ENUNCIADO EJERCICIO PRÁCTICO

En la ciudad de Quito el 1 de Octubre del 2020 se constituye el BANCO AMÉRICA contribuyente especial según escritura constitutiva proto
Dr. Ernesto Cevallos y la autorización de la SUPERINTENDENCIA DE BANCOS, con un capital de $10.000.000,00 divididas en 20 mil a
Los accionistas promotores suscriben el total del capital autorizado en partes iguales:

Nombres de los
Detalle Valor en Dólares
Accionistas
1 Daniel Pazmiño 2500 acciones * $500 $ 1,250,000.00
2 Pablo Corrales 2500 acciones * $500 $ 1,250,000.00
3 Isabel Gutierrez 2500 acciones * $500 $ 1,250,000.00
4 Antonio Briones 2500 acciones * $500 $ 1,250,000.00
5 Elsa Ramírez 2500 acciones * $500 $ 1,250,000.00
6 Jorge Lopez 2500 acciones * $500 $ 1,250,000.00
7 Rosa Álvarez 2500 acciones * $500 $ 1,250,000.00
8 Sofia Carrión 2500 acciones * $500 $ 1,250,000.00
SUMAN 20000 $ 10,000,000.00

Oct-02 Los accionistas pagan el 50% del capital suscrito en efectivo, valor que se deposita en el banco Bolivariano en la cuenta corr
para la integración del capital.

Oct-06 Cumplido todos los trámites y requisistos legales se procede a retirar del Banco Bolivariano el 80% del valor de la cuenta de
operaciones y atender al público.

Oct-06 Con cheque de gerencia se paga al Dr. Luis Aguilar por honorarios de tramites y costos de constitución $ 6000,00 con fact. 1

Oct-07 Se compra a crédito según fact.546 a PAPELESA S.A papel bond 10 cajas a $180,00 incluido IVA, ademas de cinta para im

Oct-07 Con cheque de gerencia se cancela a la inmobiliario Paredes S.A $30000,00 mas iva por un semestre de alquiler de un local d

Oct-08 Imprenta Lopez S.A nos factura por $1900,00 más IVA por chequeras para uso de clientes según fact #657

Oct-08 Con cheque de gerencia el banco invierte en bonos del gobierno por $2.800.000,00 al 10% de interés anual a 2 años plazo

Oct-08 La empresa PINTORESCA apertura la cuenta corriente #1000-3 mediante deposito de $8000,00 en efectivo, cheque del banc
El banco emite una nota de debito por una chequera de 100 cheques a 40ctv c/ch incluido iva según factura #1624

Oct-09 Se cancela en efectivo los cheques de gerencia girados hasta la fecha excepto el de Dr. Aguilar.

Oct-10 El banco adquiere 2 vehiculos a Toyota S.A con fact #6457 a $20000,00 más iva cada uno, se paga el 50% con cheques de g

Oct-10 El Dr. Luis Aguilar deposita el cheque de sus honorarios para aperturar la cuenta corriente # 1002-4 en nuestro banco

Oct-11 El Sr. Nelson Cando apertura la cuenta corriente #1002-5 mediante deposito en efectivo de $2000,00 y $3500,00 con cheque

Oct-12 Se efectiviza los cheques recibidos

Oct-12 La empresa PINTORESCA gira los siguientes cheques: el #401 por $2000, el #402 $1000 y el #403 por $4000; los mismos q

Oct-12 La señorita Marlene Escudero apertura la cuenta de ahorros #1001-01 mediante deposito en efectivo de $1500,00 y cheque d

Oct-13 El Sr. Cando gira el cheque #501 por $600 y el 502 por $900 los mismos que son cobrados en ventanilla
Oct-15 Con cheque de gerencia se paga un contrato de publicidad por 6 meses a la empresa Publitec S.A. por $7800,00 mas IVA y c

Oct-16 La empresa PINTOREZCA solicita un prestamo de $70000,00 a 30 dias con el 10,21% de interes anual y firma el correspon

Oct-16 Con cheque de gerencia se paga por $4000,00 a talleres AMANECER ARTESANO CALIFICADO por los uniformes para e

Oct-17 La señorita Enma Paredes deposita a un plazo de 30 dias $50000,00 con un cheque del banco del Pacifico al 6.31% de intere

Oct-17 Con cheque de gerencia el banco invierte $120000,00 en bonos de estabilización al 12% de interes anual a 360 días plazo

Oct-18 Se paga todos los cheques de gerencia.

Oct-18 Se efectiviza los cheques como deposito

Oct-18 La empresa Pintorezca deposita efectivo por $1500,00 cheque del banco del pacifico por $20000,00 y cheque del banco ama

Oct-19 La señorita Marlene Escudero deposita en su cuenta de ahorros efectivo por $800,00 y cheque del banco del pacifico por $48

Oct-20 La empresa Pintorezca gira cheque #401 por $3000,00 el mismo que se cobra en ventanilla

Oct-22 El banco devuelve el cheque del Banco Amazonas que deposito la empresa Pintorezca por insuficiencia de fondos y cobra $3

Oct-23 Con cheque de gerencia se paga por la poliza a la empresa Seguros Más contribuyente especial para cubrir riesgos de los veh

Oct-24 La empresa Pintorezca deposita cheque del banco del pacifico por $18000,00

Oct-24 Pintorezca gira el cheque #405 por $8000,00, cheque #406 por $2800,00 y cheque #407 por $4500,00; los cuales se cobran e

Oct-25 Con cheque de gerencia el banco paga por consumo de teléfono a CNT-EP por $1560,00 incluido IVA según factura #16545

Oct-26 El sr Cando deposita efectivo por $1800, cheque del banco del pacifico por $2900 y cheque del banco amazonas por $1600

Oct-29 Pintorezca deposita efectivo por $3800,00 y cheque del banco del pacifico por $5900,00

Oct-30 El banco adquiere 4 computadores a la empresa COMPUTRON contribuyente especial según fact #2899 por $4000,00 mas I

Oct-30 La Sra. Marlene Escudero retira $500,00

Oct-31 Con cheque de gerencia se procede a pagar sueldos y salarios a empleados, asi como los beneficios de ley y los descuentos co

No. Trabajador Cargo Sueldo Horas Ext.

1 Velasco Nelson Gerente $ 1,500.00
2 Cajamarca Nelly Contadora $ 900.00 10
3 Cando Blanca Cajera $ 500.00 15
4 Martinez Luisa Recepcionista $ 450.00
5 Cadena Antony Conserje $ 400.00

Oct-31 Registro de intereses devengados de las cuentas corrientes con una tasa anual del 1.10% y cuentas de ahorro con una tasa de
 al según escritura constitutiva protocolizada ante el notario
0.000.000,00 divididas en 20 mil acciones de $500 c/u.

anco Bolivariano en la cuenta corriente #157814-4

no el 80% del valor de la cuenta de integración, para iniciar las

constitución $ 6000,00 con fact. 1345

uido IVA, ademas de cinta para impresora, grapadoras y archivadores por $1200,00 incluido IVA

n semestre de alquiler de un local donde funcioná el banco según fact #178091

s según fact #657

% de interés anual a 2 años plazo

000,00 en efectivo, cheque del banco del Pacifico por $32000,00 y firma un contrato de sobregiro por la cantidad de $22000,00 a 180 días plazo.
iva según factura #1624

, se paga el 50% con cheques de gerencia y la diferencia con letras de cambio a 1 año plazo.

# 1002-4 en nuestro banco

e $2000,00 y $3500,00 con cheque del banco de guayaquil

y el #403 por $4000; los mismos que son cobrados por ventanilla.

n efectivo de $1500,00 y cheque del banco pichincha por $6500,00

s en ventanilla
 ec S.A. por $7800,00 mas IVA y con factura #996

e interes anual y firma el correspondiente pagare y el valor se acredita a su cuenta corriente.

IFICADO por los uniformes para el personal según factura #2456

nco del Pacifico al 6.31% de interes anual

e interes anual a 360 días plazo

$20000,00 y cheque del banco amazonas por $2000,00 en su cuenta corriente.

que del banco del pacifico por $4800,00

insuficiencia de fondos y cobra $3,00 por comisión

ecial para cubrir riesgos de los vehiculos por un año por el valor de $3000,00 más IVA, cuya prima es de $2920,00 con factura #2345

or $4500,00; los cuales se cobran en ventanilla.

ncluido IVA según factura #16545

ue del banco amazonas por $1600

gún fact #2899 por $4000,00 mas IVA se cancela el 60% con cheque de gerencia y el saldo a 30 días plazo

eneficios de ley y los descuentos correspondientes, de acuerdo a la siguiente información.

Horas Supl.

10
15

y cuentas de ahorro con una tasa del 1.12%

0 a 180 días plazo.
#2345
 BANCO AMERICA
Rol de Pagos
Correspondiente al mes de O

Dias
No. Nombre Cargo Sueldo Horas extras
Trabajados
1 Velasco Nelson Gerente 30 $ 1,500.00
2 Cajamarca Nelly Contadora 30 $ 900.00 $ 75.00
3 Cando Blanca Cajera 30 $ 500.00 $ 62.50
4 Martinez Luisa Recepcionista 30 $ 450.00
5 Cadena Antony Conserje 30 $ 400.00
TOTAL $ 3,750.00 $ 137.50

BANCO AMERICA
Rol de provisiones
Correspondiente al mes de Octubre

Dias TOTAL XIII

No. Nombre Cargo
Trabajados INGRESOS SUELDO
1 Velasco Nelson Gerente 30 $ 1,500.00 $ 125.00
2 Cajamarca Nelly Contadora 30 $ 1,031.25 $ 85.94
3 Cando Blanca Cajera 30 $ 609.38 $ 50.78
4 Martinez Luisa Recepcionista 30 $ 450.00 $ 37.50
5 Cadena Antony Conserje 30 $ 400.00 $ 33.33
TOTAL $ 3,990.63 $ 332.55
 BANCO AMERICA
Rol de Pagos
Correspondiente al mes de Octubre

TOTAL Aporte IESS Anticipo TOTAL LIQUIDO A

Horas supl. HORAS EXT.
INGRESOS 9,45% Sueldos DEDUCCIONES RECIBIR
$ - $ 1,500.00 $ 141.75 $ - $ 141.75 $ 1,358.25
$ 56.25 $ 131.25 $ 1,031.25 $ 97.45 $ - $ 97.45 $ 933.80
$ 46.88 $ 109.38 $ 609.38 $ 57.59 $ - $ 57.59 $ 551.79
$ - $ 450.00 $ 42.53 $ - $ 42.53 $ 407.48
$ - $ 400.00 $ 37.80 $ - $ 37.80 $ 362.20
$ 103.13 $ 240.63 $ 3,990.63 $ 377.11 $ - $ 377.11 $ 3,613.51

AMERICA
provisiones
e al mes de Octubre

XIV APORTE
FONDOS DE TOTAL
SUELDO VACACIONES PATRONAL
RESERVA PROVISIONES
(400,00) 11,15%
$ 33.33 $ 124.95 $ 62.50 $ 220.83 $ 167.25
$ 33.33 $ 85.90 $ 42.97 $ 162.24 $ 114.98
$ 33.33 $ 50.76 $ 25.39 $ 109.51 $ 67.95
$ 33.33 $ 37.49 $ 18.75 $ 89.58 $ 50.18
$ 33.33 $ 33.32 $ 16.67 $ 83.33 $ 44.60
$ 166.67 $ 332.42 $ 166.28 $ 665.49 $ 444.95
 LIBRO DIARIO
BANCO AMÉRICA
01 DE OCTUBRE AL 31 DE OCTUBRE DEL 2020

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

1-Oct-20 1
1690 Cuentas por cobrar varias 10,000,000.00
169030 Por venta de bienes y acciones 10,000,000.00
Daniel Pazmiño 1'250.000
Pablo Corrales 1'250.000
Isabel Gutierrez 1'250.000
Antonio Briones 1'250.000
Elsa Ramírez 1'250.000
Jorge Lopez 1'250.000
Rosa Álvarez 1'250.000
Sofia Carrión 1'250.000
3103 Aporte Socios 10,000,000.00
P/R CAPITAL SUSCRITO Y AUTORIZADO
2-Oct-20 2
1103 Bancos y otras instituciones financieras 5,000,000.00
110310 Bancos e instituciones financieras locales 5,000,000.00
1690 Cuentas por cobrar varias 5,000,000.00
169030 Por venta de bienes y acciones 5,000,000.00
Daniel Pazmiño 625.000
Pablo Corrales 625.000
Isabel Gutierrez 625.000
Antonio Briones 625.000
Elsa Ramírez 625.000
Jorge Lopez 625.000
Rosa Álvarez 625.000
Sofia Carrión 625.000
P/R DEPOSITO DEL 50% DEL CAPITAL SUSCRITO EN EL
BANCO BOLIVARIANO
2-Oct-20 3
3103 Aporte Socios 5,000,000.00
3101 Capital Pagado 5,000,000.00
P/R CAPITAL PAGADO
6-Oct-20 4
1101 Caja 4,000,000.00
110105 Efectivo 4,000,000.00
1103 Bancos y otras instituciones financieras 4,000,000.00

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BANCO AMÉRICA
01 DE OCTUBRE AL 31 DE OCTUBRE DEL 2020

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

110310 Bancos e instituciones financieras locales 4,000,000.00
P/R RETIRO DEL 80% DE LA CUENTA DE INTEGRACIÓN Y
ACREDITACIÓN EN CAJA
6-Oct-20 5
4502 Honorarios 6,000.00
450210 Honorarios Profesionales 6,000.00
1990 Otros 720.00
199005 Impuesto al Valor Agregado-IVA 720.00
2504 Retenciones 1,320.00
250405 Retenciones Fiscales 1,320.00
2301 Cheque de Gerencia 5,400.00
P/R PAGO AL DR. LUIS AGUILAR POR HONORARIOS CON
FACT. 1345
7-Oct-20 6 Papel Bond Cinta de impresora, grapadoras, archivadores
1906 Materiales, mercaderías e insumos 1,232.14 160.71 1,071.43
190615 Proveeduría 1,232.14 19.29 128.57
1990 Otros 147.86 180.00 1,200.00
199005 Impuesto al Valor Agregado-IVA 147.86
2504 Retenciones 65.92
250405 Retenciones Fiscales 65.92
2506 Proveedores 1,314.08
P/R COMPRA DE INSUMOS DE OFICINA A PAPELESA S.A
FACT.546
7-Oct-20 7
1904 Gastos y pagos anticipados 30,000.00
190410 Anticipos a terceros 30,000.00
1990 Otros 3,600.00
199005 Impuesto al Valor Agregado-IVA 3,600.00
2504 Retenciones 4,920.00
250405 Retenciones Fiscales 4,920.00
2301 Cheque de Gerencia 28,680.00
P/R PAGO DE ALQUILER DE LOCAL CON CHEQUE DE
GERENCIA FACT. 178091
8-Oct-20 8
1906 Materiales, mercaderías e insumos 1,900.00
190615 Proveeduría 1,900.00
1990 Otros 228.00
199005 Impuesto al Valor Agregado-IVA 228.00
2504 Retenciones 101.65
250405 Retenciones Fiscales 101.65
2506 Proveedores 2,026.35

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BANCO AMÉRICA
01 DE OCTUBRE AL 31 DE OCTUBRE DEL 2020

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

P/R ADQUISICIÓN DE CHEQUERAS FACT.657
8-Oct-20 9
1902 Derechos Fiduciarios 2,800,000.00
190205 Inversiones 2,800,000.00
2301 Cheque de Gerencia 2,800,000.00
P/R INVERSIÓN EN BONOS DE GOBIERNO AL 10% DE
INTERÉS CON PLAZO DE 2 AÑOS
8-Oct-20 10
1101 Caja 8,000.00
110105 Efectivo 8,000.00
1104 Efectos de cobro inmediato 32,000.00
2101 Depositos a la vista 40,000.00
210105 Depositos monetarios que generan intereses 40,000.00
P/R APERTURA DE CTA CTE #1000-3 DE PINTERESCA
8-Oct-20 11
6103 Derechos en opciones 22,000.00
6304 Créditos aprobados no desembolsados 22,000.00
P/R CONTRATO DE SOBREGIRO A 180 DÍAS PLAZO
8-Oct-20 12
2101 Depositos a la vista 40.00
210105 Depositos monetarios que generan intereses 40.00
1906 Materiales, mercaderías e insumos 35.71
190615 Proveeduría 35.71
2505 Contribuciones, impuestos y multas 4.29
250590 Otras contribuciones e impuestos 4.29
P/R ENTREGA DE NOTA DE DEBITO POR CHEQUERA A
PINTEREZCA
9-Oct-20 13
2301 Cheque de Gerencia 2,828,680.00
1101 Caja 2,828,680.00
110105 Efectivo 2,828,680.00
P/R CANCELACIÓN DE CHEQUES DE GERENCIA CON
EFECTIVO
10-Oct-20 14
1807 Unidades de transporte 40,000.00
1990 Otros 4,800.00
199005 Impuesto al Valor Agregado-IVA 4,800.00
2504 Retenciones 2,140.00
250405 Retenciones Fiscales 2,140.00
2301 Cheque de Gerencia 21,330.00
2506 Proveedores 21,330.00

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 LIBRO DIARIO
BANCO AMÉRICA
01 DE OCTUBRE AL 31 DE OCTUBRE DEL 2020

FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER

P/R ADQUISICIÓN DE VEHICULOS CON CHEQUE DE
GERENCIA Y LETRAS DE CAMBIO
10-Oct-20 15
2301 Cheque de Gerencia 5,400.00
2101 Depositos a la vista 5,400.00
210105 Depositos monetarios que generan intereses 5,400.00
P/R APERTURA DE CTA CTE #1002-4 DEL DR. LUIS AGUILAR
CON CHEQUE DE GERENCIA
11-Oct-20 16
1101 Caja 2,000.00
110105 Efectivo 2,000.00
1104 Efectos de cobro inmediato 3,500.00
2101 Depositos a la vista 5,500.00
210105 Depositos monetarios que generan intereses 5,500.00
P/R APERTURA DE CTA CTE #1002-5 DEL SR. NELSON
CANDO CON EFECTIVO Y CHEQUE DEL BANCO DE
GUAYAQUIL
12-Oct-20 17
1101 Caja 35,500.00
110105 Efectivo 35,500.00

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 MAYORIZACIÓN
BANCO AMÉRICA
01 DE OCTUBRE AL 31 DE OCTUBRE DEL 2020

Cuentas por cobrar varias Aporte Socios

1 10,000,000.00 5,000,000.00 2 3 5,000,000.00

5,000,000.00

10,000,000.00 5,000,000.00

Caja Honorarios
4 4,000,000.00 2,828,680.00 13 5 6,000.00
10 8,000.00 7,000.00 18
16 2,000.00 1,500.00 20
17 35,500.00 153,204.30 26
19 1,500.00 3,000.00 30
27 56,500.00 15,300.00 34
28 1,500.00 500.00 39
29 800.00
36 1,800.00
37 3,800.00

4,111,400.00 3,009,184.30 6,000.00

Materiales, mercaderías e
Proveedores
insumos

6 1,232.14 35.71 12
7 1,900.00
 3,132.14 35.71 -

Créditos aprobados no
Derechos en opciones
desembolsados
11 22,000.00

22,000.00 - -

Gastos de personal Depósitos a plazo

23 4,000.00
 Bancos y otras instituciones
Aporte Socios
financieras
10,000,000.00 1 2 5,000,000.00 4,000,000.00 4

10,000,000.00 5,000,000.00 4,000,000.00

Honorarios Otros
5 720.00
6 147.86
7 3,600.00
8 228.00
14 4,800.00
21 936.00
32 360.00
35 167.14
38 480.00

-
11,439.00 -

Proveedores Gastos y pagos anticipados

1,314.08 6 7 30,000.00
2,026.35 8 21 7,800.00
21,330.00 14 31 3,000.00
1,744.80 38
 26,415.23 40,800.00 -

Créditos aprobados no
Depositos a la vista
desembolsados
22,000.00 11 12 40.00 5,400.00 15
18 7,000.00 5,500.00 16
20 1,500.00 8,000.00 19
30 3,000.00 70,000.00 22
31 2,003.00 23,500.00 28
34 15,300.00 5,600.00 29
39 500.00 18,000.00 33
6,300.00 36
9,700.00 37

22,000.00 29,343.00 152,000.00

Depósitos a plazo Servicios especiales

50,000.00 24 3.00 31
 Capital Pagado

5,000,000.00 3 14

- 5,000,000.00

Retenciones
1,320.00 5 13
65.92 6 15
4,920.00 7 26
101.65 8
2,140.00 14
791.70 21
70.00 23
77.11 32
118.00 38

- 9,604.38

Derechos Fiduciarios

9 2,800,000.00 10
25 120,000.00 16
19
24
28
29
 33
36
37

2,920,000.00 -

Contribuciones, impuestos y
multas
4.29 12 22

- 4.29

Servicios varios

35 1,392.86 38
 Unidades de transporte

40,000.00

40,000.00 -

Cheque de Gerencia
2,828,680.00 5,400.00 5
5,400.00 28,680.00 7
153,204.30 2,800,000.00 9
21,330.00 14
7,944.30 21
3,930.00 23
120,000.00 25
3,282.89 32
1,560.00 35
2,617.20 38

2,987,284.30 2,994,744.39

Efectos de cobro inmediato

32,000.00 35,500.00 17
3,500.00 56,500.00 27
6,500.00 2,000.00 31
50,000.00
22,000.00
4,800.00
 18,000.00
4,500.00
5,900.00

147,200.00 94,000.00

Cartera de créditos
productivo por vencer
70,000.00

70,000.00 -

Equipos de computación

4,000.00
 - Compañías de aviación;
- Agencias de Viaje por venta de
pasajes aéreos;
- Distribuidores y
comercializadores de combustible
Instituciones del Estado, Empresas públicas reguladas derivado de petróleo;
VENDE por la Ley Orgánica de Empresas
Públicas(contribuyente especial o no)
- Instituciones del Sistema
Financiero por los servicios
financieros;
- Compañías emisoras de tarjetas de
crédito por las comisiones que
paguen sus establecimientos
afiliados

COMPRA
(agente de CONTRATOS
retención) BIENES SERVICIOS
DE
BIENES SERVICIOS
CONSTRUCCIÓ
N

Contribuyentes Especiales(1) no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

Entidad/ Organismo del Sector Público
/ Empresa Pública (No Contribuyente no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
especial)

Empresas emisoras de tarjetas de

crédito crédito a sus establecimientos
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
afiliados (sean o no contribuyentes
especiales)

Empresas de seguros y reaseguros (No

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
Contribuyente especial)

Exportador habitual de bienes obligado

a llevar contabilidad - contribuyente
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
especial o no (excepto exportador de
recursos naturales no renovables)

Operador de Turismo Receptivo por la

adquisición de bienes y servicios
destinados a la producción y
comercialización de los servicios que no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
integren el paquete de turismo
receptivo facturado (Contribuyente
especial)

Operador de Turismo Receptivo por la

adquisición de bienes y servicios
destinados a la producción y
comercialización de los servicios que no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
integren el paquete de turismo
receptivo facturado (No Contribuyente
especial)

Exportador de recursos naturales no

renovables (sean o no contribuyentes no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
especiales)
Sociedad / Persona natural, obligada a
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
llevar contabilidad
Persona Natural No Obligada a Llevar
no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene
Contabilidad
(1) Incluye los siguientes agentes de retención:
-Entidades y organismos del sector público y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas, calificadas como contribuyentes e
-Empresas de seguros y reaseguros, calificadas como contribuyentes especiales, por los pagos que realicen a sus proveedores de bienes, derechos y servicio
 Voceadores de
Exportador habitual de bienes Sociedad / Persona natural obligada a llevar
periódicos y
obligado a llevar contabilidad Contribuyentes Especiales contabilidad
revistas y
(contribuyente especial o no) (no especial)
distribuidores de
estos productos,
toda vez que el
mismo es objeto
de retención con
el carácter de
Impuesto al
Valor Agregado
presuntivo por
ventas al detal.
CONTRATOS
DE
BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS BIENES SERVICIOS
CONSTRUCCIÓ
N

no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70%

no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 30% 70%

100% 100% no retiene 100% 100% 30% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene 10% 20% 30% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene 100% 100%

no retiene no retiene no retiene 30% 70% 30% 30% 70%

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene no retiene

alificadas como contribuyentes especiales;
es de bienes, derechos y servicios, y por los que realicen por cuenta de terceros en razón de sus obligaciones contractuales;
 na natural obligada a llevar
contabilidad Persona natural NO obligada a llevar contabilidad
(no especial)

Importación de
Servicios
Gravados

CONTRATOS CONTRATOS HONORARIO

LIQUIDACION ARRIENDO DE
DE BIENES SERVICIOS DE PROFESIONAL
COMPRA O INMUEBLES
CONSTRUCCIÓ (FACTURA) (FACTURA) CONSTRUCCIÓ / DIETAS
SERVICIO (FACTURA)
N N (FACTURA)

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 100% 100% 30% 100% 100% 100% 100%

30% 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

no retiene 30% 70% 30% 100% 100% 100% 100%

no retiene no retiene no retiene no retiene 100% no retiene no retiene 100%

 ¿QUÉ PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA RE
COMPRA DE BIENES O ADQUISICIÓN DE SERVICIOS

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION EN LA

FUENTE DE IMPUESTO A LA RENTA CONFORME LA
NORMATIVA VIGENTE
Honorarios profesionales y demás pagos por servicios relacionados con el
título profesional

Servicios predomina el intelecto no relacionados con el título profesional

Comisiones y demás pagos por servicios predomina intelecto no

relacionados con el título profesional
Pagos a notarios y registradores de la propiedad y mercantil por sus
actividades ejercidas como tales
Pagos a deportistas, entrenadores, árbitros, miembros del cuerpo técnico
por sus actividades ejercidas como tales
Pagos a artistas por sus actividades ejercidas como tales
Honorarios y demás pagos por servicios de docencia
Servicios predomina la mano de obra
Utilización o aprovechamiento de la imagen o renombre

Servicios prestados por medios de comunicación y agencias de publicidad

Servicio de transporte privado de pasajeros o transporte público o privado

de carga
Pagos a través de liquidación de compra (nivel cultural o rusticidad)
Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal
Compra de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario, apícola, cunícula,
bioacuático, forestal y carnes en estado natural
Impuesto a la Renta único para la actividad de producción y cultivo de
palma aceitera
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual - pago a personas naturales
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a
Ley de Propiedad Intelectual – pago a personas naturales
Regalías por concepto de franquicias de acuerdo a Ley de Propiedad
Intelectual - pago a sociedades
Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y similares de acuerdo a
Ley de Propiedad Intelectual – pago a sociedades
Cuotas de arrendamiento mercantil (prestado por sociedades), inclusive la
de opción de compra
Arrendamiento bienes inmuebles
Seguros y reaseguros (primas y cesiones)
Rendimientos financieros pagados a naturales y sociedades (No a IFIs)

Rendimientos financieros: depósitos Cta. Corriente

Rendimientos financieros: depósitos Cta. Ahorros Sociedades
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo gravados
Rendimientos financieros: depósito a plazo fijo exentos
Rendimientos financieros: operaciones de reporto - repos
Inversiones (captaciones) rendimientos distintos de aquellos pagados a
IFIs
Rendimientos financieros: obligaciones
Rendimientos financieros: bonos convertible en acciones
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija
gravados
Rendimientos financieros: Inversiones en títulos valores en renta fija
exentos
Intereses y demás rendimientos financieros pagados a bancos y otras
entidades sometidas al control de la Superintendencia de Bancos y de la
Economía Popular y Solidaria
Intereses pagados por entidades del sector público a favor de sujetos
pasivos
Otros intereses y rendimientos financieros gravados
Otros intereses y rendimientos financieros exentos

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos

centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del
sistema financiero por cuenta de otras personas naturales y sociedades

Rendimientos financieros originados en la deuda pública ecuatoriana

Rendimientos financieros originados en títulos valores de obligaciones de
360 días o más para el financiamiento de proyectos públicos en asociación
público-privada
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre instituciones del
sistema financiero y entidades economía popular y solidaria.
Inversiones entre instituciones del sistema financiero y entidades
economía popular y solidaria

Pagos y créditos en cuenta efectuados por el BCE y los depósitos

centralizados de valores, en calidad de intermediarios, a instituciones del
sistema financiero por cuenta de otras instituciones del sistema financiero

Anticipo dividendos
Préstamos accionistas, beneficiarios o partícipes residentes o establecidos
en el Ecuador

Dividendos distribuidos que correspondan al impuesto a la renta único

establecido en el art. 27 de la LRTI
Dividendos distribuidos a personas naturales residentes

Dividendos distribuidos a sociedades residentes

Dividendos distribuidos a fideicomisos residentes
Dividendos en acciones (capitalización de utilidades)
Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retención
Compra de bienes inmuebles
Transporte público de pasajeros

Pagos en el país por transporte de pasajeros o transporte internacional de

carga, a compañías nacionales o extranjeras de aviación o marítimas

Valores entregados por las cooperativas de transporte a sus socios

Compraventa de divisas distintas al dólar de los Estados Unidos de
América
Pagos con tarjeta de crédito
Pago al exterior tarjeta de crédito reportada por la Emisora de tarjeta de
crédito, solo RECAP
Pago a través de convenio de debito (Clientes IFI`s)

Ganancia en la enajenación de derechos representativos de capital u otros

derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o similares
de sociedades, que se coticen en bolsa de valores del Ecuador

Contraprestación producida por la enajenación de derechos

representativos de capital u otros derechos que permitan la exploración,
explotación, concesión o similares de sociedades, no cotizados en bolsa de
valores del Ecuador
Loterías, rifas, apuestas y similares
Venta de combustibles a comercializadoras
Venta de combustibles a distribuidores
Producción y venta local de banano producido o no por el mismo sujeto
pasivo
Impuesto único a la exportación de banano
Otras retenciones aplicables el 1%
Energía eléctrica
Actividades de construcción de obra material inmueble, urbanización,
lotización o actividades similares
Impuesto Redimible a las botellas plásticas - IRBP
Otras retenciones aplicables el 2,75%
Pago local tarjeta de crédito /débito reportada por la Emisora de tarjeta de
crédito / entidades del sistema financiero
Adquisición de sustancias minerales dentro del territorio nacional
Otras retenciones aplicables el 8%
Otras retenciones aplicables a otros porcentajes (incluyen retenciones al
régimen Microempresarial)
Otras ganancias de capital distintas de enajenación de derechos
representativos de capital
Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la exportación de
concentrados y/o elementos metálicos
Retención a cargo del propio sujeto pasivo por la comercialización de
productos forestales

Impuesto único a ingresos provenientes de actividades agropecuarias en

etapa de producción / comercialización local o exportación

Otras autoretenciones
Pago a no residentes - Rentas Inmobiliarias
Pago a no residentes - Beneficios/Servicios Empresariales
Pago a no residentes - Servicios técnicos, administrativos o de consultoría
y regalías
Pago a no residentes- Navegación Marítima y/o aérea
Pago a no residentes- Dividendos distribuidos a personas naturales
(domicilados o no en paraiso fiscal) o a sociedades sin beneficiario
efectivo persona natural residente en Ecuador

Dividendos a sociedades con beneficiario efectivo persona natural

residente en el Ecuador

Dividendos a no residentes incumpliendo el deber de informar la

composición societaria
Dividendos a residentes o establecidos en paraísos fiscales o regímenes de
menor imposición (con beneficiario Persona Natural residente en
Ecuador)
Pago a no residentes - Dividendos a fideicomisos domiciladas en paraísos
fiscales o regímenes de menor imposición (con beneficiario efectivo
persona natural residente en el Ecuador)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (no domiciliada en paraísos
fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Anticipo dividendos (domiciliadas en paraísos
fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes

(no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos accionistas, beneficiarios o partìcipes

(domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas

(no domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)
Pago a no residentes - Préstamos no comerciales a partes relacionadas
(domiciladas en paraísos fiscales o regímenes de menor imposición)

Pago a no residentes - Rendimientos financieros

Pago a no residentes – Intereses de créditos de Instituciones Financieras
del exterior
Pago a no residentes – Intereses de créditos de gobierno a gobierno

Pago a no residentes – Intereses de créditos de organismos multilaterales

Pago a no residentes - Intereses por financiamiento de proveedores

externos
Pago a no residentes - Intereses de otros créditos externos
Pago a no residentes - Otros Intereses y Rendimientos Financieros
Pago a no residentes- Cánones, derechos de autor, marcas, patentes y
similares
PPago a no residentes - Regalías por concepto de franquicias
Pago a no residentes - Otras ganancias de capital distintas de enajenación
de derechos representativos de capital
Pago a no residentes - Servicios profesionales independientes
Pago a no residentes - Servicios profesionales dependientes
Pago a no residentes- Artistas
Pago a no residentes - Deportistas
Pago a no residentes - Participación de consejeros
Pago a no residentes - Entretenimiento Público
Pago a no residentes - Pensiones
Pago a no residentes- Reembolso de Gastos
Pago a no residentes- Funciones Públicas
Pago a no residentes - Estudiantes
Pago a no residentes - Pago a proveedores de servicios hoteleros y
turísticos en el exterior
Pago a no residentes - Arrendamientos mercantil internacional
Pago a no residentes - Comisiones por exportaciones y por promoción de
turismo receptivo
Pago a no residentes - Por las empresas de transporte marítimo o aéreo y
por empresas pesqueras de alta mar, por su actividad.
Pago a no residentes - Por las agencias internacionales de prensa
Pago a no residentes - Contratos de fletamento de naves para empresas de
transporte aéreo o marítimo internacional
Pago a no residentes - Enajenación de derechos representativos de capital
u otros derechos que permitan la exploración, explotación, concesión o
similares de sociedades
Pago a no residentes - Seguros y reaseguros (primas y cesiones)

Pago a no residentes- Donaciones en dinero -Impuesto a la donaciones

Decreto Ejecutivo 1021: "Reforma Reglamento para la apligación de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agreg
Reglamento para la aplicación de la Ley de Simplificación y Progresividad Tributaria, Art. 253.22

CONSIDERAR:
El monto mínimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se efectuará la retenció
(por permanente entiéndase dos o más compras en un mismo mes calendario).
El comprobante de retención deberá ser entregado en un plazo de cinco días hábiles a partir de la emisión del comprobante d
Mundial; Instituciones de educación superior (legalmente reconocidas por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (l
Misiones diplomáticasefectuadas
Para las transacciones de países extranjeros; Pagos
en el exterior por concepto
se deberá de reembolso
considerar: de gastos,decompra
si existe convenio venta de divisas,
doble tributación, transporte
sin convenio de
Para pagos
paraísos a no oresidentes
fiscales regímenesla fiscales
tarifa general de retención prevista en la Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas resid
preferentes
paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición la tarifa es del 35%. En los casos en que por disposición legal o por ap
para evitar doble imposición se hubiese aplicado una tarifa diferente se deberá aplicar dicha tarifa.
NER DEL IMPUESTO A LA RENTA EN LA
ADQUISICIÓN DE SERVICIOS? Entidades del sector público apartir de agosto 2021 ret

DESDE SEPTIEMBRE 2020

Campo
Código del
Porcentajes vigentes Formulario
Anexo
103

10 303 303

8 304 304

8 304 304A

8 304 304B

8 304 304C

8 304 304D
8 304 304E
2 307 307
10 308 308

1.75 309 309

1 310 310

2 311 311
1.75 312 312

1 3120 312A

1 348 312B

8 314 314A

8 314 314B

8 314 314C

8 314 314D

1.75 319 319

8 320 320
1.75 322 322
 2 323 323

2 323 323A
2 323 323B1
2 323 323E
0 332 323E2
2 323 323F

2 323 323G

2 323 323H
2 323 323I

2 323 323 M

0 332 323 N

0 332 323 O

2 323 323 P

2 323 323Q
0 332 323R

2 323 323S

0 332 323T

0 332 323U

1 324 324A

1 324 324B

1 324 324C

22 ó 25 325 325

22 ó 25 325 325A

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 326 326
DGERCGC20-000000013
 Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 327 327
DGERCGC20-000000013
0 328 328
0 329 329
0 331 331
0 332 332
0 332 332B
0 332 332C

0 332 332D

0 332 332E

0 332 332F

0 332 332G

0 332 332H

0 332 332I

10 333 333

1 334 334

15 335 335
2/mil 336 336
3/mil 337 337

1-2 3380 338

3 3400 340
1 343 343
1 343 343A

1.75% 346 343B

1 343 343C
2.75 3440 3440

2 344 344A

2 344 344B
8 345 345

varios porcentajes 346 346

 varios porcentajes 346 346A

Según art 36 LRTI literal d) 346 346B

0 ó 10 346 346C

0 ó 10 346 346D

1 348 348

1,50 ó 1,75 350 350

25 ó 35 411,422,432 500
25 ó 35 411,422,432 501

25 ó 35 410,421,431 501A

0 ó 25 ó 35 411,422,432 503

4050, 4160,
25 504
4260

Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 4060, 4170 504A
DGERCGC20-000000013
4070, 4180,
35 504B
4280
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 4270 504C
DGERCGC20-000000013
Hasta 25 y conforme la
Resolución NAC- 4270 504D
DGERCGC20-000000013

22 ó 25 404,415 504E

22, 25 ó 28 425 504F

22 ó 25 404,415 504G

22, 25 ó 28 425 504H

22 ó 25 404,415 504I
 22, 25 ó 28 425 504J

25 ó 35 411,422,432 505

0 ó 25 403,414,424 505A

0 ó 25 403,414,424 505B

0 ó 25 403,414,424 505C

25 402,413,424 505D

25 411,422,432 505E
25 ó 35 411,422,432 505F

25 ó 35 411,422,432 509

25 ó 35 411,422,432 509A

5, 25, 35 411,422,432 510

25 ó 35 411,422,432 511
25 ó 35 411,422,432 512
25 ó 35 411,422,432 513
25 ó 35 411,422,432 513A
25 ó 35 411,422,432 514
25 ó 35 411,422,432 515
25 ó 35 411,422,432 516
25 ó 35 411,422,432 517
25 ó 35 411,422,432 518
25 ó 35 411,422,432 519

25 ó 35 411,422,432 520A

0, 25, 35 411,422,432 520B

0, 25, 35 411,422,432 520D

0 411,422,432 520E

0, 25, 35 411,422,432 520F

0, 25, 35 411,422,432 520G

1, 10 408,419,429 521

0, 25, 35 409,420,430 523A

Según art 36 LRTI literal d) 411,422,432 525

 de la Ley de Regimen Tributario Interno y se agrega el Art 92.1"
resividad Tributaria, Art. 253.22

agos a proveedores permanentes se efectuará la retención sin importar el monto

ndario).
o días hábiles a partir de la emisión del comprobante de venta.
por el SENESCYT); Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas);
eembolso de gastos,decompra
si existe convenio venta de divisas,
doble tributación, transporte
sin convenio público
de doble de personas,
tributación o a ni en
Ley es del 25%. Tratándose de pagos a personas residentes o establecidas en
35%. En los casos en que por disposición legal o por aplicación de un convenio
e deberá aplicar dicha tarifa.
or público apartir de agosto 2021 retienen el 100% del iva
 PLAN DE CUENTAS BANCO AMERICA

1 ACTIVO
1.1 ACTIVOS DISPONIBLES O CORRIENTES
1.1.1 Caja
1.1.1.01 Efectivo
1.1.2 Bancos y otras instituciones financieras
1.1.2.01 Bancos e instituciones financieras locales
1.1.3 Efectos de cobro inmediato
1.1.4 Cartera de créditos productivo por vencer
1.1.4.01 De 1 a 30 días
1.1.5 Cuentas por cobrar varias
1.1.5.01 Por venta de bienes y acciones
1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES
1.2.1 Unidades de transporte
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.1 Derechos Fiduciarios
1.3.1.01 Inversiones
1.3.2 Gastos y pagos anticipados
1.3.2.01 Anticipos a terceros
1.3.3 Materiales, mercaderías e insumos
1.3.3.01 Proveeduría
1.3.4 Otros
1.3.4.01 Impuesto al Valor Agregado-IVA

2 PASIVOS
2.1 PASIVOS CORRIENTES
2.1.1 Depositos a la vista
2.1.1.01 Depositos monetarios que generan intereses
2.1.1.02 Depositos de ahorro
2.1.2 Depósitos a plazo
2.1.2.01 De 1 a 30 días
2.1.2 Cheque de Gerencia
2.1.3 Retenciones
2.1.3.01 Retenciones Fiscales
2.1.4 Contribuciones, impuestos y multas
2.1.4.01 Otras contribuciones e impuestos
2.1.5 Proveedores

3 PATRIMONIO
3.1 Capital Pagado
3.2 Aporte Socios
4 GASTOS
4.1 GASTOS DE OPERACIÓN
4.1.1 Gastos de personal
4.1.1.01 Otros
4.1.2 Honorarios
4.1.2.01 Honorarios Profesionales
4.1.3 Servicios varios
4.1.3.01 Servicios básicos

5 INGRESOS
5.1 INGRESOS POR SERVICIOS
5.1.1 Servicios especiales
5.1.1.01 Otros

6 CUENTAS CONTINGENTES
6.1 DEUDORAS
6.1.1 Derechos en opciones
6.2 ACREEDORAS POR CONTRA
6.2.1 Créditos aprobados no desembolsados