3.6. MATERIALES.

Los materiales contablemente son inventarios –o parte de estos-, ya que inventarios

comprenden todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos renovables
y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo, alquiler o venta
dentro de las actividades propias del giro normal de los negocios del ente económico.

Materiales, nombre genérico que hace referencia a las materias primas que se usan para la
fabricación. Abarca tanto los materiales directos como indirectos.

Materiales directos. Elemento principal y fundamental de la producción que es sometido a un
proceso de transformación con el propósito de obtener un producto terminado. Es fácilmente
identificable y cuantificable. Ejemplo: Tela, madera, hierro, etc.

Materiales indirectos. Pueden o no formar parte del producto terminado. No son parte
sustancial del mismo. Aunque forman parte integral del producto terminado son de difícil
asignación al mismo. Ejemplo: Hilo, suelda, pintura, fundas plásticas, cajas, etiquetas, etc.

Materiales consumibles. No forman parte del producto terminado, pero necesarios para el
proceso productivo. Ejemplo: Gasolina, lubricantes, aceites, etc.

3.6.1. Control de materiales.

El control de los materiales comprende cinco fases:

a) Planeamiento de la producción. Se encarga de analizar las necesidades de materiales y
recomendar su compra.

b) Compra de materiales. Recibe solicitudes de compra, pide cotizaciones a proveedores y elige
la mejor oferta, elabora y emite órdenes de compra, verifica y aprueba facturas de
proveedores y envía facturas aprobadas al departamento de contabilidad general.

c) Recepción e inspección. Recibe materiales, verifica cantidad, peso, calidad y otras
especificaciones de los materiales, ordena el traslado de materiales al almacén, envía copias
de guías al almacén y al departamento de compras.

d) Almacenamiento y devoluciones. Recibe y firma documentos de recepción, verifica
cantidad, peso, calidad, etc. de los materiales, ubica los materiales en lugares adecuados,
entrega materiales a los departamentos que lo solicitan, registra la recepción y entrega en
las tarjetas de almacén, prepara informes para el departamento de costos, devuelve
materiales de mala calidad, recibe materiales sobrantes de los talleres y mantiene un
inventario permanente de los materiales.

e) Contabilización de los materiales. Comprende la compra, uso y procedimientos especiales.

66
3.6.2. Métodos de valoración de inventarios, cálculo de costos.

Los inventarios se valoran al precio de adquisición o al costo de producción. El precio de

adquisición será aplicable a los bienes adquiridos fuera de la empresa y que no haya sido objeto
de transformación, mientras que el costo de producción será aplicable a los bienes que han sido
objeto de transformación.

a) Precio de adquisición: Comprende el valor en la factura, menos impuestos deducibles,
más todos los gastos adicionales que se produzcan hasta que los bienes se hallen en el
almacén. El importe de los impuestos sólo se incluirá cuando no sean recuperables.
b) Precio de producción: Se obtiene añadiendo al precio de adquisición de los costos
directamente imputables, la parte proporcional de los costos indirectos, en la medida
que éstos se correspondan con el período de fabricación, según documento de hoja de
costos.

Costos excluidos de los inventarios y reconocidos como gastos en el periodo en el que se
incurren, los siguientes:

a) Importes anormales de desperdicio de materiales, mano de obra u otros costos de
producción.
b) Costos de almacenamiento, a menos que sean necesarios durante el proceso
productivo, previos a un proceso de elaboración ulterior.
c) Costos indirectos de administración que no contribuyan a dar a los inventarios su
condición y ubicación actuales.
d) Costos de venta.

Los métodos reconocidos por la NIC 2 para valorar costos son:

1. PEPS; primeros en entrar, primeros en salir
2. Promedio ponderado

Una entidad puede utilizar técnicas tales como el método del costo estándar, el método de los
minoristas o el precio de compra más reciente para medir el costo de los inventarios, si los
resultados se aproximan al costo. Los costos estándares tendrán en cuenta los niveles normales
de materias primas, suministros, mano de obra, eficiencia y utilización de la capacidad. Estos se
revisarán de forma regular y, si es necesario, se cambiarán en función de las condiciones
actuales. El método de los minoristas mide el costo reduciendo el precio de venta del inventario
por un porcentaje apropiado de margen bruto.

3.6.3. Contabilización de los materiales.

Es importante mencionar que cuando tratamos de materiales, incluimos en ellos materiales
directos para órdenes específicas y materiales indirectos para uso general en toda la producción
de la empresa.

67
 a) Compra de materiales.
Se contabiliza cuando los materiales han sido recibidos, almacenados y registrada la factura que
llega al departamento de contabilidad general. El control se hace en tres registros:

• Registro de compras. Se carga al ingreso de materiales.
• En el libro diario general (Departamento de Contabilidad General). Se realiza el asiento
contable.
FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx x
Inventario de materiales x
Materiales directos x
Materiales indirectos x
Bancos x
Doc p pagar x
v/ compra de materia prima

• Kárdex de almacén. Se registra las compras realizadas en la columna de entradas.

El departamento de COSTOS no registra esta operación, pues se interesa solamente por los
materiales en proceso.
b) Uso de materiales.
Cada vez que se necesitan materiales para el proceso de producción, se precisa como soporte
de un registro contable llamado “Solicitud o requisición de materiales”, el mismo que es
elaborado por triplicado y presentado al jefe de almacén.

Ilustración 9 Requisición de inventario

68
 • El jefe de almacén. Recibe la hoja de requisición por triplicado, procede a entregar los
materiales contra firma de pedido. Descarga en las tarjetas kárdex de almacén utilizando
la columna de salidas. Archiva el original de la hoja de requisición y generalmente al
finalizar la semana envía las otras copias a los departamentos de costos y contabilidad
general.

• Contabilización en el departamento de costos. Con las copias se separan las hojas de
requisición de material directo e indirecto. Luego procede a totalizar las solicitudes de
material directo por orden de producción con el propósito de registrar en la columna
respectiva de las hojas de costos.


O.P.# 5
Fecha M.D. M.O.D G.G.F. Total
x



Total


O.P.# 6
Fecha M.D. M.O.D G.G.F. Total
x



Total

• Contabilización en el departamento de contabilidad general. En este departamento se
procede a:
a. Separar las hojas de requisición de material directo por orden de producción y
totalizar sus importes.
b. Separar las hojas de requisición de materiales indirectos y totalizar sus importes y,
c. Realizar el asiento contable en el libro diario general.

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X
Inventario de productos en proceso x
OP1 (MPD) x
OP2 (MPD) x
GGF-C x
Materiales indirectos x
Inventario de materiales x
Materiales directos x
Materiales indirectos x
v/ utilización de materia prima

69
 c) Procedimientos especiales.
Los procedimientos especiales nacen de cada transacción, dependiendo del momento contable
que esté sucediendo. Sin embargo, cabe comentar, que la negociación permite alcanzar
descuentos, rebajas – bueno financieramente para la empresa-; así mismo un procedimiento
ineficiente dejará como consecuencia devolución de materiales a proveedores –implica una
serie de papeleos evitables-. Contablemente las situaciones abajo descritas responden a los
sistemas de registro y control de inventarios, es decir, se puede tomar en cuenta un sistema de
cuenta múltiple o inventario periódico y un sistema por de inventario permanente o perpetuo.

El sistema de cuenta múltiple es un sistema poco utilizado, sin embargo; puede aplicarse en
empresas manufactureras muy pequeñas de aquí se desprenderán las cuentas como: devolución
en ventas, descuento en ventas, transporte en compras, devolución en compras, y otras cuentas
más que necesiten ser registradas. El sistema de cuenta permanente –el más utilizado-, por lo
general, maneja tres cuentas principales: ventas, el costo de ventas, y el inventario; rebajas,
descuentos, devoluciones, fletes, afectarán a cualesquiera de las tres cuentas. A continuación,
se presentan opciones aplicables a sistemas de registro y control de inventarios:

• Descuentos en compras.
Existen dos métodos para su contabilización, por ejemplo, si los materiales costaron $
100.000 con el 10% de descuento, se registraría así:

a) Al costo neto:

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X
Inventario de materiales 90.000,00
Bancos 90.000,00
v/ compra de materia prima, descuento comercial 10%



b) Al precio de factura (costo bruto)

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X
Inventario de materiales 100.000,00
Descuento en compras 10.000,00
Bancos 90.000,00
v/ compra de materia prima, descuento comercial 10%


Nota. En el presente texto los ejercicios serán resueltos al costo neto, en coherencia con el
método permanente.

También, con mucha frecuencia los proveedores ofrecen descuentos por pago al contado a los
clientes que abonan sus deudas dentro de un determinado período. Los términos de pago 2/10,
n/30, indica que se hará un descuento del 2% si se hace el pago dentro de 10 días a partir de la
fecha de la factura. El monto íntegro de la cuenta debe pagarse en un plazo máximo de 30 días.
Existen dos métodos para su contabilización. Ejemplo: Supongamos que la compañía Grace’s
compra materiales a un precio de factura de $ 50.000 con términos 2/20, n/60

70

a) Registro a precio de factura.

Al momento de la compra
FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X
Inventario de materiales 50.000,00
Cuentas por pagar 50.000,00
v/ compra de materia prima.

Pago dentro del período de descuento

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X
Cuentas por pagar 50.000,00
Bancos 49.000,00
Descuento por pronto pago 1.000,00
v/ se cancela la cuenta pendiente.

Pago después del período de descuento

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X
Cuentas por pagar 50.000,00
Bancos 50.000,00
v/ se cancela la cuenta pendiente.

b) Registro a precio neto (precio bruto menos descuento anticipado)

Al momento de la compra

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X
Inventario de materiales 49.000,00
Cuentas por pagar 49.000,00
v/ compra de materia prima.

Pago dentro del período de descuento

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X

Cuentas por pagar 49.000,00
Bancos 49.000,00
v/ se cancela la cuenta pendiente.

Pago después del período de descuento

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X

Cuentas por pagar 49.000,00
Costo financiero 1.000,00
Bancos 50.000,00
v/ se cancela la cuenta pendiente.

71

La Nic 2 (inventarios) exige que las compras a crédito, que tengan una tasa de
financiación, sean contabilizadas utilizando el valor presente, en consecuencia; deberán
desglosarse los intereses que estarán dentro del costo de la mercadería a crédito.
También el caso de una entidad puede adquirir inventarios con pago aplazado. En
algunos casos, el acuerdo contiene de hecho un elemento de financiación implícito, por
ejemplo, una diferencia entre el precio de compra para condiciones normales de crédito
y el importe de pago aplazado. En estos casos, la diferencia se reconocerá como gasto
por intereses a lo largo del periodo de financiación y no se añadirá al costo de los
inventarios.

• Devoluciones en compras.
Se sigue el siguiente procedimiento:
a) El jefe de almacén. Procede a descargar en los kárdex los materiales devueltos utilizando
la columna de entradas entre paréntesis o en rojo.
b) Contabilidad general. Realizará el contra asiento en el libro diario general, así:

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
Xxx X
Bancos x
Inventario de materiales x
Materiales directos x
Materiales indirectos x
v/ devolución de materia prima

Por lo general se devuelve el IVA a través de una nota de crédito, las retenciones en la fuente
no.

c) Contabilidad de costos. No interviene.

• Devoluciones de materiales a bodega (almacén).
Si los materiales son devueltos de la planta al almacén, se hace necesario una hoja de
devolución por triplicado similar a la hoja de requisición.

Se sigue el siguiente procedimiento:
a) Almacén. Procede a registrar el ingreso en las tarjetas kárdex utilizando la columna de
salidas entre paréntesis o en rojo. Archiva el original de la hoja de devolución, envía las
copias a los departamentos de contabilidad general y costos.
b) Contabilidad general. Realiza el contra asiento, así:

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx X
Inventario de materiales x
Materiales directos x
Materiales indirectos x
Inventario de productos en proceso x
OP1 (MPD) X
OP2 (MPD) X
GGF-C x
Materiales indirectos x
v/ devolución de materia prima

72

c) Contabilidad de costos. Resta el material devuelto del solicitado y registra en las hojas
de costos sólo por el importe neto de los materiales usados. Si ya se registró en la hoja
de costos el uso del material directo, al producirse la devolución, se registrará este valor
entre paréntesis en la columna de M.D.

3.6.4. Cuentas varias de inventarios.

La cuenta inventario de materiales está compuesta por materiales directos y materiales
indirectos. Un producto puede tener varios materiales directos que intervengan en la
elaboración, así mismo pueden existir varios materiales indirectos disponibles en producción,
por ejemplo: inventario de suministros de fábrica, inventario de material de empaque; y otros
tipos de inventarios como repuestos. Los inventarios que no sean parte de la cuenta de mayor
general de materiales, contablemente, pueden ser tratados como cuenta única y al ser utilizados
cargados a los GGF.

3.6.5. Contabilización de fletes.

Si el valor del transporte es no considerable, la empresa transfiere dicho costo a la cuenta gastos
generales de fabricación control.

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx x
GGF-C x
Flete x
Bancos x
v/ pago de flete no considerable

Si el monto a pagar por fletes es considerable, la empresa generalmente carga el valor del flete
al costo de los materiales.

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
xxx x
Inventario de materiales x
Bancos x
v/ pago de flete considerable

3.7. RESUMIENDO

En resumen, se puede sintetizar que para el tratamiento de materia prima e inventarios para
producción existen dos pasos: la compra y el uso, dentro de estos pasos los procedimientos
especiales. Ahora cada paso tendrá la intervención del departamento pertinente que permita la
contabilización y el costeo.

73
 Ilustración 10 Proceso contable materiales
CONTABILIZACIÓN Y COSTEO
DE MATERIALES E
INVENTARIOS PARA
PRODUCCIÓN

COMPRA USO

PROCEDIMIENTOS
ESPECIALES

En los ejercicios resueltos se empieza por el manejo de kárdex, luego asientos contables en la
compra, uso y procedimientos especiales, se continúa con ejercicios de razonamiento hasta
culminar con un ejercicio que une kárdex y asientos. En el costeo se usan hojas de costos para
entender la ubicación del primer elemento de los costos de producción. No hay aplicación de
impuestos y retenciones para apreciar los asientos base del proceso contable y de costeo. Sin
embargo, se pone a consideración el ejercicio 2, en el anexo uno del libro, resuelto con
impuestos y retenciones.

EJERCICIOS RESUELTOS

1. Supongamos el material directo Y, cuyo movimiento en el mes de julio del 20XX es:

Día Concepto
1 Se reciben en almacén 100 artículos cuyo costo por unidad es de $100.
3 Se reciben en almacén 100 artículos cuyo costo por unidad es de $110.
5 Se envían al departamento de producción 160 artículos.
10 Se reciben en almacén 220 artículos cuyo costo por unidad es de $116.
15 Se envían al departamento de producción 110 artículos.
17 Se reciben en almacén 50 artículos cuyo costo por unidad es de $ 115.
18 Se envían al departamento de producción 80 artículos.

Se pide:

Realizar los kárdex por los métodos PEPS y promedio ponderado.

74
 SOLUCIÓN
MÉTODO: PEPS

INGRESOS EGRESOS SALDOS

Fecha Concepto
Q CU CT Q CU CT Q CU CT

1 Recepción 100 100,00 10.000 100 100,00 10.000

3 Recepción 100 110,00 11.000 100 100,00 10.000
100 110,00 11.000
5 Requisición 100 100,00 10.000
60 110,00 6.600 40 110,00 4.400
10 Recepción 220 116,00 25.520 40 110,00 4.400
220 116,00 25.520
15 Requisición 40 110,00 4.400
70 116,00 8.120 150 116,00 17.400
17 Recepción 50 115,00 5.750 150 116,00 17.400
50 115,00 5.750
18 Requisición 80 116,00 9.280 70 116,00 8.120
50 115,00 5.750


MÉTODO: PROMEDIO PONDERADO

Fecha CONCEPTO INGRESOS EGRESOS SALDOS

Q C.U. C.T. Q C.U. C.T. Q C.U. C.T.
1 Recepción 100 100,00 10.000 100 100,00 10.000,00
3 Recepción 100 110,00 11.000 200 105,00 21.000,00
5 Requisición 160 105,00 16.800,00 40 105,00 4.200,00
10 Recepción 220 116,00 25.520 260 114,31 29.720,00
15 Requisición 110 114,31 12.574,10 150 114,31 17.145,90
17 Recepción 50 115,00 5.750 200 114,48 22.895,90
18 Requisición 80 114,48 9.158,40 120 114,48 13.737,50

75
2. Industria ”HEMPA S.A.”, registra su producción por el sistema de costos por órdenes de
producción. Para el mes de enero presenta las siguientes transacciones:

1. Compra

MD $ 6.000
MPI $ 3.000
Repuestos $ 3.000

Se cancela en tres pagos iguales; a la fecha (con cheque), 15 días y 30 días (crédito documentado)
con el 10%, 5% y 2% de descuento respectivamente. Se pagó por transporte $ 100 (no
significativo).

2. Por no estar de acuerdo, se devuelve el 10% de todo lo que se compró en las mismas
condiciones.

3. Las hojas de requisición presentan el siguiente resumen:

O.P.# 234 $ 1.200
O.P.# 235 $ 1.523
O.P.# 236 $ 980,54
M.P.I. $ 1.357
Repuestos $ 460

4. No se utilizó en fábrica $ 50 de la O.P.# 236

Se pide:

a) Asientos contables.
b) Hojas de costos.
c) Kárdex.

SOLUCIÓN

CN = 1.800 + 1.900 + 1.960 + 900 + 950 + 980 + 900 + 950 + 980
CN = 11.320

76

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
Xxx X
Inventario de materiales 8.490,00
Materiales directos 5.660,00
Materiales indirectos 2.830,00
Inventario de repuestos 2.830,00


Bancos 3.600,00


Doc p pagar 7.720,00
v/ compra de materia prima y repuestos
Xxx X
GGF-C 100,00
Flete 100,00

Bancos 100,00
v/ pago de flete no considerable
Xxx X
Bancos 360,00
Doc p pagar 772,00

Inventario de materiales 849,00
Materiales directos 566,00
Materiales indirectos 283,00


Inventario de repuestos 283,00
v/ devolución de materia prima y repuestos a proveedor
Xxx X
Inventario de productos en proceso 3.703,54
OP234 (MPD) 1.200,00
OP235 (MPD) 1.523,00
OP236 (MPD) 980,54
GGF-C 1.817,00
Materiales indirectos 1.357,00
Inventario de repuestos 460,00

Inventario de materiales 5.060,54
Materiales directos 3.703,54
Materiales indirectos 1.357,00

Inventario de repuestos 460,00
v/ utilización de materia prima
Xxx X
Inventario de materiales 50,00
Materiales directos 50,00

Inventario de productos en proceso 50,00

OP236 (MPD) 50,00
v/ devolución de materia prima y repuestos a bodega de producción.

77
HOJA DE COSTOS

OP # 234

MD MOD GGF-A
1.200


OP # 235

MD MOD GGF-A
1.523


OP # 236

MD MOD GGF-A
980, 54
(50)


KÁRDEX

MD
FECHA CONCEPTO INGRESOS EGRESOS SALDOS
1 Compra 5.660 5.660
2 Devol. en compras (566) 5.094
3 H.R. Op # 234 1.200 3.894
4 H.R. OP # 235 1.523 2.371
5 H.R. OP # 236 980,54 1.390,46
6 H.D. OP # 236 (50) 1.440,46


MPI
FECHA CONCEPTO INGRESOS EGRESOS SALDOS
1 Compra 2.830 2.830
2 Devol. en compra (283) 2.547
3 H.R. 1.357 1.190


R
FECHA CONCEPTO INGRESOS EGRESOS SALDOS
1 Compra 2.830 2.830
2 Devol. en compras (283) 2.547
3 HR 460 2.087

78
3. Manufacturas “YULYAS” que lleva un sistema de costos por órdenes de producción controla
los materiales a través de una sola cuenta, para el mes de Febrero presenta las siguientes
transacciones:

1. Compró materiales directos por $ 10.000, materiales indirectos por $ 6.000 y repuestos por
$ 4.000. Se pagó 75% con cheque, con el 8% de descuento, la diferencia a crédito documentado.
Se canceló por transporte $ 100 (no significativo).

2. Se devolvió el 5% de lo que se compró a crédito.

3. Resumen de hojas de requisición:
O.P. 45 50% de saldo de existencias.
O.P. 46 8% de las existencias.
M.P.I. 70% del saldo.

4. Resumen de la hoja de devolución:
El 2% de los materiales indirectos que fueron solicitados en el literal 3.

Nota: Terminada la orden de producción 45, se trabajó la 46.

Se pide:
Asientos contables, kárdex y hojas de costos.
SOLUCIÓN

CN = 6.900 +2.500 + 4.140 + 1.500 + 2.760 + 1.000
CN = 18.800

79
 FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
Xxx X
Inventario de materiales 15.040,00
Materiales directos 9.400,00
Materiales indirectos 5.640,00
Inventario de repuestos 3.760,00


Bancos 13.800,00


Doc p pagar 5.000,00
v/ compra de materia prima y repuestos
Xxx X
GGF-C 100,00
Flete 100,00

Bancos 100,00
v/ pago de flete no considerable
Xxx X
Doc p pagar 250,00

Inventario de materiales 200,00
Materiales directos 125,00
Materiales indirectos 75,00


Inventario de repuestos 50,00
v/ devolución de materia prima y repuestos a proveedor
Xxx X
Inventario de productos en proceso 8.347,50
OP45 (MPD) 4.637,50
OP46 (MPD) 3.710,00
GGF-C 3.895,50
Materiales indirectos 3.895,50

Inventario de materiales 12.243,00
Materiales directos 8.347,50
Materiales indirectos 3.895,50
v/ utilización de materia prima
Xxx X
Inventario de materiales 77,91
Materiales indirectos 77,91

GGF-C 77,91

Materiales indirectos 77,91
v/ devolución de materia prima a bodega de producción.

80


HOJAS DE COSTOS

OP # 45
MD MOD GGF-A
4.637,50

OP # 46
MD MOD GGF-A
3.710

KÁRDEX

MD
FECHA CONCEPTO INGRESOS EGRESOS SALDOS
1 Compra 9.400 9.400
2 Devol. En compras (125) 9.275
3 H.R. OP # 45 4.637,50 4.637,50
H.R. OP # 46 3.710 927,50


MPI
FECHA CONCEPTO INGRESOS EGRESOS SALDOS
1 Compra 5.640 5.640
2 Devol. en compras (75) 5.565
3 H.R. 3.895,50 1.669,50
4 H.D. (77,91) 1.747,41


R
FECHA CONCEPTO INGRESOS EGRESOS SALDOS
1 Compra 3.760 3.760
2 Devol. en compras (50) 3.710

4. En el mes de marzo, muebles metálicos “Unidos CIA. Ltda.”, realizó las siguientes
transacciones:

81
1. Compró materiales por $ 3.600. El valor de los materiales indirectos representa la octava
parte del valor de los materiales directos. Se pagó el 50% con cheque, descuento del 5%. La
diferencia a crédito documentado.

2. Se devolvió el 10% de los materiales indirectos adquiridos a crédito.

3. Resumen de las hojas de requisición.

O.P.# 33 $ 478
O.P. #34 $ 232
M.P.I. $ 217

4. Se canceló el 70% de crédito de la transacción # 1

Se pide:
Asientos contables y hojas de costos.

SOLUCIÓN

𝑥 9
𝑥 + = 𝑥
8 8
9
𝑥 = 3.600
8
28.800
𝑥 =
9
𝑥 = 3.200
CN = 1.520 + 1.600 + 190 +200
CN = 3.510

82
 FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
Xxx x

Inventario de materiales 3.510,00

Materiales directos 3.120,00

Materiales indirectos 390,00


Bancos 1.710,00


Doc p pagar 1.800,00
v/ compra de materia prima y repuestos
Xxx x

Doc p pagar 20,00

Inventario de materiales 20,00


Materiales indirectos 20,00
v/ devolución de materia prima a proveedor
Xxx x

Inventario de productos en proceso 710,00

OP33 (MPD) 478,00

OP34 (MPD) 232,00

GGF-C 217,00

Materiales indirectos 217,00

Inventario de materiales 927,00


Materiales directos 710,00

Materiales indirectos 217,00
v/ utilización de materia prima
Xxx x

Doc p pagar 1.246,00

Bancos 1.246,00
v/ pago de deuda a proveedores.

HOJAS DE COSTOS

OP # 33
MD MOD GGF-A
478

83
OP # 34
MD MOD GGF- A
232

5. Las transacciones efectuadas por manufacturas “Calidad” durante el mes de mayo fueron las
siguientes:

1. Compró $ 8.000 de materiales directos e indirectos. Los materiales indirectos representaron
el 25% del MD. Se pagó el 80% con cheque, 8% de descuento, la diferencia a crédito
documentado. Se pagó por transporte $500 (significativo).

2. Se devolvió al proveedor el 10% de lo que se compró en las mismas condiciones.

3. Resumen de las hojas de requisición.

O.P. # 354 $ 3.570
M.P.I. $ 675

Se utilizó $ 95 de material directo en labores generales de fábrica.
4. Se canceló el crédito de la transacción 1.

Se pide:
Asientos contables y hojas de costos.


SOLUCIÓN

8.000 = 1,25𝑥

84
 •.€€€
𝑥 =
K,~‚

= 6.400

CN = 4.710,40 + 1.280 + 1.177,60 + 320
CN = 7.488


FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
Xxx x
Inventario de materiales 7.488,00
Materiales directos 5.990,40
Materiales indirectos 1.497,60
Bancos 5.888,00
Doc p pagar 1.600,00
v/ compra de materia prima.
Xxx x
Inventario de materiales 500,00
Materiales directos 400,00
Materiales indirectos 100,00
Bancos 500,00
v/ pago de flete considerable
Xxx x
Bancos 588,80
Doc p pagar 160,00
Inventario de materiales 748,80
Materiales directos 599,04
Materiales indirectos 149,76
v/ devolución de materia prima a proveedor
Xxx x
Inventario de productos en proceso 3.570,00
OP354 (MPD) 3.570,00
GGF-C 770,00
Materiales indirectos 675,00
MD LGF 95,00
Inventario de materiales 4.340,00
Materiales directos 3.665,00
Materiales indirectos 675,00
v/ utilización de materia prima
Xxx x
Doc p pagar
1.440,00
Bancos 1.440,00
v/ pago de deuda a proveedores.

85


HOJA DE COSTOS

OP # 354
MD MOD GGF-A
3.570


6. Las transacciones efectuadas por la industria “Regional S.A.”, durante el mes de enero del
año 2.0XX son las siguientes:

1. Se compra 100 u. de MD a $ 60 c/u, 200 u. de MPI a $ 20 c/u; el 50% con cheque, descuento
del 10% y la diferencia a crédito documentado. Se paga $ 100 por flete; (no significativo).

2. Se devuelve 10 u. de MD en las mismas condiciones.

3. Resumen de hojas de requisición:

O.P. # 100 20 u.
O.P. # 101 30 u.
M.P.I. 120 u.
Repuestos 6 u. Tipo A.

4. Se cancela el 50% de las obligaciones pendientes a la fecha.
Nota: Inventario inicial de repuestos tipo A 20 u. a 100 c/u.

Se requiere:
a) Asientos contables.
b) Kárdex.
c) Hojas de costos.

86
SOLUCIÓN

ITEMS CANTIDAD CONDICIÓN CANTIDAD CuBruto DESCUENTO CuNeto Costo Total Neto
MD 100 50% CH 50 $ 60,00 $ 6,00 $ 54,00 $ 2.700,00

50% CD 50 $ 60,00 $ - $ 60,00 $ 3.000,00

100% 100,00 $ 5.700,00

MPI 200 50% CH 100 $ 20,00 $ 2,00 $ 18,00 $ 1.800,00

50% CD 100 $ 20,00 $ - $ 20,00 $ 2.000,00

100% 200,00 $ 3.800,00

KÁRDEX
MD
Fecha DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
Q C.U. C.T. Q C.U. C.T. Q C.U. C.T.
1 Compra 50 54 2.700
50 60 3.000 100 57 5.700
2 Dev. Compras (5) 54 (270)
(5) 60 (300) 90 57 5.130
3 H.R. OP. # 100 20 57 1.140 70 57 3.990
OP. # 101 30 57 1.710 40 57 2.280

MPI
Fecha DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
Q C.U. C.T. Q C.U. C.T. Q C.U. C.T.
1 Compra 100 18 1.800
100 20 2.000 200 19 3.800
3 H.R. 120 19 2.280 80 19 1.520



REPUESTOS
Fecha DETALLE INGRESOS EGRESOS SALDOS
Q C.U. C.T. Q C.U. C.T. Q C.U. C.T.
1 I.I. 20 100 2.000
3 H.R. 6 100 600 14 100 1.400

HOJAS DE COSTOS

OP No. 100
OP No. 101
MD MOD GGF – A MD MOD GGF – A
1.140 1.710

87

ASIENTOS CONTABLES

FECHA DETALLE Niif-nic Parcial DEBE HABER
Xxx X
Inventario de materiales 9.500,00
Materiales directos 5.700,00
Materiales indirectos 3.800,00
Bancos 4.500,00
Doc p pagar 5.000,00
v/ compra de materia prima.
Xxx X
GGF-C 100,00
Flete 100,00
Bancos 100,00
v/ pago de flete no considerable
Xxx X
Bancos 270,00
Doc p pagar 300,00
Inventario de materiales 570,00
Materiales directos 570,00
v/ devolución de materia prima a proveedor
Xxx X
Inventario de productos en proceso 2.850,00
OP100 (MPD) 1.140,00
OP101 (MPD) 1.710,00
GGF-C 2.880,00
Materiales indirectos 2.280,00
Repuestos 600,00
Inventario de materiales 5.130,00
Materiales directos 2.850,00
Materiales indirectos 2.280,00
Inventario de repuestos 600,00
v/ utilización de materia prima
Xxx X
Doc p pagar 2.350,00
Bancos 2.350,00
v/ pago de deuda a proveedores.

EJERCICIOS PROPUESTOS

En la resolución de los ejercicios propuestos considere para las compras el impuesto al valor
agregado (IVA) y retención en la fuente que estén vigentes. En devolución en compras, proceda
según el mejor criterio contable y disposiciones legales. Los ejercicios del 7 al 9 están con kárdex
y métodos de valuación, con los asientos que generen las transacciones; del ejercicio 10 al 13

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