La empresa HELADOS SULTANA S.A. DE C.V.
dueña de
10 sucursales, dedicada a la producción y venta de helados
de distintos sabores, nos contrata para la elaboración del
presupuesto maestro del ejercicio 2021 ya que el contador
Zapata tomó vacaciones.
Se espera que en el primer semestre se venda 16,200 litros de nieve por sucursal,
distribuidos de la siguiente manera considerando las promociones del 2x1 en abril,
mayo y junio:
LITROS
MES % DE VENTA
VENDIDOS
ENERO 5% 810
FEBRERO 8% 1296
MARZO 10% 1620
ABRIL 30% 4860
MAYO 27% 4374
JUNIO 20% 3240
En el segundo semestre se espera vender 16,000 litros de nieve por sucursal,
distribuidos de la siguiente manera considerando las promociones del 2x1 en
septiembre.
LITROS
MES % DE VENTA
VENDIDOS
JULIO 27% 4320
AGOSTO 25% 4000
SEPTIEMBR
E 25% 4000
OCTUBRE 10% 1600
NOVIEMBRE 8% 1280
DICIEMBRE 5% 800
Según el inventario practicado al 31 de diciembre del 2020 la existencia de litros
de nieve es de 700 litros por cada sucursal.
Se espera que el inventario final de litros de nieve del primer semestre del 2021
sea del 10% del total de las ventas de dicho semestre, de igual manera, se espera
que el inventario final de litros de nieve del segundo semestre corresponda al 10%
de las ventas en ese semestre.
Para la producción de cada litro de nieve de napolitano la compañía necesita los
siguientes ingredientes:
INGREDIENTES CANTIDAD REQUERIDA
Leche 0.25 litros
Huevo 0.20 kg
Azúcar 0.15 kg
Vainilla 0.10 litros
Chocolate 0.10 kg
Fresa 0.10 kg
El costo de los ingredientes es:
INGREDIENTES PRECIO
Leche $ 17.00
Huevo $ 32.50
Azúcar $ 15.00
Vainilla $ 50.00
Chocolate $ 120.00
Fresa $ 80.00
Según la política de inventarios realizada por el contador Zapata, la compañía
debe mantener un inventario final de materia prima del 10%. Se espera comenzar
el año 2021 con las siguientes cantidades de ingredientes por sucursal
INGREDIENTES CANTIDAD REQUERIDA
Leche 35 litros
Huevo 30 kg
Azúcar 20 kg
Vainilla 14 litros
Chocolate 14 kg
Fresa 14 kg
La empresa cuenta con la siguiente cantidad de trabajadores por sucursal:
TURNO TRABAJADORES SALARIOS
Día 3 $ 120.00
Tarde 3 $ 120.00
Noche 1 $ 150.00
Para determinar el total de sueldos pagados se consideraron meses de 30 días.
Para inicios de marzo se contratará a 3 trabajadores por sucursal en el turno de
día y de tarde, firmando un contrato por 7 meses. Esto para cubrir el incremento
de las ventas esperadas por la promoción del día del niño, día de las madres, día
del padre, día de la independencia de México y por el inicio de la primavera y el
verano en donde se incrementan las ventas por el calor.
Estos costos se aplican a la producción utilizando una capacidad normal de
47,700 horas y el estándar es de una hora de mano de obra por litro de nieve.
Considerando un promedio mensual de $477,000 para el cálculo de la Tasa MOD.
Se pronostica que los gastos indirectos fijos no cambien durante todo el año y
estos se apliquen a la producción en función de una capacidad normal mensual de
7,417 horas-máquina considerando que el estándar es de 3 horas-máquina por
unidad.
El desglose de los GIF semestrales se muestra a continuación
GIF Fijos Gasto Semestral Gasto Mensual
Presupuestado Presupuestado
Depreciación $ 225,000.00 $ 37,500.00
Supervisión $ 100,000.00 $ 16,666.67
Seguros $ 50,000.00 $ 8,333.33
Mantenimiento $ 40,000.00 $ 6,666.67
Servicios $ 20,000.00 $ 3,333.33
Refacciones $ 10,000.00 $ 1,666.67
TOTAL GIF FIJOS $ 445,000.00 $ 74,166.67
Los gastos de fabricación variables se aplican también en función de las horas-
máquina y la tasa por hora-máquina es de $3.00
En el caso de los gastos de operación fijos semestrales se consideran:
Gastos de
Operación Fijos Gasto Semestral Gasto Mensual
Presupuestado Presupuestado
Sueldos $ 120,000.00 $ 20,000.00
Depreciación $ 288,550.00 $ 48,091.67
Publicidad $ 10,000.00 $ 1,666.67
Papelería $ 5,000.00 $ 833.33
Varios $ 21,450.00 $ 3,575.00
Total Gastos de Operación Fijos $ 445,000.00 $ 74,166.67
Los gastos de operación variables equivalen al 5% sobre el total de las ventas
Después de hacer una investigación sobre las futuras operaciones de la
empresa para el año 2021 se obtuvo la siguiente información para elaborar el
Presupuesto Financiero:
La política de cobranza y el tipo de operación que maneja la empresa nos
indica que el 100% de las ventas se cobran en el mismo mes en que se
incurren. Ya que la mayoría de nuestros clientes son el público en general,
quienes acuden directamente a mostrador.
Las compras de la materia prima de leche, huevo y azúcar se pagan de
contado en el mes en que se adquirieron mientras que las de vainilla,
chocolate y fresa se pagan al mes posterior en que se compraron.
En el mes de marzo, junio, septiembre y diciembre un trabajador nos paga
un préstamo que le otorgo la empresa, el pago fue de $7,000.00 para cada
mes.
Todos los costos de producción y gastos de operación se pagan en el
mismo mes en que ocurrieron.
Se espera pagar en el mes de diciembre por concepto de aguinaldo al
personal administrativo la cantidad de $55,000.00
Cada mes se genera un impuesto, correspondiendo 30% para ISR y 10%
para PTU, el cual se paga en el mes siguiente al mes siguiente.
De manera mensual se realiza una amortización de la hipoteca de algunas
sucursales. El pago mensual corresponde a $50,000.00, de los cuales el
20% corresponde al pago de interés mensual.
En el mes de abril se espera pagar una letra de cambio mediante
transferencia electrónica, por la cantidad de $80,000; que se firmó por
mostrar publicidad de nuestro producto en el mes de diciembre en el
Telediario vespertino con la Lic. María Julia Lafuente y el Lic. Luis Carlos
Ortiz.
En el mes de mayo se paga la PTU determinada en el año 2020.
En el mes de junio se comprará un terreno con valor de $250,000 para abrir
una nueva sucursal en febrero de 2022.
Antes de que se comience a construir dicha sucursal esperamos arrendar
dicho terreno desde el mes de julio hasta diciembre, con un valor de
$10,000 mensuales.
Venderemos materia prima que se siempre se nos echa a perder por la falla
de los refrigeradores en el mes de agosto debido a la canícula, por la
cantidad de $8,000.00
El Banco BBVA nos cobra una comisión mensual por el manejo de cuenta
por la cantidad de $750.00
La empresa obtendrá intereses a favor en los meses de marzo, junio,
septiembre y diciembre por la cantidad de $10,000.00 por una inversión que
tenía a largo plazo desde hace varios años con el banco.
En el mes de abril, mayo, junio y septiembre rentaremos automóviles para
publicidad de nuestras promociones de 2x1 por la cantidad de $6,000.00
por cada mes.
El capital social se conforma por 5 accionistas con una aportación de
$400,000.00 cada uno. En el mes de marzo uno de ellos se retirará de la
empresa.
Los socios acordaron hacer una aportación para futuros aumentos de
capital en el mes de octubre por la cantidad de $400,000.00. Con el fin de
cubrir el capital del socio que se retiró
En el mes de julio esperamos contratar a Irving Gómez “Tomato” para que
aparezca en la publicidad de nuestro producto. Pagándole una cantidad de
$10,800
En el mes de febrero esperamos perder el juicio contra el contador Jiménez
por una demanda que nos puso por no pagarle el sueldo como debería ser
durante la prestación de sus servicios en la empresa, pagándole por la
indemnización una cantidad de $16,000.
En el mes de diciembre esperamos pedir un préstamo al banco para iniciar
la construcción de una nueva sucursal en el mes de febrero de 2022. El
préstamo ascendería a $500,000.
Esperamos pagar una cantidad de $5,000 mensuales, durante todo el año,
con el fin de que aparezca publicidad de nuestro producto en el programa
de Es Show de Ernesto Chavana.
Esperamos vender las cajas de la materia prima como desecho en el mes
de diciembre por un valor de $6,500.
En el mes de enero compraremos papelería para todo el año para el
personal administrativo con valor de $3,200. Se decide enviar al gasto
operativo ya que la papelería tiene un costo bajo.
El día del niño contrataremos botargas de Paw Patrol para que los niños se
tomen la foto con ellos. El precio de la renta de dichas botargas ascenderá
a $4,500.
Para el día de la madre se comprarán vasijas de plástico para regalárselas
a las mamás que compren 2 promociones o mas de litros de nieve. Se
comprarán 600 vasijas con un precio de $15 c/u.
Para el día del padre se comprarán termos de Tigres y Rayados para
regalos a los papás que compren 2 promociones o más de litros de nieve.
Se espera comprar 450 termos con un precio de $20 c/u.
Para el de la independencia de México esperamos rifar 10 botellas de
tequila por sucursal para aquellos clientes que compren 2 promociones de
nieve o más. El costo de cada botella de tequila asciende a $120.
Se espera darle una pintada a una sucursal en el mes de octubre, ya que
fue la primera que se abrió y es la que se ve más viejita. El costo de la
pintada ascenderá a $8,000
Para los meses de febrero, septiembre, octubre y diciembre se espera
gastar en decoración de las sucursales por las fechas importantes (día de
San Valentín, Independencia de México, Halloween y Navidad) La
decoración por mes será de $4,700.
Para el día del niño, día de las madres, día del padre y celebración de la
independencia de México se rentarán dos motocicletas por sucursal para
cubrir la demanda de ventas en esos días. La renta de cada motocicleta
será de $500.
Según la información financiera elaborada por el contador Zapata se tiene el
siguiente Balance General al 31 de diciembre de 2020:
HELADOS SULTANA, S.A. DE C.V.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
ACTIVO 1 2 3 PASIVO 1 2 3
CIRCULANTE CIRCULANTE
EFECTIVO $ 400,000.00 CUENTAS POR PAGAR $ 750,000.00
BANCOS 1,965,000.00 ACREEDORES DIVERSOS 550,000.00
DEUDORES DIVERSOS 50,000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR 350,000.00
IVA ACREDITABLE 120,000.00 IVA TRASLADADO 100,000.00
IVA A FAVOR 15,000.00 IMPUESTOS POR PAGAR 350,000.00
$
INVENTARIO DE MP 53,700.00 RESERVA DE PTU 2020 200,000.00 2,300,000.00
INVENTARIO DE PT 609,000.00 3,212,700.00 LARGO PLAZO
NO CIRCULANTE HIPOTECAS POR PAGAR 1,350,000.00
TERRENOS 1,200,000.00 PRESTAMO BANCARIO L.P. 385,600.00 1,735,600.00
EDIFICIOS $ 700,000.00 TOTAL PASIVO $ 4,035,600.00
DEP. ACUM. DE EDIFICIOS - 140,000.00 560,000.00
MAQUINARIA Y EQUIPO 4,500,000.00
DEP. ACUM. DE MAQUINARIA Y EQ - 2,250,000.00 2,250,000.00
EQUIPO DE TRANSPORTE 1,500,000.00 CAPITAL CONTABLE
DEP. ACUM. DE EQ. DE TPE. - 375,000.00 1,125,000.00 CONTRIBUIDO
MOBILIARIO Y EQUIPO DE
OFICINA 450,000.00 CAPITAL SOCIAL 2,000,000.00
DEP. ACUM. DE MOB. Y EQ. - 180,000.00 270,000.00 RESERVA LEGAL 200,000.00 2,200,000.00
EQUIPO DE COMPUTO 370,000.00 GANADO
DEP. ACUM. DE EQ. DE COMPUTO - 122,100.00 247,900.00 RESULTADO INTEGRAL ACUMULADO 2,900,000.00
INVERSIONES PERMANENTES 270,000.00 5,922,900.00 TOTAL CAPITAL CONTABLE 5,100,000.00
TOTAL ACTIVO $9,135,600.00 TOTAL PASIVO + CAPITAL $ 9,135,600.00
