República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación

Ministerio del Poder Popular para la Educación Universitaria, Ciencia y

Tecnología

Instituto Universitario Alberto Adriani (IUAA)

2021 Contaduría General (Nocturno)

El Control Interno

Facilitador(a): Participante:

Aguilar Rafael Jeison Montilla CI.27.103.513

Caracas, Enero 2022

 Índice

Introducción...................................................................................................................................1
1. El Control Interno......................................................................................................................2
1.1 Objetivos...............................................................................................................................3
1.2 Relación entre Auditoría y Control Interno...................................................................4
1.3 Características del Control Interno................................................................................4
1.4 Condiciones para el Control............................................................................................6
2. Operaciones básicas del Control..........................................................................................6
3. Proceso de evaluación del Control Interno........................................................................6
Conclusión......................................................................................................................................8
Bibliografía......................................................................................................................................9
 Introducción

El control ha sido definido bajo dos grandes perspectivas, una perspectiva limitada
y una perspectiva amplia. Desde la perspectiva limitada, el control se concibe
como la verificación a posteriori de los resultados conseguidos en el seguimiento
de los objetivos planteados y el control de gastos invertido en el proceso realizado
por los niveles directivos donde la estandarización en términos cuantitativos, forma
parte central de la acción de control.
Bajo la perspectiva amplia, el control es concebido como una actividad no sólo a
nivel directivo, sino de todos los niveles y miembros de la entidad, orientando a la
organización hacia el cumplimiento de los objetivos propuestos bajo mecanismos
de medición cualitativos y cuantitativos. Este enfoque hace énfasis en los factores
sociales y culturales presentes en el contexto institucional ya que parte del
principio que es el propio comportamiento individual quien define en última
instancia la eficacia de los métodos de control elegidos en la dinámica de gestión.
Todo esto lleva a pensar que el control es un mecanismo que permite corregir
desviaciones a través de indicadores cualitativos y cuantitativos dentro de un
contexto social amplio, a fin de lograr el cumplimiento de los objetivos claves para
el éxito organizacional, es decir, el control se entiende no como un proceso
netamente técnico de seguimiento, sino también como un proceso informal donde
se evalúan factores culturales, organizativos, humanos y grupales.

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 1. El Control Interno

El control interno es un procedimiento que se enmarca en el control de recursos y

activos de una empresa, y sirve para llevar un registro sobre su actividad y
trazabilidad.
Las empresas en la medida que van creciendo, se les hace cada vez más difícil
realizar el seguimiento sobre lo que ocurre con sus recursos, sus activos, sus
herramientas, y las personas.
Es por esto, que se ha hecho necesario establecer un mecanismo que permita
dejar registro sobre el uso de estos recursos, como también, sobre las actividades.
El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la
gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado
principalmente para proveer una seguridad razonable acerca de los objetivos
operacionales de reporte y de cumplimiento de la entidad.
Uno de los principales modelos de referencia es el Marco COSO, el cual genera
una definición común de Control Interno y brinda un modelo estructurado que
ayuda a las empresas a encaminarse hacia una implementación efectiva de
Control Interno.
Este modelo de control interno está dividido en cinco componentes, 17 principios y
87 puntos de foco:
 Ambiente de Control. Engloba el gobierno del sistema y donde se
encuentran los lineamientos, normas, procesos y estructuras que
proporcionan la base para llevar a cabo el control interno en la
organización. A través de este componente, el directorio y la gerencia
establecen el tono con respecto a la importancia del control interno.
 Evaluación de riesgos. Es el componente donde se define un proceso
dinámico e iterativo para identificar y analizar los riesgos para el logro de
objetivos de la entidad, formando una base para determinar cómo se deben
administrar y tratar sus los riesgos. En este componente, se deben
considerar los posibles cambios en el entorno externo o dentro de su
modelo de negocio que pueda impedir su capacidad para alcanzar sus
objetivos.
 Actividades de control. Son las acciones establecidas por las políticas y
procedimientos para ayudar a asegurar que las directivas de mitigación de
los riesgos para el logro de los objetivos se llevan a cabo. Las actividades
de control son ejecutadas en todos los niveles de la entidad y en todos los

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 procesos de negocio y en el entorno de la tecnología, enmarcados en el
alcance del sistema de control.
 Información y comunicación. Este componente tiene como protagonista a la
información, la cual es necesaria para que la entidad ejecute las
responsabilidades de control interno en apoyo del logro de sus objetivos. La
comunicación se produce tanto a nivel interno como externo y proporciona
a la organización de la información necesaria para llevar a cabo día a día
los controles.
 Actividades de monitoreo. Este componente permite monitorear, a través de
evaluaciones continuas, independientes y periódicas, el cumplimiento y
correcto funcionamiento de los componentes y principios de este modelo de
gestión. Los resultados deben ser evaluados y las deficiencias
comunicadas de manera oportuna a la alta gerencia para poder ser
gestionados.

1.1 Objetivos

Los objetivos del control interno están directamente relacionados con los objetivos
de la organización. Fundamentalmente son tres tipos:

 Objetivos operacionales
Referidos a la eficacia y a la eficiencia de las operaciones de la organización.
Incluyen objetivos relacionados con el rendimiento y la rentabilidad, la evaluación
de programas, el desarrollo de proyectos, las operaciones y la protección del
patrimonio. Se debe buscar que las actividades se desarrollen con el menor
esfuerzo y recursos, y con un máximo de utilidad de acuerdo a lo dispuesto por la
dirección.
 Objetivos financieros
Se refieren a la preparación de los estados financieros y demás información de
gestión, así como a la prevención de la falsificación y a la publicación de la
información. La información captada y producida por la contabilidad será útil si su
contenido es confiable y si es presentada oportunamente a los usuarios.
 De cumplimiento
Son los referidos al acatamiento de las leyes, la aplicación de instrumentos legales
y otras disposiciones pertinentes. Toda acción emprendida por la organización
debe enmarcarse dentro las disposiciones legales del país y debe cumplir con la
normatividad aplicable a la compañía.

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Si se logra identificar perfectamente cada uno de los objetivos, se puede decir que
una organización conoce el significado de control interno. Toda acción, medida,
plan o sistema emprendido por la organización con el objeto de cumplir dichos
objetivos constituye una fortaleza de control interno. Y, por el contrario, toda
acción, medida, plan o sistema que soslaye o descuide esos objetivos, es una
debilidad de control interno.
1.2 Relación entre Auditoría y Control Interno

El control interno es un sistema que comprende el entorno y el procedimiento de

control, que ayudan a la organización a lograr los objetivos de negocio. Por otro
lado, la auditoría interna es una actividad realizada por profesionales para
garantizar que el sistema de control interno implementado en la organización sea
efectivo.
El control es una de las necesidades humanas más importantes, que está
presente en casi todas las actividades humanas. Por lo tanto, en los negocios
también, el control tiene un gran papel que desempeñar para garantizar el mejor
uso posible de los recursos y aumentar las ganancias. La mayoría de las
actividades comerciales son realizadas por computadoras, individuos y otros
equipos, lo que requiere un examen periódico para garantizar que no se
produzcan pérdidas y desperdicios.
El control interno y la auditoría interna ayudan a las empresas comerciales a
controlar las actividades regulares. Estos se usan indistintamente, pero tienen
significados diferentes. Lea este artículo para conocer la diferencia entre el control
interno y la auditoría interna.

1.3 Características del Control Interno

Lo primero que debes saber es que un sistema de control interno efectivo depende
de una buena organización. Reducir el nivel de errores e irregularidades ayuda a
que los objetivos de este sistema se cumplan de manera correcta. Estas son las
características que debe tener:
1. Plan de organización
La primera característica de un sistema de control interno es el plan de
organización. Para que este sea efectivo debe ser simple y flexible. Este plan debe

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delimitar claramente las funciones de cada dependencia y de los funcionarios que
pertenecen a ella.
Es clave que el plan de control interno tenga los procedimientos bien
determinados y que estos integren las actividades de todos los sectores de la
organización.
Así mismo, para alinear cada área de la empresa, es necesario tener un
organigrama en el que se defina la línea de autoridad y las responsabilidades en el
interior de la empresa: jefes, líderes técnicos, encargados, directores, etc.
Esta delimitación de funciones y actividades debe establecerse en manuales de
procedimientos con el fin de ser claros y evitar errores.
2. Segregación de funciones
Otra característica de un buen sistema de control interno es la independencia
estructural de la organización, esto significa separar las funciones de cada área de
la empresa y es fundamental porque garantiza que una persona no tenga bajo su
responsabilidad todas las etapas de una operación.
En este sentido, todos los procesos deben pasar por diferentes fases y cada una
de estas debe estar a cargo de una persona distinta. Así, la ejecución, la
autorización o el registro de una transacción es realizada de manera
independiente por un empleado.
Por eso, es tan importante contar con un manual que especifique el organigrama,
las funciones y los responsables de cada área.
3. Control de acceso a los activos
En gran medida, un control interno efectivo también depende de la seguridad de
los procesos. Una organización alcanza un grado adecuado de seguridad cuando
el acceso a los activos o a los registros contables está limitado.
¿Qué implica esto? Implica restringir el acceso físico o indirecto a los activos o a la
preparación de documentos que autoricen el acceso a ellos.
4. Sistema de autorización y procedimiento
Para que haya un control interno eficaz en tu organización también es necesario
contar con medios para monitorear los registros de operaciones y transacciones.
Ten presente que los procedimientos involucrados en una actividad deben
contemplar las auditorías y revisiones periódicas, así como la obtención de
informaciones de control.

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Por otro lado, los registros que informan sobre el resultado de una actividad en
particular deben ser realizados por fuentes independientes para que puedan ser
comparados con los del área que ejecuta la tarea. En caso de existir alguna
discrepancia, esto evidenciará una falla en el registro de transacciones.
5. Métodos para procesar los datos
Dependiendo de la complejidad de la organización, los medios para procesar los
datos que ayuden al sistema de control interno pueden ser manuales, mecánicos o
digitales.
Para disminuir la posibilidad de errores y manipulaciones, así como poder
involucrar a todo el personal en el proceso de control, es recomendable usar
herramientas tecnológicas que permitan monitorear y evaluar los controles
internos con la mayor objetividad posible.

1.4 Condiciones para el Control

 Corrección de fallas y errores: El control debe detectar e indicar errores de

planeación, organización o dirección.
 Previsión de fallas o errores futuros: el control, al detectar e indicar errores
actuales, debe prevenir errores futuros, ya sean de planeación,
organización o dirección.

2. Operaciones básicas del Control

1. Medición (M): la medición de la variable que se controla se hace generalmente

mediante la combinación de sensor y transmisor.
2. Decisión (D): con base en la medición, el controlador decide qué hacer para
mantener la variable en el valor que se desea.
3. Acción (A): como resultado de la decisión del controlador se debe efectuar una
acción en el sistema, generalmente ésta s realizada por el elemento final de
control.

3. Proceso de evaluación del Control Interno

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Entender y evaluar el proceso de control interno de la entidad es responsabilidad
del auditor, diseñar pruebas que permitan identificar controles, riesgos y probar los
procesos establecidos en la empresa.
Una evaluación del control interno implica un examen de la efectividad del sistema
de controles internos de una organización. Al participar en esta evaluación,
nuestro auditor puede determinar el alcance de otras pruebas que deben
realizarse para llegar a una opinión sobre la equidad de los estados financieros de
la entidad. Un sistema robusto de controles internos reduce el riesgo de actividad
fraudulenta, lo que modera la necesidad de procedimientos de auditoría
adicionales. El examen se concentra en cuestiones tales como:
 La separación de deberes
 Cheques y saldos
 Protección de registros
 El nivel de formación y competencia de los empleados.
 La efectividad de la función de auditoría interna de la entidad.
Los pasos involucrados en este proceso de evaluación incluyen los siguientes:
 Determinar la extensión y los tipos de controles que utiliza el cliente.
 Determinar en cuál de estos controles nuestro auditor pretende confiar.
 Con base en los primeros dos pasos, determinar qué procedimientos de
auditoría deben ampliarse o reducirse.
 Hacer recomendaciones al cliente sobre cómo mejorar su sistema de
controles internos.

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 Conclusión

El control es una función administrativa: es la fase del proceso administrativo que

mide y evalúa el desempeño y toma la acción correctiva cuando se necesita. De
este modo, el control es un proceso esencialmente regulador.
La aplicación de un control en las organizaciones busca atender dos finalidades
principales: Corregir fallas o errores existentes: Y Prevenir nuevas fallas o errores
de los procesos.
Para que el control sea efectivo debe desarrollarse como una unidad y aplicarse
en todo tiempo a la empresa, pudiendo clasificarse en: Control Preliminar, Control
concurrente, Control posterior
El control se apoya en la comprobación, fiscalización e inspección de las variables
organizativas para descubrir desviaciones reales o potenciales que influyen o
pueden llegar a influir sobre los objetivos de la empresa.
La aplicación del control a una unidad, elemento, proceso o sistema puede
generar distintos beneficios y logros, sin embargo, su aplicación indistintamente
del proceso que se quiera "controlar" es importante porque establece medidas
para corregir las actividades, de forma que se alcancen los planes exitosamente,
se aplica a todo; a unidades, a personas, y a los actos, determina y analiza
rápidamente las causas que pueden originar desviaciones, para que no vuelvan a
presentar en el futuro, localiza los sectores responsables de la administración,
desde el momento en que se establecen las medidas correctivas, proporciona
información acerca de la situación de la ejecución de los planes, sirviendo como
fundamento al reiniciarse en el proceso de planeación, reduce costos y ahorra
tiempo al evitar errores, su aplicación incide directamente en la racionalización de
la administración y consecuentemente, en el logro de la productividad de todos los
recursos de la empresa.

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 Bibliografía

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%20evaluaci%C3%B3n%20del%20control%20interno,controles%20internos
%20de%20una%20organizaci%C3%B3n.&text=Un%20sistema%20robusto%20de
%20controles,de%20procedimientos%20de%20auditor%C3%ADa%20adicionales.