CAPITULO [| CUENTA ic Es un estado o nota expresiva donde se registran las transaccones comerciales 0 hechos ‘econémicos ealizados por las empresas. | a CUENTA esa nrracin de os acontecmienos econémices en valores manetaros |} resonosdes blo una conominecn de cidgo y nombres de cuentas donde Se [J ariponsteenissomeltes ce una empresa Puede ser un tipo especifico de bienes, de derechos o de obligaciones, para poder registrarlos y ‘controlar sus movimientos. Ha sido necesario crear grupos y asignarles nombres especiales en el lugar donde se anotan los aumentos 6 disminuciones que han ocurrido en una cuenta de activo, pasivo o en el capital contable, durante un periodo las cuentas se agrupan en tres amplias ‘categorias, de acuerdo con la ecuacién contable: La cuenta también es un documento contabilizado en el cual se registran todos los aumentos y disminuciones que sufren los diferentes grupos de activo, pasivo y capital de una empresa, ‘movimientos que representn la historia financiera de la misma, La cuenta es aquella que se designa contablemente a un conjunto de bienes, valores, personas, ‘bligaciones y capital que forman el ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO de una empresa, cuya finalidad es poder registrar cada tipo de operaciones que se realizan: la salida de dinero para el 1pago de un servicio de transporte, de agua, luz, teléfono, la cobranza de facturas de un cliente, el Sepdsito de dinero al banco, el retro de dinero del banco con cheque, etc. Estas operaciones producen aumentos 0 disminuciones ya sea en el activo, pasivo y capital, y que estas se registran mediante los cédigos de las CUENTAS, En consecuencia, podemos decir que una cuenta es un registro que recoge las variaciones de uno ‘0 varios elementos patrimoniales, informando cual es la sitvacién en una fecha determinada, por telemplo: la cuenta de los elementos de transporte se utiiza para registrar los vehiculos, furgonetas, ttc, que sirven como medio de transporte en la empresa. La cuenta vinculada al estado, es el registro en que se lleva los aumentos y disminuciones que suften los recursos del estado, como consecuencia de las operaciones financieras. El OBJETIVOS DE LA CUENTA La cuenta es el registro donde se anotan en forma ordenada los aumentos y disminuciones que suffen los valores de las partidas como consecuencia de las operaciones practicadas por la ‘empresa. El objetivo de la cuenta es controlar las variaciones (aumentos y disminuciones) que Suiten las partidas de cosas, personas y resultado de la empresa. A continuacién sefialamos los principales objetivos: 7CONTABILIDAD BASICA + Permite que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementacion de un calalogo de cuenta similar. * Faclita el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras. + Faclita y satisface la necesidad del registro diario de las operaciones de una empresa o entidad. Facilta el control de los hechos econémicos a través de los documentos fuentes: facturas yio boletas. Permite el control mediante:cuentas generando vouchers automaticamente, Reduce los tiempos en la clasificacion de los documentos fuentes. Registra acontecimientos econ6micos en valores monetarios. Proporciona datos mediante las cuentas que muestren la situacién financiera de la empresa. IMPORTANCIA DE LA CUENTA Mediante los registros en las cuentas se narran los hechos econémicos de una empresa, su Importaneia consiste en hacer conocer el resultado de las operaciones realizadas; resumiendo la informacion de las transacciones comerciales a pesar de los miltiples acontecimientos que asume la empresa. En la cuenta se detalla en forma resumida o abreviada mediante cddigos y esquemas, los hecho econémicos. Las cuentas es el resumen que, sirven de base y se emplean dentro de un sistema contable Permite ayudar a interpretar las actividades comerciales para proporcionar juicios y tomar decisiones PRESENTACION DE LA CUENTA La CUENTA se presenta como un estado en los diversos libros de contabiidad, teniendo como caracteristicas generales los siguientes: + Nombre o titulo de la CUENTA. + Parte 0 lado izquierdo llamado DEBE + Parte o lado derecho llamado HABER DEBE Titulo de la CUENTA HABER [GM FORMA DE PRESENTACION DE UNA CUENTA a. Rayado doble columna, Titulo de la CUENTA DEBE HABER b. Rayado"T" DEBE Titulo de Ta CUENTA HABER 78CARLOS PALOMINO HURTADO. CONTENIDO DE LA CUENTA A. Eltitulo de la cuenta B. El valor monetario ©. Fecha de origen D. Detalle Contenido en el Ravado “Doble Columna* Titulo de la CUENTA DEBE HABER Fecha Detalle I Imports] Importe Contenido en el ravado *T: Una de las formas mas extendidas de representacién de las cuentas es mediante un esquema con ta forma en T, se muestra en la parte superior de la T la descripcién del itulo de la cuenta, la misma que se divide en DEBE y HABER, Para simplificar representarlos se acostumbra a realizar un diagrama de “T” mayiscula grande y ‘se denomina esquema de cuentas. DEBE Titulo de fa CUENTA. HABER Fests] Dele] mpete | Fecha ] Daal] insore IGIREGISTROS EN LAS CUENTAS La cuenta es un registro que recoge las variaciones de uno o varios elementos patrimoniales que informa de cual es su situacién en una fecha determinada, por ejemplo: en la cuenta de elementos de efectivo se utliza para registrar el cobro 0 pago a personas a través de documentos fuentes (comprobantes de pago). Ejemplo: Se cobra factura N° 001-0500 por a suma de SJ. 100.00 “ota 21 | Facts Rayado"T* 79CON TABILIDAD BASICA La cuenta que es un estado o nota expresiva donde se registra las operaciones de las fransacciones 0 hechos econémicos realizados por la empresa. Se utiliza para registrar en el LIBRO DIARIO, mediante los asientos, trasiadando al LIBRO MAYOR, agrupando las partidas de cada operacién. Las cuentas se ullizen en el LIBRO CAJA, LIBRO BANCOS, en las TARJETAS DE CLIENTES, DE PROVEEDORES, como en todos los libros de contabilidad que aumenta y disminuye ei Patrimonio de la empresa, DESCRIBIENDO EL REGISTRO EN LAS CUENTAS ‘Cada cuenta tiene un titulo con registro de forma dual, es decir, que se divide en dos partes, una de ellas destinada a recoger los aumentos de valor del elemento patrimonial y la otra a DESCRIBIENDO + Se identifica et cédigo de la cuenta para el documento o registro contable. * Abriruna cuenta, significa crear una nueva cuenta, es el inicio del registro que se realiza en el DEBE 0 en el HABER anotando el nombre al que corresponde la partida, de acuerdo a los hechos econémicos. Ejemplo: 10 Caja y Banco. * Eldeudor de una cuenta, es la partida que ingresa para ser cargada, » Elacreedor de una cuenia, es la partida que sale para ser abonada + GCargar una cuenta, significa que se tiene que registrar S/. 100.00 en el DEBE, que representa los ingresos a la cuenta. * Abonar una cuenta, significa que se tiene que registrar S/, 100.00 en el HABER que representa la salida de la cuenta, = Saldaruna cuenta, es colocar el saldo en la parte donde la summa es menor para equilibrarlo a la vez, es la diferencia entre los importes del DEBE y del HABER de una cuenta = Comrar una cuenta, es sumar a ambos lados después de haber saldado, se realiza al final del registro anotando en el DEBE o en él HABER, llevando el saldo al lado donde se a obtenido un mporte menor total, es lo mismo decir, totalizar ambas columnas, verificando que las sumas ‘sean iguales. Se utlizara una linea horizontal como serial que la cuenta esta cerrada, y trazar debajo una doble raya. = Reapertura de une cuenta, es cuando volvemos a abriria con el saldo, se colocara en el lado Contrario al que se puso para saldarla en el siguiente periodo (por lo general es en el siguiente mes 0 en el siguiente arto). Eso sin poner dicha cantidad en el lado que resulté MAYOR. Si el ‘saldo fue Deudor cuando reabrimos la cuenta pondremos dicha cantidad en el Debe. Sil saldo fue Acreedor, pondremos dicha cantidad en el Haber. El satvos DE LAS CUENTAS Liquidar una cuenta significa obtener su saldo. El valor del elemento o elementos patrimoniales Indicados en una cuenta esta indicado por el saldo de la misma cuando se quiere conocer este valor se busca en el saldo de la cuenta para obtener este saldo se suman las cantidades anotadas cen el debe por un lado y las del haber por otto y se restan el resultado es el saldo que puede ser: ‘Se denomina saldo de una cuenta a la diferencia entre los importes del DEBE y del HABER de la ‘misma, Existen tres tipos de saldo: DEUDOR (el Debe es mayor que el Haber), ACREEDOR (el Haber es mayor que el Debe) y saldo NULO (ambos saldos son iguales) 80CARLOS PALOMINO HURTADO. Los saldos son deudores y acreedores, cuando se presentan generalmente en el LIBRO MAYOR y LIBRO CAJA, etc. En el LIBRO DIARIO por lo general estan saldados. ‘Se recomienda observer estos tres ejemplos: Es salio DEUDOR cuando el DEBE es mayor que e HABER Deudor = Debe > Haber. LIBRO MAYOR eee ESSRREON | SALDOS TO RIENTOS “reoinbe | eonneuam [Poaos pe BETS | LAOPERACION |" DELLIBRO ” | | ort. | ‘AGREEDOR | tit ere coenaclon ee SHB f Tort | caja soes TAs o Es so ACREEDOR cuando el HABER es mayor que él DEBE. Aereedor = SDebe < EHaber LIBRO MAYOR eS AE TT ce MENON TFecyaoe we ig aoe eae arene ioc Tae Cite: DIARIO (2) i ney di a STE H Fac sa 1 saldo NULO ER 0s igual que el DEBE. Nulo= ZDebe = ZHaber Se jon TSAO TSTRETOS | Fess | | astosa fs mea : 1 2sete" || Tosuoon’ | acreeooR fives | opernson | i TN rates peopl S000 Sa i ‘ort ey snes [Bors ai BesTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS Por Resolucién N° 041-2008-EF/94 del Consejo Normativo de Contabilidad se aprobé el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial (PCGE), del mismo modo por Resolucion N° (043-2010-EF/94 del 12 de mayo 2010 se aprueba la versién modificada en forma obligatoria para las empresas sujetas a su supervisién, que entrara en vigencia a partir del 01 de enero del afio 2011, con aplicacién optativa en el afio 2010. Para una plena identifcacion de las cuentas no es suficiente con asignarle un nombre, sino que es nnecesario complementarlas con una codificacién que contiene todas las cuentas que se estima, sserén esenciales al momento de instalar un sistema de contabilidad de acuerdo al giro y necesidades de la empresa, Debe contener la suficiente flexibildad para ir incorporando las ‘cuentas que en el futuro deberdn agregarse al sistema, que sirva de distitivo entre un ELEMENTO de cuenta y otra, El sistema de codificacién, facta la identifcacion de las cuentas de! Plan Contable General Empresarial. La codificacion es numérica y a su vez cada cédigo tiene su nombre correspondiente. Los codigos se diferencian segin el numero de digito, atCONTABILIDAD BASICA ANE OR aU Ng NOTA TNvide Dig Wi eempa me Elemento, 4 (uno) 4 (cuatro) Rubro o cuenta |2 (dos) 40 Tributo ‘Subcuenta 3 (tres) 401_Gobiemo Central Divisionaria 4 (cuatro) '4011_Impuesto General Ventas ‘Sub-divisionarla [5 (cinco) 40117 LGV. ~ cuenta propia Presenta la valuacion para medir una cuenta en la especificidad mayor. Identifica el tipo y la condicion de la subcuenta en la especificidad en la informacion ‘Acumula los digitos desagregados para los registros contables. Ee) Nivel minimo de presentacién de los estados financieros de acuerdo a su naturaleza, Corresponde a los elementos de los estados financieros para indicadores nacionales. 82CARLOS PALOMINO HURTADO. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL NDE. estructura | pNPE. DETALLE EJEMPLO Elemento 1 Se deniiiea con el primer digo | 1,2,3 Acive Y coesponde” los elementos | 4” Basvo oo de los estados financieros, | § Patrimonio neto frcapo para a gto "6" que | Gass por nturaeza Comresponde ala acamulacén de | 7 iesee infomaaén’ para indeadores | 8. Saldos temedios nacional, y el aigto "0" para | 3 Guanasanatcas everias de orden © _Gusnias do exon Rubro 6 Guorta| 2 Ane de dos ios, os oT var | 10 Caja y banco (00s) | minmo. de peseniacén de | 20. Metcadonas Cstados handeos reqerdos, | 80 Inversones robilaias en tanto catia los salsos | 40 ibuosy spots Scverdo natralezas satines | 80. Capa 60_Compras te Subeuenta 3) Rea anes ao alos, | 10H Cala res) | pathos, “patinonio. “neta, | 128. Lets por cobrar Ingrsos y ‘gales del mismo | 171. Prestame rub, desagregandose nivel | 261. Envases do tes digton 391 Temenos, ‘Divisionavia 7) Se eescompane an —aualo | 1417 Presamo [Link] ol poo la| L7al inereees Coney condicién de la subcuenta, u | 2094 Inmuebles storga. un. mayor. vel” de | 3821 Terenos epecicidad ‘ala nfomacion | $812 Obras de ate provata por las sibcueras. Es | 4013 Canon Gi eato por ejemplo, elas | 4718 Suciraes Guertas por cobrar 0 p099" | Gol Accones omeriles: de ls Inmusbies | 603 Repuosios maqunara y equpe. ¥ 8 los | 6941 Torcaros Touts ‘roa Relscionadas Sub divisionaria| _G__| Se_prosania_o sve! do ona] 19117 Matte (CINCO) | datos. Indes vauacin cuando | 17233 Asociadas fxsto més. oun método para | 1991 Presta ‘media, ologa un nie de | 39212 Revauacén spectickad mayor” Por | 38111 Valorrazonable Semple, en el cavo. de las | 39121 Eailcacones Inveriones fnmobitaras, | 40141 1GV Cuenta proia Inmuebias, maqunaiay envio, | 48831 Leas Se" dsingurd ene” salves | 6091 ‘ranspore todids al costo 0. valor | Gea1t Conor petoleo tazonabe yen lo teteido a wn | Geiat Eaeaconee mayor nel" de detale, por | S9111 focere ‘orp, se. ha incorporado el | TO112 Resclonadas tho de vinelacion entre partes | 7917 hlensiocurades relsconodas, on lns cuentas Pot | Fagan Magusate Cobrary pagar onto auelas.” | Faeaz notes heigcas 83CONTABILIDAD BASICA [EG Formas EN EL ORDENAMIENTO DE LAS CUENTAS [POR EXPOSICION: Las de Actvo, segtin el orden de liquidez decreciente Las de Pasive, segtin el orden de exigiblidad decreciente. Las de Patiimonio, segin el citerio de resticcion decreciente Las de Gestion, elemento 6 y 7, son desarroiadas de acverdo a su ‘mayor grado de uiizacion en el ejrcicio econémico sie MDE IMAL TM TTD ELEMENTO UN DIGITO 2Nivel_ RUBRO O CUENTA Dos DiGITos 3Nivel SUBCUENTA. ‘TRES DIGITOS 4 Nivel DIVISIONARIA CUATRO DIGITOS 5 Nivel_SUB DIVISIONARIA CUATRO DIGITOS Las cuentas en el catdlogo deben estar numeradas. La numeracién se basa en el sistema métrico decimal, Se comienza por asignar un numero indice a cada grupo de cuentas tanto del Balance General como del Estado de Ganancias y Pérdidas. Para unificar los criterios en cuanto a la clasificacién y manejo de las cuentas se debe utilizar un catélogo de cuentas. Este es un listado de cuentas ordenadas en forma sistematica de acuerdo a los nombres y ntimeros de cuentas que proporciona la legislatura del Estado. El catalogo de cuentas debe contener: los grupos de cuentas mas usuales, los subgrupos de cuentas que lo conforman, las cuentas basicas en si y las cuentas auxliares. PIU a RIO activo }-+[ Liquibez DECRECIENTE Pasivo __|++[ EXIGIBILIDAD DECRECIENTE PATRIMONIO |-+{ RESTRICCION DECRECIENTE Sub divisionaria GESTION UTILIZACION ECONOMICO 86CARLOS PALO! IRTADO EEE CODIFICACION DE LAS CUENTAS La cuenta es el elemento basico de la contabilidad. Es como una ficha individual donde se anotan todos los movimientos contables como CAJA, TRIBUTOS, PROVEEDORES, etc. ELTA TOO FELEMENTO ELEMENTO ELEMENTOUELENENTO[ELENENTO! feveuento ELERENTO) 4 2 3 4 5 z . mee ai meme Paras ia eonraaus gsrouaie|aconme| MMO | PasHo |/"Nero 808 sacs costey | neces | meats | royapce | canal vides | asaen, | cote act roasts | Be lt coma | ots zat | Sages | tts | ot | “Gate | cee | pera | Stages | Cumtasper | supa | Aahacen|cinsporma| carta [caosdiopm| roaieon | vase | coatce eign | Satya | Scan aare | ties (Gy es| Cie | azeaie | Seen Prado wn | tty | Gi poreao cmrerse| oxen | excenes,| conece smataa pried cumin | enemy | oomnen | canpecons| Rensase | ucrenr| oxen in casera | acre | Aco [ounprene| ponte | canoe | wpe nes Curatcas| Dep ameny| paste | reat | conoce | camraca Somaies|apeme’| see | sess | Saat | Seve El catdlogo basico de las cuentas del PCGE se codifican de dos digitos, el primer digito representa al elemento a la que pertenece, el segundo digito representa el orden que ocupa la ‘cuenta dentro del elemento comenzando con el digito cero. La codificacion es considerada como una operacién preliminar para la clasificacion de ta Ccontabilidad por ser un medio de controle informacion, ha tenido que mejorar los procedimientos para proporcionar un mejor control de la informacion contable. La diversidad de enlidades que existe hoy en dia, presenta una magnitud y complejidad de ‘operaciones, para lo cual hay que adecuar la contabiidad y cumplir con la finalidad de ést (Control de Ia informacion financiera) La informacién financiera no sélo satisface con mostrar razonablemente la situacién financiera (2ctivo, pasivo y capital) de una entidad a una fecha determinada, ni sus resultados (ingresos y €9res08) por un periodo determinado, Esta informacién se complementa con notas a los estados financieros y dentro de éstas se reportaran algunos eventos que alteran la situacion financiera y los resultados de la entidad, 85CONTABILIDAD BASICA [EEA CLASIFICACION DE LAS CUENTAS El trabajo fundamental dentro de la contabilidad es controlar el movimiento de las cuentas. Mientras algunas aumentan, otras disminuyen, permitiendo conocer todas las variaciones de cada cuenta que sufre, y ademas permite saber en cualquier momento, la situacin de cada cuenta, ara poder controlar el movimiento de una cuenta, se usa un esquema 0 rayado, en este rayado anotaremos todos los movimientos que afectan a una cuenta, y podremos saber en cualquier ‘momento la situacion actual de esa cuenta. La primera clasificacién hace referencia a las cuentas que constituyen los bienes derechos y obligaciones de la empresa y se clasifica dependiendo de la naturaleza de la cuenta. Cada ccédigo de la cuenta solo puede ser de acuerdo a las funciones que corresponde: ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS 0 GASTOS. PURPA gO EXPOSICION DE LA INFORMACION FINANCIERA, GUENTAS DEL ESTADO DE SITUACION PASIVO activo PATRIMONIO. ‘ONETO DE LAS CUENTAS CUENTAS DE RESULTADO INGRESOS Acadia RESULTADO. La implementacién de una contabilidad dentro de la empresa, se inicia con la definicién del codigo de las cuentas, presentandose diferentes cuentas de acuerdo a los objetives que cumple €en un hecho econémico. A continuacion, expondremos una lista de algunas cuentas importantes y su naturaleza, Mas adelante veremos las clasiicaciones detelladas segiin su naturaleza, UENTAS ¥ LOS ESTADOS FINANCIEROS | [CUENTA DEL ESTADO DE SITUACION |’ CUENTAS DE’ Cierre | Costos | Controt 4 ‘FINANCIERA RESULTADO ‘Actwo Corente | Actvo no do we _| Contents lPstrinorio|cargas por] S808 lintermedio| cuentas | cuentas ‘tivo | Pasivo wie | pesca Neto | Naturaleza fnaitica | de orden etlzabi] OM Elemento| Elemelite| Element | Elements Elemento [Elamonte| Erernent| 3 4 6 oO Valores | Personas [ Senvietos | Soriiog | “Ciera “Gobros_| Compra venta | Pagos ‘Gastos | inaresos. [Personas] COSAS [Personas 'RESULTADO.CARLOS PALOMINO HURTADO EIPLAN CONTABLE debe tener su denominacién tal como es, y tal como se realiza la operacion fen la empresa, anotando el nombre correcto de las cuentas. El Plan Contable General Empresarial, (P.C.G.E) es flexible porque puede considerarse algunas cuentas especiales que no existen en él. Y se puede crear subcuentas 0 divisionarias de acuerdo a las necesidades del negocio. Los cédigos del P.C.G.E., es una relacién detallada ordenada y codiicada de las CUENTAS que ‘se relacionan con la informacién financiera agrupados en cuentas del balance: Actvo, Pasivo, Patrimonio. ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS CUENTAS DEL ‘cio | _ACiIVO sxsronin | nestrzan ELemeNto| ELEMENTO| ELEMENTO | ELEMENTO| ELEMENTO| eke we [PERSONAS] El [Link]., se relacionan con cuentas de gestion: gastos @ ingresos como cuentas que se clasifican segin su naturaleza econémica y que nacen de la explotacion del negocio, ademas se vvinculan con las cuentas analticas (elemento 8). ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS ‘CUENTASDE GESTION | clERRE__cosTos_[_ORDEN ace ‘ancasron Inonssospon|, Mi | caueas | cums SERGI [etoatea PRIPAMIIOS | SEN | kb ELEMENTO|EL LEMENTO| Ei NTO| ELEMENTO, a7EJERCICI Ruc: INES EARS NT FUNGION/ALREGLAN i FORMATO 3.1: LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE SITUACION FINANC. APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION O RAZON SOCIAL: (ODE CONASEV 'ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 7 tesa y equvalonies de BCT = ‘Sobegiosy panarts DaaTos i Tiversionestnancirae rs ‘Obigacones fnarcieras 7 ‘alios fnsneros a valor fazonable con | #2 ‘Guess por pagar comercaee Cambios en ganancas cers 7 ‘Rlvos fanciers dsponiles parala | 43-47 | Ova Cuan po pagar & pares ORCONaTSS 7 ‘Relvos foanderesmanterios hes | @0 Treat a Yotayparipncanes caries 7 ‘Aelvos por mtu Manas Ws aT | Ota euenias por pagar evades asus [PZ 15 —Tol Cuenta por cob eomereaies tg] —[ a Prensa. 13+ 17 | Okas evens por eabrra pares a Pasivos marian para a vera 2° Felaconadae (ne) TH TE= | Ovas cuentas por cobar (nelay TOTAL PASIVO CORRIENTE o Blomanio | sianias (io) Tide | Oalgaciones manos pa inane = Ta Wea 42: de | Cuantas por pagar comercaies nate 7 FE COTO ATONE TRT [+ A77| OFaEAT BDH POTN TOTS so 7 ‘Caos Sonal po anapaE {0+ 45 Pasion por puedo a Ta orl y pariopadiones ‘stesdoe a Oise sas We FT| Ota cvenias por pagar Saat 46 TOTAL ACTIVO CORRIENTE #8 Piensa “RETIVG NO CORRIENTE. 8 Ingres ater reog) a Tnversones fnancivas PASIVO NO CORRIENTE 3 ‘Aves tnancietos Spanier part venta ‘TOTAL Pasivo ode | Reivos Tancieras mantenes Fania PATRIMONIO NETO nate _| vencimiento 30+ do | Actvos por hatunerios Fancares | 0 ‘Cantar nate _| Oanvacos 30 Inversiones almfiode de paricaaoa | 61 clones de meron 30 (ss nversonestnenci'as 5 Capit Adora 128] Guenias por esa comerciales = Resultados no reizados “d- 18+ | Oa Coane por brew pares ir asenas gales 7 reacionadas T4716 | Otas cuentas poreaerar we Oat a 7 ‘lomanto"| Exsendins et) co esursdas asamados 2098 35 Fates nage ‘Dienst de conven 3 Tnvesiones nobis “otal Patrimonio Neto etibuibe aa Mat 3335 —[ imuobles, maquinariay equipo FS) Tnreses mints 3400 | Actvos intangible net) 3 ‘etves por inpueste aa eiay paricpaciones anos ei res meres 38 ‘Shs selves "TOTAL ACTIVONO CORRENTE. TOTAL PATRNOMIO NETO. TOTAL AGTIVO TOTAL PASIVO ¥ PATRIMONIO WETO. 88CARLOS PALOMINO HURTADO. Las cuentas de activo tienen normalmente un saldo deudor 0 nulo las cuentas de pasivo y neto tiene normalmente un saldo acreedor 0 nulo terminologia que se emplea para operar con las cuentas, Se encuentra ordenada de acuerdo al siguiente criteio: EEE IELEMENTO|__PARTIDA, ‘CUENTA ‘ORDEN ‘Ty2 | Acive Comments | 10 ala cuenta 20 | Grado de iquidez ‘3. [Avo No Corrente — 30 la cuenta 39 — | decreciento ‘4 [Pasive Comente y No] 40 la cuenta 49 | Gredo de exigibiidad corriente docreciente 3 [Patrons Wale cuenta 58 | Gredo ce soidez FORMATO 3.20: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES - ESTADO DE RESULTADO POR FUNCION DEL 01.01 AL 31.12" (1) EJERCICIO: RUC: : : APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACION RAZON SOCIAL: ESE TUeS CUENTA DESCRIPCION, "70 74 | Ventas Netas (ngresos operacionales) 75__ [tos Ingresos Operacionsles “Total de ingresos Britos 5 | Cost de ventas. Unidad Brute ‘Gastos Operacionates ‘4 | Gasios de Administracion 95] Gastos de Venta Utilidad Operativa ‘Dies Tagresos (gastos) 75477 [ngresos Financiros (67__| Gasios Financieros 75 | Oires ingresos 165 | Otros Gastos Resultados por Exposicon ala infacin. Resullados antes de Participacione Impuesto ata Renta y Partidas Extraordinarias ‘B7__| Paricipaciones: ‘86 Impuesto ala Renta Resultados antes de Pariidas Extraordinarias 76 [Ingres68 Extraordinarios 135 __| Gastes Extreordinaros. Resultado Anlos do interés MinovTtario 77 | Tiers Minortaro Unidad (Pérdida] Neta del Ejercicio “T_— | Divderiios de Acciones Preferentes Utilidad (pérdida) Neta atribuible aos Accionistas Uilidad (pérdida) Basica por Accidn Comin Utilidad (pérdida) Basica por Accién de Inversion Uilidad (pérdida) Dilulda por Accién Comdn. Uilldad (pérdida) Diluida por Accién de Inversion. (1) Se podrd Racer Uso del formato aprobado por la CONASEV, en tanto se cumnpla Con registrar la Informacion minima requerida para este Formato. a0CONTABILIDAD BASICA EN FUNCION A LA INFORMACION FINANGIERA QUE EMITE OTROS PAISES. TM ATVON TITPASWOT ‘Active Corriente o Circulante | Pasivo Corriente Disponible [10 Exigible [Te it Pasivo No Comiente 12 w, 13 at Exigile [ia a 16 45, 18 No Exigible 4 = a7 Taversiones [11 a5, Diferido 18 49, Realizable | Ewemnenio 2-28 | PATRIMONIO. ‘Activo No Corriente. Capital socal Ed Tnversiones — [30 ‘Acciones en inversion | 51 ‘31592035 =303 | Capital adicional 52 cee eel) 36) Resultado no realzades | 56 Ttangbie [3435 Excedenterevaluacion [87 ‘Otros acivos [38 Reserva 38 ‘iferiéo 137 ilies Ea Las cuentas representan més directamente, que los grupos y subgrupos, la operacién financiera Nevada a cabo con un cierto tipo de recursos. En ellas se anotan en forma ordenada y por separado, con el Plan Contable General Empresarial permite vincular las cuentas similares @ otros en una parte. Constituido por dinero en efectivo 0 en cuenta corriente, giros bancarios, cheques y todos aquellos valores que son de inmediata disponibilidad. Agupa a la cuenta 10. Efectivo, lequivalente de efectivo. Representan exigibilidad de la empresa sobre terceros, asi como letras 0 facturas que se debe cobrar a clientes o préstamos otorgados a particulares 0 miembros de la ‘empresa en su calidad de trabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas a favor de la empresa; que fécilmente se pueden convertir en disponible. Agrupa a las cuentas: 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros, 13 Cuentas por cobrar comerciales ~ relacionadas, 14 Cuentas por cobrar a accionistas y 16 Cuentas por cobrar diversas ~ terceros, 17 Cuentas por cobrar diversas - relacionadas. Es la parte mas importante de la empresa, razén de ser de un negocio. Esté conformada por las. existencias que se tiene, llamese: mercaderias, productos terminados, subproductos, productos fen proceso, materias primas, suministros diversos, envases y embalgjes, y productos por recibir. Estos activos pueden convertirse en disponibles 0 exigibles, cuando son puestos a disposicion del mercado. Agrupa a todas las cuentas del elemento 2. ‘Son las propiedades fisicas tangibles con una vida util, superior a un afl y que se utlizan en las ‘operaciones propias de un negocio, como los terrenos, edifcios, vehiculos, muebles y enseres etc. Que fisicamente permanecen en la empresa por mucho ‘tiempo, generalmente no son vendlibles. Algunos se consumen mediante el tiempo de servicio 0 vida uit. Son recuperables a través de las depreciaciones. Se agrupan en la cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo. Estan representados por los valores que se adquieren tales como: Acciones, bonos, cédulas hipotecarias, etc. En algunos casos los valores se pueden considerar como activo corrientes, ‘Agrupa a la cuenta 30 inversiones inmobilarias, 0HURTADO PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL [meTopo BY\t 7.6 pe ul ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO rae) fens Cc, el pee ea ACTIVO PASIVO ESTADO DE Elemento 2,3 y Elemento 1_| | Elemento RESULTADO sl el aw compra] venta | | coos | Pacos | | castos |moresos| le Mercaderias Proveedor ‘Alquiler Materia prima Cliente interes Acciones Socio Comision Marca Personal Gastos servicios tere Patente Estado Agua Bonos Acclonistas Corretaje Maquinaria Director Excepcional Terreno Terceros ‘Aimacenamiento Eaificio, ete Ete. Tributo EI Plan Contable para su mejor uso podemos agrupar en partidas, a su vez dividilo en tres ‘grupos; cosas, personas y resultado. Las cosas generalmente se identiican con los elementos 2 3, lo cual se relacionan con los bienes y valores, y los hechos econémicos con frecuencia es la ‘compra y venta, asimismo, las personas lo podemos identificar con los elementos 1 y 4, donde se relacionan con los documentos fuentes, los cobros (créditos y cobranza) y pagos (tesoreria) lo que respecta con los resultados se identiican con los elementos 6 y 7, relacionandose con servicios, perdidas y gestion que realiza el negocio los hechos econémicos que se relacionan vienen hacer los gastos e ingresos. 1CONTABILIDAD BASICA Fi SINANALISIS: TIPO DE CUENTA i J ‘SINANALISIS PERSONAS [ RESULTADO a = el Ww Oise oR BES El tipo de cuenta estard relacionado con las cuentas que estan vinculados con la gestion financiera: eréditos — cobranza y tesoreria agrupado con los elementos 1 y 4 que siempre deber& estar sustentado por los documentos fuentes para sus registros en las operaciones contables, de ‘ese modo permite controlar las cuentas por cobrar como las cuentas por pagar en sus multiples formas de presentacién: facturas, letras. Pagares y en sus multiples formas de cumpli: en efectivo. Con cheque, con tarjeta de crédito, con tarjeta de debito, telecrédito, etc. ‘CREDITOS Y COBRANZA] =e) Teco) ‘CUENTA CORRENTE TRANSFERENES | CREDITOS Y COBRANZA]| [SBERUICS SC CORRANZAL oo) (Bescon (smn a) ia 2CARLOS PALOMINO HURTADO. DINAMICA DE CUENTA: METODO ESQUEMA N° 1 CUENTAS VINCULADAS A. SECTORES DE PRODUCCION COMERCIAL PIES Seas SS SECTOR OF | VARACION: | COSTO RODUCCION | BIENES DE DE ‘COMPRA ‘VENTA. ‘SERVICIOS, =| eusrencia | venta. [COMERCIAL POT Mercaderias 17" Wereacerias 011 Werescerias OTT Mercaderas [OTT Meresdarae| ‘manutacurades|— manufacradas| —-manufactvadas| mantactadat NNER Tia Nercaselas TV7 Mercedelas POT? Meveaderas PO"? Wercaderas ewrteccion | deexracdin | de exvacasn | -de-extacssn | [AGROPECUARIA POS Morcaderaa STIS Norcaderias POTS Morcadoias POTS Norcaderae POTS Norcadoriae ‘agropecuaras | egopecuaras | agopecuarias | agopecuarias | agopecuatas Deceols | _ypavalas ciel pscoous pstclas [GONSTRUCCION Pir Motcaderias —BTTs Woreaderios fOT4 Mercadeias BOT Noveaderias OTA Mercadorias inmucbios inmisbis. inmusbies | nmuebiee ‘omuebie. INDUSTRIAL ERIE SSE SSeS SSN SECTOR DE. |” VARACIONDE | COSTO pRobuccion | elenes | EXISTENCIA DE COMPRA, VENTAS. Vservicios | VENTA {UFACTURA Po Waterss pris Materia primafGe27 Productos [E027 Matas [7027 Produce Para productos] para produc manvtacurad| pias para | rautactrad fransiscuradeg — manuiscured prosees 11 Produtos [7111 Productos anutocturado Imarstacturadod __ manufactrad| IER 742 Wataias preva 127 Malas prina{ 022 Producioe GTZ Maloras ——|TOZZ Productos areproduces| para produced deexraccén|primaspara |’ de eestrcoén | eexroccén'| temnados,"| productos fvcoen 12 Prosilos de 112 Productos Jo fe esaccon| —tominacos ‘peraceen racine terminsgos [AGROPECUARIA PAS Mates privaQiT20Wataras [6573 Prctos [S003 Watoras TORS Freduces pare productos) primas para |” agropecuariag—ptimas para | agropecuato Sgopecuaros | prosuces Yossieaas | — prowucos | yplsecolas Yprcicalae | —Sropecuares | leminacee | Sqropecuao| _teminadoe 19 Prosuctos 4 istclas ypsucla agropecais [113 Producos de Yypscccas | agropecuaries teminados | _ypsccoas [GONSTRUCCION fa Hateras prinao}T2 Notes prinafS024 Prosucoe [SOP Wataras ——[T024 roaucos ‘bam prosucey] para prosucied nmvcbles | peas para |" nmuebies ‘nmosbies Inmuebles twminados | productos torminados 4 Proaices —|r1t4 Produc lEmuebies Inmuebles inmuebies IPRODUCCION DE 751 Mataraies —fT51 Materiales [6575 Exslenla de [031 Natovales — 7075 Exstonca ISeRvIcios. susie suis fenises ‘suilaree fe somicos sExstercas |/11Sextencis de termnades ease Sumnistos | teminados desemoe | senleos terminasoe ferminados SERVICIOS [357 niateraies 751 Materies [604 Sowisos IGT Watenales [704 Prenacon ‘podores aoaares f2udlares | do sevicos ease Suminstvos 93[REM CONCEPTOs BASICOS DE LAS CUENTAS CONTABILIDAD BASICA El valor del activo se determina por el costo de adquisicién del articulo, mas todas las ‘erogaciones necesarias para su traslado, instalacién y arranque de operacién CS) para el cumplimiento de sus fines en el futuro, de la empresa. Defir “Objetive 1 Componentes: Es el conjunto de bienes | Recurso econémico | Activo corriente 10a 19 y derechos que mantione | del cual se espera| Activo no corriente 20429 la empresa, necesario| que rinda beneficios 3039 Las cuentas que conforman el activo se dan de acuerdo al de grado de liquidez decreciente 0 descendente y se divide en activo corriente y activo no corriente, E! grado de liquidez consiste ‘en la mayor o menor facilidad que tiene las cuentas para convertirse en efectivo o equivalente de efectivo, TAG VOICORRIENTET ee Es [a parte del aciivo que esta conformada por el efectvo disponible y por los bienes, valores y ‘derechos que puedan convertrse en efectiva 2 corto plazo. Es el conjunto de bienes y derechos que tisnen las empresas, cuyo movimiento se reaiza en un tiempo menor a un afo, Agrupa alas cuentas ‘doles elementos 1 y 2, que tiene saldo deudor. Ue ae TE oe LoL OA Constituide por dinero en efecivo 0 en cuenla corrente, gros bancarios, cheques y todos aquellos valores que son de ineddata isponbildas. Agrupa ala cveta 1, Elect, equnalene de oectvo. Fete aR [Link] 1 Represertan exigbildad dela empresa sobre lercetos, ee com leas o facuras que se debe cobra a clentes 0 prestamos otorgados a particulares 0 miembros de la empresa en su calidad de Itabajadores o directores. Son cuentas que representan deudas a favor de la empresa; que facimente se pueden convertr en disponible. Agrupa a las cuentas: 12 Cuentas por cobrar comerciales, 13, Cuentas por cobrar comerciales — relacionadas, 14 Cuentas por cobrar al personal, alos accionstas y 416 Cuentas por cobrar diversas y 17 Cuentas por cobrar diversas relacionadas. na TL io ACTIV REALIZABLE 7 zp Es la parle mis imporante de a empresa, razOn do ser de un negocio. Esla conformada por as texistencias que se tione, lémese: mercaderia, productos terminados, subproductos, productos en proceso, materias primas, envases y embalaes, suministros dversos y productos por recibir. Estos fctivos pueden converirse en disponibles o exigibes, cuando son puestos a disposicién del mercado Agiupa a todas las cuentas de elemento 2. Ss a AC TIVONG CORRENTE TTT TEL Esta consttuido por las partidas que representan a los valores e intangibles, cargas dferidas, bienes, duraderos como maquinas, edifces, etc. Son actos que poseen las empresas cuyos movimientos se realizan en un tempo mayor @ Un af, Agrupa a las cuentas del elemento 3, sus sakdos son eudoes por natualeza i ne ee ACTOS RUOS ET OTE Hann Son las propiedades fsicas tangles con una vida vt, superior @ un afo-y que se utiizan en las ‘operaciones propias de un negocio, como lo tetrenos, edicos, vehiculos, muebles y enseres etc. {Que ‘sicamente permanecen en la empresa por mucho tiempo, generalmente no son vendibes. /Algunos se consumen mediante el tiempo de servicio o vida Wi. Son recuperables a través de las| reciaciones. Se agrupan en la cuenta 33 Inmuebles, maquinariay equipo. (geese ae eC TOS EN VALORES a stan representados por los valores que se adauieren tales como: Acciones, bonos, cédulas hipotecarias, ete. En algunos casos los valores se pueden considerar como activo corrientes. Agrupa enta it Inversiones financieras y 30 Inversiones mobiarCARLOS PALOMINO HURTADO. ‘ACTVOS INTANGIBLES Esios epresenian derechos y valores inmateriales, tales como registro de marcas, palentes,gaslos ‘en estudios e Investigacion etc. Tan igual que los actvos jos se someten a la cuota de amortzacion hasta su total extinciin, Todos ellos se registan en la cuenta 34 Intangibles, ‘ACTIVOS DIFERIDOS ‘Son Tos pagos realzados por adelantado por servicios aun no recbidos y cuando venzan Seran Absorbidos como gastos. Ejempl’ alqueres y seguros pagados por adelantado. Se agrupan en ls Cuenta 18 Senicios y tres Contratos por aticipado y 37 Actvodifrida, ACTIVOS BIOLOGIGOS) ‘Agrupa a los animales vivos y Tas plantas que forman parte de una aclvidad agricola, agropecuariay piscicola, que resuitan de la gestion por parte de una entidad, de las transformaciones de los actos Diol6gicos, ya sea para destinarlos a la venta, para dar lugar productos agrcolas (acvos realzables) 0 para converiros en otros activos biclogicos diferentes. Se agrupan en la cuenta 35 Acivas biologices. SI Definici6n: ‘Objetivo ‘Componentes | Elemento | Cuenta Esa represeniado par | Representa lo que elnegacio |Paswo Comiente | 4 | 40 a9 las deudas & debe a otras personas 0 |y Pasivono bligaciones que tiene | entidades conocidas como | Comiente el negocio, acreedores. Los acreedores tienen derecho prioritario sobre los activos del negocio, antecediendo a los duefios, quienes siempre vendran en titimo lugar. El elemento 4 del Plan'Contable, representa generalmente saldo acreedor por naturaleza, En caso de disolucién o cierre de un negocio, con ol producto de la venta de los activos se debe pagar primero a los trabajadores; en segundo lugar a los acreedores legales, y el remanente {queda para los duefios. PASIVOS CORRIENTE Es of conjunto de deudas y obligaciones que adquiere ia empresa y que so cancela inmeciatamente y Fequieren menos de un aia para cumpl con su cancelacén, ai tenemos, los impuestos que se deben a iso, las remuneraciones mensuales a pagar a trabajadores, las deudas a pagar a proveedores por Compras realizadas al contado 0 crédito, y las cuentas por pagar diversas. Generalmente estas deudas Son liguidadas con el uso de los actives correntes PASIVOS NO CORRIENTE! ‘Son deudas y obligaciones contaidas y que deben cancelarse generaimente en el tmina mayor a un afc. Asi tenemos: algunas cuentas por pagar diversas, los derechos adquirdos por los trabajadores y {que deben ser iquidados por la empresa al cesar sus servicios, las obligaciones fuluras que debe cancelar la empresa como consecuencia de acciones pasadas. Es necesario que el pasivo esté documentado, La mayoria de los pasivos se originan en la financiacién de recursos OI Definicion (Objetivo. «= [Link] | Elemento | Cuenta] Saldo Esta representado por el | Representa la | Capital [80359 | Acreedor porte del duefio odelos | parte delos | Acciones de inv socios y adicionalmente por| actives que Capital asiconal ‘tras eventas, como son | pertenece alos | Reservas. las reservas y elresultado | duefios dela | Revaluacion del ejercicio, Empresa Resultado, 95CONTABILIDAD BASICA El patrimonio es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe, el capital contable y capital neto son dos términos de uso frecuente para designar la Participacion de los duefios, constituido por las partidas que representan recursos y aportaciones (Socios y terceros) como excedente de revaluacién. El capital es una cuenta principal del patrimonio, que representa aportaciones de los duefios cconocides como accionistas 0 socio, asi como los resultados obtenidos por la empresa, utlidad 0 pérdida. El capital contable puede disminuir en dos formas: por el retiro de efectivo u otros activos del negocio por parte de los accionistas, y por las pérdidas provenientes de la operacion del negocio. Los dividendos representan la distribucién de las utilidades obtenidas por la empresa para los. accionistas, son todas las obligaciones que la empresa tiene con los duefios de la misma También se puede entender como el resultado favorable, por los aportes que han efectuado los. duefos. El elemento 5, esta agrupada por las cuentas que representa los recursos propios que tiene la empresa y la conforman: el capita, las reservas, y los resultados acumulados. La cuenta 50 Capital representa los aportes, entregado por los accionistas 0 socios (duefios de la empresa), para formar el capital de la empresa. i AE SO i Es el monto inverido en Ta empresa, en el negocio incvidualo en el negocio de varias personas en une sociedad, Es la diferencia ente el activo menos el pasivo y por la cual tenemos la sigulente férmula: ACTIVO.~PASIVO = CAPITAL Mea TACCIONES DEINVERSION z Representa tas acciones de inversién fommalizadas logaimento a ti (CAPITAL ADIGIONAL” & ‘Son fas donaciones recibidas, a emision de primes yotfosapories de acconstas 0 s0c0s. Aquel que proven de pra de emision ode donziones i (7 RESULTADOS NO REALIZABOS. Represenian lat ganandias por dferencia de cambio orginadas por las Inversionesnelas en una ented extranjera, ademas de la ganancia 0 pérdda en la cobertura del fujo de efectivo, acts patos fanciers disponibles paral vent EXCEDENTE DE REVALUACION Carresponde @ ls varaciones en los inmucbies, maquinaria y equipo, inlangibles, © laversionas inmobliarias, que han sido objeto de revaluacion ‘Asimismo, incluye los excedentes de revaluacién originados por actiones lberadas recbidas, y la paricipacién en excedente de revaluacion por el mantenimiento de inversiones en empresas bajo Contral 2 infuenciasgniesta, cuando se apioa el método de pariépacion patrmoril as [7 RESERVAS, i Representa apropiaciones de uildades, autorzadas por ley, por los esalos, 0 por acuerdo de Tos acsonisis (0 sis) y que seréndestnadas a fines especfcoso para cub evenlualdades. ToD RESULTADOS ACUMULADOS z ‘Agrupa las subcvertas que representan ulildades no distnbuidas y las pérdidas acumuladas sobre las ue los accionistas, socios 0 paficipacionistas no han tomado decislones, SIE SPER eS Son lat cuentas que se-casfican segun tu nalualeza econemica y que nacen de la ‘xobtatin del negota Las cuenas de resultados se casfean on Guanias que epresentan—«|~~«Cuentas que ropiesentan gastos 0 peraicas, ingresos 0 ganancias.CARLOS PAI HURTADO SPSS ‘Objetivo. ‘Componentes | Elemento [Cuenta] Saldo. SonTos desemboisos que [Representa el costo |Gastos de serv | 6 [6069 | Deudor tealizan las empresas para | operative de una | Agua, ‘mantener operative ‘empresa, Disminuyen | Luz, negocio. elcapial contable | Teléfono. Los gastos son aquellas cuentas agrupadas en las cuentas de gestién, por ejemplo: compras, ‘gastos del personal, servicios de terceros, gastos diversos propios de la gestion, cargas excepcionales, cargas financieras, provisiones del ejercicio y el costo de ventas, COMPRAS, ‘Se registra lodas las compras de Bienes para sor destinados ala venta o que parlicpan en el proceso de produccion en forma directa o indcta eIncluye los gasos vinculados alas compras. ‘GASTOS VINCULADOS ALAS COMPRES. “Son aquellos que se vinculan con las adquisicones de exstencias y que tiene incidencia en los costos coma, Las fetes, ls seguros, y clos. ‘CARGAS DEL PERSONAL Representa el monto de fos sueldes, salatios, pagados en efecivo O en especie @ los trabaladores y ‘otto tipos de remunereciones como las: comisiones, vacaciones, gratfiaciones, remuneraciones al director, 'SERVIGIOS PRESTADOS POR TERCEROS: ‘Se regisiran los gasios por concepto de los diferentes servicos que se reciben como telefono, agua, luz, los honorari, alquleres,comisiones, mantenimientos y reparaciones, y otros servicios. TRIBUTOS. Es la prestacion exigbie oblgatoriamenta por el Estado, ‘CARGAS DIVERSAS DE GESTION ‘Son fs gastos por concepts de seguros, regalias, donaciones, y olfos que ayudan a a gestion dea ‘empresa con el fin de obtener ingresos. 'PERDIDAS POR MEDICION DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR RAZONABLE “Reumulan fas disminuciones de valor de actvos no fnancieros en comparacién con su valor en bros, cuando gon valuados al valor razonable ‘PROVISIONES DEL EJERCICIO. Es la prevencién que se hace por concepto de deprecacion, de los Deneficos sociales de los leabajadores, la cobranza dudosa, las coningencia 0 riesgos. Representan el ahorro del periodo, el mismo que se orientan ala reposicion del activo fo, perddas u obligaciones, ‘COSTODE VENTAS, ‘Se registra el precio de compra de las unidades vendidas durante el ejercicio econémico CV.= INVENTARIO INICIAL + COMPRAS - INVENTARIO FINAL Acumulan el costo de los bienes. innerentes al giro dal negocio, vansterdos atiulo oneroso ‘CARGAS POR NATURALEZA, ‘Compuesto por las compras y cargas por oblgaciones por servicos demas de las provisiones y costa de venta, representan y que nacan de la explotaién del negocio Los gastos del elemento 6 registran los hechos negatives, que se realizan durante el ejerccio, La informacion que acumulan estas cuentas s6lo sirven para cada ejercicio econémico, para un aio especifico, cuando llega fin de afio se totalizan, se comparan para determinar el resultado tiidad 6 pérdida y luego, en el siguiente afio, comienzan nuevamente desde cero. Los gastos 0 pérdidas, representado en el elemento 6 del plan contable, cuyo saldo por naturaleza es deudor, se refieren a activos que se han usado o consumido en el negocio con el fin de obtener ingresos, asi como erogaciones realizadas que no generaron ningun ingreso, {ransformandose de esa manera en un gasto en una pérdida, 97CONTABILIDAD BASICA ‘Los gastos disminuyen el patrimonio del negocio cuando son mayores que los ingresos, todo egreso 0 gasto, mejor dicho toda operacién o actividad que origine desembolso de dinero represente menores ingresos, se carga en la respectiva cuenta de gasto 6 elemento 6. AS DE INGRESO [cain Definicion 1 [iu /Objetivel |. Componentes | Elemento | Cuenta Saldo, Esta representado por todos | Son aquellas cuentas | Ventas, 7 [70aT9|Acreedo los ingresos que obtione una | que representan los | Ingresos empresa de acuerdo a su| ingresos que financieros ‘fo por los ingresos de | obtienen tas Otros ingresos, ‘colocacion, de capitales, e | empresas durante ol [ingresos aiversos. efetcieio econdmico, Las cuentas de ingreso representan derechos obtenidos por los servicios prestados y representan Fecursos que recibe el negocio por la venta de un servicio © producto, en efectivo o al crédi ‘epresentado en el elemento 7, con saldo acreedor por naturaleza, ve E Representa los ingres0s por venta de bienes y servicios propios del gir del negocio. af TL. DESCUENTOS, REBAJAS ¥ BONIFICACIONES OBTENIDAS TMI ‘Son aquellos descuentos oblenidos fuera de ia facture sobre compras de exstencia. SO TI INGRESOS DIVERSOS, oy ‘Son os ingresos proveriertes dela enajonacion de acvostangileso inangibles,porlas ganancias y ‘ecuperaciones de eercicios de afos anteriores, y por aquelios que no consituyen operaciones propias [ela dl nego YANGIA(POR MEDICION DE ACTIVOSING FINANGIEROS AL VALOR RAZONABLET I Acamuian es emer de vain de sctee te Cae RENAE OR ‘cuando son valuados al valor razonable. TT INGRESOS FINANGIEROS Sun ‘Son os ingresos provenientes de la colocacion do capitals en sus diversas modaldades y los 1 /descuentos obtenidos por pronto pago. Ademas, estén constiuides por: intereses recibidos, descuentos 3 pronto pa z ‘CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 7 r No represents Tres sino compensa Sn ve cas " 7“ CARGAS IMPUTABLES A LA CUENTADE COSTOS| i ‘Cuenta quo no representa ingesos y que sive para ransferrlascargas por naluraleza que afecian a os costos o gastos registrados en el elemento 6 losses se dear soars Wanda = Ts wr antDOSg |fitmos: le canae'y be iene an to mmscoran on at ITERMEDIOS | fram, a cathe el ose se deduce partepecons inoue alareta Trepecna temacibnISaTs para Uns TEE de ToC, car acne acon, storms ae comprarsbacar cons Sune sein Septum peaie a ja dopecacor ec adcobh de va goo fe na pada DEPRECIAGION | del aeivo ho: agua, ei, ce Dob al dosgate Ge ae neha! 9 eardvaro aque se sas GARGAS | Basen, por orcs esis Gus Wah 50 SBSOTOOE BH DIFERIDAS _| futuros ejercicios. TRVENTARIO™ }Reacbideaiaia de is mpenenes GE Bene, PaRWO 7 avon ie ua onfaess onus ce darn CONTABILIDAD ANALITICA 98CARLOS PALOMINO HURTADO. ‘Todo ingreso 0 ganancia, mejor dicho toda operacién o actividad que produce ingreso de dinero o significa menor gasto, se abona en la cuenta de ingreso 6 elemento 7. Cuando el cliente no paga fen efectivo por el servicio 0 producto, se produce una venta a crédito y se conoce como cuenta por cobrar, los ingresos se consideran como tales en el momento en que se presta el servicio 0 se vende el producto, y no en el que se recibe el efectvo, los ingresos aumenta el capital del negocio, el elemento 7 registra los hechos posiivos, los ingresos 0 ganancias que van obteniendo la empresa durante el ejercicio. SE Definicion ‘Objetivo" ‘Componentes: Elemento | Cuenta | Saldo. ‘Son las cuentas [Son aquelas | Provision para cuentas de 6 68 | Devdor que siren para | cuentas que cobranza dudosa, Gelerninar el reiejan las. Provision para Valor de [a | péraidas de utiidad | desvalorizacion de recuperacion de| 0 una absorcién de | exislencias. la péreida que | costos para cubrir_| Depreciacion y Amortizacion suenceros | oblgaciones ‘Acumulada, actives. Provisones Diversas. Una vez realizado el proceso anterior, sélo queda abiertas las cuentas representativas de la riqueza de la empresa y sus correspondientes saldos, es decir, la riqueza final. La informacion de la fase de conclusion sirve de base para la elaboracion de los estados contables que informan del patrimonio de la unidad econémica, asi como del resultado obtenido en el ejercicio, es decir, el balance y las cuentas de resultados. A través de ellos se comunica la informacion contable a los usuarios interesados en la empresa, Definicion ‘Objetivo, ‘Componentes | Elemento | Cuenta) Saldo ‘Son transferencias | Con el asien(o de | Margen comercial 8 | 80.al89 | Devdor de saldos que |cierre todas las | Produccin del ejercicio cquiibran las | cuentas Valor agregado cuentas que | quedarén Excedente brut de Intervnioron en los | saldadas y la | expotacion hhechos Contabildad _| Resultado de explotacion. ‘econémicos de un | cerada, Resultado antes de LR. periods Muestran los saldos intermediarios de gestion, ast como la distribucién legal de la renta neta y el impuesto a la renta. Estos saldos se determinan sucesivamente afectando a los mismos, las cargas y los ingresos que se mencionan en sus dinémicas. Las pequefias empresas, para efecto de la determinacién det resultado del periodo, deberén transferir directamente a ia cuenta 89 los saldos de las cuentas del elemento 6 (excepto 69) y 7 {excepto 79). Al resultado asi obtenido se le deducird, de ser el caso, las partcipaciones y el impuesto a la renta. TES) Definicion, ‘Obj jomponentes ‘Cuenta | Saldo, Cuentas ‘que| Conocer los | Gastos aaminstraivos | 9 9098 | Deudor proporcionan costos delas | Gastos de venta Informacion relevante | diterentes Costos de praduccion para una serie de funciones Cento de costes ecisiones, como | asumidas por la precios. aliemativos de | empresa, 99