UNIVERSIDAD PRIVADA ANTONIO GUILLERMO URRELO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL CONTABILIDAD Y FINANZAS

DOCENTE :
SECLEN CONTRERAS, DANIEL

CURSO :
AUDITORIA TRIBUTARIA

TEMA :
CASO PRÁCTICO DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA

INTEGRANTES :
CAMACHO ROSALES, MARIELA

CHILON TERAN, JAIRO

DÍAZ VÁSQUEZ, KEILA

RAMIREZ FERNANDEZ, LUCIA

RAVINES CABRERA, YOJHANNA

PASTOR ABANTO, ROSSMERY

VALENCIA GARCIA, SANDRA

ZAÑARTO MENDOZA, CLAUDIA

 CASO DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA
La Empresa ferretería “SOL ANDINO” SAC, N.º 20505243279, comprendida en el
Régimen General del Impuesto a la Renta. Por sus operaciones realizadas del Año
2018, contrata a un Auditor Tributario independiente, para que examine los Tributos
por Pagar (IGV/ IR), si la empresa ha cumplido con sus obligaciones tributarias y si
fuera el caso que hayan incurrido en infracciones tributarias determine la infracción
cometida y plantee las soluciones respectivas.
Para lo cual le solicita que presente su informe respectivo a más tardar el 30 de Abril
del 2019.
a) Declaraciones Juradas correspondientes del año 2018:

Análisis del Impuesto General a las Ventas

MES SEGÚN CONTRIBUYENTE (IGV) IMPUESTO A

DEBITO CREDITO PAGAR

Enero 10,700 8,500 2,200

Febrero 7,800 5,100 2,700
3,300
Marzo 12,500 9,200
1,950
Abril 9,100 7,150 3,000
Mayo 11,800 8,800 6,200
2,100
Junio 13,100 6,900
3,050
Julio 11,100 9,000 5930
Agosto 10,800 7,750 3,420
5,250
Setiembre 12,200 6,270
2,500
Octubre 14,200 10,780

Noviembre 13,950 8,700

Diciembre 11,500 9,000

Totales 138,750 97,150 41,600

* Crédito Indebido

La empresa cumplió con el pago y presentación del PDT 621 IGV-RENTA de sus
obligaciones hasta el mes de Diciembre del 2018.

b) El Auditor verifico el uso del crédito fiscal, encontrándose que en el mes de setiembre
se efectuaron compras de materiales de construcción las cuales fueron trasladadas al
Distrito de Baños del Inca donde se encuentra ubicada la Casa del Gerente General de la
 empresa, dicho material se encuentra siendo utilizado en la Construcción del 2do Piso de
su casa, Cabe indicar que el centro de la obra es en Cajamarca, Los materiales
consumidos han sido adquiridos según el detalle siguiente :

FECHA PROVEEDOR BASE IGV TOTAL CONCEPTO

IMPONIBLE

15.09.2018 ADOBE FUERTE S.A.C. 15,000 2,850 17,850 Cemento, arena,

piedra chancada

23.09.2018 ADOBE FUERTE S.A.C. 18,000 3,420 21,420 Cemento, arena,

piedra chancada

TOTALES 33,000 6,270 39,270

c) A continuación se le presenta la siguiente información, correspondiente al año 2017.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01/01 AL 31/12 DEL 2018

Ventas netas o Ing. por servicios 770,834
Desc., rebajas y bonif. concedidas 0
Ventas netas 770,834
Costo de ventas 350,500
Resultado bruto Utilidad 420,334
Resultado bruto Pérdida 0
Gastos de ventas 47,200
Gastos de administración 95,000
Resultado de operación utilidad 278,134
Resultado de operación pérdida 0
Gastos financieros 0
Ingresos financieros gravados 0
Otros ingresos gravados 0
Otros ingresos no gravados 0
Enajen. de val. y bienes del act. F. 0
Costo enajen, de val. y bienes a. f. 0
Gastos diversos 0
REI del ejercicio positivo 0
 REI del ejercicio negativo 0
Resultado antes de part. Utilidad 278,134
Resultado antes de part. Pérdida 0
Distribución legal de la renta 0
Resultado antes del Imp. - Utilidad 278,134
Resultado antes del Imp. - Pérdida 0
Impuesto a la renta 82,050
Resultado del ejercicio - Utilidad 196,084
Resultado del ejercicio - Pérdida 0

INFORMACIÓN ADICIONAL

Gastos de ventas Gastos Administrativos

Publicidad 5,200
Administrador 15,000
Alquiler 12,000
d) El Auditor
Contador 12,000
Vendedores verifico
30,000 los
gastos De representación 50,000
Total 47,200 deducibles
para la Alquiler 18,000
determinación del impuesto a la renta, Total 95,000
encontrándose un exceso en los gastos de
representación.

SE PIDE:

I. Índice de Papeles de Trabajo

II. Programa de Auditoria Tributaria-Cedula

III. Cuestionario de Evaluación Tributaria-Proveedores [ Cédulas)

IV. Cálculo del Crédito fiscal del IGV e Impuesto a la Renta y determinación del
Impuesto a pagar-Cedulas

V. Calcule las multas e interés correspondientes-Cédulas

VI. El Resumen de toda la Deuda Tributaria

SOLUCIÓN

I. ÍNDICES DE PAPELES DE TRABAJO

 Empresa Constructora CONSTRUCTORES ARRIBA SAC

Programa de Auditoria Tributaria

Tributos por Pagar y Patrimonio

CEDULAS FOLIOS DETALLE

A 2 Programa de Auditoria Tributaria

B 1 Cuestionario De Evaluación Tributaria

C 3 Cálculo del IGV.

D 4 Cálculo de las Multas.

E 1 Resumen Total de la Deuda Tributaria

II. PROGRAMA DE AUDITORIA TRIBUTARIA

Empresa FERRETERA SOL ANDINO SAC

Programa de Auditoria Tributaria

Periodo Tributario de Enero-Diciembre 2018

TRIBUTOS POR PAGAR

A. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1. Solicite y revise los documentos siguientes:

a. Libro Legalizado de Compras y Ventas
b. Libro Legalizado de Caja y Bancos
c. Declaraciones Juradas Mensuales - PDT 621
d. Comprobantes de Pago
e. Declaración Jurada Anual del 2018

B. LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

1. Verifique los libros y registros contables solicitados

2. Verifique si los libros contables se encuentran legalizados antes de su uso.
3. Verifique que los libros contables se encuentran al día y no estén atrasados más del
tiempo permitido por las normas tributarias vigentes.

C. DECLARACIONES JURADAS PRESENTADAS

1. Verificar si se ha declarado y presentado en forma correcta el PDT 621 IGV-RENTA

2. Verificar si el IGV utilizados se encuentran anotados en el registro de compras y ventas
3. Verificar que los comprobantes de pago cumplan con los requisitos formales y legales
establecidos por ley.
4. Verifique que los comprobantes de pago exhibido hayan sido efectivamente pagados,
efectuando el cruce de información con la información proporcionada por la SUNAT
(Reporte).
 5. Verificar si en la determinación del CRÉDITO FISCAL se ha efectuado de forma
correcta los porcentajes de IGV.

D. COMPROBANTES DE PAGO FACTURAS

1. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los

requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
2. Verificar que los pagos a proveedores se hayan efectuado aplicando la Ley de
Bancarización.
3. Verificar que las deudas comerciales sean provenientes de operaciones propias de la
empresa.
4. Verificar que las deudas fiscales sean íntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio.
5. Verificar si el RUC de los proveedores se encuentran hábil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de comprobantes de pago para sustentar los gastos
respectivos.
III. CUESTIONARIO DE EVALUACIÓN TRIBUTARIA - CÉDULA

Empresa FERRETERA SOL ANDINO SAC

Período Tributario de Enero-Diciembre 2018

TRIBUTOS POR PAGAR

Nº PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

SI NO N/A

1. ¿La empresa se encuentra exonerada al IGV y X

a la RENTA?

¿La empresa paga a sus proveedores

2. empleando medios de pago Del Sistema X
Financiero?

¿La empresa declara y paga sus Tributos

Según el cronograma de Vencimiento?
3. X
¿La empresa considera gastos Propios como
gastos del giro del negocio?

4. ¿La empresa realiza Detracciones? X

¿La empresa es agente de retención?

5. ¿Se encuentran Legalizados los Libros X

Contables?
6. X
¿Se encuentran impresos los libros contables?
7. X
¿La empresa registra los acuerdos Sobre el
aumento de capital?
8. ¿Se realizan tasaciones de los Bienes no X

9. dinerarios realizados como aporte? X

IV. DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL DEL IGV Y CALCULO DEL IMPUESTO A
PAGAR - Al Mes de Diciembre 2018.

SEGÚN CONTRIBUYENTE SEGÚN AUDITORIA

TRIBUTO
Mes
IMPUESTO A IMPUESTO A OMITIDO
DEBITO CRÉDITO DEBITO CRÉDITO
PAGAR PAGAR
Enero S/. 10.700,00 S/. 8.500,00 S/. 2.200,00 S/. 10.700,00 S/. 8.500,00 S/. 2.200,00 0
Febrero S/. 7.800,00 S/. 5.100,00 S/. 2.700,00 S/. 7.800,00 S/. 5.100,00 S/. 2.700,00 0
Marzo S/. 12.500,00 S/. 9.200,00 S/. 3.300,00 S/. 12.500,00 S/. 9.200,00 S/. 3.300,00 0
Abril S/. 9.100,00 S/. 7.150,00 S/. 1.950,00 S/. 9.100,00 S/. 7.150,00 S/. 1.950,00 0
Mayo S/. 11.800,00 S/. 8.800,00 S/. 3.000,00 S/. 11.800,00 S/. 8.800,00 S/. 3.000,00 0
Junio S/. 13.100,00 S/. 6.900,00 S/. 6.200,00 S/. 13.100,00 S/. 6.900,00 S/. 6.200,00 0
Julio S/. 11.100,00 S/. 9.000,00 S/. 2.100,00 S/. 11.100,00 S/. 9.000,00 S/. 2.100,00 0
Agosto S/. 10.800,00 S/. 7.750,00 S/. 3.050,00 S/. 10.800,00 S/. 7.750,00 S/. 3.050,00 0
Setiembre S/. 12.200,00 S/. 6.270,00 S/. 5.930,00 S/. 12.200,00 S/. 0,00 S/. 12.200,00 S/. 6.270,00
Octubre S/. 14.200,00 S/. 10.780,00 S/. 3.420,00 S/. 14.200,00 S/. 10.780,00 S/. 3.420,00 0
Noviembre S/. 13.950,00 S/. 8.700,00 S/. 5.250,00 S/. 13.950,00 S/. 8.700,00 S/. 5.250,00 0
Diciembre S/. 11.500,00 S/. 9.000,00 S/. 2.500,00 S/. 11.500,00 S/. 9.000,00 S/. 2.500,00 0
Totales S/. 138.750,00 S/. 97.150,00 S/. 41.600,00 S/. 138.750,00 S/. 90.880,00 S/. 47.870,00 S/. 6.270,00

V. CALCULO DE TRIBUTOS OMITIDOS

EMPRESA FERRETERA SOL ANDINO SAC

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2018

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

MES TRIBUTO DÍAS FACTOR INTERESES TOTAL A PAGAR

Setiembre 6270 161 8.05 515 6785

TOTAL 6270 6785

Mes de Setiembre

Deuda Tributaria al 30/03/2019 6270

IGV a pagar

Días Transcurridos del 21.10.2018 al 31.12.2018

72 días x 0.05% = 3.6% x 6,270 226

Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base)

Intereses del 01.01.2019 al 30.03.2019

89 días x 0.05% = 4.45% x 6,270 ([Link] 969 - C.T.) 279

Total Deuda Tributaria al 30.03.2019 6775

I. Determinación y de las Infracciones y Sanciones Tributaria

En el mes de setiembre se aplica una sanción:

I. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en
la determinación de la obligación tributaria y/o que generen aumentos indebidos de saldos
o créditos a favor del deudor tributario.

Mes: Setiembre

Monto Omitido: S/. 6,270

Sanción : 50% del tributo omitido (Art. 178S Num1 C.T) S/. 3,135

II. Cálculo de los Intereses Mora torios.

Días Transcurridos del 21.10.2006 al 31.12.2006

72 días x 0.05% = 3.6% x 3,135 113

Total Deuda Tributaria al 31.12.2006 (Nueva Base) S/ 3,248

Intereses del 01.01.2007 al 30.03.2007

89 días x 0.05% = 4.45% x 3,135 140

Total deuda tributaria al 30. Marzo. 2007 S/. 3,388

VI. RESUMEN DE TODA LA DEUDA TRIBUTARIA

Empresa Ferretera Sol Andino SAC

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2018

TRIBUTOS POR PAGAR

MES TRIBUTO DÍAS FACTOR INTERESES TOTAL A PAGAR

Setiembre 6270 161 8.05 515 6785

Según Artículo 3,135 161 253 3388

Nº 179 del
Código
Tributario
c) A continuación se le presenta la siguiente información, correspondiente al año 2017.

ESTADO DE RESULTADOS DEL 01/01 AL 31/12 DEL 2018

Ventas netas o Ing. por servicios 770,834
Desc., rebajas y bonif. concedidas 0
Ventas netas 770,834
Costo de ventas 350,500
Resultado bruto Utilidad 420,334
Resultado bruto Pérdida 0
Gastos de ventas 47,200
Gastos de administración 50,000
Resultado de operación utilidad 323,134
Resultado de operación pérdida 0
Gastos financieros 0
Ingresos financieros gravados 0
Otros ingresos gravados 0
Otros ingresos no gravados 0
Enajen. de val. y bienes del act. F. 0
Costo enajen, de val. y bienes a. f. 0
Gastos diversos 0
REI del ejercicio positivo 0
REI del ejercicio negativo 0
Resultado antes de part. Utilidad 323,134
Resultado antes de part. Pérdida 0
Distribución legal de la renta 0
Resultado antes del Imp. - Utilidad 323,134
Resultado antes del Imp. - Pérdida 0
Impuesto a la renta 95,325
Resultado del ejercicio - Utilidad 227,809
Resultado del ejercicio - Pérdida 0

Gastos Administrativos
INFORMACIÓN ADICIONAL
Administrador 15,000
Contador 12,000
De representación 5,000
Alquiler 18,000
Total 50,000
 Gastos de ventas
Publicidad 5,200
Alquiler 12,000
Vendedores 30,000 Empresa Ferretera Sol Andino SAC

Total 47,200 Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2018

GASTOS DE REPRESENTACIÒN

GASTOS DE SEGÚN LEY DEL DIFERENCIA

REPRESENTACION IGV (0.5% )
5,000 3,854 (1,146)
Documentos y requisitos fuente: Comprobantes de pago de gastos de
representación.
Según el examen realizado al rubro GASTOS DE REPRESENTACIÓN, se ha encontrado
un exceso de s/.1,146, que de acuerdo a lo establecido en el artículo 6 numeral 10
de la ley del Impuesto General a las ventas establece que los gastos de
representación no excedan el 0.5% de los ingresos brutos.

VIII. INFORME DE AUDITORIA TRIBUTARIA PREVENTIVA

Señores:
SOL ANDINO SAC

Presente. -

Sr. Manuel Benjamín Namuche Risco Gerente General.

Hemos revisado los documentos, registros, libros de contabilidad de la empresa SOL ANDINO
SAC, por el periodo económico de Enero a Diciembre del 2018, aplicando los procedimientos
establecidos para tal efecto por lo que cumplimos en poner a vuestra disposición el presente
informe con los siguientes resultados.

1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

En el mes de setiembre se efectuaron compras de materiales de construcción, que fueron

destinadas para fines personales de la gerencia, por el importe de S/. 39,270.00 y que fueron
incluidas en el registro de compras para la determinación del Crédito fiscal, afectando el
Impuesto a pagar del mes:

FECHA PROVEEDOR BASE

IMPONIBLE IGV TOTAL CONCEPTO

15.09.2006 ADOBE FUERTE S.A.C. 15,000 2,850 17,850 Cemento, arena,
piedra chancada

23.09.2006 ADOBE FUERTE S.A.C. 18,000 3,420 21,420 Cemento, arena,

piedra chancada

TOTALES 33,000 6,270 39,270

2. INFRACCIONES

- En el mes de Setiembre, se ha declarado en el PDT - 621, las compras que fueron

destinadas al uso personal, utilizando un crédito fiscal indebido por el importe de S/.
6,270.
- La utilización indebida del crédito fiscal del mes de setiembre 2006 conlleva a la
infracción de 50% del tributo omitido, y la presentación de las declaraciones juradas
fuera del plazo establecido por la administración tributaria incurre en la infracción de
80% UIT
- Según el examen realizado al rubro GASTOS DE REPRESENTACIÓN, se ha
encontrado un exceso de s/.1,146, que de acuerdo a lo establecido en el
artículo 6 numeral 10 de la ley del Impuesto General a las ventas establece que
los gastos de representación no excedan el 0.5% de los ingresos brutos.

3. RECOMENDACIONES

 Se debe rectificar las declaraciones Juradas PDT - 621 del periodo tributario
Setiembre 2018, determinando en forma correcta el Crédito fiscal para el
Impuesto General a las Ventas de los periodos antes mencionados.

Recomendamos a la empresa SOL ANDINO SAC, que de acuerdo a los

hallazgos encontrados en de rubro de gastos de representación, que de
 acuerdo a lo establecido en el artículo 6 numeral 10 de la ley del
Impuesto General a las ventas establece que los gastos de
representación no excedan el 0.5% de los ingresos brutos,

Los pagos de los tributos por pagar deben realizarse en el momento de la presentación de
la declaración jurada rectificatoria para no perder los incentivos tributarios de parte de la
Administración Tributaria.

Cajamarca, 30 de Abril del 2019

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CPC Mario Libertad Sin

Nº Matricula 1414235