garantías admisibles
para este tipo de planes de facilidades de pago, conforme a lo dispone el Anexo I de la
Resolución General (AFIP) 2435.

F.5. INSTRUMENTACIÓN DEL PLAN

Para formalizar el acogimiento los sujetos deberán:
 Presentar en el área jurídica competente una nota de solicitud de avenimiento y, en su
caso, de compromiso de constitución de garantías indicando:
 Apellido y nombres, razón social o denominación y CUIT del fallido.
 Datos de la quiebra:
 Juzgado y secretaría de radicación del expediente.
 Número de expediente y fecha del auto declarativo de falencia.
 Datos del síndico:
1. Apellido y nombres.
2. Clave Única de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
3. Domicilio constituido.
 Domicilio fiscal del fallido.
 Firma del fallido, precedida de la fórmula de declaración jurada.
 Cuando se ofrezcan garantías, la nota citada deberá contener, además, los siguientes
datos:
 Apellido y nombres, razón social o denominación y CUIT, CUIL o CDI del garante.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Declaración del garante, asumiendo el compromiso de constituir en tiempo y forma
las garantías ofrecidas.
 Domicilio fiscal del garante. Cuando no se cuente con domicilio fiscal, por no existir
razones de índole fiscal que obliguen a declararlo, deberá indicar el domicilio legal o
real, según corresponda.
 Detalle de las garantías ofrecidas.
 Firma del garante, precedida de la fórmula de declaración jurada.
 Presentar una nota con arreglo a lo dispuesto en el Anexo VI de la norma analizada.
Asimismo, dentro de los 30 días corridos10, contados a partir del día posterior al día hábil
judicial de nota siguiente al que quede firme la conclusión de la quiebra por avenimiento, los
contribuyentes y/o responsables deberán:

10
Sólo con carácter de excepción y previa autorización de AFIP, se admitirán adhesiones una vez
vencidos los 30 días corridos mencionados.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Consultar en el “Sistema Registral”, si se encuentra informada la caracterización “Quiebra”
con su respectiva fecha de presentación. Caso contrario, deberá presentar una Multinota Página | 42
en el área jurídica competente, indicando:
 Apellido y nombres, razón social o denominación y CUIT del fallido.
 Dato del estado falencial: Fecha de quiebra.
 En los casos de planes de tipo regular:
 Consolidar la deuda a la fecha de adhesión.
 Remitir mediante transferencia electrónica de datos vía “Internet”, utilizando la “Clave
Fiscal”:
 La manifestación expresa de voluntad de acogimiento al plan de facilidades,
accediendo al sistema “MIS FACILIDADES” opción “Concursos y Quiebras”, previo
al momento de confeccionar el plan.
 El detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se
regularizan y el plan de facilidades solicitado. Para ello se ingresará a la opción
“Nueva Presentación”, seleccionando el tipo de plan “CONCURSADOS Y FALLIDOS.
PLANES REGULARES R.G. 3587” y, posteriormente, a la opción “PLAN REGULAR
FALLIDOS RG 3587” del sistema informático “MIS FACILIDADES”.
 La CBU de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los
importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.
 El apellido y nombres, teléfono y carácter del responsable de la confección del plan
(representante legal, contribuyente, persona debidamente autorizada) para recibir
comunicaciones vinculadas con el régimen que faciliten su diligenciamiento a
través del servicio de “e-Ventanilla”.
 Generar a través del sistema informático el formulario de declaración jurada Nº 1003.
 Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada.
 De tratarse de planes de pago irregulares:
 Informar los conceptos y montos de cada una de las obligaciones adeudadas, así como
el plan de pagos solicitado y la Clave Bancaria Uniforme (C.B.U.) de la cuenta corriente

Diciembre 2013 – Febrero 2014

o de la caja de ahorro de la que se debitarán cada una de las cuotas.
 Remitir electrónicamente la declaración jurada que genera el programa aplicativo
“SISTEMA JERONIMO - Versión 5.0 Release 26 o superior”.
 Efectuar el ingreso del pago a cuenta por el plan que se solicite.

Importante
Será condición excluyente para adherir a los planes de facilidades regulares o irregulares,
que las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas y de los
recursos de la seguridad social, así como las liquidaciones correspondientes a deudas
aduaneras por las que se solicita la cancelación financiada, se encuentren presentadas a
la fecha de adhesión al régimen.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 F.6. SOLICITUD DE AVENIMIENTO. PROCEDIMIENTO
Página | 43
La solicitud de acogimiento será resuelta dentro de los 30 días hábiles administrativos de
presentados los elementos mencionados en el apartado anterior y será notificada al sujeto
solicitante.
A fin de resolver las solicitudes se tendrán en cuenta las siguientes pautas de evaluación:
 Posibilidad efectiva de recuperación de los créditos fiscales.
 Comportamiento fiscal.
 Acciones de sostenimiento y promoción del empleo.
 Distribución de dividendos y/o utilidades.
 Compra de moneda extranjera con fines no productivos.
 Contenido del informe individual, de la resolución judicial, del informe general y cualquier
otro informe producido por el síndico de la quiebra sobre la evaluación del fallido.
Sin perjuicio de las pautas citadas, la AFIP podrá requerir otros elementos de juicio
complementarios que estime necesarios, en cuyo caso el plazo de 30 días hábiles quedará
suspendido hasta tanto el solicitante cumpla con la presentación de los elementos requeridos.
En caso de no aportar la información solicitada en el plazo que se establezca, quedan sin
efecto las presentaciones realizadas.
Cabe destacar que la resolución que apruebe el plan implicará (cuando existieran) la
aceptación de las garantías ofrecidas indicando el plazo para su constitución y notificando la
misma al garante.
La resolución será comunicada también al síndico interviniente dentro de los 5 días hábiles
administrativos contados desde el momento en que la AFIP tome conocimiento de la
constitución de las garantías aprobadas, o cuando no corresponda su constitución, desde la
emisión del acto administrativo de aprobación o rechazo del plan.

Atención
La eficacia de la aprobación prestada estará condicionada a la efectiva conclusión del
proceso falencial por avenimiento y en tanto ella se produzca dentro de los 90 días

Diciembre 2013 – Febrero 2014

corridos de prestada la misma.
Si el proceso falencial no concluyera en el plazo citado, el consentimiento prestado
quedará sin efecto y el deudor podrá solicitar una nueva conformidad a los efectos del
avenimiento del Fisco.

G. PLAN DE FACILIDADES PARA CONTRIBUYENTES EN CONCURSO PREVENTIVO.

CRÉDITOS PRIVILEGIADOS
G.1. CONDICIONES PARA EL ACCESO AL PLAN
Los contribuyentes que hubieran obtenido la homologación de su acuerdo preventivo podrán
solicitar un plan de facilidades por créditos privilegiados.
En tal sentido, y al igual que en el caso de los fallidos, la solicitud de adhesión deberá
efectuarse por la totalidad de las deudas que los contribuyentes y responsables mantengan
con AFIP en concepto de obligaciones impositivas, aduaneras y de los recursos de la seguridad
social.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
En materia de exclusiones, sin perjuicio de las enunciadas en el punto E. precedente, tampoco
podrán incluirse las deudas que se encuentren en discusión administrativa, contencioso- Página | 44
administrativa o judicial cuando el contribuyente no se allane (en relación a las mismas) a la
pretensión fiscal, desistiendo de toda acción o derecho11.
Adicionalmente se aclara que las deudas incluidas en el plan de facilidades deberán incorporar
los intereses devengados con anterioridad a la fecha de homologación del acuerdo preventivo
y hasta la fecha de consolidación de la deuda.

G.2. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN

La norma prevé 2 tipos de planes, debiendo el contribuyente optar por uno de ellos:
 Regulares.
 Irregulares: sólo podrán acceder a este tipo de planes los sujetos que acrediten que su
actividad es cíclica o estacional o, en su caso la imposibilidad de cumplir con un plan
regular de acuerdo con su situación particular.
Cuando no se trate de una actividad cíclica o estacional, el juez administrativo
interviniente, previa evaluación de los antecedentes y elementos aportados por el
peticionante, podrá con carácter de excepción otorgar el plan irregular solicitado.
La cantidad de cuotas, monto mínimo, tasa de interés y demás características de los planes, se
encuentra detallado en el Anexo II de la norma bajo estudio, al cuál podrá acceder haciendo
clic aquí.

Para tener en cuenta

De tratarse de empresas adquiridas en el marco del procedimiento establecido en el
Artículo 48 de la Ley 245221 los contribuyentes sólo podrán acogerse al régimen de
facilidades de pago en tanto se concluya la operación de compra de la entidad concursada
en el plazo que establece la mencionada ley.

G.3. INSTRUMENTACIÓN DEL PLAN

Para formalizar el acogimiento los sujetos deberán:

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Consultar en el “Sistema Registral”, si se encuentra informada la caracterización “Concurso
Preventivo” con su respectiva fecha de presentación. De lo contrario, deberá presentar
una Multinota en el área jurídica que corresponda, indicando:
 Apellido y nombres, razón social o denominación y CUIT del concursado.
 Dato del concurso: Fecha de presentación del concurso.
 Proponer un plan de facilidades de pago que se ajuste a lo previsto en el Anexo II de la
norma.
 Allanarse o desistir y renunciar a toda acción y derecho, incluso el de repetición, cuando se
tratare de deudas que se encuentren en ejecución judicial o en curso de discusión

11
El desistimiento también será necesario cuando se desee incorporar al plan los créditos a favor de
AFIP que hayan sido declarados admisibles por el juez de la causa y sean susceptibles de revisión por el
concursado.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 administrativa, contencioso-administrativa o judicial y hacerse cargo de las costas que
pudieran corresponder. Página | 45
Para formalizar el allanamiento deberá presentarse el formulario 408 (Nuevo Modelo) en
la dependencia de AFIP en la que se encuentre inscripto y que resulte competente para el
control de sus obligaciones fiscales. La AFIP entregará la parte superior del formulario
debidamente intervenido, el cual deberá ser presentado por el contribuyente ante la
instancia administrativa, contencioso-administrativa o judicial en la que se sustancia la
causa.
En el caso de créditos declarados admisibles por el juez y que sean susceptibles de revisión
por el concursado, el escrito judicial se presentará ante el juzgado donde se sustancia la
causa, en la cual se indicará que se desiste del incidente tramitado por ante esa instancia.
Asimismo, efectuará la declaración jurada pertinente, en el formulario de declaración
jurada Nº 408 (Nuevo Modelo), en la dependencia en la que se tramita la solicitud de
acogimiento al régimen de facilidades.
A efectos de acogerse los sujetos deberán, dentro de los 30 días corridos12, contados a partir
del día posterior al día hábil judicial de nota siguiente a aquél en que quede firme la
homologación del acuerdo, observar los siguientes requisitos:
 Planes regulares
 Consolidar la deuda a la fecha de adhesión.
 Remitir mediante transferencia electrónica de datos vía “Internet”, utilizando la “Clave
Fiscal”:
 Manifestación expresa de voluntad de acogimiento al plan de facilidades,
accediendo al sistema “MIS FACILIDADES” opción “Concursos y Quiebras.
 Detalle de los conceptos e importes de cada una de las obligaciones que se
regularizan. Para ello deberá ingresarse a la opción “Nueva Presentación”,
seleccionando el tipo de plan “CONCURSADOS Y FALLIDOS. PLANES REGULARES
R.G. Nº 3587” y, posteriormente, a la opción “PLAN REGULAR CONCURSADOS R.G.
Nº 3587” del sistema informático denominado “MIS FACILIDADES”.
 CBU de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la que se debitarán los
importes correspondientes para la cancelación de cada una de las cuotas.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 El apellido y nombres, teléfono y carácter del responsable de la confección del plan
(representante legal, contribuyente, persona debidamente autorizada) para recibir
comunicaciones vinculadas con el régimen que faciliten su diligenciamiento a
través del servicio de “e-Ventanilla”.
 Generar a través del sistema informático el formulario de declaración jurada Nº 1003.
 Imprimir el acuse de recibo de la presentación realizada.
 Presentar el formulario de declaración jurada Nº 379 en la dependencia en la que se
encuentre inscripto, informando las condiciones y forma de pago resultantes de la
aprobación y homologación del acuerdo propuesto, con relación a los créditos
quirografarios.

12
Sólo con carácter de excepción y previa autorización de AFIP, se admitirán adhesiones una vez
vencidos los 30 días corridos mencionados.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Planes irregulares:
Página | 46
 Informar los conceptos y montos de cada una de las obligaciones adeudadas, así como
el plan de pagos solicitado y CBU de la cuenta corriente o de la caja de ahorro de la
que se debitarán cada una de las cuotas.
 Remitir electrónicamente la declaración jurada que genera el programa aplicativo
“SISTEMA JERONIMO - Versión 5.0 Release 26 o superior”.
 Presentar el formulario de declaración jurada Nº 379 en la dependencia en la que se
encuentre inscripto, informando las condiciones y forma de pago resultantes de la
aprobación y homologación del acuerdo propuesto, con relación a los créditos
quirografarios.
 Efectuar el ingreso del pago a cuenta por el plan que se solicite.

Importante
Será condición excluyente para adherir a los planes de facilidades regulares o irregulares,
que las declaraciones juradas determinativas de las obligaciones impositivas y de los
recursos de la seguridad social, así como las liquidaciones correspondientes a deudas
aduaneras por las que se solicita la cancelación financiada, se encuentren presentadas a
la fecha de adhesión al régimen.

G.4. RESOLUCIÓN DE LA SOLICITUD

La AFIP deberá resolver la aprobación o rechazo de la solicitud formulada y notificar la misma
al sujeto concursado. Sin embargo, hasta tanto se disponga la aceptación del plan, el
responsable deberá ingresar las cuotas de conformidad al plan propuesto.
La Administración podrá:
 Rechazar los planes de facilidades de pago cuando la propuesta del acuerdo preventivo
hubiese sido gestionada por un tercero distinto de aquel que hubiere suscripto la petición
del plan, siempre que dicha medida tenga por objeto resguardar el crédito fiscal.
 Solicitar la constitución de garantías en los términos del Anexo I de la Resolución General
(AFIP) 2435.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Adicionalmente, cuando la propuesta fuera por un monto superior a $ 50.000.000, será
requisito para acceder al plan el compromiso de la concursada de no distribuir dividendos y/o
utilidades durante la vigencia del régimen de facilidades de pago (salvo que se cancele
anticipadamente el mismo).

H. ASPECTOS GENERALES A CONTRIBUYENTES FALLIDOS Y CONCURSADOS

H.1. VENCIMIENTO E INGRESO DE LAS CUOTAS
 Planes regulares
 Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes siguiente al de la
presentación de la solicitud del plan.
 Se cancelarán mediante débito directo en cuenta bancaria.
 Si al día 16 no se hubiera efectivizado la cancelación de la cuota, se practicará un
nuevo intento de débito directo el día 26 del mismo mes.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Las cuotas no debitadas el 16 ni el 26, se debitarán el día 12 del mes siguiente con más
los intereses resarcitorios siempre que el contribuyente solicitara la rehabilitación de Página | 47
las mismas.
 Planes irregulares
 La primera cuota vencerá el día 22 del mes siguiente al de la presentación de la
solicitud del plan.
 El ingreso del pago a cuenta y de la primera cuota se realizará de la siguiente manera:
 Sujetos obligados a utilizar el Sistema Cuentas Tributarias: mediante pago
electrónico.
 Demás responsables: mediante pago electrónico o bien utilizando el formulario
799/E con los siguientes códigos:
Tipo de Plan Pago a efectuar Impuesto Concepto Sub Concepto
Plan irregular para concursados Pago a cuenta 057 272 027
Plan irregular para fallidos Pago a cuenta 058 272 027
Deuda quirografaria Pago a cuenta 059 272 027

Tipo de Plan Pago a efectuar Impuesto Concepto Sub Concepto

Plan irregular para concursados Cuota 057 272 272
Plan irregular para fallidos Cuota 058 272 272
Deuda quirografaria Cuota 059 272 272

Tipo de Plan Pago a efectuar Impuesto Concepto Sub Concepto

Plan irregular para concursados Intereses Resarcitorios 057 272 051
Plan irregular para fallidos Intereses Resarcitorios 058 272 051
Deuda quirografaria Intereses Resarcitorios 059 272 051

El resto de las cuotas se ingresarán por débito directo. El citado débito se

practicará por la cuota cuyo vencimiento opera en el mes, el día 22 de cada mes.
Las cuotas que no se hubieran podido debitar el día 22 sólo podrán ser canceladas

Diciembre 2013 – Febrero 2014

—con más sus intereses— mediante pago electrónico o a través del Formulario
799/E.

H.2. CADUCIDAD
La caducidad operará de pleno derecho, de manera independiente por cada tipo de plan,
cuando:
 No se mantengan las garantías a entera satisfacción de AFIP.
 Se declare la quiebra sobreviniente por incumplimiento de los acuerdos para el
avenimiento u otras causas.
 En el caso de planes regulares:
 Planes de hasta 12 cuotas:
 Falta de cancelación de 2 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la segunda de ellas.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Falta de ingreso de la cuota no cancelada, a los 60 días corridos contados desde la
fecha de vencimiento de la última cuota del plan. Página | 48
 Planes de 13 cuotas hasta 24 cuotas:
 Falta de cancelación de 3 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la tercera de ellas.
 Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los 60 días corridos contados
desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
 Planes de 25 cuotas hasta 48 cuotas:
 Falta de cancelación de 4 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la cuarta de ellas.
 Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los 60 días corridos contados
desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
 Planes de 49 cuotas hasta 72 cuotas:
 Falta de cancelación de 5 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la quinta de ellas.
 Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los 60 días corridos contados
desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
 Planes de 73 cuotas hasta 96 cuotas:
 Falta de cancelación de 6 cuotas, consecutivas o alternadas, a los 60 días corridos
posteriores a la fecha de vencimiento de la sexta de ellas.
 Falta de ingreso de la o las cuota/s no cancelada/s, a los 60 días corridos contados
desde la fecha de vencimiento de la última cuota del plan.
La caducidad se pondrá en conocimiento del contribuyente a través de una comunicación
que se le cursará por el servicio “e-Ventanilla”, debiendo los contribuyentes cancelar el
saldo pendiente de deuda mediante depósito bancario o transferencia electrónica de
fondos.
Al respecto, es importante destacar que el contribuyente podrá consultar el saldo
pendiente de las obligaciones adeudadas a través del servicio “MIS FACILIDADES”, en la

Diciembre 2013 – Febrero 2014

pantalla “SEGUIMIENTO DE PRESENTACION”, opción “IMPRESIONES”.
 En el caso de planes irregulares:
La caducidad operará cuando se verifique la falta de pago total o parcial de cualquiera de
las cuotas a los 120 días corridos contados desde sus respectivos vencimientos generales.
Una vez producida la caducidad del plan de facilidades, los contribuyentes y/o
responsables deberán cancelar el saldo pendiente mediante depósito bancario o
transferencia electrónica de fondos.
 Se produzca la caducidad del plan de pagos de aportes personales de trabajadores en
relación de dependencia.
Producida la caducidad, la AFIP denunciará en el expediente el incumplimiento del plan de
pagos y podrá requerir la declaración de la quiebra o, en su caso, la formación de un nuevo
proceso falencial, iniciar y/o proseguir las acciones judiciales tendientes al cobro del total
adeudado, así como ejecutar las garantías constituidas.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 H.3. INGRESO DE LAS COSTAS Y HONORARIOS
Página | 49
Cuando correspondiera el ingreso de costas, los deudores procederán de la siguiente manera:
 Costas, excluidos los honorarios correspondientes a los apoderados y representantes del
Fisco:
 Planes de pago para fallidos
 Si existiera liquidación firme de costas a la fecha de notificación de la conclusión de
la quiebra por avenimiento, su ingreso deberá efectuarse dentro de los 10 días
hábiles administrativos posteriores al día hábil de nota siguiente al de la precitada
fecha.
 Si no existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá realizarse dentro de
los 10 días hábiles administrativos contados desde la fecha en que quede firme la
liquidación judicial o contencioso-administrativa.
 Planes de pago para sujetos concursados. Créditos Privilegiados
 Si existiera liquidación firme de costas a la fecha de la resolución por la cual se
aprueba el plan de facilidades de pago, su ingreso deberá ser efectuado dentro de
los 10 días hábiles administrativos posteriores al día hábil siguiente al de la
precitada fecha.
 Si no existiera liquidación firme de costas, su ingreso deberá ser realizado dentro
de los 10 días hábiles administrativos contados desde la fecha en que quede firme
la liquidación judicial o contencioso-administrativa.
En todos los casos, el ingreso de las costas deberá informarse al Fisco dentro del plazo de 5
días hábiles administrativos de haberse efectuado el mismo, mediante la presentación de
una nota en la dependencia de AFIP que ejerza su representación en el juicio respectivo.
 Honorarios de los apoderados, representantes del Fisco y letrados patrocinantes:
El monto de los honorarios correspondientes a los apoderados, representantes del Fisco y
letrados patrocinantes, deberá ingresarse en el mismo número de cuotas, que las
aprobadas para el plan de facilidades de pago de obligaciones impositivas, aduaneras y de
los recursos de la seguridad social.
Al respecto, el monto mínimo de cada cuota será de $ 150 y devengarán un interés del

Diciembre 2013 – Febrero 2014

0,50% mensual.
El ingreso de las costas y honorarios se efectuará conforme lo prevé la Resolución General
(AFIP) 2752.
Por otra parte, se contempla que el ingreso total o de la primera cuota de honorarios se
efectuará de la siguiente manera:
 Planes de pago para fallidos
 Si existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios a la
fecha de la conclusión de la quiebra por avenimiento: deberá ser efectuado dentro
de los 10 días hábiles administrativos posteriores al día hábil de nota siguiente al
de la precitada fecha.
 Si no existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios:
dentro de los 10 días hábiles administrativos contados desde la fecha en que
quede firme la liquidación judicial o contencioso-administrativa.
 Planes de pago para concursados. Créditos privilegiados

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Si a la fecha de notificación de la resolución por la cual se aprueba el plan de
facilidades de pago, existiera estimación administrativa o regulación judicial firme Página | 50
de honorarios: dentro de los 10 días hábiles administrativos de la mencionada
notificación.
 Si no existiera estimación administrativa o regulación judicial firme de honorarios
en alguna causa: dentro de los 10 días hábiles administrativos siguientes contados
a partir de aquél en que quede firme la liquidación judicial o contencioso-
administrativa.
En cuanto a la caducidad, la misma operará cuando se produzca:
 La falta de pago total o parcial de 5 cuotas consecutivas a la fecha de vencimiento de la
quinta de ellas, respecto de los planes de cuotas mensuales. A los efectos señalados,
encontrándose impaga alguna cuota los pagos realizados con posterioridad se
imputarán a la cuota impaga más antigua.
 La falta de pago total o parcial de cualquiera de las cuotas a los 120 días corridos
contados desde sus respectivos vencimientos generales, en el supuesto de planes de
cuotas que no sean mensuales.
 La falta de pago total o parcial de las 4 últimas cuotas del plan acordado o de algunas
de ellas, a los 120 días corridos contados desde la fecha de vencimiento de la última.

H.4. PLANES REGULARES. POSIBILIDAD DE CANCELACIÓN ANTICIPADA

Los planes de facilidades regulares podrán cancelarse en forma anticipada, para lo cual se
considerarán las cuotas vencidas e impagas y no vencidas, sin tener en cuenta el resultado del
débito de la cuota del mes en que se solicita la cancelación anticipada.

Importante
En caso que no se pueda efectuar el débito directo del importe total de la cancelación
anticipada, no existe posibilidad de continuar cancelando cuotas. Sin embargo, la cuota
solicitada para la cancelación anticipada podrá ser rehabilitada para su pago en el día 12
del mes siguiente.

I. TRATAMIENTO DE LOS CRÉDITOS QUIROGRAFARIOS

Diciembre 2013 – Febrero 2014

I.1. ASPECTOS GENERALES
Cuando se ofrezca un acuerdo preventivo para créditos quirografarios, entre los que se
encuentre el crédito de AFIP, a los efectos de considerar la posibilidad de prestar conformidad
al mismo, la propuesta deberá observar los siguientes requisitos:
 No contener quita alguna.
 Aplicar, como mínimo, un interés del 0,50% mensual, sobre saldo.
 No exceder, para su cumplimiento, el término de 96 meses.
 El pago de 3 cuotas al año, como mínimo y la amortización del capital de la deuda no
inferior al 10% anual. La cancelación de la cuota operará sólo con la amortización del
capital y el ingreso de su respectivo interés.
En el supuesto de contribuyentes que hubieran iniciado incidente de revisión de la deuda
oportunamente declarada admisible, deberá desistir y renunciar a toda acción y derecho
respecto de aquél, incluso el de repetición, asumiendo las costas que pudieran corresponder.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 I.2. FORMULACIÓN DE LA SOLICITUD
Página | 51
La petición al Fisco se realizará a través de una nota (generada con el aplicativo Multinota) que
se presentará ante la dependencia que tenga a su cargo la representación judicial de AFIP.
Dicha presentación deberá formalizarse al menos 20 días hábiles administrativos antes de la
fecha de vencimiento del período de exclusividad.
La solicitud deberá contener:
 Las condiciones de pago ofrecidas como base del acuerdo preventivo y las que ofrecerán
por los créditos con privilegio, una vez homologado aquél.
 El compromiso asumido de cumplir los requisitos, formalidades y demás condiciones
establecidas en el punto G. respecto de los créditos privilegiados.
 El compromiso, respecto de los créditos quirografarios, de allanarse o desistir y renunciar a
toda acción y derecho, incluso el de repetición, cuando se tratare de deudas que se
encuentren en ejecución judicial o en curso de discusión administrativa, contencioso-
administrativa o judicial y hacerse cargo de las costas que pudieran corresponder.

J. PLAN DE FACILIDADES DE PAGO POR APORTES PERSONALES DE TRABAJADORES

EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA

J.1. CONCEPTOS ALCANZADOS

Tanto para los sujetos fallidos como para los concursados se prevé la posibilidad de ingresar en
cuotas los aportes personales de trabajadores en relación de dependencia (capital, intereses y
multas) con destino a:
 Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA), Ley Nº 24.241 y sus modificaciones.
 Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados.
 Régimen Nacional del Seguro de Salud —Fondo Solidario de Redistribución—.

J.2. PROPUESTA DEL PLAN

A efectos de llevar adelante la propuesta del plan, los contribuyentes deberán:
 Consultar en el “Sistema Registral”, si se encuentra informada la caracterización “Quiebra”
o “Concurso Preventivo”, según corresponda, con su respectiva fecha de presentación. De

Diciembre 2013 – Febrero 2014

no ser así, deberán presentar una Multinota en el área jurídica competente de AFIP
indicando:
 Apellido y nombres, razón social o denominación y CUIT del fallido o concursado.
 Dato del estado falencial o concurso: fecha de quiebra o presentación del concurso.
 Efectuar una presentación que contenga exclusivamente las deudas relativas a los aportes
personales de los trabajadores en relación de dependencia.

J.3. CARACTERÍSTICAS DEL PLAN

Los planes para la cancelación de los aportes sólo podrán ser regulares, cumplimentando los
siguientes requisitos:
 Número máximo de cuotas: 48.
 La tasa de interés: 0,50% mensual, sobre saldo.
 Las cuotas serán mensuales, consecutivas e iguales y se calcularán mediante la fórmula
que se consigna en el Apartado A del Anexo III de la norma analizada.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Importe mínimo de la cuota: $ 200.
Página | 52
J.4. INCLUSIÓN DE INTERESES
En el plan de facilidades deberán incluirse los intereses correspondientes a los siguientes
aportes personales de los trabajadores en relación de dependencia:
 Estado falencial: los devengados con anterioridad a la fecha del auto declarativo de la
quiebra y hasta la fecha de consolidación.
 Concurso preventivo: los devengados entre la fecha de homologación del acuerdo
preventivo y la fecha de consolidación.

J.5. PRESENTACIÓN
El plan deberá cargarse y confeccionarse a través del servicio web “MIS FACILIDADES”.

J.6. CADUCIDAD
La caducidad operará conforme las causales esbozadas en el punto H.2.

J.7. VENCIMIENTO Y PAGO DE LAS CUOTAS

 Las cuotas vencerán el día 16 de cada mes a partir del mes siguiente al de la presentación
de la solicitud del plan.
 Se cancelarán mediante débito directo en cuenta bancaria.
 Si al día 16 no se hubiera efectivizado la cancelación de la cuota, se practicará un nuevo
intento de débito directo el día 26 del mismo mes.
 Las cuotas no debitadas el 16 ni el 26, se debitarán el día 12 del mes siguiente con más los
intereses resarcitorios siempre que el contribuyente solicitara la rehabilitación de las
mismas.

K. CONSECUENCIAS DE LA APROBACIÓN DE LOS PLANES

La aprobación de los planes por parte de la AFIP que importe la inclusión de la totalidad de la
deuda del contribuyente y, de corresponder, el acuerdo preventivo, y en tanto se dé
cumplimiento a la totalidad, sin excepción, de los requisitos y condiciones establecidos para
producir y/o mantener la vigencia de los mencionados planes, habilitará a los contribuyentes o

Diciembre 2013 – Febrero 2014

responsables para:
 Solicitar el “Certificado Fiscal para Contratar” que lo habilite para contratar con los
organismos de la Administración Nacional.
 Considerar regularizado el importe adeudado a efectos de la aplicación de sanciones
previsionales.
 Obtener, en caso de corresponder, el levantamiento de la suspensión en los registros
especiales cuyo control se encontrare a cargo del servicio aduanero.

 SUJETOS AFECTADOS POR EL TEMPORAL EN LAS PROVINCIAS DE SAN JUAN Y

MENDOZA. PLAZO ESPECIAL PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS OBLIGACIONES
A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3592 B.O. 19/02/2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 B. SUJETOS Y OBLIGACIONES
Página | 53
La norma analizada otorga un plazo especial para el cumplimiento (presentación y/o pago) de
las siguientes obligaciones fiscales:
 Impositivas.
 Autónomos.
 Monotributo.
Siempre que se trate de contribuyentes que posean domicilio fiscal registrado o desarrollen su
actividad en alguna de las siguientes áreas de las Provincias de San Juan y Mendoza afectadas
por el temporal:

PROVINCIA ÁREAS AFECTADAS

9 de Julio
Valle Fértil
Pocito
Rawson
Caucete
25 de Mayo
Chimbas
Angaco
SAN JUAN
Santa Lucía
Capital
Sarmiento
Albardon
San Martin
Rivadavia

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Ullum
Zonda
San Martín
Maipú
Guaymallen
MENDOZA Las Heras
Rivadavia
Junín
La Paz

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 C. PLAZO ESPECIAL PARA LA PRESENTACIÓN Y PAGO
Página | 54
Se dispone que la presentación y en su caso pago de las obligaciones mencionadas
precedentemente cuyos vencimientos operen en los meses de febrero, marzo, abril y mayo de
2014, se considerarán efectuados en término siempre que se cumplan hasta las fechas de
vencimientos fijadas por la AFIP para los meses de junio, julio, agosto y septiembre de 2014,
respectivamente (según la finalización del número de CUIT).
Cuando se trate de sujetos que realizaran sus pagos mediante débito directo o débito
automático, los mismos podrán solicitar la suspensión del débito ya sea ante el banco o ante la
entidad administradora de la Tarjeta de Crédito.
Para acceder al beneficio aludido, los contribuyentes deberán formular la solicitud por escrito
a través de una nota en carácter de declaración jurada (generada con el aplicativo Multinota)
ante la dependencia de la AFIP en la que se encuentren inscriptos.

D. SUSPENSIÓN DE INTIMACIONES
Adicionalmente se dispone, para los contribuyentes con domicilio fiscal o actividad
desarrollada en las zonas afectadas por el temporal, la suspensión por 120 días corridos de:
 Emisión y gestión de intimaciones de pago.
 Iniciación de juicios de ejecución fiscal y el cobro de las deudas reclamadas en los
mismos.

 REGISTRO DE MOVIMIENTOS Y EXISTENCIA DE GRANOS. CREACIÓN

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3593 B.O. 20/02/2014

B. VIGENCIA
A partir del 01/04/2014.

C. INTRODUCCIÓN
La presente resolución introduce un registro sistémico para granos13 no destinados a la

Diciembre 2013 – Febrero 2014

siembra –cereales y oleaginosos– y legumbres secas –porotos, arvejas y lentejas– por:
 Movimientos.
 Existencia.

Importante
Las existencias y movimientos son por cada:
 Responsable.
 Planta habilitada (incluyendo aquellos depósitos transitorios o de uso temporal,
discontinuo o eventual).
 Grano.
 Campaña.

13
Sean propios o de terceros.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 55
D. ¿QUIÉNES SE ENCUENTRAN ALCANZADOS?
Aquellos inscriptos en el “Registro Único de Operadores de la Cadena Agroalimentaria”, que
tengan un estado de gestión habilitado en las siguientes categorías:
 Acopiador-Consignatario.
 Acopiador de maní.
 Acopiador de legumbres.
 Comprador de granos para consumo propio.
 Desmotadora de algodón.
 Industrial aceitero.
 Industrial biocombustibles.
 Industrial balanceador.
 Industrial cervecero.
 Industrial destilería.
 Industrial molinero.
 Industrial arrocero.
 Industrial molinero de harina de trigo.
 Industrial seleccionador.
 Acondicionador.
 Explotador de depósito y/o elevador de granos.
 Fraccionador de granos.
 Complejo industrial.

E. MOVIMIENTOS Y EXISTENCIA DE GRANOS

E.1. COMPROBANTES INVOLUCRADOS
La registración de movimientos por medio de los siguientes comprobantes, deberá ser
informada en el sistema:
 Carta de Porte vinculada al transporte automotor o ferroviario de granos14.
 Conocimiento de Embarque15.
 Remito “R” o “X” por traslados internos o no contemplados en los 2 puntos

Diciembre 2013 – Febrero 2014

anteriores16.

E.2. INGRESO DE GRANOS

De acuerdo a cada comprobante de los mencionados en el punto E.1 anterior, se considerará
el ingreso a planta de almacenaje:
 Carta de Porte para el transporte automotor de granos: a partir de la confirmación
definitiva del Código de Trazabilidad de Granos “CTG” o cuando tenga lugar la
obtención del “CODIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS – FLETE CORTO” (analizado en
el punto H) en el lugar de destino de la mercadería.
 Carta de Porte para el transporte ferroviario de granos, Conocimiento de Embarque y
remitos: a partir de su recepción, lo cual será considerado en el cómputo del régimen
de existencia.

14
Reguladas en las resoluciones AFIP 2595, ONCCA 3253 y disposición SSTA 6.
15
Artículos 295 y siguientes de la Ley 20.094.
16
RG (AFIP) 1415.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
Para las operaciones en las que interviene un “CTG”, y una vez producido el ingreso definitivo,
se deberá informar en el servicio “CODIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS - CTG”, opción Página | 56
“Confirmación Definitiva del CTG” los kilogramos netos efectivamente ingresados.

E.3. SALIDA DE GRANOS

En cuanto a la salida de granos de la planta de almacenaje, se perfeccionará conforme:
 Carta de Porte para el transporte automotor de granos: a partir de la emisión del
Código de Trazabilidad de Granos “CTG” vinculado a una carta de porte.
 Carta de Porte para el transporte ferroviario de granos, Conocimiento de Embarque y
remitos: a partir de la emisión del comprobante, lo cual será considerado en el
cómputo del régimen de existencia.

E.4. INFORMACIÓN DE MOVIMIENTOS Y EXISTENCIAS

Se hará a través del servicio con clave fiscal nivel 3 “REGISTRO SISTEMICO DE MOVIMIENTOS Y
EXISTENCIAS DE GRANOS”.
A tal efecto, la información a cargar en el servicio, es la siguiente:
 Existencia inicial de granos:
 A partir del 01/04/2014.
 Identificación de cada planta habilitada y, a su vez:
 Grano, kilogramos y cosecha a la que pertenece.
 Inicio de actividades: las existencias de granos a la hora 0 del día de inicio, aportando
(en caso de corresponder) la misma información que el punto anterior.
 Ingresos o salidas correspondientes a la recepción o emisión de cartas de porte
ferroviarias, Conocimientos de Embarque o remitos.
 Ajustes o correcciones en la información suministrada (que no responda a los puntos
anteriores), abierta por cada planta habilitada (incluyendo aquellos depósitos
transitorios o de uso temporal, discontinuo o eventual, dependientes de ésta).

Importante
Para los supuestos de “Ingresos o salidas” y “Ajustes o correcciones” se deberá identificar
por cada planta:


Diciembre 2013 – Febrero 2014

Número de comprobante.
 Grano, kilogramos y cosecha a la que pertenece.

Los cambios de titularidad de una planta, se informarán vía “Ajustes o correcciones” para el
cedente. En tanto que el cesionario deberá informar las existencias iniciales por “Inicio de
actividades”.

E.5. PLAZOS PARA INFORMAR

Dependiendo de la información a transmitir, los plazos erán:
 Existencia inicial de granos: hasta la hora 24 del 01/04/2014, por los granos en
“stocks” a la hora 0 del 01/04/2014.
 Inicio de actividades: existencia inicial hasta la hora 24 del día de inicio de dichas
actividades.
 Ingresos o salidas correspondientes a la recepción o emisión de cartas de porte
ferroviarias, conocimientos de embarque o remitos, o los que en el futuro los

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 sustituyan o complementen: hasta la hora 24 del día en que tuvo lugar la recepción o
remisión efectiva de los granos. Página | 57
 Ajustes o correcciones en la información suministrada (que no responda a los puntos
anteriores): hasta la hora 24 del día en que tuvo lugar el dato cierto correspondiente
al ingreso o salida, o en su caso transferencia17 de la mercadería.

Atención
Para los supuestos de “existencia inicial”, una vez transcurrido el plazo de información, las
modificaciones deberán solicitarse por Multinota, indicando las novedades y adjuntando
el acuse de recibo, el detalle de la información declarada y la documentación
respaldatoria de la modificación solicitada.

F. INCUMPLIMIENTOS E INCONSISTENCIAS
Tendrá como consecuencia:
 Autorización parcial en el expendio de Cartas de Porte, en la asignación del Código de
Trazabilidad de Granos “CTG” y/o de comprobantes de liquidación primaria de granos
(compraventa o consignación).
 Denegar el expendio de Cartas de Porte, la asignación del Código de Trazabilidad de
Granos “CTG” y/o los comprobantes de liquidación primaria de granos (compraventa o
consignación), ante incumplimientos de la información de movimientos y existencias, o
en caso de verificarse inconsistencias reiteradas.
 Incorrecta conducta fiscal, de acuerdo con las previsiones del Anexo VI de la RG AFIP
2300.

G. INOPERATIVIDAD DEL SISTEMA

La información que no se haya podido declarar por inoperatividad del sistema, deberá ser
declarada dentro de las 24 horas inmediatas siguientes al restablecimiento.

H. CÓDIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS – FLETE CORTO

H.1. INTRODUCCIÓN
Se dispone que los productores de granos obligados a emitir Carta de Porte para el traslado de

Diciembre 2013 – Febrero 2014

los mismos18, podrán emitir en ciertos casos dicho documento sin completar el campo “CTG
Nº”, debiendo el receptor gestionar con anterioridad al traslado el “pre-CTG Flete Corto”.
Una vez producido el arribo y aceptación de la carga, el destinatario deberá completar los
datos faltantes y obtener el “CODIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS - FLETE CORTO”.

H.2. ¿EN QUÉ CASOS PODRÁ EMITIRSE LA CARTA DE PORTE BAJO ESTAS CONDICIONES?
Podrá emitirse la Carta de Porte sin consignar el CTG cuando se den conjuntamente los
siguientes requisitos:
 El traslado se realice a una planta de acopio ubicada a una distancia no superior a los
50 km. del predio agrícola de origen de los granos.

17
Corresponde al cambio de titularidad de la mercadería en una planta, sin movimiento físico de la
misma.
18
Conforme lo establece la Resolución General (AFIP) 2595.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 58
Importante
Este requisito se considerará también cumplido cuando:
 El traslado se realice a la planta de acopio más cercana, aunque la misma se
encuentre a una distancia mayor, en cuyo caso ésta será la distancia máxima
permitida.
 El remitente sea un productor asociado a una cooperativa agropecuaria y el
traslado se efectúe a una planta de dicha cooperativa, cualquiera sea la distancia
existente entre el predio agrícola y la planta de destino.

 El responsable en destino de la mercadería trasladada sea un sujeto que se encuentre

inscripto en el “Registro Fiscal de Operadores en la Compraventa de Granos y
Legumbres Secas”, en la categoría “Acopiador”.

H.3. INSTRUMENTACIÓN
Para la obtención del “pre-CTG Flete Corto” los que actúen como responsables de los granos
en destino, deberán ingresar en el servicio con clave fiscal “RECEPCION DE GRANOS - FLETE
CORTO” y cargar los datos que el emisor de la Carta de Porte le aporte:
 CUIT.
 Número de Carta de Porte.
 Código de Emisión Electrónica (C.E.E.).
 Provincia y localidad de origen.
 Kilómetros a recorrer.
Luego de recepcionada la mercadería deberán ingresar nuevamente al servicio RECEPCION DE
GRANOS - FLETE CORTO” informando los datos que requiera el sistema, el cuál arrojará la
siguiente información:
 Respecto del emisor:
 Titular de la Carta de Porte.
 CUIT.
 Tipo de Carta de Porte recibida.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Número de Carta de Porte.
 Provincia y localidad de origen.
 Kilómetros recorridos.
 Respecto del receptor:
 CUIT.
 Número de planta de descarga de granos.
Posteriormente, el responsable en destino deberá cargar los siguientes datos de la Carta de
Porte:
 Especie.
 Cosecha.
 Kilogramos netos de descarga.
 CUIT del destinatario (en caso que corresponda).
 Patente del vehículo.
 CUIT del transportista.
Finalmente, el sistema generará un “CÓDIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS - FLETE CORTO”.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 59
Atención
 A partir de la aceptación de descarga, la Carta de Porte involucrada no será válida
para documentar un traslado posterior.
 El responsable en destino se encuentra obligado a consignar en todos los
ejemplares de la Carta de Porte y sobre el campo “CTG Nº” el número del
“CÓDIGO DE TRAZABILIDAD DE GRANOS - FLETE CORTO”, emitido por el sistema
precedido de las letras “FC” (excepto el ejemplar para el transportista).
 En las Cartas de Porte emitidas conforme lo prevé la norma que analizamos, no
podrá utilizarse en ningún caso el Rubro 6 de dichos comprobantes “Cambio de
domicilio de descarga”.

 OPERADORES DEL SECTOR PESQUERO MARÍTIMO. REGISTRO. RÉGIMEN DE

RETENCIÓN E INFORMACIÓN

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3594 B.O. 20/02/2014

B. VIGENCIA
 Registro de operadores del sector pesquero marítimo: a partir del 20/02/2014.
 Demás disposiciones (Regímenes de retención e información, régimen especial de
comprobantes): a partir del 01/04/2014.

C. INTRODUCCIÓN
Por medio de esta norma se crea el “Registro de operadores del sector pesquero marítimo”, en
adelante el “Registro”, en el que podrán incorporarse:
 Personas físicas y sucesiones indivisas.
 Empresas o explotaciones unipersonales.
 Sociedades.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Asociaciones y demás personas jurídicas de carácter público o privado19.
por la realización o que tengan la responsabilidad en las operaciones de captura de peces,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, su industrialización, comercio y servicios conexos,
efectuadas a nombre propio o de terceros, cualquiera fuera la modalidad de contratación,
incluyendo a los propietarios de embarcaciones pesqueras y agentes que actúen como
intermediarios.

Atención
Quedan fuera los que realicen dichas actividades exclusivamente bajo la modalidad de
relación de dependencia.

19
Incluyendo a las UTE´s, agrupamientos de colaboración empresaria, consorcios, asociaciones sin
existencia legal como personas jurídicas, agrupamientos no societarios o cualquier otro ente individual
o colectivo.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 D. CATEGORÍAS DEL REGISTRO
Página | 60
La inscripción en el Registro podrá solicitarse en alguna de las siguientes categorías:
 Locador de embarcaciones pesqueras.
 Armador con embarcación propia.
 Armador con embarcación locada.
 Procesador o almacenador de recursos marítimos (pescados, moluscos o crustáceos) y
otros sujetos que transformen los recursos en productos elaborados o
semielaborados, quedando excluidas las pescaderías que exclusivamente realicen
ventas a consumidores finales.
 Cooperativas de trabajo, incluye a los sujetos cuya actividad consista en la prestación
de servicios de mano de obra en la industrialización, estiba y/o comercialización de
recursos marítimos.
 Consignatarios o intermediarios en la comercialización de recursos marítimos
(pescados, moluscos o crustáceos), sus productos, subproductos (harinas y aceites de
pescado u otros derivados) o productos reprocesados.
 Planta procesadora de harina o aceite de pescado y otros derivados.
 Servicios conexos, comprende el transporte de recursos marítimos, sus productos o
subproductos, estiba, fabricación y venta de hielo en escamas, alquiler de cámaras
frigoríficas, almacenes navales y talleres navales.

Atención
En caso de realización simultánea de más de una actividad de los puntos anteriores,
deberá adherir por cada una de ellas.

E. ¿CÓMO SE SOLICITA LA INSCRIPCIÓN AL REGISTRO?

Para obtener la inscripción deberán cumplirse los siguientes requisitos:
 Tener declarado alguno de los códigos de actividad que se detallan en el Punto E.2.
 Estar inscripto en el IVA, Ganancias o Monotributo.
 Declarar y tener actualizado el domicilio fiscal, así como el domicilio de los locales y
establecimientos, y que el mismo se encuentre confirmado.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Tener presentadas las declaraciones juradas vencidas.
 Registración y aceptación de los datos biométricos.

Atención
El presente requisito lo deberán cumplir las personas físicas que actúen por sí o como
administrador de relaciones, apoderado de personas físicas o jurídicas.

 No encontrarse incluido en la “Base de Contribuyentes No Confiables” publicada en la

AFIP.
 No tratarse de contribuyentes con procesos judiciales en los que:
 Hayan sido querellados o denunciados penalmente por las Leyes Nº 22.415, Nº
23.771 y Nº 24.769, siempre que se les haya dictado prisión preventiva o, en
su caso, exista auto de procesamiento vigente. En el caso de personas
jurídicas, agrupaciones no societarias o cualquier otro ente colectivo, dicha
condición deberá cumplirse también respecto de los sujetos responsables
aludidos en el Artículo 14 de la Ley Nº 24.769.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Sean querellados o denunciados penalmente por delitos comunes que tengan
conexión con el incumplimiento de las obligaciones impositivas, de la Página | 61
seguridad social o aduaneras, propias o de terceros, siempre que concurra la
situación procesal indicada en el punto anterior. En el caso de personas
jurídicas, agrupaciones no societarias o cualquier otro ente colectivo, dicha
condición deberá cumplirse también respecto de los sujetos responsables
aludidos en el Artículo 14 de la Ley Nº 24.769.
 Se haya dispuesto el procesamiento de funcionarios o ex-funcionarios
estatales con motivo del ejercicio de sus funciones, siempre que concurra la
situación procesal indicada en el 1er. punto. En el caso de personas jurídicas,
agrupaciones no societarias o cualquier otro ente colectivo, dicha condición
deberá cumplirse también respecto de los sujetos responsables aludidos en el
Artículo 14 de la Ley Nº 24.769.
 Se decrete la quiebra sin continuidad de explotación del solicitante o la de los
sujetos responsables aludidos en el Artículo 14 de la Ley Nº 24.769, en el caso
de personas jurídicas.
 No registrar incumplimientos a la normativa vigente, detectados a través de controles
informáticos centralizados de la AFIP.
A efectos de instrumentar la misma, se deberá ingresar al servicio “Sistema Registral” opción
“Registros Especiales” y completar los datos solicitados de acuerdo a la categoría seleccionada.
Si, como consecuencia de controles realizados por la AFIP, se detectaran inconsistencias, las
mismas serán informadas por el sistema. Una vez subsanados los mismos, se deberá iniciar
nuevamente el proceso de alta.

E.1. ALTA EN EL REGISTRO. SITUACIONES PARTICULARES

Para los que se den el alta en la categoría “Armador con embarcación locada”, deberán
concurrir a la dependencia y presentar:
1. Acuse de recibo emitido por el sistema.
2. Multinota, acompañando copia certificada del “Folio Real” del buque pesquero,
emitido por el Registro Nacional de Buques dependiente de la Prefectura Naval
Argentina, donde conste la registración del arrendamiento de la nave.
Para los que se den el alta en la categoría “Procesador o almacenador de recursos marítimos

Diciembre 2013 – Febrero 2014

(pescados, moluscos o crustáceos)” o “Cooperativas de trabajo”, deberán concurrir a la
dependencia y presentar una Multinota con la siguiente documentación:
 Personas físicas o jurídicas, excepto cooperativas:
1. Acuse de recibo emitido por el sistema.
2. Copia certificada del contrato constitutivo y sus modificaciones, en caso de ser
sociedades regularmente constituidas.
3. Fotocopia certificada del “Acta de Directorio” o “Acta de Asamblea” donde
consta la nómina de autoridades societarias y el período por el que ejercen su
mandato, así como de la primera y segunda hoja del documento nacional de
identidad de los socios y autoridades societarias, y de la correspondiente a los
cambios de domicilio.
4. Copia certificada de la escritura o contrato de alquiler del o de los
establecimientos de explotación para el procesamiento del pescado.
5. Fotocopia certificada —por cada uno de los establecimientos aludidos en el
punto anterior—, de la habilitación o solicitud de uso de suelo otorgada por el
organismo municipal o provincial competente y, de corresponder, de la

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 habilitación expedida por el Servicio Nacional de Sanidad y Calidad
Agroalimentaria (SENASA). Página | 62
6. De utilizarse servicios de cooperativa de trabajo: copia de la constancia de
inscripción otorgada por el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía
Social (INAES), correspondiente a la misma.
 Cooperativas de trabajo:
1. Acuse de recibo emitido por el sistema.
2. Copia certificada del estatuto constitutivo y del acta de designación de
autoridades a la fecha de empadronamiento.
3. Copia de la constancia de inscripción otorgada por el Instituto Nacional de
Asociativismo y Economía Social (INAES).
4. Fotocopia de la primera y segunda hoja y de la correspondiente a los cambios
de domicilios del documento nacional de identidad de las autoridades a la
fecha de empadronamiento, según acta de designación.
5. Copia certificada de las escrituras o contratos de alquiler del o de los
establecimientos de explotación para el procesamiento del pescado u otras
tareas afines.
6. Fotocopia certificada —por cada uno de los establecimientos aludidos en el
punto anterior—, de la habilitación o solicitud de uso de suelo otorgada por el
organismo municipal o provincial competente y, de corresponder, de la
habilitación expedida por el Servicio Nacional de Sanidad y Calidad
Agroalimentaria (SENASA).
7. Nómina de los asociados a la fecha de empadronamiento: apellido y nombres,
C.U.I.T. o C.U.I.L., según corresponda.

E.2. CÓDIGO DE ACTIVIDADES – NOMENCLADOR F.883

ACTIVIDADES

 031110: Pesca de organismos marinos; excepto cuando es realizada en

buques procesadores.
Locador de embarcaciones  031120: Pesca y elaboración de productos marinos realizada a bordo de
pesqueras buques procesadores.
 102001: Elaboración de pescados de mar, crustáceos y productos marinos.
 463130: Venta al por mayor de pescado.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 031110
 031120
Armador con embarcación propia
 102001
 463130
 031110
 031120
Armador con embarcación locada
 102001
 463130
Procesador o almacenador de
recursos marítimos (pescados,
moluscos, crustáceos) y otros
 102001
sujetos que transformen los
recursos en productos elaborados
o semielaborados
 102001
Cooperativas de trabajo
 031300: Servicios de apoyo para la pesca
Consignatarios o intermediarios  463130

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 ACTIVIDADES
Página | 63
en la comercialización de  461039: Venta al por mayor en comisión o consignación de alimentos,
recursos marítimos (pescados, bebidas y tabaco n.c.p.
moluscos o crustáceos), sus
productos, subproductos (harinas
y aceites de pescado u otros
derivados) o productos
reprocesados
Planta procesadora de harina o
 102003: Fabricación de aceites, grasas, harinas y productos a base de
aceite de pescado y otros
pescados.
derivados
Fabricación y
venta de hielo en  110491: elaboración de hielo.
escamas
Alquiler de
 522020: servicios de almacenamiento y depósito en
cámaras
cámaras frigoríficas.
frigoríficas
Almacenes
 031300
navales

 301100: construcción y reparación de buques (Incluye

Talleres navales
Servicios conexos construcción de estructuras flotantes)
 492230: servicio de transporte automotor de animales.
 492280: servicio de transporte automotor urbano de
carga n.c.p. (Incluye el transporte realizado por fleteros
Transportistas y distribuidores dentro del ejido urbano).
 492290: servicio de transporte automotor de cargas
n.c.p. (Incluye servicios de transporte de carga
refrigerada y transporte pesado).
 521020: servicios de manipulación de carga en el
Estiba ámbito portuario.
 031300

F. ¿A PARTIR DE QUÉ MOMENTO TIENE EFECTOS LA INCLUSIÓN EN EL REGISTRO?

A partir del segundo día corrido inmediato siguiente, inclusive, a aquel en el que se efectúe la

Diciembre 2013 – Febrero 2014

publicación del listado de sujetos inscriptos en la web de la AFIP.

G. OTRAS SITUACIONES VINCULADAS AL REGISTRO

G.1. MODIFICACIÓN DE DATOS
Deberá comunicarse dentro de los 10 días hábiles administrativos de producida, mediante el
servicio “Sistema Registral” opción “Registros Especiales”.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 64
Importante
 Cuando se trate de la denuncia y actualización de datos sobre domicilios, toda
alta o baja deberá ser comunicada en los plazos, formas y condiciones previstas
en las Resoluciones Generales (AFIP) 10 y 2109.
 Cuando las modificaciones impliquen la documentación del punto 2 en la
categoría “Armador con embarcación locada” o los puntos 2, 3, 4, 5 y 6 de las
categorías “Procesador o almacenador de recursos marítimos (pescados,
moluscos o crustáceos)” o “Cooperativas de trabajo”; deberá concurrir a la
dependencia dentro de los 10 días hábiles de efectuada la modificación. En caso
de no hacerlo, se procederá a suspenderlo en el Registro.

G.2. CESE DE ACTIVIDADES

El cese en alguna de las categorías por las cuales se inscribió en el “Registro” deberá ser
comunicado dentro de los 10 días hábiles administrativos de producido a través del servicio
“Sistema Registral”, opción “Registros Especiales”.

G.3. BAJA
La baja podrá ser solicitada en cualquier momento (excepto cuando se encuentren
suspendidos), utilizando el servicio “Sistema Registral”, opción “Registros Especiales”.

H. PERMANENCIA EN EL REGISTRO. CONDICIONES

Para permanecer en el Registro el contribuyente:
 No deberá configurar ninguna de las conductas que prevé el Anexo III, las que
establecen incorrecta conducta fiscal.

I. SUSPENSIÓN EN EL REGISTRO
I.1. ¿CUÁNDO SE PRODUCE?
Cuando se verifiquen alguna de las situaciones previstas en el Anexo III, Apartado A de la

Diciembre 2013 – Febrero 2014

norma.
Dicha suspensión se publicará en el Boletín Oficial y en la página de la AFIP, pudiendo
asimismo consultarse en el servicio “Sistema Registral” las causales que la originaron.

I.2. ¿CUÁL ES SU DURACIÓN?

Desde el segundo día corrido al de la publicación en el Boletín Oficial y por un plazo de 60 días
corridos, dentro del cuál el contribuyente deberá subsanar el o los incumplimientos que la
originaron.
Si dentro del plazo de 60 días citado:
 Se subsanan las irregularidades: la AFIP publicará el levantamiento de la suspensión en
su página web, el que tendrá efectos a partir del segundo día corrido al de su
publicación.
 No se subsanan todos los incumplimientos: la AFIP dispondrá de pleno derecho la
exclusión del “Registro” del respectivo sujeto.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 J. EXCLUSIÓN DEL REGISTRO
Página | 65
J.1. PROCEDENCIA
Procederá cuando:
 Se encuentre suspendido y no subsane los incumplimientos que originaron la
suspensión.
 Se verifique alguna de las situaciones previstas en los Apartados B, C o D del Anexo III.
La exclusión se notificará al contribuyente mediante la publicación en el Boletín Oficial de los
datos identificatorios del contribuyente.

J.2. EFECTOS
La exclusión tendrá efectos a partir del quinto día corrido de la publicación en el Boletín Oficial.
Como norma general se prevé que el contribuyente pueda solicitar una nueva inclusión una
vez que hubieran desaparecido las causales que motivaron la exclusión, excepto cuando la
misma hubiera tenido lugar por alguna de las situaciones previstas en el Apartado B, puntos 1,
3, 4, 5, 6, 8, 9 y/o 13 del Anexo III, en cuyo caso la nueva solicitud de inscripción sólo podrá
efectuarse luego de transcurridos 12 meses corridos de la exclusión.

J.3. DISCONFORMIDAD
Contra la exclusión, el contribuyente podrá interponer el Recurso de Apelación ante el Director
General, previsto en el artículo 74 del DR de la ley de Procedimiento Tributario.

K. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

K.1. ALCANCE DEL RÉGIMEN
Se dispone un régimen de retención para las operaciones de:
 Operaciones de compraventa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo,
sus productos o productos reprocesados, harina o aceite de pescado u otros derivados.
 Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios relacionadas con el sector
pesquero marítimo, realizadas por las cooperativas de trabajo.
 Prestaciones de servicios o compraventa de los insumos relacionados con los servicios
conexos para la actividad pesquera marítima.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Operaciones de intermediación en las operaciones de compraventa de pescados,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, sus productos, subproductos o productos
reprocesados.
Las operaciones alcanzadas por este régimen quedan excluidas del régimen general de
retención del IVA –Resolución General (AFIP) 2854– y de percepción –Resolución General
(AFIP) 2408–.

K.2. AGENTES DE RETENCIÓN

Serán agentes de retención:
 Los RI en IVA por la adquisición de productos o servicios mencionados en el punto
anterior.
 Quedan excluidas las pescaderías que realicen sus ventas a consumidores
finales.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Las cooperativas, consignatarios y acopiadores-consignatarios que, en las operaciones
mencionadas en el punto anterior, actúen como intermediarios o de conformidad con Página | 66
lo previsto en el primer párrafo del Artículo 20 de la Ley de IVA20.
 Quedan excluidas las cooperativas de trabajo conformadas exclusivamente por
asociados que revistan la condición de Pequeños Contribuyentes inscriptos en
el “Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social”.

K.3. SUJETOS PASIBLES

Cualquier sujeto que revista la condición de RI en el IVA.

K.4. ALÍCUOTA DE RETENCIÓN

La retención se calculará aplicando las siguientes alícuotas sobre el precio neto de venta:
 10,50% en las operaciones de compraventa de los productos alcanzados y demás,
cuando el sujeto pasible se encuentre inscripto en el “Registro”.
 21% en las operaciones respectivas y el sujeto:
 No acredite su calidad de RI, exento o no alcanzado en el IVA; o adherido al
Monotributo.
 No se encuentre inscripto en el “Registro” o esté suspendido.

K.5. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

Los agentes de retención deben solicitar al vendedor en la primera operación, la siguiente
información:
 Constancia de C.U.I.T.
 La siguiente documentación, según el sujeto de que se trate:
 Personas físicas, sucesiones indivisas, empresas o explotaciones unipersonales, o
sociedades de hecho: fotocopia de la primera y segunda hoja y de la
correspondiente al cambio de domicilio del documento de identidad de la persona
física y de cada uno de los socios que integran las aludidas sociedades.
 Personas jurídicas: copia certificada del acto constitutivo de la entidad y de aquel
en el cual conste la designación de los integrantes de los órganos de
administración y representación de la misma y, de corresponder, copia del
instrumento que acredite el carácter de apoderado y fotocopia de la primera y
segunda foja y de la correspondiente al cambio de domicilio del documento de

Diciembre 2013 – Febrero 2014

identidad de la persona autorizada.
Las copias de modificaciones a la información anterior, deberán ser presentadas en forma
certificada por escribano.
Los agentes de retención deben verificar por cada operación, la inscripción en el Registro del
sujeto pasible de retención, así como también que no se encuentre suspendido, excluido o con
inscripción cancelada, debiendo imprimir la constancia que surge del Registro.

20
Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros —comisionistas, consignatarios u otros—,
considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores, siendo de
aplicación a tal efecto las disposiciones del artículo 10. El crédito de impuesto que como adquirentes
les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al
comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe, salvo que este último fuese un
responsable no inscripto, en cuyo caso no habrá lugar a dicho crédito.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 K.6. MOMENTO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA RETENCIÓN
Página | 67
La retención se practicará en el momento del pago de las operaciones, incluidos aquellos que
revistan el carácter de señas o anticipos que congelen precios.
Cuando existan pagos parciales, la retención se determinará considerando el importe total de
la respectiva operación. Si la retención a practicar resultara superior al importe del pago
parcial, la misma se realizará hasta la concurrencia de dicho pago; el excedente de la retención
no practicada se efectuará en el o los sucesivos pagos parciales.
Por otra parte se prevé que si los pagos no revistieran el carácter de señas o anticipos que
congelen precios, el importe de la retención también será determinado considerando el monto
total de la respectiva operación.

K.7. PAGOS EN ESPECIE

No deberá practicarse retención alguna cuando el pago sea realizado íntegramente en especie.
Sin embargo, cuando el pago se realice parcialmente en dinero, el importe a retener se
detraerá de dicha suma.
Cuando la retención no pueda practicarse o se practique parcialmente por ausencia de dinero
suficiente, el agente deberá informarlo en el SICORE, efectuando una marca en el campo
“Imposibilidad de retención” de la pantalla “Detalle de retenciones”.

Para tener en cuenta

Las partes contratantes deberán consignar en los comprobantes respaldatorios de la
respectiva operación:
 La leyenda “Operación encuadrada en el Artículo 26 de la Resolución General Nº
3594”, y
 los datos relativos al tipo, número y fecha del comprobante emitido por la otra
parte o, en su caso, por el adquirente o intermediario.

K.8. INGRESO DE LAS RETENCIONES

Los agentes de retención deberán informar e ingresar las retenciones conforme lo prevé el
SICORE.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

A efectos de identificar las mismas, deberán consignar los siguientes códigos:
ACTIVIDADES

CÓDIGO DESCRIPCIÓN
Compraventa de pescados, moluscos y crustáceos de origen marítimo – Locación
824 de obras y locaciones o prestaciones de servicios realizadas por las cooperativas
de trabajo – Sujetos inscriptos en el Registro.
Compraventa de pescados, moluscos y crustáceos de origen marítimo – Locación
825 de obras y locaciones o prestaciones de servicios realizadas por las cooperativas
de trabajo – Sujetos no inscriptos en el Registro.
Compraventa de pescados, moluscos y crustáceos de origen marítimo – Locación
826 de obras y locaciones o prestaciones de servicios realizadas por las cooperativas
de trabajo – Sujetos inscriptos en el Registro – EXPORTADORES.
Compraventa de pescados, moluscos y crustáceos de origen marítimo – Locación
827 de obras y locaciones o prestaciones de servicios realizadas por las cooperativas
de trabajo – Sujetos no inscriptos en el Registro – EXPORTADORES.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 K.9. POSIBILIDAD DE COMPENSACIÓN
Página | 68
Los agentes de retención podrán compensar la suma de las retenciones a ingresar con los
saldos a favor de libre disponibilidad en el IVA, cualquiera sea el origen de éstos (pagos a
cuenta, retenciones y/o percepciones sufridas por aplicación de cualquiera de los regímenes
vigentes).
Por su parte, los exportadores que deseen compensar los importes de las retenciones
practicadas con el monto del impuesto facturado por el cual se formule la solicitud de
acreditación, devolución o transferencia deberán considerar el procedimiento dispuesto en la
RG (AFIP) 2000.

Atención
Lo dispuesto en los párrafos precedentes no será de aplicación para las retenciones
practicadas a sujetos no incluidos en el “Registro” o vendedores que no aporten en la
primera operación la documentación prevista en el Punto K5.

Las compensaciones se realizarán y solicitarán vía el Sistema de Cuentas Tributarias cuando el

saldo a utilizar provenga de retenciones y percepciones.
Los montos que excedan la compensación efectuada así como también los importes retenidos
cuando la compensación no se pueda realizar, deberán ingresarse hasta la fecha de
vencimiento para la presentación de la declaración jurada del SICORE del segundo mes
inmediato siguiente al mes calendario en el cuál se practicaron.

L. RÉGIMEN DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS

L.1. ALCANCE DEL RÉGIMEN
Se dispone un régimen de retención para los pagos de las operaciones (incluyendo ajustes,
actualizaciones y otros conceptos consignados en la factura):
 Operaciones de compraventa de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo,
sus productos o productos reprocesados, harina o aceite de pescado u otros derivados.
 Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios relacionadas con el sector
pesquero marítimo, realizadas por las cooperativas de trabajo.


Diciembre 2013 – Febrero 2014

Prestaciones de servicios o compraventa de los insumos relacionados con los servicios
conexos para la actividad pesquera marítima.
 Operaciones de intermediación en las operaciones de compraventa de pescados,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, sus productos, subproductos o productos
reprocesados.
Las operaciones alcanzadas por este régimen quedan excluidas del régimen general de
retención de la Resolución General (AFIP) 830.
También quedarán fuera aquellas operaciones en las que el proveedor fuera un
Monotributista o un beneficiario del exterior.

L.2. AGENTES DE RETENCIÓN

Serán agentes de retención:
 Los RI en IVA por la adquisición de productos o servicios mencionados en el punto
anterior.
 Quedan excluidas las pescaderías que realicen sus ventas a consumidores
finales.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Las cooperativas, consignatarios y acopiadores-consignatarios que, en las operaciones
mencionadas en el punto anterior, actúen como intermediarios o de conformidad con Página | 69
lo previsto en el primer párrafo del Artículo 20 de la Ley de IVA21.
 Quedan excluidas las cooperativas de trabajo conformadas exclusivamente por
asociados que revistan la condición de Pequeños Contribuyentes inscriptos en
el “Registro Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social”.

L.3. SUJETOS PASIBLES

Enajenantes, destinatarios o beneficiarios –actúen o no como intermediarios– de los pagos
que se efectúen por cuenta propia o de terceros correspondientes a las operaciones
mencionadas en el punto L.1, sólo cuando se domicilien, residan o estén radicados en el país, y
siempre que sus ganancias no se encuentren exentas o excluidas del ámbito de aplicación del
impuesto a las ganancias.
Serán pasibles de las referidas retenciones:
 Personas físicas y sucesiones indivisas.
 Empresas o explotaciones unipersonales.
 Sociedades comerciales, sociedades y asociaciones civiles, fundaciones y demás
personas jurídicas de carácter público o privado.
 Sociedades irregulares o de hecho.
 Fideicomisos constituidos en el país y fondos comunes de inversión constituidos en el
país22.
 Establecimientos estables de empresas, personas o entidades del extranjero.
 Integrantes de uniones transitorias de empresas, agrupamientos de colaboración
empresaria, consorcios o asociaciones sin existencia legal como personas jurídicas.
 Cooperativas –incluyendo a las de trabajo–.

Para tener en cuenta

Los fideicomisos y los fondos comunes de inversión exceptuados de retención, quedan
obligados a presentar a los agentes de retención, una nota por original (para el agente de
retención) y duplicado (para el presentante) con los siguientes datos:
a) Lugar y fecha.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

b) Denominación, domicilio fiscal y C.U.I.T.
c) Motivo por el cual no corresponde practicar la retención (cumplimiento de los requisitos
enumerados en el segundo artículo incorporado a continuación del Artículo 70 del Decreto
Reglamentario de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto aprobado por el Decreto Nº
1.344/98, y sus modificaciones).
d) Firma y aclaración del titular o responsable debidamente autorizado.

21
Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros —comisionistas, consignatarios u otros—,
considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores, siendo de
aplicación a tal efecto las disposiciones del artículo 10. El crédito de impuesto que como adquirentes
les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al
comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe, salvo que este último fuese un
responsable no inscripto, en cuyo caso no habrá lugar a dicho crédito.
22
Excepto los fideicomisos financieros establecidos en los artículos 19 y 20 de la Ley 24.441.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 L.4. MOMENTO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA RETENCIÓN
Página | 70
La retención se practicará en el momento del pago. De existir anticipos, la retención se
practicará respecto de cada uno de ellos y en oportunidad de la cancelación del saldo
definitivo de la operación.
De utilizarse pagarés, letras de cambio, facturas de crédito y cheques de pago diferido la
retención procederá en el momento de la emisión o endoso del respectivo documento, con
independencia de la fecha de su vencimiento.

L.5. BASE DE CÁLCULO DE LA RETENCIÓN

La retención se practicará sobre el importe de los pagos de las operaciones indicadas en el
punto L.1, pudiendo detraerse únicamente las sumas atribuibles a los impuestos al valor
agregado y sobre los ingresos brutos.

L.6. ALÍCUOTA DE RETENCIÓN

Sobre la base de cálculo de la retención se aplicarán las siguientes alícuotas:
 2% para sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias y en el Registro.
 10% para sujetos inscriptos en el impuesto a las ganancias y no inscriptos o suspendido
en el Registro.
 35% cuando el sujeto no se hallara inscripto en el impuesto a las ganancias.

L.7. PAGOS A VARIOS BENEFICIARIOS EN FORMA GLOBAL

Cuando se realicen pagos a varios beneficiarios en forma global, la retención se practicará
individualmente a cada sujeto, en forma proporcional a su participación en dicho pago, siendo
este procedimiento aplicable también cuando se realicen pagos a uniones transitorias de
empresas, agrupaciones de colaboración empresaria, consorcios y asociaciones, sin existencia
legal como personas jurídicas.
A tal fin, los beneficiarios deberán entregar al agente una nota suscripta por todos ellos
indicando:
 Apellido y nombres.
 Denominación o razón social.
 CUIT.
 Condición frente al Impuesto de cada uno de ellos.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 % de participación.

Importante
De efectuarse cesiones de créditos, no podrá cederse la proporción correspondiente a la
retención a practicar.

L.8. IMPORTES NO SUJETOS A RETENCIÓN

Monto no sujeto a retención
Cuando los sujetos pasibles se encuentren inscriptos en el Registro, se establece un mínimo no
sujeto a retención de $ 12.000. Si se realizaran con un mismo sujeto varias operaciones dentro
del mismo mes calendario, deberá practicarse la retención sobre el importe que exceda los $
12.000, considerando los pagos acumulados dentro del mes.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 71
Para tener en cuenta
El límite de $ 12.000 sólo se aplica cuando se trata de sujetos pasibles inscriptos en el
Registro y en Ganancias.

Monto mínimo de retención

No corresponderá practicar la retención cuando la misma fuera menor a $ 50 y el sujeto
pasible estuviera inscripto en Ganancias y en el Registro.

L.9. OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN

A fin de consultar la condición sujetos pasibles de la retención los agentes deberán ingresar en
la página web de la AFIP “Constancia de inscripción”.
Por otra parte, la incorporación en el “Registro” del sujeto pasible de retención se acreditará y
verificará por cada operación y en la primera operación en la forma prevista en el Anexo IV.

L.10. PAGOS EN ESPECIE

No deberá practicarse retención alguna cuando el pago sea realizado íntegramente en especie.
Sin embargo, cuando el pago se realice parcialmente en dinero, el importe a retener se
detraerá de dicha suma.
Cuando la retención no pueda practicarse o se practique parcialmente por ausencia de dinero
suficiente, el agente deberá informarlo en el SICORE, efectuando una marca en el campo
“Imposibilidad de retención” de la pantalla “Detalle de retenciones”.

Para tener en cuenta

Las partes contratantes deberán consignar en los comprobantes respaldatorios de la
respectiva operación:
 La leyenda “Operación encuadrada en el Artículo 42 de la Resolución General Nº
3594”, y
 los datos relativos al tipo, número y fecha del comprobante emitido por la otra

Diciembre 2013 – Febrero 2014

parte o, en su caso, por el adquirente o intermediario.

Cuando se produzca la imposibilidad total o parcial de retener por pago en especie, los sujetos
pasibles deberán autorretenerse ingresando la suma de retención que hubiera correspondido
dentro de los 5 días hábiles de producida la extinción de la operación23.

L.11. INGRESO DE LAS RETENCIONES

La declaración e ingreso de las retenciones se realizará a la Resolución General (AFIP) 2233 –
SICORE– consignando a dicho fin los siguientes códigos:

23
Esta obligación también se aplicará cuando el sujeto pagador se encuentre excluido de actuar como
agente de retención (vgr. organismo internacional).
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 ACTIVIDADES
Página | 72
CÓDIGO DESCRIPCIÓN
Operaciones de venta de pescados, moluscos y crustáceos de origen marítimo –
Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios realizadas por las
828
cooperativas de trabajo – Inscripto en el Impuesto a las Ganancias y en el
Registro.
Operaciones de venta de pescados, moluscos y crustáceos de origen marítimo –
Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios realizadas por las
829
cooperativas de trabajo – Inscripto en el Impuesto a las Ganancias y NO en el
Registro.
Operaciones de venta de pescados, moluscos y crustáceos de origen marítimo –
830 Locación de obras y locaciones o prestaciones de servicios realizadas por las
cooperativas de trabajo – NO Inscripto en el Impuesto a las Ganancias.

El mismo procedimiento se observará respecto del ingreso de las autorretenciones.

L.12. SUJETOS NO INSCRIPTOS EN EL REGISTRO. IMPOSIBILIDAD DE OPONER LA EXCLUSIÓN DE

RETENCIONES

Los sujetos pasibles que no estuvieran inscriptos en el Registro no podrán oponer las
autorizaciones de no retención previstas por la Resolución General (AFIP) 830 respecto de las
operaciones alcanzadas por el presente régimen.

M. RÉGIMEN DE INFORMACIÓN
M.1. ALCANCE
La norma en cuestión establece además un régimen de información respecto de las
operaciones de comercialización de los siguientes productos de origen marítimo:
 Pescados.
 Moluscos.
 Crustáceos.
Quedando obligados a actuar como agentes de información:
 Los adquirentes primarios.
 Los consignatarios.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

M.2. INFORMACIÓN A SUMINISTRAR
Se deberá suministrar mensualmente la siguiente información:
 Los adquirentes primarios por las compras de pescados, moluscos o crustáceos de
origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera:
 Del comprobante de compra
 Fecha
 Número
 Tipo
 Nº de C.A.I.
 Del vendedor
 C.U.I.T.
 Razón social o apellido y nombres
 Domicilio comercial
 De la operatoria pesquera
 Viaje anual Nº

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Nombre de la/s embarcación/es
 Matrícula de la/s embarcación/es Página | 73
 Fecha de desembarque
 Puerto de desembarque
 Número de remito/s
 De los conceptos facturados
 Especie
 Producto
 Kilos por especie y producto
 Importe unitario
 Importe neto gravado
 Destino
 Procesamiento
 Venta en el mercado interno
 Venta en el mercado externo
 Los consignatarios por las operaciones de consignación primaria de pescados,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, que no hayan sufrido procesamiento
alguno excepto los efectuados a bordo:
 Del comprobante de consignación
 Fecha
 Número
 Tipo
 Nº de CAI
 Del comitente
 C.U.I.T.
 Razón social o apellido y nombres
 Domicilio comercial
 Del adquirente
 C.U.I.T.
 Razón social o apellido y nombres
 De la operatoria pesquera
 Nombre de la embarcación
 Matrícula de la embarcación
 Fecha de desembarque

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Puerto de desembarque
 Número de remito
 De los conceptos facturados
 Especie (según Anexos X y XI)
 Producto (según Anexo X y XI)
 Kilos por especie y producto
 Importe unitario
 Importe neto gravado
De no haberse realizado operaciones, deberá presentarse el régimen “SIN MOVIMIENTOS”.

M.3. ¿CÓMO SE SUMINISTRA LA INFORMACIÓN?

A través del aplicativo “AFIP DGI - REGIMEN DE INFORMACION DEL SECTOR PESQUERO
MARITIMO - Versión 1.0”, que genera el formulario de declaración jurada Nº 986, debiendo
transferirse el mismo de manera electrónica.
El vencimiento para la presentación del citado formulario será la hora 24 del décimo día hábil
del mes inmediato siguiente al que se debe informar.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 N. COMPROBANTES DE COMPRA Y CONSIGNACIÓN
Página | 74
N.1. COMPROBANTE DE COMPRA PRIMARIA
Se dispone la utilización obligatoria del “Comprobante de Compra Primaria para el Sector
Pesquero Marítimo”, que se aprueba en el Anexo VIII, como único documento válido para
respaldar las operaciones de compra primaria y directa de pescados, moluscos o crustáceos de
origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el
vendedor sea el titular de la captura.

Para tener en cuenta

Se define como compra primaria y directa a la primera adquisición inmediata a su
captura, de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o
no a bordo de la embarcación pesquera.

La copia del comprobante emitido deberá ser archivado.

N.2. COMPROBANTE DE CONSIGNACIÓN PRIMARIA

Se dispone la utilización obligatoria del “Comprobante de Consignación Primaria para el Sector
Pesquero Marítimo”, que se aprueba en el Anexo IX, como único documento válido para
respaldar las operaciones de consignación —según lo definido en el Artículo 2024 de la Ley de
IVA—, en la comercialización de pescados, moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan
sido procesados o no a bordo de la embarcación pesquera y donde el comitente sea el titular
de la captura.
La copia del comprobante correspondiente al adquirente deberá ser archivada por el
consignatario.

O. OTRAS CONSIDERACIONES A TENER EN CUENTA

O.1. INCUMPLIMIENTOS Y SANCIONES
Se aplicarán las sanciones previstas en la Ley Nº 11.683 así como —de corresponder— de las
dispuestas por la Ley Nº 24.769 y su modificación.

O.2. DEVOLUCIÓN, ACREDITACIÓN O TRANSFERENCIA DEL IVA POR OPERACIONES DE EXPORTACIÓN

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Cuando se solicite la devolución, acreditación o transferencia, del impuesto al valor agregado
facturado por operaciones de exportación de pescado, moluscos o crustáceos de origen
marítimo, o productos derivados de los mismos, de acuerdo con lo dispuesto por la RG AFIP
2000, habrá obligación de encontrarse inscriptos en el “Registro”, tanto al momento de
interposición de la solicitud de acreditación, devolución o transferencia como al momento de
la emisión de la comunicación prevista en el Artículo 25 de la citada norma.
De verificarse que el sujeto solicitante no se encuentra inscripto en el mencionado registro, las
solicitudes formuladas se tramitarán de conforme a lo establecido en el Título IV de la RG AFIP
2000.

24
Quienes vendan en nombre propio bienes de terceros —comisionistas, consignatarios u otros—,
considerarán valor de venta para tales operaciones el facturado a los compradores, siendo de
aplicación a tal efecto las disposiciones del artículo 10. El crédito de impuesto que como adquirentes
les corresponda, se computará aplicando la pertinente alícuota sobre el valor neto liquidado al
comitente, quien será considerado vendedor por dicho importe, salvo que este último fuese un
responsable no inscripto, en cuyo caso no habrá lugar a dicho crédito.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 O.3. TASA SOBRE EL GASOIL Y CERTIFICADO FISCAL PARA CONTRATAR
Página | 75
Deberán encontrarse inscriptos en el “Registro” y no hallarse suspendidos, excluidos o con
inscripción cancelada para solicitar:
 La devolución de la tasa sobre el gasoil, así como la cancelación de deudas prevista en
el segundo párrafo del Artículo 2° de la RG AFIP 2598.
 La emisión del “Certificado Fiscal para Contratar”.

O.4. REGISTRO DE OPERADORES DE RANCHO

Quienes NO se encuentren inscriptos en el “Registro” y que estén incluidos en el “REGISTRO
DE OPERADORES DE PRODUCTOS EXENTOS DESTINADOS A RANCHO, serán suspendidos hasta
tanto cumplan con la inscripción.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Impuesto a las Ganancias Página | 76

 VIAJES AL EXTERIOR. PAQUETES TURÍSTICOS, COMPRAS Y GASTOS CON

TARJETA. COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3550 B.O. 03/12/2013

B. VIGENCIA
A partir del 03/12/2013.
Como consecuencia de las modificaciones introducidas, se establece un plazo especial hasta el
09/12/2013 para las entidades autorizadas a operar en cambios por el B.C.R.A. Al respecto, ver
punto F.1.

C. ALCANCE DEL RÉGIMEN

La Resolución bajo análisis introduce modificaciones al régimen creado oportunamente por la
Resolución General (AFIP) 3450. De esta manera, el régimen se aplica sobre las siguientes
operaciones:
 Adquisición de bienes y/o prestaciones, locaciones de servicios y/o adelantos en efectivo,
efectuadas en el exterior por sujetos residentes en el país, que se cancelen a través de
tarjetas de crédito, débito y/o compra, administradas por entidades del país, tanto cuando
las mismas sean efectuadas por los titulares de la tarjeta o bien por quienes posean
extensiones o resulten adicionales de la misma.
Quedan comprendidas también las compras efectuadas a través de portales o sitios
virtuales o cualquier otra modalidad por la cual las operaciones se perfeccionen vía web en
moneda extranjera.
 Adquisición de servicios en el exterior contratados a través de agencias de viajes y turismo
—mayoristas y/o minoristas—, del país.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Adquisición de servicios de transporte terrestre, aéreo y por vía acuática, de pasajeros con
destino fuera del país.
 Operaciones de adquisición de moneda extranjera:
 Billetes o cheques de viajero para gastos de turismo con validación fiscal a través
del servicio con clave fiscal “Consulta de Operaciones Cambiarias –
Contribuyente”.
 Transferencias al exterior por turismo y viajes con validación fiscal a través del
servicio con clave fiscal “Consulta de Operaciones Cambiarias – Contribuyente”.

D. SUJETOS PASIBLES Y CARÁCTER DE LA PERCEPCIÓN

La percepción será sufrida por los sujetos residentes del país que realicen alguna de las
operaciones mencionadas en el apartado anterior, quiénes podrán imputarla como pago a
cuenta contra los siguientes gravámenes:
 Monotributistas o sujetos que no resulten responsables del Impuesto a las Ganancias:
Impuesto sobre los Bienes Personales.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Demás sujetos: Impuesto a las Ganancias.
Página | 77

Para tener en cuenta

Aquellos sujetos que hubieran sufrido percepciones y no fueran contribuyentes de ninguno
de los 2 impuestos, podrán solicitar su devolución en los términos de la Resolución General
(AFIP) 34201.
1
Ver al respecto Novedades Impositivas de Diciembre de 2012.

E. AGENTES DE PERCEPCIÓN
Serán agentes de percepción:
 Operaciones de compras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en el exterior
con Tarjetas de Crédito o Débito: las entidades que efectúen los cobros de las
liquidaciones a los usuarios de sistemas de tarjeta de crédito, débito y/o compra.
 Operaciones de compra de servicios turísticos a empresas del país: las agencias de viajes y
turismo mayoristas y/o minoristas, que efectúen el cobro de los servicios.
 Operaciones de compra de pasajes al exterior: las empresas de transporte terrestre, aéreo
o por vía acuática, que efectúen el cobro de los mismos.
 Operaciones de adquisición de moneda extranjera: las entidades a operar en cambios por
el B.C.R.A.

F. ¿CUÁNDO SE PRACTICA LA PERCEPCIÓN?

Como comentario previo, se destaca que en ningún caso podrá interponerse el certificado de
exclusión de retención de ganancias normado en el Anexo VI de la RG (AFIP) 830.
La percepción se practicará según el tipo de operación:
 Operaciones de compras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en el exterior
con Tarjetas de Crédito: en la fecha de cobro del resumen y/o liquidación de la tarjeta de
que se trate, aun cuando el saldo resultante del mismo se abone en forma parcial.
El importe de la percepción practicada deberá consignarse de manera discriminada en el

Diciembre 2013 – Febrero 2014

resumen o liquidación, sirviendo éste como comprobante justificativo de las mismas.
 Operaciones de compras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en el exterior
con Tarjetas de Débito: en la fecha de débito en la cuenta bancaria asociada.
A tal efecto, el extracto o resumen bancario respectivo se considera comprobante
respaldatorio de la percepción, siempre que contengan discriminado el importe de las
mismas.
 Operaciones de compra de servicios turísticos a empresas del país y de compra de pasajes
al exterior: en la fecha de cobro del servicio contratado, aun cuando el mismo se abone en
forma parcial o en cuotas, en cuyo caso el monto de la percepción deberá ser percibido en
su totalidad con el primer pago.
El comprobante respaldatorio de la percepción será la factura o documento emitido por el
prestador, en el que deberá discriminarse el importe percibido.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 78
Atención
Para estos sujetos, la obligación de discriminar la percepción en la factura o
documento equivalente se considera cumplida si el agente entrega al sujeto pasible,
hasta el 17 de Abril de 2013 un comprobante adicional en el que consten los
siguientes datos:
 Apellido y nombres o denominación, domicilio fiscal y Clave Única de
Identificación Tributaria (C.U.I.T.) del agente de percepción.
 Apellido y nombres o denominación, domicilio y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.), Código Único de Identificación Laboral (C.U.I.L.) o, en su caso,
Clave de Identificación (C.D.I.) del sujeto pasible de la percepción.
 Concepto por el cual se practicó la percepción e importe de la operación que la
origina.
 Importe de la percepción y fecha en la que se ha practicado.

 Operaciones de adquisición de moneda extranjera: en el momento de concretarse la

operación cambiaria en la entidad habilitada.
El comprobante respaldatorio de la percepción será el que entregue la entidad habilitada,
en el cual se hará figurar en forma discriminada el importe de la percepción.

F.1. ADQUISICIÓN DE MONEDA EXTRANJERA

Tal como se mencionó en el apartado de vigencia, la Administración estableció un plazo
especial para las entidades habilitadas a operar en cambios al 09/12/2013 para que puedan
adaptar sus sistemas a los cambios introducidos al régimen.
De esta manera, el ingreso de la percepción, previo a la compra de moneda extranjera, deberá
ser efectuado por el adquirente. A tal efecto, generará un VEP que tendrá el carácter de pago a
cuenta del Impuesto a las Ganancias o sobre los Bienes Personales según la condición
tributaria, y deberá tener las siguientes características:
 Base: monto de la operación de cambio aprobada.
 Importe: 35% sobre el monto base del punto anterior.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Ingreso: al momento de perfeccionarse la operación.
 Códigos a utilizar:
 Sujetos adheridos al Monotributo que no se encuentren inscriptos en el Impuesto
a las Ganancias:
 219
 371
 043
 Demás sujetos:
 217
 372
 043
Los pasos a seguir con clave fiscal son:
1. Seleccionar el servicio de “Presentación de DDJJ y pagos”

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 79

2. Seleccionar “Nuevo VEP”, el C.U.I.T. o C.U.I.L., dentro de “Grupos de Tipos de Pagos”

seleccionar “Pago a Cuenta – Compraventa Moneda Extranjera” y en “Tipo de Pago”
seleccionar entre Monotributistas o Demás sujetos.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 3. Completar la información y generar el VEP para la entidad de pago correspondiente.
Página | 80

G. ¿CÓMO SE CALCULA LA PERCEPCIÓN?

El importe de la percepción se determinará aplicando el 35% sobre:
 Operaciones de compras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en el exterior
con Tarjetas de Crédito y Débito, adquisición de moneda extranjera: el importe total de la
operación.
 Operaciones de compra de servicios turísticos a empresas del país y de compra de pasajes
al exterior: sobre el precio de cada operación alcanzada, neto de impuestos y tasas.

G.1. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

En el caso que la operación se encuentre expresada en moneda extranjera, se aplicará el tipo
de cambio vendedor que fije el Banco de la Nación Argentina al cierre del último día hábil
inmediato anterior a la fecha de emisión del resumen, liquidación y/o factura o documento
equivalente.

H. ¿CUÁNDO SE COMPUTA LA PERCEPCIÓN POR PARTE DE LOS SUJETOS PASIBLES?

Las percepciones serán computadas por los sujetos pasibles en el período fiscal en el cual les
fueron practicadas.
Cuando se trate de percepciones por compra de servicios turísticos o pasajes que conste en un
comprobante extendido a nombre de un sujeto no inscripto ante la AFIP, se permitirá que la
misma sea computada a cuenta de Ganancias por quién haya efectuado el pago del servicio, en

Diciembre 2013 – Febrero 2014

la medida en que el beneficiario fuera una persona declarada como dependiente del pagador.

I. INGRESO E INFORMACIÓN DE LA PERCEPCIÓN

Las percepciones se ingresarán e informarán a través del SICORE, debiendo informarse
respecto de cada sujeto pasible:
 Operaciones de compras, locaciones o prestaciones de servicios realizadas en el exterior
con Tarjetas de Crédito y Débito:
 CUIT, CUIL o CDI.
 Importe total percibido en el período comprendido en cada resumen o liquidación de
la tarjeta correspondiente.
 Operaciones de compra de servicios turísticos a empresas del país y de compra de pasajes
al exterior y adquisición de moneda extranjera:
 CUIT, CUIL o CDI.
 Importe total percibido en el mes.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
Asimismo, se utilizarán los códigos que, para cada caso, se detallan a continuación:
Página | 81

Impuesto Régimen Denominación

Operaciones en el exterior - Régimen Simplificado para Pequeños
219 905
Contribuyentes
217 906 Operaciones en el exterior - Demás contribuyentes
Agencias de viajes y turismo – Paquetes turísticos para viajes al exterior –
219 907
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
Agencias de viajes y turismo – Paquetes turísticos para viajes al exterior –
217 908
Demás contribuyentes
Empresas de transporte terrestre, aéreo o por vía acuática —Régimen
219 892
Simplificado para Pequeños Contribuyentes
Empresas de transporte terrestre, aéreo o por vía acuática —Demás
219 893
contribuyentes
Venta moneda extranjera viajes al exterior —Régimen Simplificado para
219 371
Pequeños Contribuyentes—
219 372 Venta de moneda extranjera viajes al exterior —Demás contribuyentes—

 VIÁTICOS Y GASTOS DE MOVILIDAD DE LOS AGENTES DE LA ADMINISTRACIÓN

PÚBLICA. IMPORTE. MODIFICACIÓN

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3575 B.O. 31/12/2013

B. VIGENCIA
A partir del 01/01/2014.

C. INTRODUCCIÓN
La Ley del Impuesto a las Ganancias establece en su artículo 79, que también se consideran
rentas de la cuarta categoría “las compensaciones en dinero y especie, los viáticos, etc., que se

Diciembre 2013 – Febrero 2014

perciban por el ejercicio de las actividades incluidas en dicho artículo, en cuanto excedan de
las sumas que la Dirección General Impositiva juzgue razonable en concepto de reembolso de
gastos efectuados”. A su vez la R.G. (D.G.I.) 4269/1996 reglamentó el artículo 79 de la Ley del
Impuesto a las Ganancias y estableció el monto diario a tener en cuenta. La resolución que
analizamos fija una modificación al mismo.

D. NUEVO MONTO
Se fija en $ 700.- diarios en concepto de viáticos y gastos de movilidad, por las comisiones de
servicio realizadas dentro del territorio nacional (anteriormente el importe era de $ 600).

 PAÍSES NO COOPERADORES A LOS FINES DE LA TRANSPARENCIA FISCAL.

REGLAMENTACIÓN
A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3576 B.O. 31/12/2013

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 B. VIGENCIA
Página | 82
A partir del 01/01/2014.

C. INTRODUCCIÓN
Los artículos 8 y 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, establecen, entre otras cuestiones,
qué operaciones se ajustan a las prácticas o precios normales de mercado y cómo proceder al
respecto. Específicamente para el tema que tratamos, la ley establece que las operaciones
efectuadas con países no considerados cooperadores a los fines de la transparencia fiscal,
estarán sujetas a las normas de precios de transferencia, debiendo cumplir con el régimen
establecido en la RG (AFIP) 1122.
Conforme lo mencionado anteriormente, el Decreto 589/2013 modificó la reglamentación de
la ley, disponiendo qué países serán considerados “cooperadores a los fines de la
transparencia fiscal”25.
En tal sentido, se dispuso que serían considerados países, dominios, jurisdicciones, territorios,
estados asociados o regímenes tributarios especiales, cooperadores a los fines de la
transparencia fiscal, aquellos que:
 Suscriban un acuerdo de intercambio de información en materia tributaria.
 Suscriban un convenio para evitar la doble imposición internacional con cláusula de
intercambio de información amplio.
 Hayan iniciado las negociaciones para establecer un acuerdo o un convenio de los
mencionados en los dos puntos anteriores.

D. ¿CÓMO DETERMINAR QUIÉNES SON COOPERADORES?

Teniendo en cuenta la evaluación del cumplimiento de normas de grado nacional e
internacional que debe efectuarse, la norma que analizados establece que la AFIP publicará a
partir del 01/01/2014 en su sitio web el listado de países o jurisdicciones cooperadoras.
Tales países o jurisdicciones se clasificarán de la siguiente manera:
 Cooperadores que suscribieron Convenio de Doble Imposición o Acuerdo de Intercambio
de Información, con evaluación positiva de efectivo cumplimiento de intercambio de
información,

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Cooperadores con los cuales habiéndose suscripto Convenio de Doble Imposición o
Acuerdo de Intercambio de Información, no haya sido posible evaluar el efectivo
intercambio, y
 Cooperadores con los cuales se ha iniciado el proceso de negociación o de ratificación de
un Convenio de Doble Imposición o Acuerdo de Intercambio de Información.
La AFIP podrá, posteriormente, incluir o excluir jurisdicciones cuando se produzcan los hechos
que motiven la citada inclusión o exclusión.

E. INCIDENCIA EN LA OBLIGACIÓN DE CUMPLIR CON LAS NORMAS DE PRECIOS DE

TRANSFERENCIA
A efectos de determinar si corresponde cumplir con las obligaciones legales y reglamentarias
del régimen de precios de transferencia, los contribuyentes deberán determinar si han llevado
a cabo operaciones con países cooperadores o no cooperadores considerando el listado

25
Anteriormente la expresión se refería a “países de baja o nula tributación”.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 publicado vigente al inicio del ejercicio fiscal al cual correspondan imputarse los resultados de
las operaciones de que se trate. Página | 83

 EXPORTACIONES DEFINITIVAS PARA CONSUMO. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3577 B.O. 07/01/2014

B. VIGENCIA
Para las operaciones de exportación que se efectúen a partir del 07/01/2014.

C. INTRODUCCIÓN
La norma analizada crea un régimen de percepción en el impuesto a las ganancias aplicable a
las operaciones de exportación definitiva para consumo cuando se cumplan concurrentemente
los siguientes requisitos:
 Se trate de los subregímenes que se enuncian a continuación:

SUBREGIMEN DESCRIPCION REGIMEN

EC01 Exportación a Consumo Régimen General de Exportación
Exportación a Consumo que contienen insumos
Exportación a Consumo c/ Dit con
EC03 ingresados temporariamente con la finalidad de ser
Transformación
objeto de cualquier perfeccionamiento o beneficio
Exportación a consumo de mercadería previamente
Exportación a Consumo de
exportada bajo el régimen de destinación suspensiva
EC05 Exportación Temporaria con
de exportación temporaria con el objeto de cumplir
Transformación
un perfeccionamiento o beneficio
Exportación a consumo de mercadería previamente
exportada bajo el régimen de destinación suspensiva
Exportación a Consumo de
de exportación temporaria con la obligación de
EC06 exportación Temporaria sin
retornarla al territorio aduanero en el mismo estado
Transformación
en que se encontraba al momento de su salida del
mismo
Exportación a Consumo de Exportación a Consumo de mercadería en

Diciembre 2013 – Febrero 2014

EC07
Mercadería en Consignación Consignación
Exportación a Consumo con Precios
EC08 Exportación a Consumo con Precios Revisables
Revisables
Exportación a Consumo de Exportación a Consumo de Minerales y sus
EC09
Concentrado de Minerales Concentrados
Egreso del Area Aduanera Especial
Exportación a consumo de mercadería desde el Area
(AAE) a Consumo en el exterior con
ECE1 Aduanera Especial en tránsito por el Territorio
transporte terrestre por el Territorio
Nacional Continental
Nacional Continental (TNC)

 La AFIP verifique que los países de destino físico de la mercadería difieren de los países o
jurisdicciones donde se encuentran domiciliados los sujetos del exterior a quienes se le
facturaron dichas operaciones de exportación.

F. AGENTES DE PERCEPCIÓN
Actuará como agente de percepción la Dirección General de Aduanas.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 G. CÁLCULO DE LA PERCEPCIÓN
Página | 84
La retención se calculará aplicando sobre el valor imponible definido para la liquidación de los
tributos aduaneros, las siguientes tasas:
 En general: 0,50%.
 Cuando las facturas de exportación se emitan a nombre de sujetos domiciliados,
constituidos o ubicados en países, dominios, jurisdicciones, territorios y estados asociados
no cooperadores a los fines de la transparencia fiscal: 2%.

H. LIQUIDACIÓN DE LA PERCEPCIÓN
H.1. ¿CUÁNDO SE LIQUIDA?
Al momento de la liquidación de los tributos aduaneros, excepto para los subregímenes EC07,
EC08 y EC09 que se liquidará sobre los subregímenes ES01, ES02 y ES03, y se ingresará dentro
de los 15 días hábiles del libramiento de la mercadería26.

H.2. CARÁCTER DE LA PERCEPCIÓN

La percepción tendrá para los responsables inscriptos el carácter de impuesto ingresado,
pudiendo computarse en tal carácter en la declaración jurada del tributo. Cabe aclarar que la
percepción no resultará computable para la determinación de los anticipos del impuesto a las
ganancias.

I. REINTEGRO DE CRÉDITOS FISCALES VINCULADOS A LA EXPORTACIÓN.

CONSECUENCIAS
Los exportadores que deseen recuperar los créditos fiscales por exportaciones sujetas a
percepción, sólo podrán tramitar dicha solicitud bajo el régimen de reintegro del impuesto
atribuible a exportaciones sujeto a fiscalización (Título IV de la Resolución General –AFIP–
2000).

J. CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN RESOLUCIÓN GENERAL (AFIP) 830. EFECTOS

Se aclara que el certificado de exclusión de retenciones previsto en la Resolución General
(AFIP) 830 no será oponible frente al régimen de percepción que analizamos.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 EMPLEADORES DE PERSONAS TRASPLANTADAS. DEDUCCIÓN ESPECIAL
A. FUENTE
Ley 26.928 B.O. 22/01/2014

B. VIGENCIA
A partir del 30/01/2014.

26
Vencido el lapso de 15 días, sin que se hubiera ingresado la percepción, se aplicará la suspensión del
Registro de Exportadores hasta la cancelación de la obligación. Asimismo, el ingreso fuera de término
generará los intereses resarcitorios previstos en la Ley de Procedimiento Tributario.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 C. SÍNTESIS DE LA NORMA
Página | 85
En primer lugar destacamos que la ley 26.928 ha creado un régimen de protección integral
para las personas, con residencia permanente en el país, que hayan recibido un trasplante
inscriptos en el Registro Nacional de Procuración y Trasplante o se encuentren en lista de
espera para trasplantes del Sistema Nacional de Procuración y Trasplante de la República
Argentina (SINTRA).
En el marco de dicho régimen, se contempla que el empleador de personas trasplantadas
comprendidas en el párrafo anterior, tendrá derecho a deducir en el Impuesto a las Ganancias
el 70 % de las de retribuciones que abone en el período fiscal a los empleados trasplantados.
No obstante, el Poder Ejecutivo deberá reglamentar la ley en cuestión dentro de los 90 días de
su promulgación.

 COMPRA DE MONEDA EXTRANJERA PARA TENENCIA. RÉGIMEN DE PERCEPCIÓN

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3583 B.O. 27/01/2014

B. VIGENCIA
A partir del 27/01/2014.

C. ALCANCE DEL RÉGIMEN

La Resolución en cuestión crea un régimen de percepción aplicable a la compra de moneda
extranjera para tenencia, que realicen personas físicas.
A tal efecto, el BCRA deberá establecerá la forma en que se instrumentará el régimen de
percepción mencionado.

D. CÁLCULO DE LA PERCEPCIÓN. CASO EN QUE NO SE APLICA

La percepción es del 20%, será efectuada por las entidades autorizadas a operar en cambios,
siendo practicada al momento de realizarse su enajenación. Sin embargo, la percepción NO se
aplicará cuando la moneda extranjera adquirida sea depositada en una cuenta bancaria a

Diciembre 2013 – Febrero 2014

nombre del adquirente por un lapso de al menos 365 días.
Si la moneda depositada en la cuenta bancaria se retirara antes del plazo de 365 días, la
percepción del 20% se aplicará al retirarse el dinero de la mencionada cuenta.

E. IMPUTACIÓN DE LA PERCEPCIÓN
La percepción constituye pago a cuenta de los siguientes tributos:
 Monotributistas y sujetos no inscriptos en el Impuesto a las Ganancias: se computará
como pago a cuenta del Impuesto sobre los Bienes Personales.
 Demás Personas Físicas: será pago a cuenta del Impuesto a las Ganancias.

F. INFORMACIÓN E INGRESO DE LAS PERCEPCIONES

Las percepciones practicadas se ingresarán al fisco por parte de los agentes de percepción con
los siguientes códigos:

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 86
Impuesto Régimen Denominación
Venta de moneda extranjera para tenencia – Personas Físicas – Régimen
219 909
Simplificado para pequeños contribuyentes
217 910 Venta de moneda extranjera para tenencia – Demás personas físicas

 REFORMA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS. REGLAMENTACIÓN

A. FUENTE
Ley 26.893 B.O. 23/09/2013
Decreto 2334/2013 B.O. 07/02/2014

B. VIGENCIA
A partir del 23/09/2013, siendo de aplicación para los hechos imponibles que se perfeccionen
a partir de la citada fecha.
Al respecto, el decreto establece que la aplicación será:
 Venta de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores:
para las transacciones que se realicen a partir del 23/09/2013.
 Dividendos o utilidades: para aquellos puestos a disposición a partir del 23/09/2013.

C. INTRODUCCIÓN
Como introducción cabe recordar que la Ley 26.893 introdujo reformas a la Ley del Impuesto a
las Ganancias, siendo las más relevantes la sujeción al tributo de la renta por venta de
acciones, cuotas parte y demás participaciones sociales, así como también la gravabilidad de la
distribución de dividendos y utilidades a una tasa del 10%.
El decreto que comentamos viene a reglamentar la citada norma legal. Por tal motivo, y a
efectos de facilitar la comprensión, sintetizamos a continuación tanto la norma legal originaria
como las disposiciones reglamentarias (éstas últimas en letra cursiva).

Diciembre 2013 – Febrero 2014

D. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS. NUEVOS ACTOS ALCANZADOS
Se incorpora nuevamente el apartado c) del artículo 2 de la ley del tributo, disponiéndose la
gravabilidad –para quienes tributen por la teoría de la fuente– de las ganancias obtenidas por:
 Venta de bienes muebles amortizables.
 Venta de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores.

“Demás valores” – Definición

Comprende exclusivamente a aquellos valores negociables emitidos o agrupados en
series susceptibles de ser comercializados en bolsas o mercados.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 E. EXENCIONES PARA LA VENTA DE ACCIONES. MODIFICACIÓN
Página | 87
E.1. PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS DEL PAÍS
Se modifica la exención contenida en el artículo 20 w) del texto legal. En tal sentido, resultan
eximidas de impuesto las operaciones de compraventa, cambio, permuta, o disposición de
acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores en la medida en que
cumplan concurrentemente con los siguientes requisitos:
 El enajenante sea persona física o sucesión indivisa residente del país.
 Las acciones, títulos, bonos y demás títulos valores posean cotización o autorización de
oferta pública.
Al respecto la reglamentación prevé que la exención procederá en tanto los citados
instrumentos se comercialicen a través de bolsas o mercados de valores autorizados por la
CNV.

E.2. SUJETOS DEL EXTERIOR

Se deroga la exención que contenía el artículo 78 del Decreto 2284/1991. La misma alcanzaba
a los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposición
de acciones, bonos y demás títulos valores obtenidas por cualquier sujeto beneficiario del
exterior.

F. VENTA DE ACCIONES REALIZADAS POR PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES

INDIVISAS

F.1. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA BRUTA

La utilidad por la venta acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás
valores se determinará partiendo del precio de venta y restando el costo de adquisición
actualizado (hasta el 01/04/1992).
Cuando se trate de acciones liberadas se tomará como costo de adquisición su valor nominal
actualizado (hasta el 01/04/1992).
A efectos de la determinación del costo, se aplicará el principio “primero entrado – primero
salido”.

F.2. TASA DE IMPOSICIÓN

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Al margen de la gravabilidad analizada en el apartado anterior, se modifica el artículo 90 del
texto legal disponiéndose una tasa diferencial del 15% para la utilidad originada en la venta de
cambio, permuta o disposición de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y
demás valores.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 88
Compensación de quebrantos. Modificación
Como consecuencia de la gravabilidad al 15% de la venta de acciones, cuotas y
participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores, se modifica la norma
reglamentaria referida a la compensación de ganancias con quebrantos.
En tal sentido se dispone que contra las utilidades de fuente argentina obtenidas por
venta de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos, bonos y demás valores,
sujetas al gravamen del 15%, sólo podrán imputarse quebrantos originados en
operaciones de similar naturaleza de fuente argentina.
Cuando la operación de venta de acciones, cuotas y participaciones sociales, títulos,
bonos y demás valores originara un quebranto de fuente argentina (que no pudiera
ser absorbido en el mismo período), éste se podrá utilizar para compensar ganancias
de la misma fuente y originada en el mismo tipo de operaciones que se obtuvieran en
los 5 ejercicios siguientes.
Asimismo, en el caso de sujetos empresa, los quebrantos por enajenación de acciones
y cuotas o participaciones sociales —incluidas cuotas partes de fondos comunes de
inversión—, no se atribuirán a los socios, asociados, único dueño o fiduciantes que
revistan la calidad de beneficiarios, debiendo ser compensados por la sociedad,
asociación, empresa o explotación. Idéntico criterio se aplicará cuando el quebranto
fuera obtenido por fideicomisos que sólo determinen resultado impositivo.

F.3. DEDUCCIONES PERSONALES. APROPIACIÓN

Tanto la ganancia no imponible como las cargas de familia deberán imputarse en primer lugar
contra las ganancias obtenidas por la venta de acciones, cuotas y participaciones sociales,
títulos, bonos y demás valores.
Si quedara un remanente, el mismo se imputará contra el resto de las rentas de segunda,
primera, tercera y cuarta categoría, en ese orden.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

G. SUJETOS DEL EXTERIOR
Cuando la renta fuera obtenida por sujetos del exterior, la retención del gravamen se calculará
aplicando la alícuota del 15% sobre una presunción de ganancia neta del 90%. Ello implica que
el tributo a retener con carácter de pago único y definitivo será del 13,50% sobre el monto.
En el supuesto que la titularidad de los bienes vendidos corresponda a un sujeto del exterior y
el comprador también sea una persona –física o jurídica– del exterior, el ingreso del impuesto
estará a cargo del comprador de las acciones, cuotas y participaciones sociales y demás valores
que se enajenen.

H. DIVIDENDOS Y UTILIDADES. GRAVABILIDAD

H.1. CASOS EN QUE PROCEDE EL IMPUESTO. TASA DE IMPOSICIÓN
Se establece la gravabilidad a la tasa especial del 10% de los dividendos o utilidades en dinero
o especie que distribuyan los siguientes sujetos:
 Las sociedades anónimas y las sociedades en comandita por acciones.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en comandita simple.
Página | 89
 Las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el país (cuando no se encuentren
exentas).
 Los fideicomisos sujetos del impuesto a una tasa del 35%.
 Los fondos comunes de inversión constituidos en el país, no comprendidos en el
primer párrafo del artículo 1º de la ley 24.08327.
 Establecimientos estables pertenecientes a sujetos del exterior.
Al respecto debe tenerse en cuenta lo siguiente:
 La gravabilidad sólo procede cuando los beneficiarios fueran:
 Personas físicas.
 Sucesiones indivisas.
 Cualquier sujeto del exterior.
 El gravamen deberá ser ingresado con carácter de pago único y definitivo, tanto para
sujetos del país como para sujetos del exterior.

H.2. ¿CUÁNDO SE PRODUCE LA DISTRIBUCIÓN O EL PAGO DEL DIVIDENDO?

A efectos de determinar en qué momento se genera el tributo, debe entenderse como
momento del pago de los dividendos o distribución de utilidades aquel en que dichos conceptos
sean pagados, puestos a disposición o cuando estando disponibles, se han acreditado en la
cuenta del titular, o con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo, se han
reinvertido, acumulado, capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortización o de
seguro, cualquiera sea su denominación o dispuesto de ellos en otra forma.

H.3. BASE DE CÁLCULO DEL 10%

El gravamen del 10% se calculará sobre el importe del dividendo o utilidad a distribuir menos el
impuesto de igualación (en caso que correspondiera).
Si se distribuyeran utilidades o dividendos en especie el impuesto se calculará sobre el valor
corriente en plaza de los bienes, a la fecha de su puesta a disposición.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

H.4. MECANISMO DE INGRESO
El impuesto del 10% será retenido por la entidad pagadora del dividendo o utilidad, quién será
la encargada de ingresarlo al fisco.
Cuando exista imposibilidad de retener, igualmente deberá ingresar la entidad pagadora el
monto que hubiera correspondido retener, pudiendo luego exigir el reintegro del impuesto al
socio o accionista.

H.5. RESCATE DE ACCIONES. TRATAMIENTO

Cuando se produzca un rescate de acciones, se considerará dividendo de distribución a la
diferencia que se registre entre el importe del rescate y el costo computable de las acciones.
En tal sentido, se entiende por costo computable:

27
Se encuentran comprendidos dentro del primer párrafo del art. 1 los fondos cuyo patrimonio se halle
integrado por: valores mobiliarios con oferta pública, metales preciosos, divisas, derechos y
obligaciones derivados de operaciones de futuro y opciones, instrumentos emitidos por entidades
financieras autorizadas por el Banco Central de la República Argentina.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Acciones liberadas: su costo computable será 0, por lo que la totalidad de la distribución
estará sometida al tributo del 10%. Página | 90

 Demás acciones: el costo computable surgirá de

Patrimonio Neto del último balance cerrado, inmediato anterior al del rescate
Valor nominal
Menos:
/ de las acciones
 Utilidades líquidas y realizadas que integran el Patrimonio Neto en circulación
 Reservas que tengan origen en utilidades líquidas y realizadas

Si las acciones objeto del rescate hubieran sido adquiridas a otros accionistas, se considera al
rescate como una venta de acciones, obteniéndose el resultado de dicha venta de la siguiente
manera:
 Precio de venta: será el costo computable obtenido por aplicación de la mecánica
expresada más arriba.
 Costo: el costo de adquisición de las acciones por parte del accionista, conforme las pautas
esbozadas en el punto F.1.

H.6. UTILIDADES O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS A SUJETOS DEL EXTERIOR

Cuando se distribuyan dividendos o utilidades a sujetos del exterior, no resultarán de aplicación
las presunciones de utilidad que prevé el artículo 93 de la Ley de Ganancias.
Ello significa que la retención a aplicar será del 10% sobre el monto distribuido (menos el
impuesto de igualación, en caso de corresponder).

H.7. RESIDENTES DEL PAÍS TITULARES DE ACCIONES DE SOCIEDADES DEL EXTERIOR

Los residentes argentinos que fueran accionistas de sociedades extranjeras que, a su vez,
participen en una sociedad constituida en la República Argentina, considerarán no computables
los dividendos distribuidos por la citada sociedad emisora siempre que tales dividendos estén
integrados por ganancias distribuidas que tributaron:
 El Impuesto a las Ganancias argentino.
 El impuesto de igualación, de corresponder.
 El 10% por los dividendos distribuidos.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Impuestos Internos Página | 91

 AUTOMOTORES Y MOTORES GASOLEROS. MODIFICACIÓN

A. FUENTE
Ley 26.929 B.O. 31/12/2013
Decreto 2.273/13 B.O. 31/12/2013

B. VIGENCIA
Para los hechos imponibles que se produzcan a partir del 31/12/2013.

C. SÍNTESIS DE LA NORMA
La ley analizada determina la exención del impuesto para los siguientes bienes, cuando su
precio de venta28, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, fuera menor o igual a $
170.000:
 Vehículos automotores terrestres categoría M1. y los preparados para acampar (camping)
que utilicen como combustible el gas oil, incluidos los vehículos tipo “Van” o “Jeep todo
terreno” destinados al transporte de pasajeros que no cuenten con caja de carga separada
del habitáculo.
 Los chasis con motor y motores de los vehículos mencionados.
Recordamos que anteriormente se aplicaba a dichos bienes una tasa del 10%.
Asimismo, debe tenerse presente a efectos de la determinación del impuesto:
 El impuesto interno debe adicionarse al precio de venta, pues el gravamen forma parte de
su propia base imponible.
 En el caso de importaciones, el precio de venta a considerar para determinar la
procedencia de la exención será el precio normal definido para la aplicación de los
derechos de importación, sin considerar:

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 El acrecentamiento del 130% que prevé el artículo 7 de la ley de internos para las
importaciones.
 El IVA.
 El impuesto interno para motores y automotores gasoleros.
 El impuesto interno para vehículos automóviles y motores.

28
Al respecto, la reglamentación aclara que se entenderá como precio de venta de los vehículos, sin
considerar impuestos, el fijado por las terminales a su red de concesionarios, cualquiera sea la forma
que adopte la comercialización.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 VEHÍCULOS AUTOMÓVILES Y MOTORES, EMBARCACIONES DE RECREO O
Página | 92
DEPORTES Y AERONAVES. MODIFICACIÓN DEL GRAVAMEN

A. FUENTE
Ley 26.929 B.O. 31/12/2013
Decreto 2.273/13 B.O. 31/12/2013
Decreto 2/14 B.O. 08/01/2014

B. VIGENCIA
Para los hechos imponibles que se produzcan a partir del 31/12/2013.

C. INTRODUCCIÓN
Como aspecto introductorio destacamos que el Titulo II, Capítulo IX de la Ley 24.674 grava los
siguientes vehículos automotores:
 Los concebidos para el transporte de personas, excluidos los autobuses, colectivos,
trolebuses, autocares, coches ambulancia y coches celulares.
 Los preparados para acampar (camping).
 Motociclos y velocípedos con motor.
 Los chasis con motor y motores de los vehículos mencionados precedentemente.
 Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores fuera de borda.
 Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicópteros concebidos para recreo o
deportes.
La norma analizada establece modificaciones en las tasas de imposición que comentamos a
continuación.

D. ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO

D.1. NORMA GENERAL
La tasa de imposición será del 50% de la base imponible, quedando exentos aquellos bienes

Diciembre 2013 – Febrero 2014

cuyo precio de venta29, sin considerar impuestos, incluidos los opcionales, fuera menor o igual
a $ 170.000.
A efectos de la determinación del impuesto deberá considerarse que:
 El impuesto interno debe adicionarse al precio de venta, pues el gravamen forma parte de
su propia base imponible.
 En el caso de importaciones, el precio de venta a considerar para determinar la
procedencia de la exención será el precio normal definido para la aplicación de los
derechos de importación, sin considerar:
 El acrecentamiento del 130% que prevé el artículo 7 de la ley de internos para las
importaciones.

29
Al respecto, la reglamentación aclara que se entenderá como precio de venta de los vehículos, sin
considerar impuestos, el fijado por las terminales a su red de concesionarios, cualquiera sea la forma
que adopte la comercialización.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
  El IVA.
Página | 93
 El impuesto interno para motores y automotores gasoleros.
 El impuesto interno para vehículos automóviles y motores.

D.2. MOTOCICLOS Y VELOCÍPEDOS

El Decreto 2/2014 dispone la siguiente tabla de alícuotas:
PRECIO DE VENTA SIN IMPUESTOS +
ALÍCUOTA
OPCIONALES
Hasta $ 28.000 Exento
De $ 28.001 a 50.000 30%
Más de $ 50.000 50%

D.3. LAS EMBARCACIONES CONCEBIDAS PARA RECREO O DEPORTES Y LOS MOTORES FUERA DE BORDA
Se establece la siguiente escala de imposición, conforme al Decreto 2/2014:
PRECIO DE VENTA SIN IMPUESTOS +
ALÍCUOTA
OPCIONALES
Hasta $ 125.000 Exento
De $ 125.001 a $ 220.000 30%
Más de $ 220.000 50%

D.4. DEMÁS BIENES (EXCEPTO AERONAVES, AVIONES, HIDROAVIONES, PLANEADORES Y HELICÓPTEROS

CONCEBIDOS PARA RECREO O DEPORTES)

Se establece la siguiente escala de imposición:

PRECIO DE VENTA SIN IMPUESTOS +
ALÍCUOTA
OPCIONALES
Hasta $ 170.000 Exento
De $ 170.001 a $ 210.000 30%
Más de $ 210.000 50%

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Impuesto adicional de emergencia Página | 94

sobre el precio final de venta de

cigarrillos
 DISMINUCIÓN DE ALÍCUOTA. PRÓRROGA
A. FUENTE
Decreto 111/2014 B.O. 05/02/2014

B. VIGENCIA
A partir del 05/02/2014 con efectos para los hechos imponibles que se perfeccionen desde el
01/01/2014.

C. SÍNTESIS DE LA NORMA
A través de la presente se prorroga hasta el 31/12/2014 la disminución de la tasa del gravamen
al 7% (anteriormente era del 21%).

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Régimen de Exteriorización de Página | 95

Moneda Extranjera
 PRÓRROGA PARA SU ACOGIMIENTO
A. FUENTE
Decreto 2170/2013 B.O. 31/12/2013

B. SÍNTESIS DE LA NORMA
El decreto en cuestión prorroga hasta el 31/03/2014 el plazo para acogerse al blanqueo de
moneda extranjera instaurado por la Ley 26.860.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 96

Recursos de la Seguridad Social

 INDICADOR MÍNIMO DE TRABAJADORES. INCORPORACIÓN DE NUEVAS
ACTIVIDADES

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3549 B.O. 06/12/2013
Resolución General (AFIP) 3558 B.O. 06/12/2013
Resolución General (AFIP) 3562 B.O. 16/12/2013
Resolución General (AFIP) 3563 B.O. 16/12/2013
Resolución General (AFIP) 3564 B.O. 16/12/2013
Resolución General (AFIP) 3565 B.O. 12/12/2013
Resolución General (AFIP) 3566 B.O. 12/12/2013
Resolución General (AFIP) 3567 B.O. 12/12/2013
Resolución General (AFIP) 3568 B.O. 12/12/2013
Resolución General (AFIP) 3569 B.O. 12/12/2013
Resolución General (AFIP) 3570 B.O. 12/12/2013

B. VIGENCIA
A partir del 07/12/2013.

C. SÍNTESIS DE LA NORMA
Como introducción destacamos que a través de la Resolución General (AFIP) 2927 se
reglamentó la facultad del Organismo Administrador de determinar de oficio los aportes y
contribuciones sobre la base de índices elaborados con distintos parámetros.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Posteriormente diversas Resoluciones Generales dictadas por la AFIP fueron incorporando el
IMT para otros sectores de la actividad económica.
La presente norma modifica el anexo de la Resolución General (AFIP) 2927 introduciendo el
citado IMT para las siguientes actividades:
 Producción primaria de paltas y su empaque.
 Producción de caña de azúcar.
 Pizzerías30.
 Bares y Confiterías1.
 La actividad de transporte de carga especial (saneamiento ambiental urbano) 1.
 Complejos turísticos de cabañas o bungalows1.
 Guarderías naúticas1.
 Balnearios costeros1.
 Elaboración mecanizada y artesanal de galletitas y bizcochos31.

30
Con vigencia a partir del 13/12/2013.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Elaboración de helados sin venta al público y con venta al público2.
 Elaboración de chacinados y salazones2. Página | 97

Al respecto, se puede acceder al texto del anexo de la norma, en el cuál se determinan el IMT
para cada uno de estos sectores haciendo clic aquí.

 ASIGNACIÓN FAMILIAR POR AYUDA ESCOLAR ANUAL. PRESENTACIÓN DE

CERTIFICADOS

A. FUENTE
Resolución (ANSeS)562/2013 B.O. 07/01/2014

B. SÍNTESIS DE LA NORMA
A través de la presente se prorroga la fecha límite de presentación de los Certificados Escolares
(Ciclo Lectivo 2013) hasta el 30/12/2013 a efectos de la percepción de la Asignación Familiar
por Ayuda Escolar Anual.
En tal sentido se aclara que quienes no realicen la presentación hasta la fecha aludida no
percibirán la asignación familiar por ayuda escolar anual en la liquidación masiva del año 2014.

 APORTES Y CONTRIBUCIONES. NUEVA BASE IMPONIBLE

A. FUENTE
Resolución (ANSeS) 27/2014 B.O. 12/02/2014

B. VIGENCIA
A partir del período Marzo 2014 (vencimiento Abril).

BASES IMPONIBLES

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Base Imponible Mínima: $ 959,01
Aportes
 Base Imponible Máxima $ 31.167,56
 Base Imponible Mínima $ 959,01
Contribuciones
 Base Imponible Máxima no posee

 ASIGNACIONES POR AYUDA ESCOLAR. IMPORTES

A. FUENTE
Decreto 185/2014 B.O. 14/02/2014

31
Con vigencia a partir del 17/12/2013.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 B. VIGENCIA
Página | 98
A partir del ciclo lectivo 2014.

C. SÍNTESIS DE LA NORMA
La norma en cuestión establece los montos de la Asignación por Ayuda Escolar anual
correspondiente al ciclo lectivo 2014.
Al respecto se prevé que la citada asignación se liquidará al inicio del Ciclo Lectivo para los
niños, niñas y adolescentes de 5 a 17 años inclusive, debiendo el beneficiario presentar el
certificado que acredite la condición de alumno/a regular del establecimiento educativo, como
fecha límite, al 31/12 de cada año. De no realizar tal presentación, y a efectos de la liquidación
de la Asignación, los titulares deberán presentar ante la ANSeS el certificado que acredite la
concurrencia al establecimiento educativo hasta el 31/12 de cada año.
En cuanto a los montos, los mismos son los siguientes:

AYUDA ESCOLAR ANUAL

General Zona 1 Zona 2 Zona 3 Zona 4
IGF entre $ 200,00 y $ 30.000.- $ 510 $ 680 $ 850 $ 1.020 $ 1.020

AYUDA ESCOLAR ANUAL HIJO CON DISCAPACIDAD

General Zona 1 Zona 2 Zona 3 Zona 4
Sin tope de IGF $ 510 $ 680 $ 850 $ 1.020 $ 1.020

TITULARES DE PRESTACIÓN POR DESEMPLEO

AYUDA ESCOLAR ANUAL
General
IGF entre $ 200,00 y $ 30.000.- $ 510
AYUDA ESCOLAR ANUAL HIJO CON DISCAPACIDAD

Diciembre 2013 – Febrero 2014

General
Sin tope IGF $ 510

TITULARES DEL SIPA Y VETERANOS DE GUERRA

AYUDA ESCOLAR ANUAL
General Zona 1
IGF entre $ 200,00 y $ 30.000.- $ 510 $ 680
AYUDA ESCOLAR ANUAL HIJO CON DISCAPACIDAD
General Zona 1
Sin tope IGF $ 510 $ 680

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 DEFINICIÓN DE CADA UNA DE LAS ZONAS Página | 99
Provincias de La Pampa, Río Negro y Neuquén; en los Departamentos Bermejo,
Ramón Lista y Matacos en Formosa; Departamento Las Heras (Distrito Las
Cuevas); Departamento Luján de Cuyo (Distritos Potrerillos, Carrizal, Agrelo,
Ugarteche, Perdriel, Las Compuertas); Departamento Tupungato (Distritos
Santa Clara, Zapata, San José, Anchoris); Departamento Tunuyán (Distritos Los
Arboles, Los Chacayes, Campo de Los Andes); Departamento San Carlos
Zona 1
(Distrito Pareditas); Departamento San Rafael (Distrito Cuadro Venegas);
Departamento Malargüe (Distritos Malargüe, Río Grande, Río Barrancas, Agua
Escondida); Departamento Maipú (Distritos Russell, Cruz de Piedra, Lumlunta,
Las Barrancas); Departamento Rivadavia (Distritos El Mirador, Los
Campamentos, Los Arboles, Reducción, Medrano) en Mendoza; Orán (excepto
la ciudad de San Ramón de la Nueva Orán y su ejido urbano) en Salta.
Zona 2 Provincia del Chubut.
Departamento Antofagasta de la Sierra (actividad minera) en Catamarca;
Departamentos Cochinoca, Humahuaca, Rinconada, Santa Catalina, Susques y
Zona 3
Yavi en Jujuy; Departamentos Los Andes, Santa Victoria, Rivadavia y Gral. San
Martín (excepto la ciudad de Tartagal y su ejido urbano) en Salta.
Zona 4 Provincias de Santa Cruz y Tierra del Fuego, Antártida e Islas del Atlántico Sur.

 AUSENCIA DE REGISTRACIÓN Y DECLARACIÓN DE EMPLEADOS EN RELACIÓN DE

DEPENDENCIA. SANCIÓN DE CLAUSURA

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3589 B.O. 17/02/2014

B. VIGENCIA
Infracciones que se cometan a partir del 18/02/2014.

C. SÍNTESIS DE LA NORMA
Recordemos que la RG (AFIP) 1566 estableció el régimen sancionatorio en materia de

Diciembre 2013 – Febrero 2014

seguridad social.
Entre las tipificaciones, se encuentra la reglamentación de la sanción de clausura prevista en la
infracción prevista en el primer artículo agregado sin número a continuación del artículo 40 de
la Ley 11.68332.
La resolución que analizamos, viene a modificar las sanciones a aplicar.

D. INFRACCIONES
Como paso previo al análisis, se debe tener en cuenta que la aplicación de la sanción de
clausura, se debe haber producido por:

32
Artículo...: Las sanciones indicadas en el artículo precedente, exceptuando a la de clausura, se aplicará
a quienes ocuparen trabajadores en relación de dependencia y no los registraren y declararen con las
formalidades exigidas por las leyes respectivas.
La sanción de clausura podrá aplicarse atendiendo a la gravedad del hecho y a la condición de
reincidente del infractor.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Falta de registración de altas y bajas.
 Falta de registración o ausencia de la misma, en los registros establecidos en el art. 52 Página | 100
de la Ley 20.744.

D.1. CLAUSURA
De 3 a 5 días cuando se den conjuntamente:
 Se refiera a 2 o más trabajadores y:
 Se haya omitido la inclusión de alguno de ellos en alguna de las declaraciones
juradas determinativas.
 No se subsane la omisión con anterioridad a la fecha de la audiencia
establecida en el artículo 41 de la Ley 11.683.
 Haber sido sancionado —infracción formal o material— por:
 Obligaciones impositivas, aduaneras y de la seguridad social,
 Producidas dentro de los 5 años anteriores a la fecha del acta respectiva.

D.2. SANCIÓN COMPUESTA

La clausura se acumulará a la multa que corresponda aplicarse, de conformidad con lo
establecido por los Artículos 19 y 20 de la RG 1566.

D.3. SANCIONES MATERIALES

La sanción de multa y clausura, no obsta a la aplicación de las sanciones materiales previstas
en la RG (AFIP) 1566.

 INDICADO MÍNIMO DE TRABAJADORES. INCORPORACIÓN DE NUEVAS

ACTIVIDADES

A. FUENTE
Resolución General (AFIP) 3591 B.O. 17/02/2014

B. VIGENCIA
Infracciones que se cometan a partir del 18/02/2014.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

C. SÍNTESIS DE LA NORMA
Como introducción destacamos que a través de la Resolución General (AFIP) 2927 se
reglamentó la facultad del Organismo Administrador de determinar de oficio los aportes y
contribuciones sobre la base de índices elaborados con distintos parámetros.
Posteriormente diversas Resoluciones Generales dictadas por la AFIP fueron incorporando el
IMT para otros sectores de la actividad económica.
La presente norma modifica el anexo de la Resolución General (AFIP) 2927 introduciendo el
citado IMT para las siguientes actividades:
 Lavaderos industriales de ropa.
 Al respecto, se puede acceder al texto del anexo de la norma, en el cuál se determinan
el IMT para cada uno de estos sectores haciendo clic aquí.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 101

Regímenes Especiales
 SOCIEDADES DE GARANTÍA RECÍPROCA. SOCIOS PROTECTORES. BENEFICIOS
IMPOSITIVOS

A. FUENTE
Resolución (SePyME) 212/2013 B.O. 02/12/2013

B. VIGENCIA
A partir del 02/01/2014.

C. ALCANCE DEL BENEFICIO PARA LOS SOCIOS PROTECTORES

Mediante la Resolución analizada se contempla que los socios protectores de las Sociedades
de Garantía Recíproca gozarán del beneficio impositivo que contempla el artículo 79 de la Ley
24.467 cuando sus aportes al Capital Social y al Fondo de Riesgo:
 Hayan cumplido con el plazo mínimo de permanencia de 2 años calendario contados a
partir de la fecha de su efectivización, y
 El Grado de Utilización del Fondo de Riesgo hubiera alcanzado, al menos, el 80% promedio
durante el período de 2 años citado33.

Para tener en cuenta

Sobre el particular recordamos que el artículo 79 de la Ley 24.467 establece que los contratos de garantía
recíproca gozan del siguiente tratamiento impositivo:
 Exención en el impuesto a las ganancias por las utilidades que generen;
 Exención en el impuesto al valor agregado de toda la operatoria que se desarrolle con motivo de los
mismos.
Adicionalmente, el citado artículo contempla que los aportes de capital y los aportes al fondo de riesgo de los

Diciembre 2013 – Febrero 2014

socios protectores y partícipes serán deducibles del resultado impositivo para la determinación del impuesto a
las ganancias de sus respectivas actividades, en el ejercicio fiscal en el cual se efectivicen, siempre que dichos
aportes se mantengan en la sociedad por el plazo mínimo de 2 años calendario, contados a partir de la fecha
de su efectivización.
La deducción impositiva operará por el 100% del aporte efectuado, no debiendo superar en ningún caso dicho
porcentaje. El grado de utilización del fondo de riesgo en el otorgamiento de garantía deberá ser como
mínimo del ochenta por ciento (80%) como promedio en el período de permanencia de los aportes. A los
efectos de obtener la totalidad de la deducción impositiva aludida, podrá computarse hasta un 1 año adicional
al plazo mínimo de permanencia para alcanzar el promedio del 80% en el grado de utilización del fondo de
riesgo, siempre y cuando el aporte se mantenga durante dicho período adicional.

33
A los efectos de alcanzar el Grado de Utilización para obtener la totalidad de la deducción impositiva,
las “SGR” podrán computar 1 año adicional al plazo mínimo de permanencia, siempre y cuando el
aporte realizado se mantenga durante dicho período.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
Convenio Multilateral Página | 102

 ENERO 2014. SUSPENSIÓN DE PLAZOS PROCESALES

A. FUENTE
Resolución General (CA) 11/2013 B.O. 18/12/2013

B. ALCANCE DE LA SUSPENSIÓN
La presente norma dispone la suspensión durante todo el mes de enero de 2014 de los plazos
procesales en todas las actuaciones ante los Organismos del Convenio Multilateral.

 APLICATIVO SIFERE. DECLARACIÓN DE IMPORTES SUPERIORES A

[Link],99. COMUNICACIÓN. MODIFICACIÓN
A. FUENTE
Resolución General (CA) 12/2013 B.O. 18/12/2013

B. SÍNTESIS DE LA NORMA
Cabe recordar que, hasta el presente, los sujetos que declaraban montos superiores a
“[Link],99” en el aplicativo SIFERE tenían la obligación de comunicar tal situación por
escrito a la Comisión Arbitral.
La norma que analizamos dispone que la citada obligación podrá cumplimentarse por correo
electrónico, debiendo las jurisdicciones adheridas dictar las normas complementarias
pertinentes.

 SIRCAR. JURISDICCIONES ADHERIDAS

Diciembre 2013 – Febrero 2014

A. FUENTE
Resolución General (CA) 1/2014 B.O. 24/02/2014

B. SÍNTESIS DE LA NORMA
Teniendo en cuenta que la Provincia de Tucumán dispuso su salida del régimen de SIRCAR, la
presente resolución enuncia las jurisdicciones que se encuentran adheridas al mismo:
 Catamarca
 Corrientes
 Chaco
 Chubut
 Formosa
 Jujuy
 La Pampa
 La Rioja
 Misiones

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Neuquén
 Río Negro Página | 103
 Salta
 San Juan
 San Luis
 Santa Cruz
 Santa Fe
 Santiago del Estero
 Tierra Del Fuego, Antártida E Islas Del Atlántico Sur

 REORDENAMIENTO NORMATIVO
A. FUENTE
Resolución General (CA) 2/2014 B.O. 24/02/2014

B. SÍNTESIS DE LA NORMA
La Resolución en cuestión actualiza el reordenamiento normativo realizado oportunamente
por la Resolución General (CA) 1/2013.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Provincia de Buenos Aires. Ley Página | 104

Impositiva 2014
 IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
A. FUENTE
Ley (PBA) 14.553 B.O. 24/12/2013

B. VIGENCIA
A partir del 01/01/2014.

C. ALÍCUOTAS DEL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

La ley analizada dispone el listado de alícuotas aplicables a cada una de las actividades sujetas
al impuesto, con vigencia a partir del 01/01/2014:
 Actividades gravadas al 5% - Ver también punto D.1.
 Actividades gravadas al 3,50% - Ver también punto D.2
 Actividades gravadas al 4% - Ver también punto D.3
Alícuotas Importante
generales En todos los casos, las alícuotas citadas se aplicarán en tanto
las actividades no posean un beneficio exentivo dispuesto por
el Código Fiscal o leyes especiales, o bien se encuentren
sujetas a alícuotas especiales.

 Actividades gravadas al 0%
 Actividades gravadas al 0,10%
 Actividades gravadas al 0,20%
 Actividades gravadas al 1%
 Actividades gravadas al 1,50%
 Actividades gravadas al 1,75%

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Actividades gravadas al 2%
 Actividades gravadas al 2,50%
 Actividades gravadas al 3,40%
 Actividades gravadas al 3,50%
Alícuotas  Actividades gravadas al 4%
especiales  Actividades gravadas al 4,50%
 Actividades gravadas al 5%
 Actividades gravadas al 5,50%
 Actividades gravadas al 6%
 Actividades gravadas al 7%
 Actividades gravadas al 8%
 Actividades gravadas al 12%
Importante
En todos los casos, las alícuotas citadas se aplicarán en tanto
las actividades no posean un beneficio exentivo dispuesto por
el Código Fiscal o leyes especiales.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 D. ACTIVIDADES ALCANZADAS A ALÍCUOTAS GENERALES. MODIFICACIONES PARA
Página | 105
DETERMINADOS CONTRIBUYENTES

D.1. ACTIVIDADES GRAVADAS AL 5%

Las actividades sujetas a la tasa del 5% pueden reducirse:
 Al 3,50 % cuando se manifiesten conjuntamente los siguientes requisitos:
 Se desarrollen en un establecimiento situado en la Provincia de Buenos Aires.
 El total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en
el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la
Provincia, no supere los $ 40.000.000.

Para tener en cuenta:

 En el supuesto de inicio de actividad, la reducción de tasa procederá cuando el
monto de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos
primeros meses de actividad no superen los $ 5.000.000.
 La tasa del 3,50% resultará aplicable únicamente a la actividad desarrollada en el
establecimiento sito en la Provincia y, cuando se trate de contribuyentes del
Convenio Multilateral, tendrá como límite los ingresos atribuidos a Buenos Aires
por esa misma actividad.

 Al 3 % cuando se manifiesten conjuntamente los siguientes requisitos:

 Se desarrollen en un establecimiento situado en la Provincia de Buenos Aires.
 El total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el contribuyente en
el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la
Provincia, no supere los $ 1.000.000.

Para tener en cuenta:

 En el supuesto de inicio de actividad, la reducción de tasa procederá cuando el
monto de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos

Diciembre 2013 – Febrero 2014

primeros meses de actividad no superen los $ 170.000.
 La tasa del 3% resultará aplicable únicamente a la actividad desarrollada en el
establecimiento sito en la Provincia y, cuando se trate de contribuyentes del
Convenio Multilateral, tendrá como límite los ingresos atribuidos a Buenos Aires
por esa misma actividad.

D.2. ACTIVIDADES GRAVADAS AL 3,50%

Las actividades sujetas a la tasa del 3,50% pueden ver incrementada su carga impositiva:
 Al 4 % cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el
contribuyente en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro
o fuera de la Provincia, supere los $ 500.000.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Página | 106
Para tener en cuenta:
 En el supuesto de inicio de actividad, la reducción de tasa procederá cuando el monto
de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros
meses de actividad superen los $ 83.333.
 La tasa del 4% resultará aplicable únicamente a los ingresos provenientes de la
prestación de servicios y, cuando se trate de contribuyentes del Convenio Multilateral,
tendrá como límite los ingresos atribuidos a Buenos Aires por esa misma actividad.

 Al 5 % cuando el total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el

contribuyente en el período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro
o fuera de la Provincia, supere los $ 30.000.000.

Para tener en cuenta:

 En el supuesto de inicio de actividad, la reducción de tasa procederá cuando el monto
de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros
meses de actividad superen los $ 5.000.000.
 La tasa del 5% resultará aplicable únicamente a los ingresos provenientes de la
prestación de servicios y, cuando se trate de contribuyentes del Convenio Multilateral,
tendrá como límite los ingresos atribuidos a Buenos Aires por esa misma actividad.

D.3. ACTIVIDADES GRAVADAS AL 4%

Se contempla que las actividades alcanzadas a la tasa general del 4%, así como también la
actividad encuadrada en el código 512222 del nomenclador (Matarifes), podrán reducir dicha
tasa cuando las mismas se desarrollen en un establecimiento industrial, agropecuario, minero,
de explotación pesquera o comercial ubicado en la Provincia de Buenos Aires, conforme al
siguiente detalle:
 0,50% si se trata de contribuyentes cuyo total de ingresos gravados, no gravados y exentos
obtenidos del período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o
fuera de la Provincia, no supere los $ 60.000.000.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Para tener en cuenta:
 En el supuesto de inicio de actividad, la reducción de tasa procederá cuando el monto
de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros
meses de actividad no superen los $ 10.000.000.
 La tasa del 0,50% resultará aplicable únicamente a los ingresos provenientes de la
prestación de servicios y, cuando se trate de contribuyentes del Convenio Multilateral,
tendrá como límite los ingresos atribuidos a Buenos Aires por esa misma actividad.

 1% si se trata de contribuyentes cuyo total de ingresos gravados, no gravados y exentos

obtenidos del período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o
fuera de la Provincia, no supere los $ 60.000.000 que desarrollen las siguientes
actividades:
 0111: Cultivo de cereales, oleaginosas y forrajeras.
 012110: Cría de ganado bovino excepto en cabañas y para la producción de leche.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  012120: Cría de ganado ovino excepto en cabañas y para la producción de lana.
Página | 107
 012130: Cría de ganado porcino excepto en cabañas.
 012140: Cría de ganado equino excepto en haras.
 012150: Cría de ganado caprino excepto en cabañas y para la producción de leche.
 012160: Cría de ganado en cabañas y haras.
 012190: Cría de ganado n.c.p.

Para tener en cuenta:

 En el supuesto de inicio de actividad, la reducción de tasa procederá cuando el monto
de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros
meses de actividad no superen los $ 10.000.000.
 La tasa del 1% resultará aplicable únicamente a los ingresos provenientes de la
prestación de servicios y, cuando se trate de contribuyentes del Convenio Multilateral,
tendrá como límite los ingresos atribuidos a Buenos Aires por esa misma actividad.

 2% si se trata de contribuyentes cuyo total de ingresos gravados, no gravados y exentos

obtenidos del período fiscal anterior, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o
fuera de la Provincia, supere los $ 10.000.000 que desarrollen las siguientes actividades en
inmuebles arrendados situados en la Provincia de Buenos Aires:
 0111: Cultivo de cereales, oleaginosas y forrajeras.
 012110: Cría de ganado bovino excepto en cabañas y para la producción de leche.
 012120: Cría de ganado ovino excepto en cabañas y para la producción de lana.
 012130: Cría de ganado porcino excepto en cabañas.
 012140: Cría de ganado equino excepto en haras.
 012150: Cría de ganado caprino excepto en cabañas y para la producción de leche.
 012160: Cría de ganado en cabañas y haras.
 012190: Cría de ganado n.c.p.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Para tener en cuenta:
 En el supuesto de inicio de actividad, la reducción de tasa procederá cuando el monto
de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros
meses de actividad superen los $ 1.666.667.
 La tasa del 2% resultará aplicable únicamente a los ingresos provenientes de la
prestación de servicios y, cuando se trate de contribuyentes del Convenio Multilateral,
tendrá como límite los ingresos atribuidos a Buenos Aires por esa misma actividad.

 1,75% cuando los ingresos anuales totales superen el monto de $ 60.000.000 mencionado
precedentemente.
Al igual que en los casos anteriores, esta tasa resultará aplicable únicamente a la actividad
desarrollada en el establecimiento sito en la Provincia y, cuando se trate de contribuyentes
del Convenio Multilateral, tendrá como límite los ingresos atribuidos a Buenos Aires por
esa misma actividad.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 E. OTRAS TASAS ESPECIALES
Página | 108
E.1. SERVICIO DE SANEAMIENTO PRESTADO A MUNICIPIOS DE LA PROVINCIA DE BUENOS AIRES
La tasa será del 1,50% para las actividades incluidas en el código 900090 (Servicios de
saneamiento público N.C.P.) siempre que:
 El servicio sea prestado a Municipios de la Provincia de Buenos Aires, y
 El prestador desarrolle además la actividad de recolección, reducción y eliminación de
desperdicios (código 900010).

E.2. PRODUCCIÓN DE FILMES Y VIDEOCINTAS

Se fija la tasa del 0% para las actividades de producción de filmes y videocintas (código
921110) cuando:
 La actividad se desarrolle en la Provincia de Buenos Aires, y
 El total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal anterior
no supere $ 60.000.000.
Para el caso de inicio de actividad, se considerará cumplido el requisito cuando el monto de
ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros meses de
actividad no superen los $ 10.000.000.

F. ACTIVIDADES RELACIONADAS CON LA SALUD HUMANA. IMPUTACIÓN DE LOS

INGRESOS POR LO PERCIBIDO
Se contempla que la determinación del gravamen durante el 2014 se realizará considerando
los ingresos brutos percibidos para las actividades relacionadas con la salud humana
contenidas en los códigos de actividad 8511, 8514 (excepto 851402), 8515 y 8516.

G. SUSPENSIÓN DE EXENCIONES
G.1. EXENCIONES SUSPENDIDAS
Se mantiene la suspensión de las exenciones previstas en las siguientes normas legales:
 Artículo 39 de la Ley 11.490.
 Artículos 1 a 4 de la Ley 11.518.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Ley 12.747.

G.2. CASOS EN QUE SE MANTIENE LA EXENCIÓN

No obstante, dicha suspensión NO se aplicará para las siguientes actividades:
 Producción primaria34.

34
Excepto (se mantienen gravadas):
100009 Vid, frutales, olivos y frutas no clasificadas en otra parte -según la descripción de la L. 11518-,
exclusivamente para las contenidas en el código 011130 del Nomenclador de Actividades del impuesto
sobre los ingresos brutos.
1100020 Cereales, oleaginosos y forrajeras -según la descripción de la L. 11518-, exclusivamente para las
contenidas en los códigos 011110, 011120, 011130 y 011140 del Nomenclador de Actividades del
impuesto sobre los ingresos brutos.
1100001 Producción de ganado bovino -según la descripción de la ley 11518-, contenida en el Código
012110 del Nomenclador de Actividades del impuesto sobre los ingresos brutos.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Producción de bienes.
Página | 109
En ambos casos, la exención se mantendrá siempre que:
 Se desarrollen en un establecimiento ubicado en la Provincia de Buenos Aires, y
 El total de ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos en el período fiscal
anterior por cualquier actividad dentro o fuera de la provincia no supere los $
40.000.000.
En el supuesto de inicio de actividad, se considerará cumplido el requisito cuando el monto de
ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos durante los dos primeros meses de
actividad no superen los $ 6.666.666.

H. ENTIDADES CIVILES. ACTIVIDADES ALCANZADAS POR LA EXENCIÓN

El artículo 207, inciso g), del Código Fiscal establece que la ley impositiva deberá determinar
qué actividades se hallan exentas cuando sean realizadas por asociaciones, sociedades civiles y
fundaciones, entidades o comisiones de beneficencia, de bien público, asistencia social, de
educación e instrucción, científicas, artísticas, culturales y deportivas, instituciones religiosas y
asociaciones obreras, reconocidas por autoridad competente.
En tal sentido, la ley impositiva prevé la exención cuando se desarrollen las siguientes
actividades, conforme al código del Nomenclador de Actividades:
 701090 (servicios inmobiliarios realizados por cuenta propia, con bienes propios o
arrendados).
 731100, 731200, 731300, 731900, 732100, 732200 (Investigación y desarrollo
experimental).
 80900 (Enseñanza para adultos y servicios de enseñanza ncp).
 911100 (servicios de federaciones de asociaciones, cámaras, gremios y organizaciones
similares).
 911200 (servicios de asociaciones de especialistas en disciplinas científicas, prácticas
profesionales y esferas técnicas).
 912000 (servicios de sindicatos).
 919100 (servicios de organizaciones religiosas).
 919200 (servicios de organizaciones políticas).
 919900 (servicios de asociaciones n.c.p.).

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 921420 (composición y representación de obras teatrales, musicales y artísticas).
 921430 (servicios conexos a la producción de espectáculos teatrales, musicales y
artísticos).
 923100 (servicios de bibliotecas y archivos).
 923200 (servicios de museos y preservación de lugares y edificios históricos).
 923300 (servicios de jardines botánicos, zoológicos y de parques nacionales).
 924110 (servicios de organización, dirección y gestión de prácticas deportivas y
explotación de instalaciones).

1100003 Producción de ganado ovino y su explotación lanera -según la descripción de la ley 11518-,
exclusivamente para la contenida en el Código 012120 del Nomenclador de Actividades del impuesto
sobre los ingresos brutos.
1100004 Cría de ganado porcino -según la descripción de la ley 11518-, contenida en el Código 012130
del Nomenclador de Actividades del impuesto sobre los ingresos brutos.
1100008 Cría y explotación de animales no clasificados en otra parte -según la descripción de la ley
11518-, exclusivamente para las contenidas en los Códigos 012140, 012150, 012160 y 012190 del
Nomenclador de Actividades del impuesto sobre los ingresos brutos.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 I. INICIO DE ACTIVIDADES Y ANTICIPO MÍNIMO
Página | 110
Se fija en $ 87 el monto de anticipo por inicio de actividades, así como también el importe
mínimo de anticipo mensual.

J. ALQUILERES Y ARRENDAMIENTOS. MONTO A PARTIR DEL CUÁL CORRESPONDE

LA GRAVABILIDAD. CANTIDAD DE UNIDADES DE ALQUILER O ARRENDAMIENTO
Se mantiene la gravabilidad (para personas físicas y sucesiones indivisas) de los alquileres de
hasta 1 inmueble destinado a vivienda cuando supere los siguientes importes:
 $ 5.300 por mes, o
 $ 63.700 por año.

 IMPUESTO DE SELLOS. MODIFICACIÓN DE ALÍCUOTAS

A. FUENTE
Ley (PBA) 14.553 B.O. 24/12/2013

B. VIGENCIA
Para actos, contratos y operaciones instrumentados a partir del 01/01/2014.

C. ALÍCUOTAS
En materia de alícuotas, no se producen modificaciones respecto de las vigentes durante el
año 2013.

C. OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA. ALÍCUOTAS

En idéntico sentido, se mantiene el incremento del 20% en la alícuota que corresponda aplicar,
cuando el valor imponible del acto, contrato u operación se encuentre expresando en moneda
extranjera.

D. POSIBILIDAD DE PAGO EN CUOTAS

Se faculta a ARBA para otorgar dentro del período fiscal 2014 la posibilidad de abonar en hasta

Diciembre 2013 – Febrero 2014

3 cuotas el Impuesto de Sellos devengado en la instrumentación de actos, contratos y/u
operaciones suscriptos como prestadoras o vendedoras por Micro, Pequeñas o Mediana
Empresas, regularmente registradas y/o certificadas por Autoridad Administrativa
competente.
Las cuotas serán mensuales, iguales y consecutivas, devengarán un interés equivalente al
percibido por el Bando de la Provincia para operaciones de descuento a 30 días y no podrán
superar el plazo de ejecución del contrato. Asimismo se establece que esta posibilidad será
aplicable cuando el monto de impuesto a abonar, supere los $ 5.000.

 CÓDIGO FISCAL. MODIFICACIONES RELEVANTES

A. FUENTE
Ley (PBA) 14.553 B.O. 24/12/2013

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 B. VIGENCIA
Página | 111
A partir del 01/01/2014.

C. PROCEDIMIENTO FISCAL
C.1. SANCIÓN POR INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES. IMPORTE. MODIFICACIÓN
Se duplica el monto de la multa por incumplimiento a los deberes formales fijándose el
siguiente importe:
 En general, la multa se graduará entre $ 400 y $ 60.000 (anteriormente los importes eran
de $ 200 y $ 30.000 respectivamente).
 Cuando se trate de incumplimientos a requerimientos o regímenes de información propia
o de terceros, la multa se ubicará entre $ 2.000 y $ 90.000 (anteriormente los importes
eran de $ 1.000 y $ 45.000 respectivamente).

C.2. SANCIÓN DE MULTA Y CLAUSURA. MODIFICACIONES

La sanción de multa y clausura, prevista en el artículo 72 del Código Fiscal se establece con los
siguientes parámetros:
 Multa: hasta $ 60.000 (anteriormente era hasta $ 30.000).
 Clausura: se mantiene sin cambios, es decir, de 4 a 10 días.
Asimismo, cuando la infracción tenga como causal la no inscripción como contribuyente o
responsable, el monto máximo de la multa se elevará a $ 90.000.
En cuanto al procedimiento para la aplicación de la sanción, se prevé que la Administración
deberá resolver el descargo presentado por el contribuyente dentro de los 10 días de
interpuesto el mismo (o de vencido el plazo para su interposición). De esta manera se modifica
la redacción anterior que contemplaba que ARBA debía resolver el descargo dentro de los 10
días de labrada el acta infraccional.
En materia de graduación de la sanción, recordamos que el Código Fiscal prevé que cuando el
contribuyente optara por no recurrir la Resolución que aplica el castigo, se establece una
reducción del mismo conforme al siguiente detalle:
 Cuando se hubiera impuesto en forma exclusiva sanción de clausura: la misma se reducirá
de pleno derecho a 2 días.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Cuando se hubiera impuesto sanción de clausura y de multa en forma conjunta: la sanción
de clausura se reducirá de pleno derecho a 2 días si el infractor acredita el pago de la
multa impuesta dentro del plazo para recurrir.
 Cuando se hubiera impuesto en forma exclusiva sanción de multa: la misma se reducirá de
pleno derecho en un 50%, si el infractor acredita su pago dentro del plazo para recurrir.
Pues bien, la ley impositiva comentada dispone que la reducción citada no resulte de
aplicación si, a la fecha de la sanción35 de la nueva infracción, el infractor registra sanción firme
en virtud de haber cometido alguna de las infracciones castigadas con la sanción de multa y
clausura.

C.3. DECOMISO DE BIENES. AUSENCIA PARCIAL DE DOCUMENTACIÓN. SANCIÓN. MODIFICACIÓN

Se dispone que en los casos donde la ausencia de documentación respaldatoria del transporte
NO fuera total, ARBA podrá optar por aplicar:

35
Anteriormente la fecha de referencia era la fecha de comisión de la nueva infracción.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 La sanción de decomiso, o
 Una multa entre el 15% y el 30% del valor de los bienes transportados, la cuál no podrá ser Página | 112
menor a $ 1.500 (anteriormente $ 500).
Adicionalmente la nueva ley contempla que la sanción quedará reducida al 10% del valor de
los bienes transportados (sin que pueda ser menor a $ 1.000) y no quedará antecedente para
el infractor cuando éste:
 Reconociera la infracción cometida en el plazo previsto para la celebración de la audiencia
o para la presentación del descargo, y
 Pagare el importe de la multa mencionada.

C.4. DECOMISO DE BIENES. AUSENCIA PARCIAL DE DOCUMENTACIÓN. SANCIÓN. MODIFICACIÓN

De haberse aplicado la sanción de decomiso, la misma quedará sin efecto si el propietario,
poseedor, transportista o tenedor de los bienes, acompaña dentro de los 3 días hábiles de
notificada la misma documentación exigida por ARBA que diera origen a la infracción y abona
una multa de hasta el 30% del valor de los bienes, la que, en ningún caso, podrá ser inferior a
la suma de pesos $3.00036, renunciando a la interposición de los recursos administrativos y
judiciales que pudieran corresponder.

C.5. RETENCIONES Y PERCEPCIONES COMPUTADAS ERRÓNEAMENTE. JUICIO DE APREMIO

Se incorpora la posibilidad de iniciarse juicio de apremio cuando el contribuyente hubiera
computado en su declaración jurada retenciones, percepciones, pagos a cuenta y saldos a
favor improcedentes así como también cuando aplique alícuotas que no se correspondan con
las establecidas en la Ley Impositiva.
Recordamos que el artículo 44 del Código Fiscal faculta a la Administración a intimar las citadas
sumas, incorporándose ahora la posibilidad de la ejecución ante el incumplimiento de la
intimación.

C.6. PRESCRIPCIÓN. COMIENZO DEL CÓMPUTO. MODIFICACIÓN PARA EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS
BRUTOS

Recordamos que el Código Fiscal contempla que los plazos de prescripción no comenzarán a
correr cuando la Administración no pudiera haber conocido los hechos imponibles por algún
acto o hecho exteriorizados en la Provincia. En tal sentido se incorpora que, en materia del

Diciembre 2013 – Febrero 2014

impuesto sobre los ingresos brutos, esta norma resultará de aplicación para los contribuyentes
que no se hallaren inscriptos teniendo obligación de hacerlo.
Una vez conocidos los hechos imponibles, la prescripción comenzará a correr a partir del 01 de
Enero del año siguiente.
Sin embargo, en materia de ingresos brutos se prevé que el impuesto no resultará exigible
cuando al momento de la detección del hecho imponible hubieran transcurrido más de 10
años contados a partir del 01 de Enero siguientes al vencimiento de los plazos generales para
la presentación de la declaración jurada anual del impuesto.

C.7. INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

Respecto de la interrupción de la prescripción, se contempla que cuando se trate del impuesto
sobre los ingresos brutos, la mencionada interrupción se extenderá a todo el ejercicio anual
del impuesto citado.

36
Anteriormente el importe era de $ 1.500.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
 C.8. SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. DEUDORES SOLIDARIOS. EFECTO
Página | 113
En materia de suspensión de la prescripción se dispone que las causales de suspensión
respecto del contribuyente opera también respecto de los deudores solidarios del gravamen.

D. IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS

D.1. IMPRESIÓN Y EDICIÓN DE LIBROS Y DIARIOS. EXENCIÓN. MODIFICACIÓN
Se modifica la exención prevista en el artículo 207, inciso d), del Código Fiscal, la cuál operará a
partir del 01/01/2012 para los ingresos provenientes de la edición e impresión de libros,
diarios, periódicos y revistas, incluso en soporte electrónico, informático o digital, en todo su
proceso de creación, ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de
éste. Igual tratamiento se prevé para la distribución y venta de las publicaciones citadas.

D.2. INGRESOS DE PERSONAS DISCAPACITADAS. EXENCIÓN

En relación a la exención de los ingresos de personas discapacitadas, se contempla que estarán
alcanzadas por el beneficio quienes certifiquen su discapacidad por la autoridad sanitaria
competente, debiendo ARBA dictar las normas reglamentarias pertinentes37.

E. IMPUESTO SOBRE LA TRANSMISIÓN GRATUITA DE BIENES

E.1. POSIBILIDAD DE PAGO EN CUOTAS
Se incorpora la posibilidad de cancelar el gravamen en hasta 6 cuotas mensuales, iguales y
consecutivas, las que devengarán un interés equivalente al que perciba el Banco de la
Provincia de Buenos Aires en operaciones de descuento a 30 días.
La Administración deberá dictar las normas reglamentarias pertinentes para instrumentar el
pago en cuotas comentado.

 CONTRIBUYENTES DIRECTOS DEL IMPUESTO. PRESENTACIÓN DE

DECLARACIONES JURADAS. NUEVO PROCEDIMIENTO

A. FUENTE
Resolución Normativa (ARBA) 41/2013

Diciembre 2013 – Febrero 2014

B. VIGENCIA
A partir del 01/04/2014, siendo de aplicación para declaraciones juradas de períodos
anteriores que se presenten a partir de dicha fecha.

C. NUEVO SISTEMA DE PRESENTACIÓN. SUJETOS OBLIGADOS

Los contribuyentes directos del impuesto sobre los ingresos brutos38 deberán utilizar el
procedimiento creado por la norma analizada para:
 Presentar las declaraciones juradas -originales y/o rectificativas-.

37
La redacción anterior contemplaba, para gozar de la exención, la necesidad que la discapacidad
produjera una disminución permanente del 33% en la Capacidad Laborativa.
38
Excepto quienes se encuentren comprendidos en ARBAnet y los contribuyentes del Convenio
Multilateral.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Presentar la declaración jurada anual.
Página | 114
 Efectuar los pagos del impuesto, sus intereses y multas.

F. INSTRUMENTACIÓN
Los sujetos obligados deberán ingresar a la web de ARBA, con CUIT y CIT, y completar los
datos requeridos por la aplicación informática habilitada al efecto.
Finalizada la carga de datos, la cual podrá ser realizada en sesiones sucesivas, los
contribuyentes obligados deberán efectuar la transmisión electrónica de los mismos desde el
sitio web de ARBA.

 SANCIÓN DE CLAUSURA. REGLAMENTACIÓN

A. FUENTE
Resolución Normativa (ARBA) 1/2014

B. VIGENCIA
A partir del 28/01/2014.

C. SUJETOS QUE PUEDEN SER CLAUSURADOS. PARÁMETROS

En primer lugar recordamos que el artículo 78, inciso a), del Código Fiscal establece como una
de las causales de sanción de clausura la no inscripción como contribuyente o responsable
cuando estuvieran obligados a hacerlo y sus volúmenes de ventas, prestaciones o producción
superen el monto previsto por ARBA.
En tal sentido la presente Resolución Normativa prevé que tal sanción será aplicable a quiénes
no se hubieran inscripto como:
 Agentes de recaudación en los regímenes generales de retención o percepción del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
 Contribuyentes locales del impuesto sobre los ingresos brutos de esta Provincia.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 Contribuyentes sujetos al régimen del Convenio Multilateral que ejercen actividades en
la Provincia de Buenos Aires.
En cuanto a la determinación de los volúmenes de comercialización, prestaciones y/o
producción a ser considerados, procederá la sanción cuando se cumplan las siguientes pautas
según el tipo de contribuyente:
 Sujetos no inscriptos como agentes en los regímenes generales de recaudación del
impuesto sobre los ingresos brutos: cuando en los 2 últimos períodos fiscales anteriores
al momento en que se realice el control por parte de ARBA, los ingresos brutos totales
superen el 50% del importe que determina la obligatoriedad de ser agente de retención
o percepción.
 Sujetos no inscriptos como contribuyentes del impuesto sobre los ingresos brutos o del
régimen de Convenio Multilateral que ejerzan actividades en la Provincia: se
considerará superado el volumen de comercialización, prestaciones y/o producción
cuando el sujeto fuera RI en el IVA o en el caso de Monotributista con categoría “C” o
superior.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
 Si no poseyeran inscripción en IVA o Monotributo, el volumen de comercialización,
prestaciones y/o producción se considerará superado cuando la verificación llevada a cabo Página | 115
por ARBA constate operaciones por un monto diario mayor a $ 1.00039.

D. REGULARIZACIÓN DE LA SITUACIÓN POR PARTE DEL INFRACTOR.

CONSECUENCIAS
Sin perjuicio de haberse ordenado y efectivizado la clausura, si el infractor acreditara la
regularización de su situación mediante la información de su inscripción como agente o
contribuyente, la misma se levantará dentro de las 12 horas de tal acreditación.

E. INSCRIPCIÓN DE OFICIO
Cuando se trate de contribuyentes no inscriptos, además de la aplicación de la sanción, ARBA
procederá a su inscripción de oficio.

F. VÍAS RECURSIVAS
La sanción de clausura podrá ser recurrida mediante el recurso de apelación ante el Juzgado en
lo Correccional en turno.
(volver al temario)(volver al índice temático)(volver al índice normativo)

 TASAS DE INTERÉS APLICABLES A LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.

MODIFICACIÓN
A. FUENTE
Resolución Normativa (ARBA) 3/2014 B.O. 14/02/2014

B. VIGENCIA
A partir del 03/03/2014.

C. NUEVAS TASAS DE INTERÉS

Según el concepto, las tasas de interés se establecen en:

Diciembre 2013 – Febrero 2014

 4% mensual no acumulativo, desde la fecha de vencimiento y hasta la fecha de pago, ante
la falta de pago de:
 Obligaciones fiscales40.
 Anticipos.
 Retenciones.
 Percepciones.

39
La constatación podrá ser estimada por ARBA en función de los datos que sean relevados por sus
inspectores al realizar acciones de fiscalización, auditoría y control, o bien a través de datos que
consten en sus bases de datos, o que le sean suministrados por terceros u otros organismos públicos
nacionales, provinciales o municipales, o la AFIP.
40
Provenientes de los impuestos sobre los Ingresos Brutos, de Sellos, Inmobiliario, a los Automotores y
Embarcaciones Deportivas o de Recreación, a la Transmisión Gratuita de Bienes, a la Venta de Energía
Eléctrica (artículo 72 bis de la Ley Nº 11769) y Tasas Retributivas de Servicios Administrativos y
Judiciales.
NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Pagos a cuenta y multas.
Página | 116
 5% mensual no acumulativo, desde la fecha de interposición de la demanda y hasta la
fecha del efectivo pago, para los cobros por vía de apremio respecto de las obligaciones
del punto anterior.
(volver al temario)(volver al índice temático)(volver al índice normativo)

 DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO. FUNCIONAMIENTO

A. FUENTE
Resolución Normativa (ARBA) 7/2014 B.O. 18/02/2014

B. VIGENCIA
A partir del 15/03/2014.

C. ALCANCE
La norma prevé que los avisos, citaciones, notificaciones, intimaciones, envío de boletas para
el pago del Impuesto Inmobiliario y el Impuesto a los Automotores (vehículos automotores
como a embarcaciones deportivas o de recreación), así como cualquier tipo de comunicaciones
que efectúe ARBA a los contribuyentes y/o responsables, en materia tributaria y catastral,
serán practicadas digitalmente en sus domicilios fiscales electrónicos.
En tal sentido, el citado domicilio fiscal electrónico estará conformado por un perfil de usuario
específico y único, asociado a la CUIT, CUIL o CDI del contribuyente o responsable, y cuya clave
de acceso será su Clave de Identificación Tributaria (CIT).

D. CARACTERÍSTICAS DEL DOMICILIO FISCAL ELECTRÓNICO

El domicilio fiscal electrónico posee validez y eficacia jurídica, considerándose en el ámbito
administrativo como domicilio fiscal constituido, siendo válidos y vinculantes los avisos,
citaciones, intimaciones, notificaciones y comunicaciones en general que allí se practiquen.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

Importante
La constitución del domicilio fiscal electrónico no releva a los contribuyentes y/o
responsables de su obligación de denunciar el domicilio fiscal no electrónico, ni implica
una limitación de las facultades de ARBA para practicar notificaciones al mismo.
Si ARBA comunica a ambos domicilios, la notificación se considerará perfeccionada en la
fecha en que hubiera ocurrido la primera comunicación.

E. FUNCIONAMIENTO
Los contribuyentes podrán tomar conocimiento de las notificaciones ingresando en la
aplicación que estará disponible en la página web de ARBA, pudiendo acceder a la misma en
cualquier momento, las 24 del día, durante todos los días del año.
El aviso, citación, intimación, notificación o comunicación remitido contendrá, como mínimo,
los siguientes datos:

NOVEDADES IMPOSITIVAS
  Fecha desde la cual la comunicación se encuentra disponible.
Página | 117
 Identificación del destinatario: apellido y nombre o razón o denominación social del
contribuyente o responsable; DNI, LC, LE o documento que acredite identidad; y CUIT,
CUIL o CDI.
 Identificación precisa del contenido del aviso, citación, intimación, notificación o
comunicación, con su texto completo, indicando además fecha de emisión, asunto, área
emisora, nombre y cargo del funcionario que la emite.
Adicionalmente se contempla que, para facilitar la toma de conocimiento de los avisos, ARBA
podrá informar dicha circunstancia a través de un mail dirigido a la casilla de correo
electrónico personal del contribuyente o responsable, a su teléfono móvil y/o a sus cuentas
registradas en redes sociales de internet, cuando cuente con estos datos.

F. PERFECCIONAMIENTO DE LA COMUNICACIÓN
Las comunicaciones efectuadas al domicilio fiscal electrónico se considerarán perfeccionadas
cuando ocurra el primero de los siguientes hechos:
 El día que el contribuyente o responsable proceda a la apertura del documento digital
que contiene la comunicación, mediante el acceso a dicho domicilio, o el siguiente día
hábil administrativo si aquel fuere inhábil, o
 Los días martes y viernes inmediatos posteriores a la fecha en que las notificaciones o
comunicaciones se encontraran disponibles en el citado domicilio, o el día siguiente
hábil administrativo, si algunos de ellos fuera inhábil.
Si existieran desperfectos técnicos en la web de ARBA, expresamente reconocidos, la
comunicación se considerará perfeccionado el primer martes o viernes, o el día hábil
inmediato siguiente –en su caso–, posteriores a la fecha de rehabilitación de su
funcionamiento.

G. DISPONIBILIDAD DE LAS COMUNICACIONES

Todas las comunicaciones remitidas al domicilio fiscal electrónico, permanecerán disponibles
en el mismo durante un plazo máximo de 180 días corridos desde su perfeccionamiento.
Superado dicho lapso, los mismos serán removidos.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

H. SUJETOS OBLIGADOS A CONSTITUIR DOMICILIO ELECTRÓNICO
Estarán obligados a constituir domicilio fiscal electrónico:
 Contribuyentes del Impuesto sobre los Ingresos Brutos y responsables de dicho tributo,
que fueran personas jurídicas, civiles o comerciales; asociaciones, entidades y
empresas, con o sin personería jurídica; como asimismo los de patrimonios destinados
a un fin determinado, cuando unas y otros sean consideradas por las leyes tributarias
como unidades económicas para la atribución del hecho imponible.
 Agentes de recaudación de los gravámenes regulados por ARBA.
Al acceder al domicilio fiscal electrónico deberán completar, con carácter de declaración
jurada, la información que les sea requerida y, además, actualizar sus datos de contacto:
 Casillas de correo electrónico.
 Números de teléfonos fijos y móviles.
 Otros datos que serán requeridos al momento del acceso.

NOVEDADES IMPOSITIVAS
La falta de acceso al domicilio fiscal electrónico no obstará a su constitución y plena vigencia y
validez, ni implicará un obstáculo o limitación a las facultades de ARBA para enviar al mismo Página | 118
todos los avisos, citaciones, intimaciones, notificaciones y comunicaciones que correspondan.
Cuando se compruebe que los contribuyentes o responsables no hubieran accedido al
domicilio fiscal electrónico dentro de los 30 días corridos desde su constitución obligatoria,
ARBA intimará al domicilio fiscal no electrónico para que ingresen al domicilio fiscal
electrónico, en el plazo de 2 días corridos desde su notificación.

I. ADHESIÓN VOLUNTARIA
Sin perjuicio de los sujetos obligados, se prevé que podrán adherir voluntariamente los demás
contribuyentes de tributos cuya autoridad de aplicación fuera ARBA.
Al acceder al domicilio fiscal electrónico deberán completar, con carácter de declaración
jurada, la información que les sea requerida y, además, actualizar sus datos de contacto:
casillas de correo electrónico, números de teléfonos fijos y móviles, entre otros.
Asimismo se dispone que los domicilios fiscales electrónicos constituidos voluntariamente por
los contribuyentes en el marco de lo dispuesto por la Resolución Normativa (ARBA) 127/08
mantendrán su vigencia.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

NOVEDADES IMPOSITIVAS
Información Relevante Página | 119

 UIF. PROFESIONALES EN CIENCIAS ECONÓMICAS. MODIFICACIÓN

A. FUENTE
Resolución (UIF) 3/2014 B.O. 10/01/2014

B. VIGENCIA
A partir del 10/01/2014.

C. PROFESIONALES OBLIGADOS A CUMPLIR LAS NORMAS DE LA UIF

Conforme a la Resolución (UIF) 65/2011, se encuentran obligados a cumplir con las normas de
la UIF los profesionales independientes individuales o actuando bajo la forma de asociaciones
profesionales que fueran auditores o síndicos societarios de:
 Sujetos enunciados en el artículo 20 de la ley 25.246.
 Cualquier otro sujeto que cumpla con alguna de las siguientes condiciones, según su
último estado contable auditado:
 Posea un activo superior a $ 10.000.00041 o
 Haya duplicado su activo o sus ventas en el término de 1 año, de acuerdo a la
información proveniente de los estados contables auditados.

Diciembre 2013 – Febrero 2014

41
El importe era anteriormente de $ 8.000.000.
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