I

NSTITUTO TECNOLOGICO DE TAPACHULA

CONTABILIDAD FINANCIERA

C.P RENE OZUNA SANCHEZ

ALUMNA: ARACELY CASTILLO VAZQUEZ

SEGUNDO SEMESTRE

ING. EN SISTEMAS COMPUTACIONALES

TAPACHULA CHIAPAS, A 08 de SEPTIEMBRE DEL 2014

Métodos para el registro de la mercancía.

 El método analítico o pormenorizado
Consiste en abrir una cuenta especial en el libro Mayor para cada uno de los
conceptos que forman el movimiento de la cuenta de Mercancías generales. Por
tanto, en este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:
 Inventarios.
 Compras.
 Gastos de compra.
 Devoluciones sobre compras.
 Rebajas sobre compras.
 Ventas.
 Devoluciones sobre ventas.
 Rebajas sobre ventas.
Los conceptos que forman el movimiento de la cuenta de Mercancías generales, al
pasar a este procedimiento, se convierten en cuentas dé mercancfus,
simplemente.
Ventajas procedimiento analítico.
1. En cualquier momento, se puede conocer el valor del inventario inicial, de las
ventas, de las compras, de los gastos de compra, de las, devoluciones y rebajas
sobre compras y sobre ‘ventas, debido a que para cada uno de estos conceptos
se ha establecido una cuenta especial.
2. Se facilita la formación del Estado de pérdidas y ganancias, debido a que se
conoce por separado el valor de cada uno de los conceptos con que se forma.
3. El registro de las operaciones de mercancías es más claro.
Desventajas del procedimiento analítico.
1. No se puede conocer, en un momento dado, el valor del inventario final de
mercancías, puesto que no existe ninguna cuenta que controle las
existencias.
2. 2. No es factible descubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el
manejo de las mercanciadas, ya que no es posible determinar con exactitud
el valor de las mercancías que debiera haber, porque no hay ninguna
cuenta que controle las existencias.
3. Para conocer el valor del inventario final, es preciso hacer un recuento
físico de las existencias, labor que algunas veces obliga a cerrar el negocio,
principalmente cuando hay que medir, pesar o contar una gran variedad de
artículos.
4. 4. No se puede conocer rápidamente el costo de lo vendido, ni la utilidad o
la perdida bruta, mientras no se conozca el valor del inventario final.
Ajustes para determinar la utilidad o la perdida bruta.
Para conocer la utilidad o perdida bruta, se deben obtener, por medio de
cargos y abonos, cada uno de los resultados de la primera parte del Estado de
pérdidas y ganancias, de esta forma:
1. Para obtener las ventas netas se debe restar de la cuenta de Ventas, por
medio de un cargo, el valor de las devoluciones y rebajas sobre ventas.
2. Para obtener las compras totales se debe sumar a la cuenta de Compras,
por medio de un cargo, el valor de los gastos de compra.
3. Para obtener las compras netas se debe restar de la cuenta de Compras,
por medio de un abono, el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras.
4. Para obtener la suma o total de mercancías, se debe sumar a la cuenta de
Compras, por medio de un cargo, el valor del inventario inicial.
5. Para obtener el costo de lo vendido se debe restar de la cuenta de Compras,
por medio de un abo- no, el valor del inventario final.
6. Para obtener la utilidad o la pérdida bruta se debe restar de la cuenta de
Ventas, por medio de un cargo, el valor del costo de lo vendido, que aparece
como saldo en la cuenta de Compras.
Observaciones:
a) La cuenta de Ventas, como es acreedora, aumenta al abonarla y disminuye
al cargarla.
b) La cuenta de Compras, como, es deudora, aumenta al cargarla y disminuye
al abonarla.
 Procedimientos de inventarios perpetuos
el procedimiento global o el analítico, no es posible obtener inmediatamente el
costo de lo vendido ni la utilidad o la pérdida bruta, ya que para ello es
necesario conocer el valor del inventario final de mercancías, el cual no
aparece registrado en ninguna cuenta, sino que es preciso, para determinarlo,
hacer un recuento físico de las mercancías existentes, labor que obliga a cerrar
el negó- cio para poder llevarla a cabo, sobre todo cuando hay que medir,
pesar o contar una gran variedad de artículos.
Es que no se puede des- cubrir si ha habido extravíos, robos o errores en el
manejo de las mercancías, ya que no es posible de- terminar con exactitud el
valor de las que debiera haber, debido a que no hay ninguna cuenta que
controle las existencias.
el procedimiento de inventarios perpe- tuos, el cual consiste en registrar las
operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier
momento el valor del inventario final, del costo de lo vendido y la utilidad o la
perdida bruta. El procedimiento de inventarios perpetuos o constantes tiene las
siguientes ventajas:
 a) Se puede conocer en cualquier momento el valor del inventario final, sin
necesidad de practicar inventarios físicos.
b) No es necesario cerrar el negocio para determinar el inventario final de
mercancías, puesto que existe una cuenta que controla las existencias.
c) Se pueden descubrir los extravíos, robos o errores ocurridos durante el
manejo de las mercan- cías, puesto que se sabe con exactitud el valor de la
mercancía que debiera haber.
d) Se puede conocer, en cualquier momento, el valor del costo de lo vendido.
e) Se puede conocer, en cualquier momento, el valor de la utilidad o de la
pérdida bruta.
Cuentas que se emplean en el procedimiento de inventarios perpetuos. Las
cuentas que se emplean en este procedimiento, para registrar las operaciones
de mercancías son las siguientes:
 Almacén
 Costo de Ventas
 Ventas

Ajuste para determinar la utilidad o la perdida bruta

Para determinar la utilidad o pérdida bruta, basta con restar de la cuenta de
Ventas el costo de lo vendido que aparece como saldo en la cuenta de Costo de
ventas.
  CUENTAS DE ACTIVO
Activo circulante Este grupo está formado por todos los bienes y derechos del
negocio que están en rotación 0 movimiento constante y que tienen como principal
característica la fácil conversión en dinero efectivo.
Caja y Bancos Deben aparecer en primero y segundo lugar en el Activo
circulante, por ser valores disponibles, o sea, valores que no necesitan
ninguna conversión para ser dinero en efectivo.

C caja A
A por el importe del dinero B
R en efectivo existente en la O
G “caja”, en el transcurso del N
O periodo Por el importe del dinero en O
S Por el importe del dinero efectivo que sale de la casa. S
en efectivo que entra en
caja
Saldo deudor:
Presenta el importe del
dinero en efectivo de que
se dispone en la caja
 C Bancos A
A Por el dinero de la B
R empresa existente en O
G cuentas bancarias. N
O Por el dinero de la empresa O
S En el transcurso del entre el banco (cheques S
periodo: por el dinero de la girados). Por el dinero que
empresa deposite en el banco le cobre a la
cuentas bancarias. Por los empresa, por comisiones,
intereses (dinero) que el cobranzas etc.
banco pague la empresa
Saldo deudor:
Representa el importe del
dinero de la empresa en
cuentas bancarias.

la cuenta de Mercancía debe aparecer después de la de Caja y Bancos,

por ser el Activo de más fácil conversión en dinero efectivo, debido l que
constantemente se están realizando.

La cuenta de Clientes debe aparecer en el Activo circulante, por su fácil

conversión en dinero efectivo; esta cuenta es de fácil recuperación debido
a que el negocio da un corto plazo para pagar.
 C Clientes A
A Por el importe de las B
R cuentas por cobrar a los Por las disminuciones O
G clientes. cuentas por cobrar a los N
O clientes ya sea por cobros O
S En el transcurso del efectuados por la empresa, S
periodo: por los aumentos por devoluciones de
de las cuentas por cobrar mercancías a la empresa
a los clientes. por rebajas, bonificaciones
o descuentos, otorgados
por clientes.
Saldo deudor:
representa el importe de
las cuentas por cobrar a
los clientes

La cuenta documento por cobrar debe figurar el activo circulante por la

fácil conversión de los documentos en dinero efectivo; su valor se recupera
rápidamente debido a que su vencimiento por lo regular es corto.

C Documentos ´por cobrar

A Por el importe de las letras
R de cambio o pagares a un
G no cobrados.
O
S Por el importe de los
documentos se expidan o Por el importe de las letras
se endosen a favor de de cambio o pagares, que
nuestra empresa se cobren, se cancelen, o
se devuelvan.
Saldo deudor:
Representa el importe de
las letras de cambio o
pagares a un no cobrados.
La cuenta de deudores diversos también debe figurar en el Activo
circulante por su fácil conversión en dinero efectivo.

C Deudores diversos A
A Por el importe de las B
R cuentas por cobrar a O
G deudores diversos N
O O
S Por los importes cobrados a S
Por los préstamos los “deudores diversos”
otorgados a los deudores
diversos
Saldo deudor:
Representa el importe de
las cuentas a deudores
diversos.

Activo fijo Este grupo está formado por todos aquellos bienes y derechos
propiedad del negocio que tienen cierta permanencia o fijeza y se han
adquirido con el propósito de usarlos y no de venderlos; naturalmente que
cuando se encuentren en malas condiciones o no presten un servicio
efectivo, sí pueden venderse o cambiarse.
Cuenta de terreno se registra los aumentos y las disminuciones de la
inversión en terreno, propiedad de la empresa.
 C Terrenos A
A Por el valor (costo de B
R adquisición de los terrenos O
G propiedad de nuestra N
O empresa O
S Por el valor (costo de S
Por el valor (costo de adquisición) de los terrenos
adquisición) de los que venda nuestra empresa
terrenos que compra
nuestra empresa
Saldo deudor:
Representa el valor a
costos de adquisición de
los terrenos propiedad de
nuestra empresa.

Cuenta de edificios se registra los aumentos y las disminuciones de la

inversión en edificios, propiedad de la empresa.

C Edificios A
A Por el valor (costo de B
R adquisición) de los O
G edificios propiedad de N
O nuestra empresa O
S Por el valor (costo de S
Por el valor (costo de adquisición) de los edificios
adquisición) de los que venda nuestra empresa
edificios que compre
nuestra empresa
Saldo deudor:
Representa el valor a
costos de adquisición de
edificios propiedad de
nuestra empresa.
 Cuenta de equipo de oficina se registra los aumentos y las disminuciones
de la inversión en equipo de oficina, propiedad de la empresa.

C Equipo de oficina A
A Por el valor (costo de B
R adquisición) de E.D.O. O
G propiedad de nuestra N
O empresa O
S S
Por el valor (costo de
Por el valor (costo de adquisición) de E.D.O. que
adquisición) de E.D.O. que venda o quede debajo de
adquiera nuestra empresa nuestra empresa

Saldo deudor:
Representa el valor a
costos de adquisición del
E.D.O. de nuestra
empresa.
Cuenta de equipo de reparto se registra los aumentos y las disminuciones
de la inversión de vehículos.

C Equipo de reparto A
A Por el valor (costo de B
R adquisición) de vehículos O
G propiedad de nuestra N
O empresa O
S Por el valor (costo de S
Por el valor (costo de adquisición) de vehículos
adquisición) delos para reparto, que venda o
vehículos que compre quede o de de baja
nuestra empresa nuestra empresa

Saldo deudor:
Representa el valor a
costos de adquisición del
equipo de reparto de
nuestra empresa.

Cuenta de equipo de transporte se registra los aumentos y las

disminuciones de la inversión de vehículos para transporte de persona.
 C Equipo de transporte A
A Por el valor (costo de B
R adquisición) de los O
G vehículos propiedad de N
O nuestra empresa. O
S Por el valor (costo de S
Por el valor (costo de adquisición) de los
adquisición) de los vehículos que venda o de
vehículos que compre de baja nuestra empresa
nuestra empresa
Saldo deudor:
Representa el valor a
costos de adquisición de
los vehículos propiedad de
nuestra empresa.

Cuenta de depósito otorgado en garantía se registra los aumentos y las

disminuciones de los importes entregados como depósito a terceras
personas.

C Deposito otorgado A
A Por importe de los B
R depósitos otorgados en O
G garantía N
O O
S Por el importe que se S
Por importe que se recupera de los depósitos
otorguen como deposito otorgados

Saldo deudor:
 representa el importe de
los depósitos otorgados en
garantía

Cuenta de acciones bonos y valores se registra los aumentos y las

disminuciones de las inversiones en acciones de otras empresas en bonos
en obligaciones.

C Acciones bonos y valores A

A Al iniciarse cada periodo: B
R Por importe de O
G inversiones en acciones N
O bienes etc. O
S Por el importe de los títulos S
Por importe de las que se vendan
inversiones que se
realicen
Saldo deudor:
representa el importe de
las inversiones en
acciones bonos y valores

 Activos diferidos:
Se entiendan teniendo en cuenta su mayor o menor valor aunque en realidad no
se observa un orden generalizado debido a que estos conceptos varian mucho de
una empresa a otra.

Activo diferido o Cargos diferidos Este grupo está formado por todos
aquellos gastos pagados por anticipado, por los que se tiene el derecho de
recibir un servicio, ya sea en el ejercicio en curso o en ejercicios
posteriores.

Cuenta de costos de organización se registra los aumentos y las

disminuciones de los importes pagados o comprometido por la organización
administradora o contable.

C Costos de organización A
A Por importe pagado o B
R comprometido. O
G N
O Por importes que se Generalmente no existe O
S paguen o se comprometan abonos a esta cuenta, S
para efectuar nuevas excepto que los costos de
adopciones instalación fuera más
fácilmente menores que el
importe original registrado.

Saldo deudor:
Costo de organización
administrativas
Cuenta de costos de instalación se registra los aumentos y las
disminuciones de los importes pagados o comprometido para acondicionar
y adaptar a las necesidades de la empresa.

C Costos de organización A
A Por importe pagado o B
R comprometido para O
G condicionar y adaptar el N
O edificio Generalmente no existe O
S abonos a esta cuenta, S
Por importes que se excepto que los costos de
paguen o se comprometan instalación fuera más
para efectuar nuevas fácilmente menores que el
adopciones importe original registrado.

Saldo deudor:
Costo de instalación

Cuenta de papelería y artículos de escritorio se registra los aumentos y

las disminuciones del valor de costo de adquisición de a papelería y otros
elementos que utilizamos.
 C Papelería y artículos A
A Por el valor (costo de B
R adquisición) de la O
G papelería de que N
O disponemos de la empresa O
S Por el valor (costo de S
Por el valor de (costos de adquisición) de la papelería
adquisición) de la y artículos de escritorios
papelería que compremos utilizados
durante el periodo

Saldo deudor:
representa el valor, a
costos de adquisición de la
papelería y artículos de
escritorio de que
disponemos

Cuenta publicidad y propaganda se registra los aumentos y las

disminuciones de los importes pagados o comprometidos por anuncios en
periodos, revistas, radio, televisión y por folletos volantes etc.
 C Publicidad y propaganda A
A Por el importe pagado o B
R comprometido por O
G anuncios, folletos N
O Por el importe de los O
S Por los importes que se anuncios realizados y los S
paguen por anuncios, folletos o volantes
folletos, etc. distribuidos.

Saldo deudor:
Representa el importe
pagado por anuncios a un
no realizados y por folletos
a un distribuidos.

Cuenta de primas de seguro por adelantado se registra los aumentos y

las disminuciones de los importes pagados a aseguradoras, para proteger
sus activos contra robo, incendio etc.

C Rentas pagadas por adelantado A

A B
R Por el importe pagado por O
G concepto de “primas de N
O seguros para cubrir meses O
S o años futuros. Por primas Importe de meses ya S
de seguro”. transcurridos.

Saldo deudor:
Importe de “primas de
seguros” pagadas a
meses, años futuros.
 Rentas pagadas por adelantado:
En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones de los importes
pagados anticipadamente al uso de edificios, locales, terrenos, etc. Que utilizan
nuestra empresa.

C Rentas pagadas por adelantado A

A Por el importe de rentas B
R pagadas por periodos O
G futuros N
O O
S Por las rentas S
Por las rentas que se correspondientes a periodos
paguen por periodos ya transcurridos
futuros
Saldo deudor:
representa el importe de
rentas pagadas por
periodos futuros

Clasificación de pasivo

Pasivo circulante o flotante. Este grupo está formado por todas las
deudas y obligaciones cuyo vencimiento sea en un plazo menor de un año;
dichas deudas y obligaciones tienen como característica principal que se
encuentran en constante movimiento 0 rotación

Cuentas de proveedores se registran los aumentos y las disminuciones de

las deudas contraídas por compras de mercancías a crédito en cuenta
corriente sin expedir letras de cambio o pagares.
 C Proveedores A
A Del valor de los pagos a Del importe de las compras B
R cuenta o en liquidación de mercancías a crédito, O
G efectuados a los pendientes de pago. N
O proveedores. Del valor de las compras de O
S Del valor de mercancías mercancías efectuadas a S
devueltas a los provee- crédito.
dores. Del valor de los intereses
Del valor de las rebajas que nos apliquen los pro-
concedidas para los veedores por demora en el
provee- dores pago.

El saldo de esta cuenta es

acreedor y expresa el valor
de las compras de
mercancías a credito.

Cuentas de documentos por pagar se registran los aumentos y las

disminuciones de los importes de la empresa tienen obligación de pagar
derivados de compras de mercancías u otros bienes a crédito o de la
obtención préstamos de dineros, estipulados en letras de cambio o
pagarés.
 C Documentos por pagar A
A Del valor nominal de los B
R documentos que se Del valor nominal de los O
G paguen . documentos pendientes de N
O Del valor nominal de los pago O
S documentos que se can- Del valor nominal de los S
celen. documentos que suscriba 0
acepte el comerciante.

El saldo de esta cuenta es

acreedor y expresa el valor
nominal de los documentos
pendientes de pago

Cuentas de acreedores diversos se registran los aumentos y las

disminuciones, se tiene la obligación de pagar, derivados de la compra de
bienes o la percepción de servicio a crédito, sin estipularlo en letras de
cambio o pagares.
 Acreedores diversos
Se carga Se abona

Del valor de los pagos a Del valor de las cantidades

cuenta o en liquidación que, por conceptos dii-
efectuados a los tintos de la compra de
acreedores mercancfas, se deban a ter-
ceras persona
Del valor de los
descuentos concedidos
por los acreedores. El saldo de esta cuenta es
acreedor y expresa el valor
Del valor de su saldo, para de las cantidades que, por
saldarla. conceptos distintos de la
compra de mercancias, se
deben a terceras personas.

Pasivos fijos o consolidados. Este grupo, está formado por todas las deudas y
obligaciones con ven- cimiento mayor de un año, contado a partir de la fecha del
Balance.
Cuentas de documentos por pagar se registran los aumentos y las
disminuciones de los importes de la empresa tienen obligación de pagar derivados
de compra o de la obtención de préstamos de dinero, estipulados en letras de
cambio o pagares a plazo mayor de un año.

Cuentas de acreedores hipotecarios se registran los aumentos y las

disminuciones de los importes de la empresa tienen obligación de pagar
derivados de la obtención de préstamos otorgando en muebles en garantía.

Acreedores hipotecarios
Se carga Se abona

Del valor de los pagos que Prestamos pendientes de

se vayan haciendo a pago cuya garantía este
cuenta o liquidación valor constituida con algún bien
de los préstamos inmueble
hipotecarios
Del valor de los nuevos
Del valor de su saldo, para préstamos hipotecarios que
saldarla. se obtengan.

El saldo de esta cuenta es

acreedor y expresa el valor
de los préstamos
hipotecarios pendientes de
pago.

 Pasivo diferido o Créditos diferidos. Este grupo lo forman todas aquellas

cantidades cobradas anticipadamente, por las que se tiene la obligación de
 proporcionar un servicio, tanto en el mismo ejercicio como en los
posteriores.
Cuenta de rentas cobradas por adelantado se registran los aumentos y
las disminuciones de los importes que representa la obligación de la
empresa de permitir el uso de bienes otorgados en arrendamiento por los
cuales se cobran rentas adelantadas.

Rentas pagados por adelantado

Se carga Se abona

Del valor que de dichas Del valor de las rentas

rentas se hayan vencido . cobradas por anticipado,
pendientes de vencerse
Dei valor de su saldo, para
saldarla. Del valor de las rentas que
se vayan cobrando por
anticipado.

El saldo de esta cuenta es

acreedor y expresa el valor
de las rentas cobradas por
anticipado, pen- dientes de
vencerse.

Cuenta de intereses cobrados por adelantado se registran los aumentos

y las disminuciones de los importes que la empresa cobra por adelantado,
por concepto de intereses, en relación con ventas, a crédito o con
otorgamiento de préstamos de dinero.

intereses pagados por adelantado

Se carga Se abona

Del valor que de dichos Del valor de los intereses

intereses se hayan cobrados por anticipado,
vencido durante el pendientes de vencerse.
ejercicio
Del valor de 18s intereses
Del valor de su saldo, para que se vayan cobrando por
saldarla. anticipado.

IVA POR El saldo de esta cuenta es PAGAR

acreedor y expresa el valor
de los intereses cobrados
por anticipado, pen- dientes
de vencerse.
Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obligación
que las autoridades imponen a la empresa de retener Impuesto al Valor Agregado
(cobrar), por la venta de mercancías o la prestación de servicios, y posteriormente,
efectuar el entero correspondiente, previa disminución (acreditamiento) del IVA
pagado en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios (IVA
acreditable).

Se carga seabona
Durante el ejercicio: Al inicio del ejercicio:
1. Del importe del IVA que se 1. Dada su naturaleza, esta cuenta
genere por una devolución, rebaja o no tiene saldo, toda vez que al
descuento sobre venta. finalizar el ejercicio, se salda ya sea
2. Del importe del IVA por la contra el IVA acreditable, o contra
cancelación de una venta o los impuestos por pagar.
prestación de servicios. Durante el ejercicio:
3. Del importe del traspaso 2. Del importe del IVA retenido
acreditado a la cuenta de IVA (repercutivo) a los clientes en la
acreditable, al finalizar cada mes, venta de mercancías o en la
cuando el IVA acreditable sea prestación de servicios.
mayor que el retenido por enterar.
4. Del importe del IVA transferido a
la cuenta de impuestos por pagar,
cuando el importe del IVA retenido
es mayor que el acreditable y existe
la obligación de efectuar el entero a
las autoridades de fiscales.

Esta cuenta no tiene saldo al finalizar el ejercicio, ni

cada mes, ya que en ambos casos, su saldo se salda
contra el IVA acreditable o contra los impuestos por
pagar.

IVA POR ACREDITAR

Es la cuenta donde se registra el importe del IVA pendiente de pagar a los

proveedores o acreedores.
 Se carga Se abona

DURANTE EL EJERCICIO
1.Del importe del IVA que el
contribuyente debe por una compra a DURANTE EL EJERCICIO
crédito. 1.Del importe del IVA que el
contribuyente paga por una compra
EL Saldo de esta cuenta es de pagada en parcialidades el cual debe
naturaleza deudor y se presenta estar correspondido con un cargo con
en l balance general dentro del la misma cantidad a la cuenta del IVA
acreditable.
activo circulante después de la
cuenta del IVA acreditable; en 2.Del importe del IVA de las
devoluciones, cuando las compras son
tanto no se pague no será
a crédito.
acreditable.
3.Del importe de IVA de las rebajas
cuando las compras son a crédito.
 PRODUCTOS FINANCIEROS (NATURALEZA ACREEDOR)

En esta cuenta se registran los importes ganados por concepto de intereses,

descuentos, dividendos etc.
Se carga Se abona

Disminuciones de importe de Interese ganados descuentos

intereses, descuentos, dividendos obtenidos dividendos ganados
etc.
Antes registrados

Saldo acreedor: importe de los intereses,

descuentos dividendos etc. Ganados
durante el periodo

GASTOS FINANCIEROS (NATURALEZA DEUDORA)

En esta cuenta registramos los importes a carga de nuestra empresa por concepto
de intereses, descuentos, gastos de cobranza, comisiones bancarias etc.
Se carga Se abona
Interese a nuestro cargo, Disminuciones de importe de gastos
antes de registrarlos
Descuentos otorgados,

Gastos de cobranza,

Comisiones bancarias

Saldo deudor: importe de los gastos

financieros

OTROS PRODUCTOS (NATURALEZA ACREEDORA)

en esta cuenta se registran los importes ganados por concepto de rentas,
utilidades en ventas de activos fijos, comisiones etc.
Se carga Se abona

Disminuciones de “otros” productos Rentas ganadas, utilidades en venta

antes registrados. activos fijos, comisiones ganadas.

Saldo acreedor.

OTROS GASTOS (NATURALEZA DEUDORA)

En esta cuenta registramos las pérdidas sufridas en ventas de activos fijos, los
donativos otorgados, los obsequios al personal.
Se carga Se abona

Perdidas en ventas activos fijos Disminuciones de “otros” gastos

antes registrados.
Donativos otorgados
Obsequios al personal

Saldo deudor

B A LAN C E GEN ER A L

Balance general o Estado de situación. Es el documento contable que presenta

la situación financiera de un negocio en una fecha determinada.

67 El Balance general presenta la situuci6n financiera de un negocio, porque

muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y
obligaciones, así como el valor del capital.
66 La situación financiera de un negocio se advierte por medio de la relación que
haya entre los bienes y derechos que forman su Activo y las obligaciones y
deudas que forman su Pasivo.

FORMAS DE PRESENTAR EL BALANCE

El Balance general se puede presentar de dos formas:
*Con forma de reporte
*Con forma de cuenta
BALANCE GENERAL CON FORMA DE REPORTE
Consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo, en una sola página, de
tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del
Pasivo, para determinar el capital contable. Ejemplo:

BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA

En esta forma se emplean dos páginas; en la de la izquierda, se anota
clasificadamente el Activo, y
en la de la derecha, el Pasivo y el Capital contable. Ejemplo:
 ESTADO DE RESULTADOS

El estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias es el estado financiero

que muestra la utilidad o pérdida obtenida en las operaciones practicadas por una
empresa en un período determinado. Dicho de otra manera, es el documento que
muestra de forma ordenada y sistemática los ingresos y egresos de una entidad
en un período cualquiera, obtenidos como consecuencia de las operaciones
realizadas por ella, y mostrando al final del mismo, el efecto positivo (utilidad) o
negativo (pérdida) de aquellas.
ELEMENTOS QUE LO INTEGRAN.
Son aquellos que integran su cuerpo y son:
1. * Ingresos y Egresos ordinarios: son los que provienen de una actividad normal
y propia de la entidad económica.

2. * Ingresos y Egresos extraordinarios: o secundarios, provienen de transacciones

que no tiene relación directa con su actividad fundamental.

Se entiende por ingresos, cualquier operación practicada por la entidad cuyos

efectos aumenten al capital contable, es decir, se tipifican como tales, todas las
operaciones que generan producto y consecuentemente, utilidades.

GASTOS GENERALES
Cuando se emplea una clasificación basada en la función, los gastos
generales se agrupan en rubros genéricos, tales como: gastos de venta, de
administración, de investigación y otros.
Los gastos de venta son los que se derivan de los esfuerzos de la entidad para
comercializar sus bienes o servicios.
Los gastos de administración son aquellos en los que incurre la entidad
para controlar sus operaciones.
Los gastos de investigación son los que se derivan de la búsqueda de
nuevas alternativas de productos y servicios.
En una clasificación basada en la naturaleza, los gastos generales deben
desglosarse en sus componentes principales. Un ejemplo de ese desglose es el
siguiente:
 Consumo de inventarios.
 Sueldos, prestaciones y demás beneficios a los empleados.
 Depreciaciones y amortizaciones.
 Comisiones.
 Mantenimiento.
 Publicidad.
 Otros gastos generales.
OTROS INGRESOS Y GASTOS: En este rubro se presentan los ingresos y
gastos que se derivan de operaciones incidentales, es decir que no forman parte
de las actividades principales de la entidad económica.
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (RIF):
Este se conforma de:
 Intereses.
 Fluctuaciones cambiarias.
 Cambios en el valor razonable de activos y pasivos financieros.
 El resultado por posición monetaria.

METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS

La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos:

 El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser

determinado.
  Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta
que el producto es vendido.

La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una

base específica para valuar los inventarios en términos monetarios. A continuación
se presentarán 4 métodos de valuación de inventarios que son los que
comúnmente se utilizan en las empresas:

 Identificación específica: cada artículo vendido y cada unidad que queda

en el inventario están individualmente identificadas
 Primeras entradas primeras salidas (PEPS) (en inglés FIFO): los
primeros artículos en entrar al inventario son los primeros en ser vendidos
(costo de ventas) o consumidos (costo de producción). El inventario final
está formado por los últimos artículos que entraron a formar parte de los
inventarios.
 Últimas entradas primeras salidas (UEPS) (en inglés LIFO): El método
UEPS para calcular el costo del inventario es el opuesto del método PEPS.
Los últimos artículos que entraron a formar parte del inventario son los
primeros en venderse o consumirse. En este método no debe costearse un
material a un precio diferente sino hasta que la partida más reciente de
artículos se haya agotado y así sucesivamente. Si se recibe en almacén
una nueva partida, automáticamente el costo de esa partida se vuelve el
que se utiliza en las nuevas salidas.
 Costo Promedio: Este es el método más utilizado por las empresas y
consiste en calcular el costo promedio unitario de los artículos.

El primer paso para poder crear una valuación de inventarios utilizando costo
promedio es sacar el costo unitario del inventario final. Este se calcula a través del
total de costos acumulados -costos totales menos el inventario final- entre el total
de unidades equivalentes. Dentro de los costos están: los de productos en
proceso, inventario inicial, de materiales, mano de obra, gastos de producción, e
indirectos.

Ese costo unitario se desglosa en una cédula de aplicación del costo, y el costo
final del inventario debe de ser igual al número total de unidades equivalentes por
el costo promedio de cada unidad. Cada vez que se efectúe una compra nueva se
debe re calcular el coto unitario promedio. Este nuevo costo surge de dividir el
saldo monetario entre las unidades existentes, por lo cual las salidas del almacén
que se realicen después de esta nueva compra se valuarán al nuevo costo y así
sucesivamente.

 Los inventarios de mercancías se pueden llevar tanto por el sistema

perpetuo o por el sistema periódico, en el primero, el inventario se afecta
cada vez que compramos y/o vendemos mercancías, mientras que el
segundo no se registran los movimientos del inventario sino, que al final del
 periodo contable se procede a un conteo físico para calcular la existencia
en el negocio.

APLICACIÓN DE LOS MÉTODOS Con el siguiente ejemplo se pretende explicar

la aplicación de cada uno de los métodos para la fijación del costo de mercancías
en el inventario. Cantidad Costo unitario Valor total Inventario inicial 10 Unid. $
10.000 $ 100.000 Compras 30 Unid. $ 15.000 $ 450.000 Cantidad total 40 Unid. $
550.000 Ventas periodo 35 Unid. Inventario final 5 Unid.

Promedio ponderado

Valor total = $550.000 = $13.750 Cantidad total 40

El valor promedio del costo por artículo es de $13.750 El valor del inventario final =
5 Unid. * $13.750 = $68.750 El inventario final queda valorado al costo promedio
mercancía en existencia.

PEPS o FIFO Valor del inventario final por= 5 Unid. * $15.000 = $75.000 El
inventario final queda valorado al costo de la última mercancía comprada.

UEPS o LIFO Valor del inventario final por= 5 Unid. * $10.000 = $50.000 El
inventario final queda valorado al costo de la primera mercancía en existencia.