ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS

INTRODUCCION

Los Estados Financieros constituyen el producto final del llamado ciclo contable. Los
Estados Financieros básicos informan sobre el desempeño financiero del negocio, su
rentabilidad y liquidez., para asegurar la comparabilidad de los mismos, tanto con los
estados financieros de la propia entidad y Sedará a conocer las funciones de los
estados de acuerdo a las NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD (NIC).

Cada estado financiero son muy importantes y desempeñan diferentes funciones y

otras similares y es indispensable para llevar un control total de toda la parte
administrativa de un negocio o empresa y manteniendo todo en orden pero para ellos
necesitamos saber, conocer, estudiar sus definiciones e importancias para así poder
saber dónde aplica y en que momento se aplica cada uno de ellos y tomando en
cuenta la información de los usuarios.

Marco conceptual de la información financiera

• Tanto para el elaborador de la información financiera como para el usuario de

la misma, es muy importante conocer los fundamentos conceptuales de dicha
información, para de esta forma conocer los límites entre lo que esta permitido
y lo que esta prohibido en el proceso de elaboración de la información.

• Tanto el IASB (International Accounting Estándares Board) anterior

International Accounting Standards Committee, IASC .

• Son normas contables de alta calidad, orientadas al inversor, cuyo objetivo es

reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio, y presentar una
imagen fiel de la situación financiera de una empresa. Las NIC son emitidas por
el International Accounting Standards Board IASB.

• Las normas se conocen con las siglas NIC y NIIF y se matizan a través de las
"interpretaciones" que se conocen con las siglas SIC y CINIIF.

QUE SON LAS NIC?

Las Normas Internacionales de Contabilidad NIC o IFRS (International Financial

Reporting Standards) son un conjunto de estándares creados en Londres, por el IASB
que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la
forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes
físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el
hombre, de acuerdo con sus experiencias comerciales, sigue creyendo que esto es
verdad ha considerado de importancia en la presentación de la información
financiera.
RECUENTO:

• Dentro de su periodo de labor (1973-1999) el IASC emitió 41 normas NIC (de

las que 29 están en vigor en la actualidad) y luego de su reestructura (2000-
actualidad) pasando a ser llamado IASB ha emitido 13 normas NIIF (de las que
hay 9 en vigor y el resto en proceso de implementación), junto con 27
interpretaciones.

• Las NIC han sido creadas oficialmente por la Unión Europea como sus normas
contables.

• Otros países asiáticos y americanos están adoptando también las NIC.

• Más de 100 países requieren o permiten el uso de las NIC o están en proceso
de convergencia entre sus normas nacionales y las NIC.

La característica fundamental de la información financiera es la UTILIDAD,

entendiéndose ésta la adecuación a las necesidades de los usuarios.

• Ahora bien para que dicha característica se dé, la información financiera debe
tener a su vez, al menos las siguientes cuatro características:

 confiabilidad,

 relevancia,

 comprensibilidad y

 comparabilidad.

• A su vez tanto la confiabilidad como la relevancia tienen características

secundarias asociadas, entre la que están la veracidad, representatividad,
objetividad, verificabilidad, información suficiente, posibilidad de predicción,
confirmación e importancia relativa.

CARACTERÍSTICAS CUALITATIVAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Características de calidad:

 Comprensibilidad, Cualidad esencial, que facilitará comprender aspectos más

importantes sin mayor dificultad, aun a usuarios que no tengan cultura
contable.
  Relevancia.- La información que proporcionan debe permitir a los usuarios
detectar los datos más importantes, a partir de los cuales se tomaran
decisiones.

 Confiabilidad.- Las cifras que correspondan a los conceptos expuestos deben

ser suficiente, confiables y razonables.

QUÉ SON LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Los estados financieros son informes que se elaboran al finalizar un período contable,
con el objeto de proporcionar información sobre la situación económica y financiera
de la empresa. Ésta información permite examinar los resultados obtenidos y evaluar
el potencial económico de la entidad.

LIMITACIONES DE LOS BALANCES

• Los estados financieros no son exactos ni las cifras que se muestran son
definitivas. Esto sucede porque las operaciones se registran bajo juicios
personales y principios de contabilidad que permiten optar por diferentes
alternativas para el tratamiento y cuantificación monetaria de las operaciones.

Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son las Normas e

Interpretaciones adoptadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
(IASB). Esas Normas comprenden:
(a) Normas Internacionales de Información Financiera;
(b) Normas Internacionales de Contabilidad; y
(c) las Interpretaciones elaboradas por el Comité de Interpretaciones de las
Normas Internacionales de Información Financiera (CINIIF) o el antiguo
Comité de Interpretaciones (SIC).
ESTADOS FINANCIEROS
FINALIDAD DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación

financiera y del rendimiento financiero de una entidad. El objetivo de los estados
financieros es suministrar información acerca de la situación financiera, el rendimiento
financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad
de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas. Los estados financieros
también muestran los resultados de la gestión realizada por los administradores con
los recursos que les han sido confiados. Para cumplir este objetivo, los estados
financieros suministrarán la siguiente información acerca de una entidad:
(a) activos;
(b) pasivos;
(c) patrimonio neto;
(d) ingresos y gastos, en los que se incluyen las ganancias y pérdidas;
(e) aportaciones de los propietarios y las distribuciones a los mismos en su
condición de tales; y
(f) flujos de efectivo.
Esta información, junto con la contenida en las notas, ayudará a los usuarios a predecir
los flujos de efectivo futuros de la entidad y, en particular, su distribución temporal y el
grado de certidumbre.
 ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA INICIAL y FINAL

Esquema que explica las partes de un balance contable. El estado de situación inicial,
también llamado balance general o balance de situación, es un informe financiero o
estado contable que refleja la situación del patrimonio de una empresa en un
momento determinado. El estado de situación financiera se estructura a través de tres
conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada
uno de ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos
patrimoniales. El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los
que dispone la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer
dinero a la empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por
el contrario, el pasivo muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las
contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente,
económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc. El patrimonio neto es el
activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas más
los resultados no distribuidos. El patrimonio neto o capital contable muestra también
la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos: Patrimonio neto =

Activo - Pasivo que dicho de manera sencilla es:

Lo que se posee = Lo que se tiene - Lo que se debe

ORDENACIÓN DEL BALANCE

Las partidas de balance son agrupadas y ordenadas de acuerdo a criterios fijados que
faciliten su interpretación y homologación. En el activo normalmente se ordenan los
elementos en función de su liquidez, es decir en función dela facilidad que tiene un
bien para convertirse en dinero, el dinero depositado en la caja es el más líquido que
hay. En primer lugar se colocan los activos más líquidos para dejar al final los menos
líquidos. El pasivo se suele ordenar en función de la exigibilidad de los elementos, un
elemento será más exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El capital es el
elemento menos exigible, mientras que las deudas con proveedores suelen ser exigible
a muy corto plazo. En países de América Latina es al contrario y se ordenan de mayor
exigibilidad a menor exigibilidad.

El activo se suele ordenar en función del estado financiero, un elemento será más
exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El capital es el elemento menos
exigible, mientras que las deudas con proveedores suelen ser exigible a muy corto
plazo. De acuerdo con este criterio, en España, se ordenan de menor a mayor
exigibilidad, se colocan en primer lugar el patrimonio neto, después el pasivo no
corriente y por último el pasivo corriente. En países de América Latina es al contrario y
se ordenan de mayor exigibilidad a menor exigibilidad.

LA FÓRMULA GENERAL ES:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

ACTIVO: Son los valores, bienes y derechos que tiene la empresa

ACTIVO CORRIENTE: Grupo que está formado por todos los bienes y derechos del
negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal
característica la fácil conversión en dinero o en efectivo: efectivo, banco, cuentas por
pagar, inventarios

ACTIVO NO CORRIENTE: está formado por todos aquellos bienes y derechos de

propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza, y que han adquirido con
el propósito de usarlos y no de venderlos, pero que cuando se encuentran en malas
condiciones o no prestan un servicio efectivo si se podrán vender o. los que tardan
más en convertirse en efectivo: edificios, maquinaria, vehículos.

PASIVO: Son las deudas y obligaciones que tiene la empresa

PASIVO CORRIENTE: Está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo
vencimiento sea en un plazo menor de un año. Tienen como característica principal
que se encuentran en constante movimiento o rotación

PASIVO NO CORRIENTE: largo Está formado por todas las deudas y obligaciones cuyo
vencimiento sea en un plazo mayor de un año

CAPITAL CONTABLE: Es la inversión inicial o aportes posteriores que hayan realizado

los dueños o accionistas de la empresa para la construcción y operación de la misma

> Capital Aportado: Esta cantidad que aparece en el balance inicial solo se modifica si
hubo nuevos aportes de los accionistas.

> Capital Ganado: Al saldo inicial se le aumentas las utilidades o se le resta la perdida
ambos rubros se extraen del estado de resultados presupuestado
 LA EMPRESA COMPAQ

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

DEL 1 DE ENERO

ACTIVOS PASIVOS
Activo Corriente Pasivo Corriente 1800
Efectivo 80000 Cuentas por Pagar 15000
Equivalente de efectivo 7500 Doc por Pagar 30000
Cuentas por Cobrar 5000 Prestamos Bancarios
Documentos por Cobrar 10000
Inventarios 1000 Total de Pasivo Corriente 46800

Total de Activos Corriente 103500 Pasivo no Corriente

Hipotecas por Pagar 1000
Ativo no Corriente
Muebles y Enseres 10000 Total de Pasivo no Corriente 1000
Terreno 25000
Edificio 35000
Vehiculo 20000 TOTAL DE PASIVOS 47800

Total de Activos no Corriente 90000

PATRIMONIO 145700
TOTAL DE ACTIVOS 193500

Activo - Pasivo = Patrimonio

193500 47800 145700

Pasivo - Patrimonio = Activo

47800 145700 193500
 ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL

• Muestra los efectos de las operaciones de una empresa y su resultado

final, ya sea ganancia o pérdida. Muestra también un resumen de los
hechos significativos que originaron un aumento o disminución en el
patrimonio de la empresa durante un período determinado.
• El Estado de resultados es dinámico, ya que expresa en forma
acumulada las cifras de rentas, costos y gastos resultantes de un
período determinado.
• Usualmente se presenta en forma vertical; a pedido de la gerencia, se
puede detallar o resumir de tal manera que se puede hablar de
presentación: Analítica Resumida o condensada.

Yuquilema S.A
Balance Resultado Integral
30 de Junio del 2014

Ingresos $ 37,50

Arriendo Ganado $ 2.475,00

Servicio Prestado $ 34.550,00
Intereses Cobrado $ 125,00

$
Egresos 2.097.008,00

Cuentas Incobrables $ 143,00

Sueldos y Salarios $ 4.500,00
Depreciacion Edificio $ 2.025,00
Depreciacion Muebles y Oficina $ 14.063,00
Depresaciacion Equipo de
Computo $ 39.473,00
DepreciacionVehiculo $ 198.171,00
Depreciacion Maquinaria $ 28.326,00
Gasto utiles de oficina $ 1.900,00
Gastos materiales de limpieza $ 625,00
Gasto aporte patronal $ 54.675,00
Gasto de seguro $ 430,00
Honorarios profesionales $ 1.200,00
Gastos arriendo $ 6.800,00
$
Utilidades antes de impuesto 1.617.992,00
y participacion -
15% trabajadores $ 242.699,00
Utilidades antes impuesto a la $
renta 1.375.293,00
22% impuesto a la renta $ 302.564,00
$
Utilidad antes de la reserva legal 1.072.729,00
10% reserva legal $ 107.273,00
Utilidad ejercicio $ 965.456,00

ESTADO DE CAMBIO DE PATRIMONIO NETO

Un estado de cambios en el patrimonio neto se puede crear para empresas

individuales, sociedades o corporaciones. Las empresas individuales y sociedades
siguen un formato similar para sus estados de cambios en el patrimonio neto, mientras
que el formato de corporación es ligeramente diferente. El objetivo de la declaración
es resumir la actividad en las cuentas de patrimonio neto durante el periodo.

Objetivo

El estado de cambios en el patrimonio presenta el resultado del periodo sobre el que

se informa de una entidad, las partidas de ingresos y gastos reconocidas en el otro
resultado integral para el periodo, los efectos de los cambios en políticas contables y
las correcciones de errores reconocidos en el periodo, y los importes de las inversiones
hechas, y los dividendos y otras distribuciones recibidas, durante el periodo por los
inversores en patrimonio. Información a presentar en el estado de cambios en el
patrimonio

(a) El resultado integral total del periodo, mostrando de forma separada los importes
totales atribuibles a los propietarios de la controladora y a las participaciones no
controladoras.

(b) Para cada componente de patrimonio, los efectos de la aplicación retroactiva o la

Re-expresión retroactiva reconocidos según la Sección 10 Políticas Contables,
Estimaciones y Errores.
 FLUJO DE EFECTIVO

La generación de efectivo es de suma importancia, porque les permite ejecutar

continuamente sus operaciones, cubrir sus obligaciones inmediatas y directas, y
realizar inversiones para el sostenimiento y crecimiento de la empresa. La generación,
administración y utilización de ese efectivo se presenta en uno de los estados
financieros más conocidos e importantes: el estado de flujo de efectivo.

¿Qué es el flujo de efectivo y cuál es su objetivo?

El flujo de efectivo “es un estado financiero que muestra el efectivo generado y

utilizado en las actividades de operación, inversión y financiación. Para el efecto debe
determinarse el cambio en las diferentes partidas del balance general que inciden en el
efectivo”.

El objetivo del flujo de efectivo es determinar la capacidad de la empresa, entidad o

persona para generar el efectivo que le permita cumplir con sus obligaciones
inmediatas y directas, para sus proyectos de inversión y expansión. Además, este flujo
de efectivo permite hacer un análisis de cada una de las partidas que inciden en la
generación de efectivo, el cual puede ser de gran utilidad para elaborar políticas y
estrategias que permitan a la empresa utilizar óptimamente sus recursos.
 ¿CUÁL ES LA ESTRUCTURA DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO?

Es importante señalar que, como estado financiero básico, el estado de flujo de

efectivo entró en vigor en 2008, según lo establecido en la Norma de Información
Financiera NIF B-2, y su objetivo es presentar a los usuarios interesados las entradas y
salidas de efectivo originadas por las actividades de operación, inversión y
financiamiento.

Las actividades que conforman la estructura de dicho estado financiero son:

 Actividades de operación: Son aquellas actividades de la operación

relacionadas con el desarrollo del objeto social de la empresa o entidad, es
decir, con la producción o comercialización de sus bienes, o la prestación de
sus servicios.
 Actividades de inversión: Son las que hacen referencia a las inversiones de la
empresa en activos fijos, en compra de inversiones en otras empresas, títulos,
valores, etc.
 Actividades de financiación: Son aquellas que hacen referencia a la
adquisición de recursos para la empresa, que van desde las fuentes externas
de financiamiento hasta los propios socios de la empresa o entidad.
Tal como se observa, la estructura de este estado financiero pretende detectar a la
brevedad posible el origen de todo el dinero que ingresa a la empresa o entidad, así
como programar todo lo que se debe pagar; no le corresponde juzgar las compras, sino
determinar la jerarquía de los pagos pendientes.

¿EN DÓNDE RADICA LA IMPORTANCIA DE ESTE ESTADO FINANCIERO?

La importancia del flujo de efectivo reside en que permite a la entidad económica y al

responsable de la información financiera conocer cómo se genera y utiliza el dinero y
sus equivalentes en la administración del negocio. Todas las empresas necesitan
efectivo para realizar sus operaciones, pagar sus obligaciones y determinar si su
operación les genera los recursos suficientes o requerirán financiamiento, por lo que
se convierte en un insumo importante para el análisis y la planeación financiera.

Por lo tanto, de manera general, el estado de flujo de efectivo expone lo siguiente:

 Muestra las entradas y salidas que representan el origen y la aplicación de los

recursos en cierto periodo.
 En un entorno inflacionario, elimina los efectos de la inflación reconocidos en
los estados financieros.
 Se expresa en valores nominales.
 En la presentación del estado financiero, muestra la generación o utilización de
efectivo en actividades de operación, inversión y financiamiento.
 Para formular el estado financiero se puede utilizar el método directo o
indirecto, pero ambos consideran las entradas y salidas de efectivo en el
periodo.

CICLO CONTABLE

El ciclo contable se condensa en las siguientes etapas:

1.- Apertura de la contabilidad:

2.- Registro de los hechos económicos:

3.- Regularización contable.

4.- Cierre de la contabilidad (¿ó 5º?)

5.- Formulación de los estados contables finales. (¿ó 4º?)

Detalle de cada etapa:

1.- Apertura de la contabilidad:

- Estado de Situación Inicial

- Asientos en los libros Diarios y Mayor

2.- Registro de los hechos económicos:

- Asientos en los libros diario y mayor

- Balances de comprobación intermedios

3.- Regularización contable.

- Revisión de la Contabilidad
- Asientos de ajuste en los libros Diario y Mayor.
- Balances de comprobación ajustado

4.- Cierre de la contabilidad (¿ó 5º?)

- Asientos en los libros Diario y Mayor de cierre de cuentas y determinar el

resultado del periodo.

5.- Formulación de los estados contables finales. (¿ó 4º?)

- Estados de Resultados Integrales y Estado de Situación Financiera.