PRIMER CASO: Sin inventario inicial de productos terminados y en proceso.
Industrias Pato S.A fabrica el producto NN que expende en S/ 150.00 la unidad.
Sus costos están predeterminados en la hoja de costos estimados como sigue:
PRODUCTO NN
HOJA DE COSTOS ESTIMADOS POR UNIDAD
Materia Prima 50.00
Mano de Obra 30.00
Carga fabril 20.00
Costo total unitario estimado 100.00
Las operaciones del mes son como siguen:
1. Compra de materiales S/ 200,000.00
2. Jornales S/ 82,000.00
Directos 72,000.00
Indirectos 10,000.00
3. Materiales y suministros entregados a producción S/ 148,000.00
Materiales directos 138,000.00
Suminsitros 10,000.00
4. Gastos varios de fábrica S/ 29,000.00
Servicios 12,000.00
Tasas municipales 6,000.00
Gastos diversos 11,000.00
5. Depreciacion maquinaria S/ 9,200.00
6. Provision de CTS S/ 6,833.00
Mano de obra directa 6,000.00
Mano de obra indirecta 833.00
Según informe ingresaron al proceso de fabricación 3,000 unidades, de las cuales se terminaron
2,000, las demás continúan en proceso con 80% de avance en sus 3 elementos.
Ventas: 1,800 unidades.
Solución
- Diario hasta el cierre de variaciones
- Mayor en cuentas "T" para las cuentas 21,23,69,90 MPP,91 MOP,CIFP.
- Cuadro de variaciones
- Estado de costo de productos terminados y vendidos
DIARIO
________________ 1 __________________
60 COMPRAS 200,000.00
6021 M.P para productos terminados
40 TIRB. CONTRAP. Y APORTES S.P.P.S.P. 36,000.00
40111 igv cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERC.
421 Fact. Bol. Y otros comp. Por pagar
*Compras de MP del mes
________________ 2 __________________
24 MATERIAS PRIMAS 200,000.00
2411 Materias primas
61 VARIACION DE INVENTARIO
6121 Materias primas
*Transferencia de compras
________________ 3 __________________
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 89,995.00
6211 Sueldos y Salarios 82,000.00
6271 Régimen de P. de S 7,380.00
6277 Contribuciones al Senati 615.00
40 TRIB, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4031 Essalud 7,380.00
4032 ONP 10,660.00
4033 Contribuciones al Senati 615.00
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
4111 Sueldos y Salarios por pagar
*Planilla de remuneraciones por pagar
________________ 4 __________________
91 MANO DE OBRA EN PROCESO 79,020.00
92 CARGA FABRIL EN PROCESO 10,975.00
79 C.I.C.C Y G.
*Distribución de planilla de remuneraciones
________________ 5 __________________
61 VARIACION DE INVENTARIO 148,000.00
6121 Materias primas 138,000.00
6132 Suministros 10,000.00
24 MATERIAS PRIMAS
2411 Materias primas
25 MAT. AUX. SUM Y REPUESTOS
252 Suministros
*Salidas de almacen a producción
________________ 6 __________________
90 MATERIA PRIMA EN PROCESO 138,000.00
92 CARGA FABRIL EN PROCESO 10,000.00
79 C.I.C.C Y G.
*Transferencia de salidas de almacen
________________ 7 __________________
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 12,000.00
64 GASTOS POR TRIBUTOS 6,000.00
643 Gobierno local
65 OTROS GASTOS DE GESTION 11,000.00
40 TRIB, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PUBLICO DE PENSIONES Y DE S 4,140.00
40111 IGV-Cuenta propia
40 TRIB, CONTRAP. Y APORTES AL SIST. PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4063 Tasas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERC.
421 Fact. Bol. Y otros comp. Por pagar
*Gastos varios de fabricacion
________________ 8 __________________
92 CARGA FABRIL EN PROCESO 29,000.00
79 C.I.C.C Y G.
*Transferencia de gastos de fabricación
________________ 9 __________________
68 VALUACION Y DET. DE ACTIVOS Y PROVISIONES 9,200.00
6811 Edificaciones
39 DEPRECIACION Y AMORT. ACUMULADOS
3911 Edificaciones
*Depreciacion de maquinaria
________________ 10 __________________
92 CARGA FABRIL EN PROCESO 9,200.00
79 C.I.C.C Y G.
*Transferencia de gastos de depreciacion
________________ 11 __________________
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 6,833.00
6291 CTS
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
4151 CTS
*Provision de cts
________________ 12 __________________
91 MANO DE OBRA EN PROCESO 6,000.00
92 CARGA FABRIL EN PROCESO 833.00
79 C.I.C.C Y G.
*Transferencia de CTS
________________ 13 __________________
21 PRODUCTOS TERMINADOS 200,000.00
2111 Productos terminados
71 VARIACION DE LA PROD. ALAMCENADA
7111 Productos terminados
* Productos terminados
________________ 14 __________________
23 PRODUCTOS EN PROCESO 80,000.00
231 Productos en proceso
71 VARIACION DE LA PROD. ALAMCENADA
7131 Productos en proceso
*Productos en proceso
MP 1000X 50 X 80% 40,000.00
MO 1000X 30 X 80% 24,000.00
CIF 1000 X20X80% 16,000.00
________________ 15 __________________
12 CUENTAS POR COBRAR COMER.TERC. 318,600.00
1212 Emitidas en cartera
70 VENTAS
7021 Productos Terminados
40 TIRB. CONTRAP. Y APORTES S.P.P.S.P.
40111 igv cuenta propia
*Ventas según registro
________________ 16 __________________
69 COSTO DE VENTAS 180,000.00
6921 Productos terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS
2111 Productos terminados
*costo de ventas
________________ 17 __________________
71 VARIACION DE LA PROD. ALAMCENADA 2,000.00
7111 Productos terminados
7131 Productos en proceso
21 PRODUCTOS TERMINADOS
2111 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso
*Ajuste variacion MP
________________ 18 __________________
21 PRODUCTOS TERMINADOS 728.57
2111 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 291.43
231 Productos en proceso
71 VARIACION DE LA PROD. ALAMCENADA
7111 Productos terminados
7131 Productos en proceso
*Ajuste variacion Mano de obra
________________ 19 __________________
21 PRODUCTOS TERMINADOS 2,862.86
2111 Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,145.14
231 Productos en proceso
71 VARIACION DE LA PROD. ALAMCENADA
7111 Productos terminados
7131 Productos en proceso
*Ajuste variacion de los CIF
________________ 20 __________________
69 COSTO DE VENTAS 1,946.57
6921 Productos terminados
21 PRODUCTOS TERMINADOS
2111 Productos terminados
*Ajuste variacion del costo de ventas
236,000.00
200,000.00
18,655.00
71,340.00
89,995.00
138,000.00
10,000.00
148,000.00
6,000.00
27,140.00
29,000.00
9,200.00
9,200.00
6,833.00
6,833.00
200,000.00
80,000.00
270,000.00
48,600.00
180,000.00
1,428.57
571.43
1,020.00
4,008.00
1,946.57
CUENTAS DEL MAYOR
21 23 69
200,000.00 180,000.00 80,000.00 180,000.00
200,000.00 180,000.00 80,000.00 - 180,000.00 -
Saldo 20,000.00 Saldo 80,000.00 Saldo 180,000.00
90 91 92
138,000.00 79,020.00 10,975.00
6,000.00 10,000.00
29,000.00
138,000.00 - 85,020.00 - 9,200.00
833.00
60,008.00 -
CUADRO DE VARIACIONES Y AJUSTES
Cuentas del Mayor Valores Estimados
Variaciones
Cta. Importe 21 23 Total
90 138,000.00 100,000.00 40,000.00 140,000.00 (2,000.00)
91 85,020.00 60,000.00 24,000.00 84,000.00 1,020.00
92 60,008.00 40,000.00 16,000.00 56,000.00 4,008.00
Total 283,028.00 200,000.00 80,000.00 280,000.00 3,028.00
MP (1,428.57) (571.43) (2,000.00) Cierre variacion MP
MO 728.57 291.43 1,020.00 Cierre variacion MO
CIF 2,862.86 1,145.14 4,008.00 Cierre variacion CIF
Total 283,028.00 202,162.86 80,865.14 283,028.00
Variacion neta 2,162.86 865.14 3,028.00
Sobre estimacion
Sub estimacion o estimacion de menos
Sub estimacion o estimacion de menos
variacion neta- sub estimacion neta
CALCULOS PARA LA DISTRIBUCION DE VARIACIONES Y AJUSTES
a) Produccion equivalente
Unidades terminadas = 2000
Unidades en proceso 1000 x 0.8 = 800
2800
b) Distribucion en la variacion de la MATERIA PRIMA
2,000.00 x 2,000
Cta.21= = 1,428.57
2800
2,000.00 x 800
Cta.23= = 571.43
2800
2,000.00
c) Distribucion en la variacion de la MANO DE OBRA
1,020.00 x 2,000
Cta.21= = 728.57
2800
1,020.00 x 800
Cta.23= = 291.43
2800
1,020.00
d) Distribucion en la variacion de los CIF
4,008.00 x 2,000
Cta.21= = 2,862.86
2800
4,008.00 x 800
Cta.23= = 1,145.14
2800
4,008.00
e) Costo unitario real
202,162.86
= 101.0814
2000
f) Ajuste del costo de ventas
Costo real 1800x 101.0814 = 181,946.57
Costo estimado 1800 x 100.00 = 180,000.00
Mayor costo 1,946.57
g) Inventario final de productos terminados
200 x 101.0814= 20,216.29
h) Demostracion del costo real
Fijamos la estructura unitaria real de los costos:
costo historico Prod. Equiv. Costo Unitario
MP 138,000.00 2800 49.2857
MO 85,020.00 2800 30.3643
CIF 60,008.00 2800 21.4314
101.0814
Productos terminados 2000X101.0814 = 202,162.86
Productos en proceso =
MP-1000X49.2857 X0.8 39,428.57
MO- 1000X30.3643 X 0.8 24,291.43
CIF- 1000 X 21.4314 X 0.8 17,145.14 = 80,865.14
283,028.00
