UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
CURSO : AUDITORIA I
EXAMEN FINAL
FECHA : 14.10.2021
EMPRESA : "X" RUC: 20530261507
ESTADO DE RESULTADOS AÑO 2020
VENTAS BRUTAS 91,462,630
Descuento rebjas concedidas -1,329,956
Ventas netas 90,132,674
Costo de Ventas -51,072,581
UTILIDAD BRUTA 39,060,093
Gastos de ventas -5,362,453
Gastos de administracion -20,852,059
UTILIDAD DE OPERACIÓN 12,845,581
Gastos financieros -991,243
Ingresos Financieros 1,327,060
UTILIDAD ANTES DE PARTIC.E IMPUESTOS 13,181,398
REPAROS TRIBUTARIOS
1.- En el mes de Agosto la empresa ha contabilizado como gasto
el importe de S/ 38,500 por concepto seguros de un año.
Compra : 11.10.2020
11/10/2020-31/12/2020 S/. 3,208.33 f. mensual
2 6,416.67 20 Octubre
20 dias 2,138.89 30 Noviembre
8,555.56
Difirencia 29,944.44 Temporal
2.- Depreciacion de un activo vendido
Depreciacion anual 20% 28,000
Venta : 6/3/2020
Costo 140,000
Adquisicion 01.10.2018
depreciacion ejercicio 2,333.33 factor mensual
77.78 factor diario
2 meses 4,666.67 Difirencia Permanente
6 dias 466.67 22,866.66
diferencia permanente 5133.34
3.- Exceso de remuneraciones de directores de empresas cargadas a
gastos de administración ascienden a S/ 113,200
13,181,398
Utilidad 13,294,598
797,675.88 Deducible al 6%
Difirencia No hay monto dentro de lo deducible
4.- Multas e intereses moratorios
Se ha contabilizado:
Intereses moratorios deuda tributaria : S/ 3,150.00
Permanente 3,150.00
5.- Gastos pagados sin utilizar medios de pago
En el mes de Diciembre se ha contabilizado gastos por s/ 23,600
por pintado de local, se pago en efectivo.
Difirencia 23600 permanente
6.- Con fecha 23 noviembre se recibio recibo por honorarios por S/ 3,600.00
el recibo se cancelo el dia 17.03.2021
Dentro del plazo de la declaracion anual no hay difirencia
7.- Gastos no sustentados con comprobantes de pago.
La empresa ha contabilizado gastos con proformas y notas de venta
por el importe de S/ 950.00
Difirencia permanente
8.- Vacaciones devengadas ejercicio 2020
Al 31.12.2020 la empresa ha provisionado S/ 35,600 por vacaciones
devengadas en el ejercicio, pagadas en los meses de mayo a agosto 2021
Difirencia Temporal
9.- Las remuneraciones de los trabajadores correspondientes al mes de de diciembre 2020
se cancelaron el dia 15/04/2021, por el importe de S/ 73,765
Difirencia temporal
10.- En el mes de Agosto de 2020 adquirió por leasing a 4 años,
un vehículo por el importe de S/ 345,000 considerando 6 años de vida útil
depreciación contable 57500 por año [Link] 86250
D. Mensual 4791.67 D. mensual 7187,5
Depreciacion 23958.33 Depreciacion 35937.5
depreciación contable 23958.33 por año
leasing 35937.50
diferencia temporal 11979.17
11.- Se ha registrado gastos por concepto de movilidad de sus trabajadores, el importe de
S/ 428.00, sustentado con planilla de movilidad.
03.04.2020 14.00
05.05.2020 46.00 al estar sustentado en planilla
18.06.2020 112.00 y ademas ser un gasto que cumple de causalidad
17.07.2020 67.00 ya que ayuda a generar el ingreso es deducible.
14.09.2020 112.00
02.10.2020 77.00
total 428.00
12.- La empresa ha contabilizado como gasto lo sgte:
Compra de celular para socio1 S/ 934
Compra de balon futboll para socio 2 S/ 113.00
Permanente articulo 44
Se solicita:
1.- DETERMINAR LA UTILIDAD TRIBUTARIA
2.- DETERMINAR LOS ACTIVOS DIFERIDOS
3.- DETERMINAR LOS PASIVOS DIFERIDOS
e causalidad
RENTA TERCERA - RENTA EMPRESARIAL
ACTIVO DIFERIDO
1.- En el mes de Abril la empresa ha contabilizado como gasto CONTABLE GASTO CONTABILIZADO
el importe de S/ 80,000 por concepto seguros de un año.
Compra : 01.04.2020 TRIBUTARIO GASTO DEDUCIBLE
Base legal: Artículo 57° de la Ley.
Diferencia : temporal DIFERENCIA TEMPORARIA
AÑO 2020 ACTIVO DIFERIDO
01.04.2020 31.12.2020 9 MESES 60,000
GASTO MENSUAL 6,666.67
80,000
AÑO 2021 3 MESES 20,000
80,000
2.- Gastos de profesional cancelados en 2021 GASTO CONTABILIZADO
En noviembre 2020, se ha pagado recibo por honorarios por S/ 7,500.00
el recibo se paga en mayo 2021.(Despues de la presentación de la [Link].) GASTO DEDUCIBLE
Diferencia : Temporal
Base Legal: inciso v) del Artículo 37° de la Ley DIFERENCIA TEMPORARIA
RENTA [Link]
ACTIVO DIFERIDO
3.- PASIVO DIFERIDO
COMPRA UNA MAQUINARIA POR s/ 100,000 TASA : 29.5%
DEPRECIACION ( LIR) : VIDA UTIL - 10 AÑOS
LEASING: DEPRECIACION ACELERADA
CONTRATO LEASING : 5 AÑOS 2020 2021
AÑOS GASTO RENTA
DEPRECIACION CONTABLE 10 10,000 2,950.00
DEPRECIACION TRIBUTARIA 5 20,000 5,900.00
DIFERENCIA TEMPORARIA 5 10,000 2,950.00
PASIVO DIFERIDO 2,950.00 2,950.00
TASA : 29.5%
GASTO CONTABILIZADO 80,000.00
GASTO DEDUCIBLE 60,000.00
DIFERENCIA TEMPORARIA 20,000.00 GASTO
ACTIVO DIFERIDO 5,900.00 RENTA
GASTO CONTABILIZADO 7,500.00
GASTO DEDUCIBLE 0.00
DIFERENCIA TEMPORARIA 7,500.00 GASTO
ACTIVO DIFERIDO 2,212.50 RENTA
2022 2023 2,024.00
2,950.00 2,950.00 2,950.00
