UNIVERSIDAD AUTONOMA DE SINALOA
FACULTAD DE LAS CIENCIAS ECONOMICO
ADMINISTRATIVAS DE MAZATLAN.
Materia: Auditoria con Fines Fiscales y Seg. Soc.
Fundamentos Fiscales del Dictamen
INTEGRANTES
ARAGON MELCHOR DANIEL ANTONIO
GALLARDO MALDONADO JESUS ERNESTO
HERNANDEZ RAYMUNDO MILVIA BERENICE
PACHECO RIVERA JOSE ALBERTO
REYES FUENTES JAIRO GIOVANNI
VIZCARRA GARCIA LIZBETH GUADALUPE
PROFESOR
Cynthia Isabel Osuna Moreno
GRADO Y GRUPO
5-03 NOCTURNO.
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Antecedentes de la dirección de la auditoría fiscal federal.
Surgimiento del dictamen fiscal
El dictamen fiscal surge como estrategia de fiscalización indirecta, mediante la cual el fisco federal
deposita su confianza en la capacidad, experiencia y ética profesional de la Contaduría Pública.
Esta confianza se traduce en el atributo de la credibilidad hacia el trabajo desempeñado por el
Contador Público que emite dictámenes fiscales.
1. El 21 de abril de 1959, mediante decreto presidencial, se creó la Dirección de Auditoría Fiscal
Federal y se estableció el registro de contadores públicos para dictaminar estados financieros
para efectos fiscales.
2. Para el 1 de enero de 1991, entraron en vigor las disposiciones del artículo 32-A del CFF que
establecen la obligatoriedad de dictaminar fiscalmente sus estados financieros, a los
contribuyentes que se ubiquen en alguno de los supuestos previstos en dicho artículo (Estas
disposiciones tuvieron efecto a partir de los estados financieros del ejercicio de 1990).
3. De igual forma en 1991, pero el 15 de marzo, se emitió un decreto que autorizaba la
presentación del dictamen fiscal en dispositivo magnético. A partir de 1992, esta opción se vuelve
obligatoria.
4. Para el 29 de junio de 1992, se publicaron las reglas generales de integración y presentación
en " Disco magnético flexible" de la información de los dictámenes fiscales. Sin embargo, no fue
sino hasta el 15 de diciembre de 1995, cuando se dieron a conocer en el DOF diversas reformas
fiscales relacionadas con el dictamen fiscal, cuya vigencia es a partir del 1 de enero de 1996,
relacionadas con:
El dictamen relativo a los estados financieros, los discos Magnéticos y, los demás documentos
deberán presentarse dentro de los siete meses siguientes a la terminación del ejercicio fiscal de
que se trate.
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5. Durante los ejercicios de 1992 a 1996, el dictamen se elaboró en hojas electrónicas de cálculo.
De igual forma, de 1992 al 2000, la presentación del dictamen se hizo en forma manual, mediante
la entrega de un disquete y un cuadernillo impreso, con la opinión fiscal del Contribuyente firmada
por el Contador Público Registrado (CPR).
6. A partir del ejercicio 2001, se hace obligatoria la presentación del dictamen por medio de
internet.
Beneficios del dictamen fiscal e informe del auditor
independiente.
En la NIA 800 se contemplan los asuntos y consideraciones para emitir una
opinión sobre los estados financieros de propósito especial.
NIA 700 trata las circunstancias en que el auditor puede expresar una
opinión no calificada (opinión limpia) y no es necesaria ninguna
modificación al dictamen del auditor.
La NIA 701, Modificaciones al dictamen del auditor independiente establece
normas y proporciona lineamientos sobre las modificaciones a este
dictamen.
El auditor puede emitir una opinion limpia o una opinion modificada.
Beneficios:
Articulo 52 del codigo fiscal de la federación
Revision secuencial-articulo 52-A del Código fiscal de la federación
Articulo 73 del codigo fiscal de la federación-cumplimiento de pago de
impuestos espontaneos
Articulo 22 del codigo fiscal de la federación- reducción del plazo de la
devolución del IVA (de 40 a 25 días)
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Sanciones:
Articulo 83 fracción X y articulo 84 fracción 9 del codigo fiscal de la
federacón.
Se puede renunciar a presentarlo!
Papeles de trabajo.
OBJETIVOS DE LA PREPARACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Los objetivos al preparar los papeles de trabajo son para que sirvan de evidencia
competente, suficiente e irrefutable, prueba instrumental de base para la
tipificación de la opinión o sea cimientos sólidos para la toma de decisiones.
Los datos y observaciones consignados en los papeles de trabajo apoyan los
principios, normas y procedimientos, seguidos y apegados durante el examen.
Porque, ellos apoyan el ámbito y la opinión del auditor independiente en su
informe.
Los objetivos de los papeles de trabajo, son indudablemente, demostrar en forma
clara el procedimiento seguido en la revisión, el alcance del examen, y los
respectivos comentarios, conclusiones y recomendaciones a las que se ha
llegado; que a su vez generan en última instancia en la preparación del informe o
dictamen.
Principios en la preparación de los papeles de trabajo
Se denomina principios en la preparación de los papeles de trabajo al conjunto de
experiencias, iniciativas y habilidades para formular los papeles de manera
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adecuada y suficiente; o sea cuando se ha tenido en cuenta, durante la
formulación, los siguientes conceptos genéricos: Si el auditor se ha apegado a los
principios normas y técnicas de auditoría generalmente aceptados; si los papeles
han pasado por la supervisión, revisión de otro auditor o supervisor con suficiente
experiencia; y luego, si este último puede formular el informe de auditoría. Se
habrá cumplido as las pruebas de excelente calidad en la preparación
Los principios que rigen en la compilación de los papeles de trabajo se
resumen de la siguiente manera:
1. Todos los datos incluibles o pertinentes deben ser considerados en su totalidad.
2. Los datos no incluibles o no significativos no se deben considerar.
3. Se incluirán todos los datos que puedan apoyar algún concepto, afirmación u
observación.
4. Se efectuarán las anotaciones que puedan servir en lo futuro.
5. Se incluirán datos relacionados a la calidad de los registros realizados en los
libros contables, así como de los archivos del cliente.
6. Los papeles de trabajo deben indicar, una enunciación, o concepto del trabajo
practicado en conexión a la preparación de los mismos.
Dictamen: Son las hojas que contienen la redacción del dictamen o informe; es la
expresión del auditor sobre los estados financieros examinados a una fecha
determinada. Que manifiesta o divulga el alcance de la revisión, los
procedimientos seguidos y la opinión razonable o no de los estados financieros y
la veracidad de sus resultados operaciones económicas. El auditor para poder
tipificar su opinión debe utilizar ciertas reflexiones técnicas y científicas, para ello,
por ejemplo puede utilizar el enfoque que estoy consignado mediante la estructura
y contenido de los variables o parámetros que el auditor debe estudiar, teniendo
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en cuenta los papeles de trabajo, esta cédula se archivará en el archivo general
corriente-general
Contenido: En cuanto al contenido de los mismos y dichos de manera muy
sucinta, compilados en una revisión independiente, contendrán o incluirán las
siguientes cédulas, se estudian los más importantes:
1. Una copia del dictamen e informe largo (diagnóstico de los sistemas
imperantes, antes de la carta de control interno de gerencia)
2. Balance de situación financiera comparativo antes y después de la auditoría
3. Estado de ganancias y pérdidas comparativo antes y después de la auditoría
4. El balance de comprobación y los anexos proporcionados por el cliente.
5. Relación de los asientos de ajuste y reclasificación de auditoría.
6. Relación de análisis de activos, pasivos, capital y de estados de ingresos y
gastos.
7. Circularización y confirmación de bancos, cobrabilidades y de otras cuentas de
activos y pasivos. 8. Copia de los estatutos, y modificatoria de los mismos.
9. Organigramas y manuales de funciones y responsabilidades.
10. Copia de contratos importantes.
11. Resumen de las actas de la Junta General de Accionistas y acuerdos del
Directorio que tengan relación con las cuestiones financieras y económicas.
12. Reconciliaciones bancarias.
13. Copias de las Declaraciones Juradas de Impuesto a la renta de los dos últimos
ejercicios. 14. Procedimientos y programas de auditoría.
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15. Cuestionarios y flujo gramas de la evaluación de los sistemas.
16. Carta confirmatoria de Gerencia o Directorio, sobre:
a) Inventarios
b) Activos en general
c) Pasivos, etc.
17. Cuadros de cálculos de provisión para compensación por tiempo de servicios
para obreros y empleados, etc. 18. Pruebas practicadas con respecto a los
eventos posteriores y las contingencias.
Presentación del dictamen fiscal ante las autoridades.
3.4 PRESENTACION DEL DICTAMEN FISCAL ANTE LAS AUTORIDADES.
Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 32-A, tercer párrafo y 52, fracción
IV del CFF, los contribuyentes deberán enviar únicamente vía Internet, a través del
Portal del SAT, su dictamen fiscal, así como la demás información y
documentación a que se refiere el artículo 58 del Reglamento del CFF y la regla
2.12.15., pudiendo presentarlo a más tardar el 29 de julio del 2021.
Tratándose de contribuyentes en cuyos dictámenes se vayan a determinar
diferencias de impuesto a pagar, para aplicar la facilidad prevista en el párrafo
anterior, deberán tener pagadas las citadas contribuciones a más tardar el 15 de
julio de 2021, debiendo quedar ello reflejado en el anexo "Relación de
contribuciones por pagar".
2.12.15. Para los efectos del artículo 32-A del CFF y del artículo 58,
fracciones I, IV y V del Reglamento del CFF, la información que deberá
acompañarse al dictamen sobre los estados financieros y al informe sobre la
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situación fiscal del contribuyente será la que se señale en los anexos 16 y 16-A de
la RMF 2021, la cual deberá cumplir con lo dispuesto en los instructivos de
integración y de características, así como en los formatos guía, que se señalen en
los mencionados anexos CFF 32-A, RCFF 58
Artículo 58.- Para los efectos del artículo 32-A del Código, los contribuyentes que
opten por dictaminar sus estados financieros deberán presentar, directamente o
por conducto del contador público que haya elaborado el dictamen, a través de
medios electrónicos y de conformidad con las reglas de carácter general que al
efecto emita el Servicio de Administración Tributaria, la siguiente información y
documentación:
I. Los datos generales e información del contribuyente, de su representante legal y
del contador público inscrito que emita el dictamen y, en su caso, los de la oficina
central de los residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en
México;
II. El dictamen sobre los estados financieros emitido por el contador público
inscrito;
III. El informe sobre la revisión de su situación fiscal emitido por el contador
público inscrito, así como los cuestionarios de diagnóstico fiscal contestados por el
contador público, quien deberá aplicar los procedimientos de revisión de la
situación fiscal del contribuyente que al efecto establezca el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general;
IV. La información de sus estados financieros básicos y las notas relativas a los
mismos, de forma comparativa respecto al ejercicio inmediato anterior
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V. La información correspondiente a su situación fiscal. La información a que se
refiere este artículo deberá ir acompañada de una declaración bajo protesta de
decir verdad del contador público inscrito que elaboró el dictamen y del
contribuyente o de su representante legal, en los términos que establezcan las
reglas de carácter general que para tal efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.
Revisión:
A partir de 2021, la revisión del dictamen solo se puede llevar a cabo
exclusivamente con el contador público que haya formulado el dictamen, sin que
sea procedente la representación legal.
La revisión del dictamen no debe exceder de un plazo de seis meses contados a
partir de que se notifique al contador público la solicitud de exhibición de los
papeles de trabajo elaborados con motivo de la auditoría practicada.
Procedimiento Secuencial:
En una revisión secuencial de dictamen para efectos fiscales, las autoridades
tienen la posibilidad de requerir al contador público que lo elaboró, o bien,
directamente al contribuyente, o en su caso, iniciar el ejercicio de facultades de
comprobación; supuestos que deben llevarse dentro del plazo de 12 meses de lo
contrario, precluye su derecho para actuar directamente con el contribuyente.
Consecuencia consistente en impedir la revisión de nueva cuenta de un dictamen
que de manera previa fue objeto de análisis, por los mismos hechos ya revisados.
Plazo para concluir la revisión del dictamen:
29 DE JULIO DE CADA AÑO.
