“Año del Fortalecimiento de la Soberanía Nacional”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE CAÑETE
TEMA
CASO PRACTICO DE TRIBUTOS
PROFESOR
DR. VICTOR VARGAS GODOY
ALUMNOS
ALIAGA CUETO ANTENOR
ESCOBAR ACUÑA JUNIOR
MAYES LUDEÑA ANGEL
MOGROVEJO TUCTO PAMELA
QUINCHO QUENAYA MARIA
2022
IMPUESTOS DE GOBIERNO CENTRAL
EJEMPLO 1 El monto a pagar a la SUNAT equivale al 5%
sobre la ganancia bruta obtenida. esto es, la
diferencia entre el valor actualizado del
inmueble y el precio de venta. Calcular el
-impuesto a la renta que se debe cancelar.
BASE LEGAL DECRETO SUPREMO N.° 179-2004-EF
(Publicado el 8.12.2004)
PROCEDIMIENTO DEL CALCULO
GANANCIA
Si el valor actualizado es S/200,000 y el
precio de venta es S/250,000, la ganancia
será de S/50,000.
CÁLCULO Impuesto a la Renta
El cálculo del IR se realiza a partir de la
ganancia obtenida (S/ 50,000) multiplicado
por la tasa fijada para el IR (de 5%).
RESULTADO Impuesto a la Renta a pagar
Por tanto, el resultado del IR a pagar sería de
S/ 50.000 x 5% = S/ 2.500 (IR a pagar)
ANÁLISIS DEL IMPUESTO El impuesto que debemos pagar de acuerdo a
la ganancia que percibimos de acuerdo a la
renta que se lleve a cabo en cierto periodo,
para esto debemos analizar la norma y
operacionalizar de acuerdo a los montos que
se tienen en el año en que se calcula.
EJEMPLO 2 La tasa es del 18%, se aplica el 16% al IGV y
un 2% al Impuesto de Promoción Municipal.
El IGV a pagar se determina restando el IGV
de las ventas menos el IGV de las compras.
Por ejemplo: Juanito vende por 1000 y
compra 600
BASE LEGAL DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF
(Publicado el 15 de abril de 1999 y vigente
desde el 16.04.1999)
PROCEDIMIENTO DEL CALCULO
IGV de ventas
1,000 x 18% = 180
IGV de compras
600 x 18% = 108
IGV por pagar= 72
ANÁLISIS DEL IMPUESTO El IGV es un impuesto que pagamos todos
los ciudadanos al realizar una adquisición, es
decir se cobra en la compra final del bien o
servicio, para esto se aplica una retención de
18% para todos los productos.
EJEMPLO 3 El aporte que hará tu empleador
corresponde al 9% de tu remuneración o
ingreso mensual, el cual no podrá ser
menor la Remuneración Mínima Vital
(RMV). El aporte mensual a EsSalud no
será descontado de tu remuneración, sino
que será pagado completamente por tu
empleador.
BASE LEGAL Ley de Creación del Seguro Social de Salud
(ESSALUD) LEY Nº 27056
PROCEDIMIENTO DEL CALCULO Por ejemplo, si su remuneración mensual es
de S/. 1200.00, el aporte que haga su
empleador será de 1200 x 0.09 = S/. 108.00
ANÁLISIS DEL IMPUESTO El impuesto de Essalud se aporte
principalmente para que el colaborador pueda
tener una atención digna y pueda recibir los
servicios médicos en lugares adecuados y
además pueda recibir medicinas de calidad
ante cualquier imprevisto que pueda suceder
en su centro de [Link] aporte mensual a
EsSalud no será descontado de tu
remuneración, sino que será pagado
completamente por tu empleador.
IMPUESTO DE GOBIERNOS REGIONALES
Dentro de los impuestos destinados a los gobiernos regionales se encuentran
EJEMPLO 1 los 5 Canon los cuales son: Canon Hidroenergético, Canon Minero, Canon
Pesquero, Canon Gasífero y Canon Forestal .
PROCEDIMIENT El Canon Hidroenergético está conformado por del 50% del
O DEL CÁLCULO Impuesto a la Renta que pagan las empresas concesionarias de generación de
energía eléctrica que utilicen el recurso hídrico.
El Canon Minero está conformado por el 50% del Impuesto a la
Renta que el estado obtiene y que los titulares de la actividad minera pagan por el
aprovechamiento de los recursos.
El Canon Pesquero, está constituido por el 50% del Impuesto a la
Renta y los Derechos de Pesca pagado por las empresas dedicadas a la extracción
comercial de pesca de mayor escala, de recursos naturales hidrobiológicos de aguas
marítimas y continentales lacustres y fluviales.
El Canon Gasífero, se conforma del 50% del Impuesto a la Renta,
50% de las Regalías y 50% de la participación del Estado en los Contratos de
Servicios.
El Canon Forestal, se conforma del 50% del pago de los derechos de
aprovechamiento de los productos forestales y de fauna silvestre, así como de los
permisos y autorizaciones que otorgue la autoridad competente
BASE LEGAL Ley Nº 27506
Ley Nº 28322.
ANÁLISIS El canon minero distribuido a los gobiernos regionales está compuesto por el 50 %
del impuesto a la renta que pagan las empresas mineras Cía Minera Antamina,
Sociedad Minera Cerro Verde, la Minera Las Bambas, Southern Perú, Cooper Corp,
Trafigura Perú y Glencore, Cía Minera Antapaccay, Votorantim Metais,, Shougang
Hierro Perú , Cía. de Minas Buenaventura.
EJEMPLO 2 El señor Martínez adquirió una casa que tiene un área de terreno de 400 m2
600 m2 de área construida ubicada en Quilmana, la Base Imponible de
suma de sus predios ascienda a S/ 200,000.00.
CALCULAR EL IMPUESTO PREDIAL
BASE LEGAL
Ley N° 27867 Ley Orgánica de Gobiernos Regionales
Decreto Supremo Nº 156-2004-EF
PROCEDIMIENT Tramo utilizado Cálculo por tramo
O DEL CÁLCULO 1er Tramo 66,000 * 0.2% S/ 132.00
[Link] (Del monto 134,000 * 0.6% S/ 804.00
total de
los S/ 200,000 se descuenta
S/ 66,000 utilizado en el
1er tramo)
Total Impuesto Predial S/ 936.00
2021
ANÁLISIS Las personas naturales o jurídicas que desde el día 1 de enero son propietarias
los predios gravados son contribuyentes del impuesto predial, por ello, el señ
Martinez está obligado al pago del impuesto predial desde el 2021 debido que
compra de la casa se realizó el año anterior. En ese sentido, le corresponde pagar
importe de S/. 936.00
EJEMPLO 3 La empresa LA CUMBRE SAC tiene el siguiente estado pérdidas y ganancias
del trimestre agosto-octubre
Estado de resultados del 1 de agosto al 30 de octubre del 2020
Ventas 9,000,000
Costo de ventas -6,500,000
Utilidad bruta 2,500,000
Gastos de admiración -180,000
Gastos de ventas -80,000
Otros ingresos y/o gastos -5,000
Utilidad operativa 2,235,000
Gastos financieros -9,000
BASE LEGAL
Ley N.º 29789
PROCEDIMIENT
O DEL CÁLCULO
Se tiene mermas no acreditadas por un monto de S/ 30,000 (retiros no justificados).
Se pide determinar el monto del Impuesto Especial a la Minería del trimestre julio-
setiembre de 2016.
1. Determinamos la utilidad operativa para fines del impuesto
Utilidad operativa contable 2,235,000
Adiciones 30,000
Utilidad operativa 2,265,000
2. Determinamos el margen operativo del trimestre
MgO Utilidad operativa/ Ventas
MgO 2,265,000/ 9,000,000
MgO 0.251666667 x 100 = 25.17 %
3. Determinamos la tasa efectiva
En vista de que el margen operativo (MgO) que hemos determinado es de 25.17 %,
corresponde ubicarnos en el tramo 5 de la columna del cuadro a la derecha, en
donde la tasa marginal que le corresponde es de 3.60 %.
Luego, encontramos el total de la sumatoria de los tramos 1 al 4 para la primera
parte de la fórmula encerrada entre corchetes.
j=1 (10 % – 0) * 2.00 % =0.20 %
j=2 (15 % – 10 %) * 2.40 % =0.12 %
j=3 (20 % – 15 %) * 2.80 % =0.14 %
j=4 (25 % – 20 %) * 3.20 % =0.16 %
0.62 %
Para la segunda parte de la fórmula, tenemos:
Nos ubicamos en el tramo 5 y restamos al margen operativo el límite inferior y se
multiplica por la tasa marginal.
n = 5 (25.17 % – 25 %) * 3.60 % = 0.00612 %
Por último:
TE = (0.62 % + 0.00612 %)/ 25.17%
TE = 0.62612 %/ 25.17 %
TE = 0.0248
4. Determinamos el impuesto
IEM = utilidad operativa del trimestre x tasa efectiva
IEM = S/ 2,265,000 x 0.0248
IEM = S/ 56,172
ANÁLISIS La empresa La Cumbre SAC debe pagar la suma de S/. 56,172.00 debido al
Impuesto Especial a la Minería.
IMPUESTO DE GOBIERNOS LOCALES
1. IMPUESTO PREDIAL
Ejemplo 1 El señor Jorge Pérez tiene un predio
con un valor de S/126,000.00 y quiere
vender esa propiedad, pero necesita
dejar todo saneado y tiene que pagar
su Impuesto predial. Calculamos
cuanto debe pagar por año.
Ley Decreto Legislativo Nº 952, publicado el
3 de febrero de 2004. la Única
Disposición Modificatoria de la Ley N°
29566, publicada el 28 de julio de 2010.
“Artículo 8. - El Impuesto Predial es de
periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rústicos.
Cálculo El valor de este tributo se calcula
aplicando al valor total de tus predios, la
siguiente escala acumulativa progresiva.
Hasta 15 UIT, 0.2%
Más de 15 UIT y hasta 60 UIT, 0.6%
Más de 60 UIT, 1.0%
VALOR DEL PREDIO S/126,000.00
Por los primeros 63,000 soles (15 UIT)
debes cancelar 0,2% de alícuota, que
resulta en 120 soles.
Por la fracción de 63,001 soles a 126,000
soles (60 UIT) debes cancelar el 0,6%.
Esto resulta en (126,000-63,001) *0,6% =
378 soles.
Sumado los anteriores, el impuesto a
cancelar en este hipotético caso resulta de
498 soles
Analisis El señor Jorge Perez debe pagar un total
de S/498.00, anual dependiendo la
cantidad de años que deba es la sumatoria
total, que con amnistía tributaria podría
reducir ese monto total.
2. IMPUESTO DE ALCABALA
Ejemplo 2 La empresa EL PLATANAL hace una
compra de una inmobiliaria por el
valor de S/50,000 soles y ellos necesitan
pagar sus impuesto de Alcabala a las
municipalidad del sector al que
pertenece, entonces hallamos:
Ley Ley de Tributación Municipal
DECRETO LEGISLATIVO Nº 776
Cálculo Para calcular el monto del impuesto de
alcabala, primero debemos saber el valor
de 1 UIT, para el presente año 2021 este
valor en Perú es de S/. 4 400.00 nuevos
soles.
Entonces aplicamos la fórmula
correspondiente para el cálculo del
impuesto alcabala:
Alcabala = (Precio de venta – 10 UIT) x
3%
Alcabala= (50 000.00 – 10 x 4 400.00) x
0.03
Alcabala = S/. 180.00 nuevos soles.
Análisis Se tiene un plazo máximo de hasta el
último día hábil del mes siguiente,
contando desde que se efectuó la compra
del bien inmueble, para realizar el pago
de este impuesto.
3. IMPUESTO A LOS JUEGOS
Ejemplo 3 La TINKA este domingo tiene un pozo
acumulado de S/.15,000,000.00. Para lo cual
ha vendido 8, 000,000 boletos de S/5.00 cada
boleto. El Sr. Perico, por suerte del destino
logra obtener el premio. Diga Ud. cuanto le
corresponde pagar, a la Entidad
organizadora de la TINKA, además de que
suma de dinero se le entregara al Sr. Perico,
después de deducido el impuesto los juegos.
Ley El texto del artículo 48 de la Ley de
Tributación Municipal precisa que el impuesto
a los juegos grava la realización de actividades
relacionadas con los juegos, tales como
loterías, bingos y rifas, así como la obtención
de premios en juegos de azar.
Cálculo Al efectuar una revisión del texto del artículo
51 de la Ley de Tributación Municipal,
apreciamos que allí se indica que el impuesto a
los juegos se determina aplicando las siguientes
tasas:
a) Bingos, rifas y sorteos: 10 %
b) Pinball, juegos de video y demás juegos
electrónicos: 10 %
c) Loterías y otros juegos de azar: 10 %
SOLUCIÓN: PARA LA ENTIDAD
ORGANIZADORA: 8, 000,000 boletos
*S/5.00 = S/. 40, 000,000.00
PARA EL SR. PERICO: Premio: S/. 15,
000,000.00
IMPUESTO A PAGAR: CONTRIBUYENTE:
S/. 40, 000,000.00*10% = S/. 4, 000,000.00
AGENTE DE RETENCIÓN:S/. 15, 000,000.00
* 10% = S/. 150,000.00
Al Sr. Perico se le dará: S/. 14, 850,000.00 (15,
000,000.00 menos150, 000.00)
Análisis Al Sr. Perico se le dará: S/. 14, 850,000.00 (15,
000,000.00 menos150, 000.00), tanto la tinka y
el sr perico están pagando sus impuestos.
INSTITUCIONES DE DERECHO PUBLICO
Ejemplo 1 La empresa “Arco Iris del Sur Andino S.A.A” con RUC
20101010109 se encuentra comprendida en la industria
manufacturera por lo que desarrolla actividades de
fabricación de productos de madera, razón por la cual la
Empresa para prevenir cualquier contingencia por
accidentes a suscrito un contrato de Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo – SCTR con
ESSALUD.
BASE LEGAL Artículo 3 del Reglamento de la Ley N° 26272.
Artículo 4 del Reglamento de la Ley N° 26272
PROCEDIMIENTO
DEL CALCULO
La tasa porcentual que corresponde a aplicar asciende al
0.75% de la base computable calculada para el mes de abril
del 2011. Así tenemos que el aporte ascendería a:
S/. 70,740.00 x 0.75% = S/. 530.55
ANALISIS El pago se efectuará dentro de los 12 primeros días hábiles del mes
siguiente a aquel en que se abonen las remuneraciones. De tal forma
se utiliza el formulario que es proporcionado por el SENATI. Por lo
tanto son aplicables las normas del Código Tributario relacionadas
con la cobranza de contribuciones no pagadas y los recargos por
intereses y multas que ello genere.
Ejemplo 2 Una empresa constructora ABC S.A. con RUC N°
20987654321, por el mes de mayo 2011, emitió facturas
como comprobantes de pago bajo el concepto de
valorizaciones, por avance de obras y facturando en el
periodo el importe de S/. 895,472.
BASE LEGAL Artículo 21 del Decreto Legislativo N° 147
Artículo 1 del Decreto Legislativo N° 786, modificada por
el artículo 1 de la Ley N° 26485
PROCEDIMIENTO Dato
DEL CALCULO s:
• Periodo : Mayo 2011
• RUC :
20101010109
• Valorizacione : S/. 895,472
s
• Vencimiento : 22/06/2011
Se precisa que “el aporte a favor del SENCICO, se aplica
sobre la base imponible, y a partir del año 1996 será del dos
por mil”
Cálculo para aplicar a los ingresos la tasa respectiva para el
aporte al SENCICO.
S/. 895,472 x 2/1,000 = S/. 1,791
ANALISIS El pago a la SUNAT deberá realizarse a través de la “Guías
para pagos varios” Código - 7031, y por tratarse del periodo
mayo 2011 y como último dígito el número 9, la
presentación se podrá efectuar hasta el 22/06/2011, según el
cronograma de obligaciones tributarias de vencimiento
mensual, establecido por la SUNAT.
