UNIDAD N° 6: AUDITORIA DEL ÁREA DE EFECTIVO

Se llevan a cabo para el manejo del circulante disponible. El efectivo

también llamado disponible definido como el grupo que comprende las cuentas
que registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial con que cuenta un
ente económico y se puede utilizar para fines gerenciales o específicos, dentro de
los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades
financieras.

Objetivos de la Auditoria del área de efectivo:

1. Examinar los riesgos principales afines con el efectivo, entre ellos los de
fraude: La medición del riesgo debe realizarse sobre las normas de auditoría de
general aceptación, es por ello que se aspiran a mostrar algunas de las pruebas
que el profesional contable desarrolla en este sentido y las posibles salidas que
tiene al encontrar fallas en el manejo del disponible.

2. Analizar el control interno sobre las transacciones en efectivo: La

clasificación de riesgo inherente después de hacer el análisis puede clasificarse
como: alto, medio o bajo, según su criterio el auditor tomara las medidas de
control interno necesarias para ajustar los rubros del disponible a los objetivos
propuestos en el programa de auditoría.

3. Verificar la vida del efectivo registrado: Los resguardos físicos del

efectivo en caja es necesario para un manejo adecuado, se deben aumentar las
pruebas de saldos para verificar la integridad de los mismos.

4. Decretar si el cliente tiene derecho sobre el efectivo registrado: Este tiene

validación de acuerdo a las políticas y fines establecidos en la empresa.

5. Comprobar la fidelidad administrativa de los programas de efectivo: En

sondeo de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se dice que hay que
determinar una suma máxima para pagos individuales y controlar quien y como se
realizan los pagos hechos por la misma.
 6. Determinar si son oportunas la presentación y revelación del efectivo,
entre otras cosas los fondos restringidos: Comprobar claramente las funciones,
responsabilidades y obligaciones del personal que tienen a su cargo la custodia
del efectivo y la autorización de pagos previos y saldos compensadores o fondos
para la amortización de obligaciones, de acuerdo a las políticas con las cuales se
rija la entidad se decide si el disponible se podrá revelar o no.

Consideraciones sobre el Control Interno:

El control interno comprende el plan de organización en todos los
procedimientos dispuestos de manera afín a las necesidades del negocio, para
proteger y amparar sus activos, verificar la confiabilidad y exactitud de las
informaciones contables, así como también llevar la eficacia y productividad en las
operaciones para estimular las políticas trazadas por la gerencia, en atención a las
metas y los objetivos previstos.

En su mayoría los procesos relacionados con el manejo del Efectivo son

responsabilidad del Departamento de Finanzas. El estudio de control interno de
los saldos de caja y bancos y de sus operaciones se centrara en el entrenamiento
y custodia de los fondos, preparación, suma, subtotales y anotaciones de asuntos
y de los controles ejercidos sobre todas esas funciones mediante una observación,
comprobación o verificación. Los datos obtenidos en el estudio anterior del auditor
y sus conclusiones iníciales se deberán escribir en un cuestionario, diagrama de
flujo o memorándum.

Para llevar a cabo un procedo de Control Interno del efectivo se deben

considerar los siguientes puntos:

- Separación de funciones de autorización, ejecución, custodia y registro de caja y

bancos.

- En cada operación de caja y bancos deben intervenir por lo menos dos personas.

- Ninguna persona que interviene en caja y bancos debe de tener acceso a los
registros contables que controle su actividad.
- El trabajo de empleados de caja y bancos será de complemento no de revisión.

- La función de registro de operaciones de caja y bancos será exclusiva del

departamento de contabilidad.

Método del Cuestionario:

Consiste en la evaluación con base en preguntas, las cuales deben ser

objetadas por parte de los responsables de las distintas áreas bajo examen y por
medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá evidencia que deberá
comprobar con procedimientos alternos los cuales ayudarán a determinar si los
controles operan tal como fueron diseñados. La aplicación de este método
ayudará a determinar las áreas críticas de una manera más confiable.

Ejemplo:
 Programa de Auditoria:
Un programa de auditoría es un documento que relaciona, de manera lógica
y ordenada, los procedimientos de auditoría a ser empleados, así como la
extensión y oportunidad de su aplicación. Su propósito es servir de orientación
durante la ejecución del trabajo y de registro permanente de la labor efectuada.

La labor de auditoría se ejecuta mediante la utilización de los programas de

auditoría, los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a
efectuarse y contienen objetivos y procedimientos que guían el desarrollo del
mismo.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de auditoría que

exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría
planeados que se requieren para implementar el plan de auditoría global. El
programa de auditoría sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la auditoría y como medio para el control y registro de la ejecución
apropiada del trabajo. El programa de auditoría puede también contener los
objetivos de la auditoría para cada área y un presupuesto de tiempos en el que
son presupuestadas las horas para las diversas áreas o procedimientos de
auditoría. [NIA, 1998]

Ejemplo:
 Procedimientos de Auditoria para el área de efectivo:
Los procedimientos de auditoría, son el conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias
relativas a los estados financieros sujetos a examen, mediante los cuales, el
contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión.

Los procedimientos de contabilidad y auditoría difieren entre las compañías

e industrias, pero los procedimientos de auditoría para el efectivo son similares. El
auditor debe obtener una seguridad razonable de que los balances de efectivo de
la compañía están establecidos de forma precisa y lo hace utilizando
principalmente procedimientos estándar. Conocer los procedimientos de auditoría
para el efectivo puede eliminar cualquier sorpresa para la compañía alrededor del
tiempo de auditorías.

Entre los procedimientos se encuentran:

1. Arqueo: El arqueo es el principal procedimiento aplicable al examen de los efectivos y

consiste en efectuar un recuento físico de los mismos. Al llevar a cabo un arqueo,
deben tenerse en cuenta las siguientes recomendaciones:
a) Cuando existan varios fondos u otra clase de valores de fácil
realización conviene establecer un control simultáneo de todos
 ellos, ya sea arqueándolos al mismo tiempo o suspendiendo
sucesivamente las operaciones de los que se vayan revisando.
b)  En todos los casos debe solicitarse la presencia de un
funcionario que ratifique la actuación del auditor y atienda las
aclaraciones o las dudas que surjan durante el arqueo.
c) Debe conocerse el importe a arquear que muestran los registros
para compararlo con lo contado y pedir aclaraciones en el
momento mismo del arqueo, cuando sean necesarias.
d) Al concluir el arqueo, debe exigirse la firma al responsable del
fondo para que quede constancia plena de que la cantidad
contada le fue devuelta a su entera conformidad. Por lo general,
los fondos incluyen vales, recibos, facturas y otros comprobantes
de erogaciones realizadas pendientes de reembolso y que, por lo
mismo, se consideran parte del fondo.
2. Confirmación Bancaria: Este procedimiento puede suministrar una
confirmación independiente de los saldos y transacciones individuales y
puede proporcionar evidencia de la efectividad de los sistemas de control,
dicha confirmación es requerida en todas las auditorias, estos resultados se
utilizan en relación con las pruebas sobre conciliación de saldos bancarios.
El proceso de confirmación también tiene un beneficio sin intención.
Cuando se envía la petición de confirmación, los auditores comúnmente
preguntan a la compañía si tienen algún préstamo con el banco también.
Esto ayuda a descubrir cualquier responsabilidad no registrada que esté
presente. El número de cuentas bancarias a confirmar depende de los
diversos factores, como por ejemplo: - La cantidad y tipo de cuentas. - La
significatividad y riesgo asociado a los saldos bancarios. - La evaluación de
la efectividad de los sistemas de información y control.
3. Conversión de moneda extranjera: Para las compañías que tienen efectivo
denominado en monedas extranjeras y poder probar la conversión, el
auditor calcula de forma independiente el balance de efectivo usando la
tasa de intercambio en efecto para el 31 diciembre. Si la conversión está
 materialmente cerca el cálculo de la compañía, el auditor documenta este
descubrimiento y continúa con la victoria. Si hay una diferencia en la tasa
utilizada que da como resultado una diferencia de materiales, el auditor
debe determinar si la tasa de la compañía es razonable.
4. Prueba de reconciliación: parte de la prueba de efectivo, los auditores
también prueban el proceso de reconciliación bancario. Examinando las
confirmaciones de efectivo, los auditores ganan seguridad sobre el balance
del banco. Sin embargo, pueden existir diferencias entre el balance
bancario correcto y el balance de efectivo del libro correcto. Regularmente
estas diferencias están relacionadas con los depósitos en tránsito y los
cheques actuales.
5. Clasificación: Los auditores también pueden necesitar la prueba de la
clasificación correcta de efectivo. Algunos balances de efectivo, tales como
los que están restringidos del uso debido a los acuerdos contractuales o los
equivalentes de efectivo que han sido acomodados como colaterales,
tienen reglas complicadas relacionadas con la revelación y clasificación. En
algunos casos, estos balances no pueden ser enlistados como efectivo en
la hoja de balance y pueden necesitar ser enlistados como inversiones o
efectivo restringido. 

Caso Práctico:
 CONCLUSIÓN
La completa verificación de Efectivo por parte del auditor, expresa
evidenciar la exactitud e integridad de los registros que amparan el efectivo
recibido y pagado durante el año, implica también cerciorarse del efectivo en caja
o en bancos. Luego de determinar lo adecuado del sistema, el auditor inspecciona
una parte de las operaciones individuales, determinando la amplitud de la muestra
que será verificada y las áreas que serán muestreadas, de conformidad con la
calidad del control interno operante sobre recepción y desembolso de efectivo.