Recomendaciones para la subcontratación de servicios especializados o
ejecución de obras especializadas.
Si prestas servicios especializados o ejecución de obras especializadas, además
de registrarte en el padrón público de contratistas y cumplir con los requisitos y
requerimientos respectivos, para evitar contratiempos debes tomar en cuenta
las siguientes sugerencias:
a) Verifica que tu firma electrónica no esté próxima a perder su vigencia.
b) Cumple en tiempo y forma con tus obligaciones fiscales ante el SAT, IMSS e
INFONAVIT.
c) Verifica que las opiniones de cumplimiento se encuentren en sentido
positivo.
Por otra parte, es importante destacar los conceptos que pueden servirte para
identificar si tu actividad se trata de un servicio especializado, evitando así
contingencias fiscales en materia de deducciones y acreditamientos, ya que la
subcontratación de personal quedó prohibida, quedando permitido
únicamente la subcontratación de servicios especializados o de ejecución de
obras especializadas.
Para distinguir los distintos conceptos de servicios especializados o de ejecución
de obras especializadas, y de los servicios independientes y profesionales,
considera lo siguiente:
Subcontratación de personal: Es cuando una persona física o moral
denominada contratista proporciona o pone a disposición trabajadores propios
en beneficio de otra conocida como contratante, la cual en términos del artículo
12 de la Ley Federal del Trabajo se encuentra prohibida.
Servicios especializados o de ejecución de obras especializadas: son aquellos que
reúnen elementos o factores distintivos de la actividad que desempeña la
contratista, que se encuentran sustentados, entre otros, en la capacitación,
certificaciones, permisos o licencias que regulan la actividad, equipamiento,
tecnología, activos, maquinaria, nivel de riesgo, rango salarial promedio y
experiencia, los cuales aportan valor agregado a la beneficiaria.
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Los elementos que se tienen que tomar en consideración al momento de la
contratación de dichos servicios, son:
1. Que los servicios especializados o ejecución de obras especializadas no
formen parte del objeto social ni de la actividad económica
preponderante de la beneficiaria.
2. El contratista deberá de proporcionar o poner a disposición trabajadores
que se encuentren bajo su dependencia a favor del beneficiario o
contratante, para ejecutar los servicios o realizar las obras especializadas.
3. La contratista deberá contar con el registro del padrón público ante la
Secretaría del Trabajo y Previsión Social, la cual para obtenerlo deberá de
acreditar estar al corriente de sus obligaciones fiscales y de seguridad social.
4. Deberá formalizarse mediante contrato por escrito señalándose el objeto
de los servicios a proporcionar o las obras a ejecutar, así como el número
aproximado de trabajadores que estarán involucrados en el cumplimiento
de dicho contrato.
5. Para acreditar el carácter especializado, dependiendo del servicio u obra,
el contratista deberá contar con información y documentación
relacionada con la capacitación, certificaciones, permisos o licencias que
regulan la actividad, equipamiento, tecnología, activos, maquinaria, nivel
de riesgo, rango salarial promedio y experiencia en el servicio.
6. Los servicios y ejecución de obra especializados deberán ser de carácter
excepcional.
7. Se consideran servicio o ejecución de obra especializada, entre otros, los
que se realicen con trabajadores del contratista en las instalaciones del
beneficiario.
8. También serán considerados servicios especializados los servicios u obras
complementarias o compartidas prestados entre empresas de un mismo
grupo empresarial, siempre y cuando no formen parte del objeto social ni
de la actividad económica preponderante de la empresa que los reciba.
Ejemplo: La empresa “A” que tiene como objeto social y actividad preponderante
la construcción de casas habitación, contrata a la empresa “B” dedicada a la
prestación de servicios de limpieza, para que el personal de ésta última, en su
carácter de contratista, realice actividades de limpieza en el centro de trabajo de
la contratante.
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Servicios independientes y profesionales: Son las actividades que una persona
física o moral se obliga a realizar en favor de otra, ya sea por sí misma o por
conducto de sus trabajadores (sin proporcionarlos o ponerlos a disposición del
contratante), la cual requiere de dos componentes esenciales:
1. La realización de las actividades propias del servicio ofrecido por el
contratista.
2. En su caso, elementos adicionales al capital humano, tales como
materiales y herramientas de trabajo.
Ejemplo: Una persona moral que realiza la actividad de venta de equipos
electrónicos, contrata los servicios profesionales de una persona física para que
éste elabore un dictamen de estados financieros incluso, cuando las actividades
se realicen con personal del prestador de servicios.
Recuerda que la distinción entre la contratación de un servicio independiente o
profesional y la subcontratación de servicios especializados es que en este
último existirá dependencia de los trabajadores que comparta el contratista
con el beneficiario a través de acto de proporcionar o poner a disposición a
los trabajadores.
Si tienes duda sobre como cumplir con tus obligaciones tributarias
consultanos en prodecon.gob.mx
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