Actividad 4.
Solución de casos
Instrucciones:
1. Revisa a detalle los 3 casos
2. Resuelve cada caso utilizando el salario mínimo vigente, establecido por
Comisión Nacional de los Salarios Mínimos
3. Indica tu nombre y fecha de entrega en pie de página
4. Una vez que termines, guarda el archivo con el número de la Actividad y
las siglas de tu nombre, ejemplo: A#_RAF.PDF
5. Regresa a la plataforma y envía la Actividad al docente dando clic en el
título de la Actividad, posteriormente en el botón Examinar mi equipo,
localiza la ruta donde lo guardaste y da doble clic en el archivo para
anexarlo. Por último, oprime el botón Enviar
Contribuciones de personas físicas 1
Caso 1
Contribuciones de personas físicas 2
Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta $ 4,251.00
(+) Prima vacacional exenta $ 2,125.50
(+) Participación de utilidades exenta $ 2,125.50
(+) Otros ingresos exentos $ -
(=) Total de ingresos exentos por salarios $ 8,502.00
Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios $ 606,000.00
(-) Total de ingresos exentos por salarios $ 8,502.00
(=) Total de ingresos acumulables por salarios $ 597,498.00
Determinación de la base del ISR para el ejercicio del año en curso
Total de ingresos acumulables por salarios $ 597,498.00
(-) Total de deducciones personales $ 30,000.00
(-) Total de pagos por servicios educativos $ 13,000.00
(=) Base del ISR $ 554,498.00
Determinación del ISR del ejercicio del año en curso
Base del ISR $ 554,498.00
(-) Límite inferior $ 392,841.97
(=) Excedente del límite inferior $ 161,656.03
(x) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite 30%
inferior
(=) Impuesto marginal $ 48,496.81
(+) Cuota fija $ 73,703.41
(=) ISR determinado $ 122,200.22
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el $ -
ejercicio
(=) ISR causado del ejercicio $ 122,200.22
(-) Retención del ISR $ 112,000.00
(=) ISR a cargo en el ejercicio del año en curso $ 10,200.22
Contribuciones de personas físicas 3
Caso 2
Contribuciones de personas físicas 4
Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Gastos médicos
(+) Intereses reales por crédito hipotecario para su casa
habitación
(+) Donativos otorgados a la Cruz Roja Mexicana
(=) Total de deducciones personales
Pagos por servicios educativos
Pagos por servicios educativos de su hijo a nivel 13,000.00
primaria por un monto anual de 13,000.00
(=) Total de pagos por servicios educativos 13,000.00
Determinación de los ingresos exentos por salarios
Gratificación anual exenta $ 4,251.00
(+) Prima vacacional exenta $ 2,125.50
(+) Participación de utilidades exenta $ 2,125.50
(+) Otros ingresos exentos $ 2,000.00
(=) Total de ingresos exentos por salarios $ 10,502.00
Determinación de los ingresos acumulables por salarios
Total de ingresos por salarios $ 780,000.00
(-) Total de ingresos exentos por salarios $ 10,502.00
(=) Total de ingresos acumulables por salarios $ 769,498.00
Determinación de los ingresos gravados por indemnización
Total de ingresos por indemnización $ 210,000.00
(-) Ingresos exentos por indemnización $ 178,542.00
(=) Ingresos gravados por indemnización $ 31,458.00
Determinación de los ingresos acumulados por indemnización
Contribuciones de personas físicas 5
Para determinar los ingresos acumulados por indemnización, siempre se
deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo
mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será
la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
Ingresos gravados por indemnización: Último sueldo mensual ordinario
USMO
$ 31,458.00 $ 7,800.00
Ingresos acumulables por indemnización
$ 7,800.00
Determinación de los ingresos gravados por jubilación (pago único)
Total de ingresos por jubilación (pago único) $ 2,950,000.00
(-) Ingresos exentos por jubilación
(=) Ingresos gravados por jubilación (pago único)
Determinación de los ingresos acumulados por jubilación (pago
único)
Para determinar los ingresos acumulados por indemnización, siempre se
deberá realizar la comparación entre el ingreso gravado con el último sueldo
mensual ordinario, toda vez que el ingreso acumulable por indemnización será
la cantidad que resulte menor entre dichos conceptos.
Ingresos gravados por jubilación (pago Último sueldo mensual ordinario USMO
único
$ 34,000.00
Ingresos acumulables por jubilación (pago)
$ 34,000.00
Determinación de la base del ISR para el ejercicio del año en curso
Ingresos acumulables por salarios $ 769,498.00
(+) Ingresos acumulables por indemnización $ 7,800.00
(+) Ingresos acumulables por jubilación (pago único) $ 34,000.00
(=) Total de ingreso acumulable $ 811,298.00
Contribuciones de personas físicas 6
(-) Total de deducciones personales $ -
(-) Total de pago por servicios educativos $ 13,000.00
(=) Total de deducciones personales $ 798,298.00
Determinación del ISR para el ejercicio del año en curso
Base del ISR $ 798,298.00
(-) Límite inferior
(=) Excedente del límite inferior
(x) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite
inferior
(=) Impuesto marginal
(+) Cuota fija
(=) ISR determinado
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio
(=) ISR sobre ingresos acumulables
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables por indemnización
(+) ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación (pago único)
(=) ISR causado del ejercicio
(-) Retención del ISR
(=) ISR a cargo en el ejercicio del año presente
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por
indemnización
Total de ingresos por indemnización
(-) Ingresos exentos por indemnización
(=) Ingresos gravados por indemnización
(-) Último sueldo mensual ordinario (USMO)
(=) Ingresos NO acumulables por indemnización
(x) Tasa expresada en %
(=) ISR a cargo en el ejercicio del año presente
Determinación de la tasa
ISR determinado
Contribuciones de personas físicas 7
(-) Base del ISR
(=) Cociente
(-) Cien
(=) Tasa expresada en %
Determinación del ISR sobre ingresos NO acumulables por jubilación
(Pago único)
Total de ingreso por jubilación (pago único)
(-) Ingresos exentos por jubilación
(=) Ingresos gravados por jubilación
(-) Último sueldo mensual ordinario (USMO)
(=) Ingresos NO acumulables
(x) Tasa expresada en %
(=) Tasa expresada en %
Determinación de la tasa
ISR determinado
(-) Base del ISR
(=) Cociente
(-) Cien
(=) Tasa expresada en %
Contribuciones de personas físicas 8
Caso 3
Determinación de los ingresos exentos por salarios
Contribuciones de personas físicas 9
Gratificación anual exenta $ 3,500.00
(+) Prima vacacional exenta $ 1,500.00
(+) Participación de utilidades exenta $ 1,600.00
(+) Otros ingresos exentos $ 14,400.00
(=) Total de ingresos exentos por salarios $ 20,000.00
Determinación de base del ISR para el ejercicio del año presente
Salario patrón “A” $195,000.00
(+) Salario patrón “B” $ 80,000.00
(=) Total de ingresos por salarios $275,000.00
(-) Ingresos exentos por salarios $ 20,000.00
(=) Ingresos acumulables por salarios $255,000.00
(-) Total de deducciones personales $ 34,000.00
(-) Total de pago por servicios educativos $ 16,500.00
(=) Base del ISR $204,500.00
Determinación del ISR retenido por acreditar en el ejercicio del año
presente
ISR retenido patrón “A” $ 17,500.00
(+) ISR retenido patrón “B” $ 3,000.00
(=) Total de ISR retenido por ambos patrones $ 20,500.00
Subsidio para el empleo entregado (diferencias) por
(-) $ 3,042.48
el patrón “B”
(=) Total de ingresos exentos por salarios $ 17,457.52
Determinación de los ingresos exentos por salarios
Base del ISR $204,500.00
(-) Límite inferior $123,580.21
(=) Excedente del límite inferior $ 80,919.79
(x) Por ciento aplicable sobre el excedente del límite inferior 21.36%
(=) Impuesto marginal $ 17,284.47
(+) Cuota fija $ 13,087.37
(=) ISR determinado $ 30,371.84
(-) Subsidio para el empleo correspondiente en el ejercicio $ 3,042.48
(=) ISR causado del ejercicio $ 27,329.36
Contribuciones de personas físicas 10
(-) ISR retenido por acreditar en el ejercicio del año presente $ 20,500.00
(=) Total de ingresos exentos por salarios $ 6,829.36
Referencias
Servicio de Administración Tributaria (SAT). (2013). Casos prácticos declaración
anual 2013 personas físicas [Archivo PDF]. Recuperado de
http://www.sat.gob.mx/fichas_tematicas/declaracion_anual/Documents/52_ca
sos_practicos_100414.pdf
Contribuciones de personas físicas 11
