CONTABILIDAD DE COSTOS
SEMANA 5
Matias Espinoza Jimenez
14/11/2021
INTRODUCCIÓN
Hablar de presupuestos es hablar de futuro y de control en las empresas, pues el presupuesto es una herramienta
financiera para tomar decisiones sobre cuantificación de planes futuros de empresas y proyectos, así como de
seguimiento en el tiempo de que lo planeado o presupuestado se vaya cumpliendo de acuerdo con lo previsto,
efectuar los ajustes por desviaciones y hacer efectivas las responsabilidades de decisores y operadores financieros.
Además, el presupuesto es parte de los sistemas financieros en cuanto se relaciona directamente con los costos, la
contabilidad y otros instrumentos de proyección y de control de los que disponen los administradores y los operadores
financieros en sus decisiones de gestión (acción diaria de toma de decisiones) y decisiones de planeación (acciones
periódicas de proyección). Esta unidad entrega aspectos conceptuales sobre presupuestos de empresas, así como
ejemplos numéricos en la formulación y el control presupuestario.
- En esta actividad veremos:
- Formular los distintos tipos de presupuestos existentes en una organización (ventas e ingresos, compras y
producción, caja).
- Analizar los resultados de variaciones presupuestarias.
DESARROLLO
Suponga que usted es analista de presupuestos y se le ha encargado la elaboración de un presupuesto de compras
para una empresa de retail que está planificando las compras para las fiestas de fin de año. Para ello, se presentan
los siguientes datos en miles de pesos. Usted deberá desarrollar el ejercicio y explicarlo a su jefatura.
Ventas proyectadas:
MES MONTO ($)
Octubre 250.000
Noviembre 270.000
Diciembre 180.000
Enero 200.000
El margen de beneficio o explotación es de 30% sobre las ventas del mes.
El inventario final de septiembre es de 200.000.
El inventario final para cada mes se estima en 60% de las ventas proyectadas del mes siguiente.
Se pide:
Elaborar y presentar el presupuesto de compras (3 puntos).
Octubre Noviembre Diciembre Enero
Ventas 250.000 270.000 180.000 200.000
Margen explotación 75.000 81.000 54.000 60.000
(30%)
Presupuesto costos 175.000 189.000 126.000 140.000
de ventas
Inventario final (60%
de las ventas
proyectadas del 162.000 108.000 120.000 No sabemos el
mes siguiente) monto de ventas
Presupuesto costo 175.000 189.000 126.000 De febrero y se
de venta proyectara al mes
Inventario inicial -200.000 -162.000 -108.000 Siguiente.
Presupuesto de 137.000 135.000 138.000
costos
(Los montos son en Pesos ($)).
Indicar la fórmula de cálculos que empleó (0,5 puntos).
- Se utilizaron los siguientes formulas:
- Presupuesto de costos de ventas = ventas – margen (30% de la venta)
Ejemplo = 250.000 (octubre) * 0.3 = 75.000
- Inventario final = 60% de las ventas proyectadas para el mes siguiente.
Ejemplo = 270.000 (noviembre) * 0.6 = 162.000
- Inventario inicial = ventas 40%
Ejemplo =270.000 (noviembre) * 0.4 = 162.000
- Presupuesto de compra = Inventario final + Presupuesto costo venta – Inventario inicial.
Efectuar explicación para su jefatura (1 punto).
- Si bien las ventas siempre varían, el margen de contribución suele estar determinado y la estimación del
inventario es un dato fijo, no genera una variación significativa, pero para poder comprobar y controlar el
desfase entre una compra y venta del producto, o bien revisar una variación mayor se requiere considerar el
presupuesto por mas periodos por el que se estima solventar el presupuesto de compras.
¿Qué sucede si las ventas mensuales equivalen al 45% de lo esperado mensualmente? ¿Qué se puede hacer en
esta situación? Recomiende una solución (4,5 puntos)
Octubre Octubre actual Noviembre
Proyectado
Ventas 250.000 112.500 270.000
Margen 75.000 33.750 81.000
explotación (30%)
Presupuesto 175.000 78.750 189.000
costos de ventas
Inventario final
(60% de las ventas
proyectadas del 162.000 162.000 108.000
mes siguiente)
Presupuesto costo 175.000 78.750 189.000
de venta
Inventario inicial -200.000 -200.000 -162.000
Presupuesto de 137.000 40.750 135.000
costos
(Los montos son en Pesos ($)).
CONCLUSIÓN
El presupuesto es una herramienta de orden financiero que proporciona información para decisiones de gestión y de
proyección en empresas y negocios. Se caracteriza por un ciclo de vida que va desde la formulación del presupuesto,
sigue su discusión y aprobación, luego la ejecución y control para finalizar con la evaluación y retroalimentación para
nuevas formulaciones presupuestarias.
El presupuesto habla de proyecciones financieras y de control de la ejecución para verificar cumplimientos de
objetivos y de actividades previstas en los planes periódicos de empresas o proyectos específicos. Es utilizado en
todo tipo de empresas, también en sector público y es útil hasta en la vida cotidiana de las personas, pues ayuda a
ordenar el gasto y la inversión de acuerdo con los ingresos personales o familiares.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Ejemplo texto de lectura de IACC:
IACC. (2021). Presupuestos. Contabilidad de Costos. Semana 5.
Torres, G. (2012). IFRS Contabilidad y Finanzas. Thompson Reuters. Welsch, G.; Hilton, R.; Gordon, P. y
Rivera, C. (2005). Presupuestos, planificación y control. 6ª edición. México: Prentice-Hall.
