República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Economía y Finanzas

Escuela Nacional de Administración y Hacienda Pública
PNF. (Derecho Tributario)
Componente General III, Sección I, Turno: Vespertino

ART. 38-58 CODIGO ORGANICO

Prof:
William Morillo Alumnas
 C.I: 29.615.511, Cárdenas Joelis
 C.I: 29.514.326, Cárdenas Darlys
 C.I: 28.469.164, Garcés Dougleidys
 C.I: 28.163.112, Blanco Mariangel

Caracas, noviembre 2021.

 Artículo 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado por la Artículo 38. Si el hecho imponible estuviere condicionado
ley o fuere un acto jurídico condicionado, se le considerará por la ley o fuere un acto jurídico condicionado, se le
realizado: considerará realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebración, si la 1. En el momento de su acaecimiento o celebración, si la
condición fuere resolutoria. condición fuere resolutoria.
2. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva. 2. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva.
Parágrafo Único. En caso de duda se entenderá que la condición Parágrafo Único. En caso de duda se entenderá que la
es resolutoria. condición es resolutoria.

LO QUE SE HA SUBRAYADO
Si el hecho imponible estuviere condicionado por la ley o fuere un acto jurídico condicionado, se le considerará realizado:
1. En el momento de su acaecimiento o celebración, si la condición fuere resolutoria.
2. Al producirse la condición, si ésta fuere suspensiva.
Parágrafo Único. En caso de duda se entenderá que la condición es resolutoria.

Análisis Subrayado
De ser considerado un hecho imponible condicionado por ley o acto jurídico será realizado en condición resolutoria determ
que, si se cumple, el acto jurídico queda resuelto, pero, entre tanto se considera consumado y con total validez cuyo cumplimie
determina el final de la eficacia o extinción del contrato u obligación y en condición suspensiva cuando de su cumplimie
depende la existencia el comienzo de la eficacia obligatoria o contractual y sus efectos.

Artículo 39. La obligación tributaria se extingue por los Artículo 39. La obligación tributaria se extingue por los
siguientes medios comunes: siguientes medios comunes:
1. Pago. 1. Pago.
2. Compensación. 2. Compensación.
3. Confusión, 3. Confusión,
4. Remisión. 4. Remisión.
5. Declaratoria de incobrabilidad. 5. Declaratoria de incobrabilidad.
Parágrafo Primero. La obligación tributaria se extingue Parágrafo Primero. La obligación tributaria se extingue
igualmente por prescripción, en los términos previstos en el igualmente por prescripción, en los términos previstos en el
Capítulo VI de este Título. Capítulo VI de este Título.
Parágrafo Segundo. Las leyes pueden establecer otros Parágrafo Segundo. Las leyes pueden establecer otros
medios de extinción de la obligación tributaria que ellas medios de extinción de la obligación tributaria que ellas
regulen. regulen.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
. La obligación tributaria se extingue por los siguientes medios comunes:
1. Pago.
2. Compensación.
3. Confusión,
4. Remisión.
5. Declaratoria de incobrabilidad.

Análisis Subrayado

La obligación tributaria fiscal se extingue cuando el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaría
o cuando la ley extingue o autoriza a declarar extinguida la obligación, ya sea por el pago total de la deuda,
la compensación en devolución de una deuda pendiente, la confusión como deuda de dicha obligación, en remisión en
su derecho a exigir del deudor el cumplimiento de la obligación contraída siempre que se encuentren en alguno de los
supuestos previstos.
Artículo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. Artículo 40. El pago debe ser efectuado por los sujetos
También puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogará en pasivos. También puede ser efectuado por un tercero, qu
los derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en se subrogará en los derechos, garantías y privilegios del
las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condición de sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas a
ente público. sujeto activo por su condición de ente público.

LO QUE SE HA SUBRAYADO
El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser efectuado por un tercero, quien se subrogará e
derechos, garantías y privilegios del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su condición de
público.
Análisis Subrayado

Los sujetos pasivos de la obligación tributaria, son quienes deben realizar el pago, sin embargo, pueden realizarlo otros terc
subrogándose sólo en cuanto al derecho de crédito y a las garantías, preferencias y privilegios sustanciales del sujeto activo. 

Artículo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que Artículo 41. El pago debe efectuarse en el lugar y la for
indique la ley o en su defecto la reglamentación. El pago deberá que indique la ley o en su defecto la reglamentación. El
efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse la deberá efectuarse en la misma fecha en que deba present
correspondiente declaración, salvo que la Ley o su reglamentación la correspondiente declaración, salvo que la Ley o su
establezcan lo contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, reglamentación establezcan lo contrario. Los pagos
incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarán realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes d
extemporáneos y generarán los intereses moratorios previstos en el ajustes o reparos, se considerarán extemporáneos y gene
artículo 66 de este Código. La Administración Tributaria podrá los intereses moratorios previstos en el artículo 66 de est
establecer plazos para la presentación de declaraciones juradas y Código. La Administración Tributaria podrá establecer
pagos de los tributos, con carácter general para determinados plazos para la presentación de declaraciones juradas y pa
grupos de contribuyentes o responsables de similares de los tributos, con carácter general para determinados
características, cuando razones de eficiencia y costo operativo así grupos de contribuyentes o responsables de similares
lo justifiquen. A tales efectos, los días de diferencia entre los características, cuando razones de eficiencia y costo
distintos plazos no podrán exceder de quince (15) días hábiles. operativo así lo justifiquen. A tales efectos, los días de
diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder d
quince (15) días hábiles.

LO QUE SE HA SUBRAYADO
El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su defecto la reglamentación. El pago deberá efectuarse
misma fecha en que deba presentarse la correspondiente declaración, salvo que la Ley o su reglamentación establezcan lo cont
Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de ajustes o reparos, se considerarán extemporáneos y gene
los intereses moratorios previstos en el artículo 66 de este Código.
Análisis Subrayado
Estos pagos serán efectuados en lugar y forma así lo estipule la ley y su reglamentación. Debidamente efectuadas en la m
fecha y declaración correspondiente, al menos que la Ley dicte lo contrario. Si estos pagos están fuera de la fecha, cualesquie
ellos, se verá extemporáneos convertido en aquel interés sancionatorio monetario que se aplica una vez se haya vencido el p
Además, la Administración Tributaria ha establecido un término general para la declaración y pago del impuesto comprendid
exceder, entre un plazo de 15 días hábiles, de manera generalizada entre contribuyentes, determinados grupos y responsa
cuando por razones financieras de actividad o eficiencia así lo justifiquen.
. 
Artículo 42. Existe pago por parte del contribuyente en los casos Artículo 42. Existe pago por parte del contribuyente en lo
de percepción o retención en la fuente prevista en el artículo 27 casos de percepción o retención en la fuente prevista en el
de este Código. artículo 27 de este Código.

LO QUE SE HA SUBRAYADO
Existe pago por parte del contribuyente en los casos de percepción o retención en la fuente prevista en el artículo 27 de este
Código.
Análisis Subrayado
Del modo tal que existe pago por parte del contribuyente la persona que debe pagar los impuestos según la ley tributaria
establecida. Como sujeto pasivo de la obligación tributaria, responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de
retención, y percepción ante el fisco por el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción, responderá
solidariamente con el contribuyente.
.
. 

Artículo 43. Los pagos a cuenta deben ser expresamente Artículo 43. Los pagos a cuenta deben ser expresamente
dispuestos o autorizados por la ley. dispuestos o autorizados por la ley.

En los impuestos que se determinen sobre la base de En los impuestos que se determinen sobre la base de
declaraciones juradas, la cuantía del pago a cuenta se fijará declaraciones juradas, la cuantía del pago a cuenta se fijar
considerando la norma que establezca la ley del respectivo considerando la norma que establezca la ley del respectivo
tributo. tributo.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
Los pagos a cuenta deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la ley.

Análisis Subrayado
Los pagos de los impuestos deben determinarse según lo que establezca la ley del respectivo tributo.
. 
Artículo 44. La Administración Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, Artículo 44. La Administración Tributaria y los sujetos pasivo
al pagar las obligaciones tributarias, deberán imputar el pago, en todos los terceros, al pagar las obligaciones tributarias, deberán imputar
casos, al concepto de lo adeudado según sus componentes, en el orden pago, en todos los casos, al concepto de lo adeudado según sus
siguiente: componentes, en el orden siguiente:

1. Sanciones. 1. Sanciones.

2. Intereses moratorios. 2. Intereses moratorios.

3. Tributo del período correspondiente. 3. Tributo del período correspondiente.

Parágrafo Primero. La Administración Tributaria podrá imputar Parágrafo Primero. La Administración Tributaria podrá impu
cualquier pago a la deuda más antigua, contenida en un acto cualquier pago a la deuda más antigua, contenida en un acto
definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro extrajudicial definitivamente firme, sobre la que se haya agotado el cobro
previsto en este Código. extrajudicial previsto en este Código.

Parágrafo Segundo. Lo previsto en este artículo no será aplicable a los Parágrafo Segundo. Lo previsto en este artículo no será aplic
pagos efectuados por los agentes de retención y de percepción en su los pagos efectuados por los agentes de retención y de percepc
carácter de tales. Tampoco será aplicable en los casos a que se refieren los su carácter de tales. Tampoco será aplicable en los casos a que
artículos 45, 46 y 47 de este Código. refieren los artículos 45, 46 y 47 de este Código.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
La Administración Tributaria y los sujetos pasivos o terceros, al pagar las obligaciones tributarias, deberán imputar el pago, en todos los caso
concepto de lo adeudado según sus componentes, en el orden siguiente:

1. Sanciones.

2. Intereses moratorios.

3. Tributo del período correspondiente

Parágrafo Segundo. Lo previsto en este artículo no será aplicable a los pagos efectuados por los agentes de retención y de percepción en su
carácter de tales. Tampoco será aplicable en los casos a que se refieren los artículos 45, 46 y 47 de este Código.

Análisis Subrayado
Todo sujeto pasivo o tercero debe imputar su pago según su deuda, no aplicable para los agentes de retención. 

Artículo 45. El Ejecutivo Nacional podrá conceder, con carácter Artículo 45. El Ejecutivo Nacional podrá conceder, con
general, prórrogas y demás facilidades para el pago de carácter general, prórrogas y demás facilidades para el p
obligaciones no vencidas, así como fraccionamientos y plazos para obligaciones no vencidas, así como fraccionamientos y p
el pago de deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal
obligación tributaria se vea impedido por caso fortuito o fuerza cumplimiento de la obligación tributaria se vea impedido
mayor, o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten la caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstanci
economía del país. Las prórrogas, fraccionamientos y plazos excepcionales que afecten la economía del país. Las pró
concedidos de conformidad con este artículo, no causarán los fraccionamientos y plazos concedidos de conformidad c
intereses previstos en el artículo 66 de este Código. artículo, no causarán los intereses previstos en el artículo
este Código.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
El Ejecutivo Nacional podrá conceder, con carácter general, prórrogas y demás facilidades para el pago de obligaciones no ven
así como fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas, cuando el normal cumplimiento de la obligación tributar
vea impedido por caso fortuito o fuerza mayor, o en virtud de circunstancias excepcionales que afecten la economía del país

Análisis Subrayado
El ejecutivo nacional puede conceder prorrogas de pago de deudas y/o obligaciones al igual que fracciones de pagos, por una
mayor o que afecten a la economía del país, sin generar intereses.
Artículo 46. Las prórrogas y demás facilidades para el pago de Artículo 46. Las prórrogas y demás facilidades para el pa
obligaciones no vencidas, podrán ser acordadas con carácter obligaciones no vencidas, podrán ser acordadas con caráct
excepcional en casos particulares. excepcional en casos particulares.

A tal fin, los interesados deberán presentar la solicitud al menos A tal fin, los interesados deberán presentar la solicitud al
quince (15) días hábiles antes del vencimiento del plazo para el menos quince (15) días hábiles antes del vencimiento del
pago, y sólo podrán ser concedidas cuando a juicio de la para el pago, y sólo podrán ser concedidas cuando a juicio
Administración Tributaria se justifiquen las causas que impiden la Administración Tributaria se justifiquen las causas que
el cumplimiento normal de la obligación. La Administración impiden el cumplimiento normal de la obligación. La
Tributaria deberá responder dentro de los diez (10) días hábiles Administración Tributaria deberá responder dentro de los
siguientes a la presentación de la solicitud. (10) días hábiles siguientes a la presentación de la solicitu

Las prórrogas y demás facilidades que se concedan causarán Las prórrogas y demás facilidades que se concedan causar
intereses sobre los montos financiados, los cuales serán intereses sobre los montos financiados, los cuales serán
equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento
suscripción del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se suscripción del convenio. Si durante la vigencia del conve
produce una variación de diez por ciento (10%) o más entre la se produce una variación de diez por ciento (10%) o más e
tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se la tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente,
procederá al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva procederá al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nue
tasa. tasa.

Parágrafo Único. Las prórrogas y demás facilidades para el Parágrafo Único. Las prórrogas y demás facilidades para
pago a los que se refiere este artículo no se aplicarán en los casos pago a los que se refiere este artículo no se aplicarán en lo
de obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos, casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o
así como de impuestos indirectos cuya estructura y traslación percibidos, así como de impuestos indirectos cuya estructu
prevea la figura de los denominados créditos y débitos fiscales.. traslación prevea la figura de los denominados créditos y
débitos fiscales..
LO QUE SE HA SUBRAYADO
Las prórrogas y demás facilidades para el pago de obligaciones no vencidas, podrán ser acordadas con carácter excepcional en
casos particulares.

A tal fin, los interesados deberán presentar la solicitud al menos quince (15) días hábiles antes del vencimiento del plazo para e
pago, y sólo podrán ser concedidas cuando a juicio de la Administración Tributaria se justifiquen las causas que impiden el
cumplimiento normal de la obligación. La Administración Tributaria deberá responder dentro de los diez (10) días hábiles
siguientes a la presentación de la solicitud.

Las prórrogas y demás facilidades que se concedan causarán intereses sobre los montos financiados, los cuales serán equivalen
la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscripción del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se produce una
variación de diez por ciento (10%) o más entre la tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se procederá al ajuste
las cuotas restantes utilizando la nueva tasa.

Análisis Subrayado
Las prórrogas de pago pueden ser acordadas en casos particulares, deben presentarlas quince días de anticipación del pago y
concedidos a través del juicio de la administración pública y esta debe de responder dentro de los diez días hábiles la solicitud
 Artículo 47. Excepcionalmente, en casos particulares, y
Artículo 47. Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre siempre que los derechos del Fisco queden suficientement
que los derechos del Fisco queden suficientemente garantizados, garantizados, la Administración Tributaria podrá conceder
la Administración Tributaria podrá conceder fraccionamientos y fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasada
plazos para el pago de deudas atrasadas. En este caso, se este caso, se causarán intereses sobre los montos financiad
causarán intereses sobre los montos financiados, los cuales serán los cuales serán equivalentes a la tasa activa bancaria vige
equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la al momento de la suscripción del convenio. Si durante la
suscripción del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se vigencia del convenio, se produce una variación de diez p
produce una variación de diez por ciento (10%) o más entre la ciento (10%) o más entre la tasa utilizada en el convenio y
tasa utilizada en el convenio y la tasa bancaria vigente, se tasa bancaria vigente, se procederá al ajuste de las cuotas
procederá al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva restantes utilizando la nueva tasa.
tasa.
En ningún caso se concederán fraccionamientos o plazos p
En ningún caso se concederán fraccionamientos o plazos para el el pago de deudas atrasadas, cuando el solicitante se encue
pago de deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en en situación de quiebra. En caso de incumplimiento de las
situación de quiebra. En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos concedidos, de desaparición o
condiciones y plazos concedidos, de desaparición o insuficiencia insuficiencia sobrevenida de las garantías otorgadas o de
sobrevenida de las garantías otorgadas o de quiebra del quiebra del contribuyente, la Administración Tributaria de
contribuyente, la Administración Tributaria dejará sin efecto las sin efecto las condiciones o plazos concedidos, y exigirá e
condiciones o plazos concedidos, y exigirá el pago inmediato de pago inmediato de la totalidad de la obligación a la cual el
la totalidad de la obligación a la cual ellos se refieren. se refieren.

Si el contribuyente sustituye la garantía o cubre la insuficiencia Si el contribuyente sustituye la garantía o cubre la

sobrevenida de esa garantía, se mantendrán las condiciones y insuficiencia sobrevenida de esa garantía, se mantendrán l
plazos que se hubieren concedido. condiciones y plazos que se hubieren concedido.

Parágrafo Primero. La negativa de la Administración Tributaria Parágrafo Primero. La negativa de la Administración

de conceder fraccionamientos y plazos para el pago no tendrá Tributaria de conceder fraccionamientos y plazos para el p
recurso alguno. no tendrá recurso alguno.

Parágrafo Segundo. Los fraccionamientos y plazos para el pago Parágrafo Segundo. Los fraccionamientos y plazos para
a los que se refiere este artículo no se aplicarán en los casos de pago a los que se refiere este artículo no se aplicarán en lo
obligaciones provenientes de tributos retenidos o percibidos. No casos de obligaciones provenientes de tributos retenidos o
obstante, en estos casos, la Administración Tributaria podrá percibidos. No obstante, en estos casos, la Administración
conceder fraccionamientos o plazos para el pago de los intereses Tributaria podrá conceder fraccionamientos o plazos para
moratorios y las sanciones pecuniarias generados con ocasión de pago de los intereses moratorios y las sanciones pecuniari
los mismos. generados con ocasión de los mismos.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los derechos del Fisco queden suficientemente garantizados, la
Administración Tributaria podrá conceder fraccionamientos y plazos para el pago de deudas atrasadas. En este caso, se causará
intereses sobre los montos financiados, los cuales serán equivalentes a la tasa activa bancaria vigente al momento de la suscrip
del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se produce una variación de diez por ciento (10%) o más entre la tasa utiliza
en el convenio y la tasa bancaria vigente, se procederá al ajuste de las cuotas restantes utilizando la nueva tasa.

Análisis Subrayado

La administración puede conceder fracción de plazo de pago de deuda vencidas cobrando un interés del 10% o más según la
del convenio, en ningún caso será concedida si se encuentra en caso de quiebra o insuficiencia de las garantías, exigiendo el
inmediato.
 Artículo 48. La máxima autoridad de la Administración
Artículo 48. La máxima autoridad de la Administración Tributaria establecerá el procedimiento a seguir para el
Tributaria establecerá el procedimiento a seguir para el otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y plazos pa
otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para pago, previstos en los artículos 45, 46 y 47 de este Código,
el pago, previstos en los artículos 45, 46 y 47 de este Código, en ningún caso éstos podrán exceder de treinta y seis (36) m
pero en ningún caso éstos podrán exceder de treinta y seis (36)
meses. Para el otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y p
para el pago, previstos en los artículos 45, 46 y 47 de este
Para el otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y Código, no se requerirá el dictamen previo de la Contraloría
plazos para el pago, previstos en los artículos 45, 46 y 47 de General de la República. No obstante, la Administración
este Código, no se requerirá el dictamen previo de la Tributaria Nacional deberá remitir periódicamente a la
Contraloría General de la República. No obstante, la Contraloría General de la República, una relación detallada
Administración Tributaria Nacional deberá remitir las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago que
periódicamente a la Contraloría General de la República, una hubiere otorgado conforme a lo establecido en los artículos
relación detallada de las prórrogas, fraccionamientos y plazos anteriores.
para el pago que hubiere otorgado conforme a lo establecido en
los artículos anteriores. Parágrafo Único. A los efectos previstos en los artículos 46
47 de este Código, se entenderá por tasa activa bancaria vig
Parágrafo Único. A los efectos previstos en los artículos 46 y la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos
47 de este Código, se entenderá por tasa activa bancaria vigente comerciales y universales del país con mayor volumen de
la tasa activa promedio de los seis (6) principales bancos depósitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales
comerciales y universales del país con mayor volumen de calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes
depósitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calendario inmediato anterior. La Administración Tributaria
calculada por el Banco Central de Venezuela para el mes Nacional deberá publicar dicha tasa dentro de los primeros d
calendario inmediato anterior. La Administración Tributaria (10) días continuos del mes. De no efectuar la publicación e
Nacional deberá publicar dicha tasa dentro de los primeros diez lapso aquí previsto, se aplicará la última tasa activa bancaria
(10) días continuos del mes. De no efectuar la publicación en el hubiere publicado la Administración Tributaria Nacional.
lapso aquí previsto, se aplicará la última tasa activa bancaria
que hubiere publicado la Administración Tributaria Nacional.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
La máxima autoridad de la Administración Tributaria establecerá el procedimiento a seguir para el otorgamiento de las prórrog
fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artículos 45, 46 y 47 de este Código, pero en ningún caso éstos podrán
exceder de treinta y seis (36) meses.

Para el otorgamiento de las prórrogas, fraccionamientos y plazos para el pago, previstos en los artículos 45, 46 y 47 de este Có
no se requerirá el dictamen previo de la Contraloría General de la República. No obstante, la Administración Tributaria Nacion
deberá remitir periódicamente a la Contraloría General de la República, una relación detallada de las prórrogas, fraccionamien
plazos para el pago que hubiere otorgado conforme a lo establecido en los artículos anteriores.

Análisis Subrayado

La máxima autoridad es quien autoriza la prórroga de los pagos según los artículos anteriores, pero no deben de extenderse a
de treinta y seis meses y esta deberá darle periódicamente a la contraloría general detalles de todas las prórrogas otorgadas.

Artículo 49. La compensación extingue, de pleno derecho y Artículo 49. La compensación extingue, de pleno derecho
hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y
exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, intereses, exigibles del contribuyente, por concepto de tributos, inter
multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los multas y costas procesales, con las deudas tributarias por l
mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no
comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque
tributos y accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que
activo. Asimismo, se aplicará el orden de imputación establecido trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el ord
en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 44 de este Código. de imputación establecido en los numerales 1, 2 y 3 del
artículo 44 de este Código.
El contribuyente o su cesionario podrán oponer la compensación
en cualquier momento en que deban cumplir con la obligación de El contribuyente o su cesionario podrán oponer la
pagar tributos, intereses, multas y costas procesales o frente a compensación en cualquier momento en que deban cumpl
cualquier reclamación administrativa o judicial de los mismos, con la obligación de pagar tributos, intereses, multas y cos
sin necesidad de un pronunciamiento administrativo previo que procesales o frente a cualquier reclamación administrativa
reconozca su derecho. El contribuyente o su cesionario estarán judicial de los mismos, sin necesidad de un pronunciamien
obligados a notificar de la compensación a la oficina de la administrativo previo que reconozca su derecho. El
Administración Tributaria de su domicilio fiscal, dentro de los contribuyente o su cesionario estarán obligados a notificar
cinco (5) días hábiles siguientes de haber sido opuesta, sin que la compensación a la oficina de la Administración Tributa
ello constituya un requisito para la procedencia de la de su domicilio fiscal, dentro de los cinco (5) días hábiles
compensación, y sin perjuicio de las facultades de fiscalización y siguientes de haber sido opuesta, sin que ello constituya u
determinación que pueda ejercer la Administración requisito para la procedencia de la compensación, y sin
posteriormente. La falta de notificación dentro del lapso previsto, perjuicio de las facultades de fiscalización y determinació
generará la sanción correspondiente en los términos establecidos pueda ejercer la Administración posteriormente. La falta d
en este Código. notificación dentro del lapso previsto, generará la sanción
correspondiente en los términos establecidos en este Códi
Por su parte, la Administración podrá oponer la compensación
frente al contribuyente, responsable o cesionario, a fin de Por su parte, la Administración podrá oponer la compensa
extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera créditos frente al contribuyente, responsable o cesionario, a fin de
invocados por ellos. extinguir, bajo las mismas condiciones, cualesquiera crédi
invocados por ellos.
Parágrafo Único. La compensación no será oponible en los
impuestos indirectos cuya estructura y traslación prevea las Parágrafo Único. La compensación no será oponible en l
figuras de los denominados débito y crédito fiscales, salvo impuestos indirectos cuya estructura y traslación prevea la
expresa disposición legal en contrario. La imposibilidad de figuras de los denominados débito y crédito fiscales, salvo
oponer la compensación establecida en este Parágrafo, será expresa disposición legal en contrario. La imposibilidad d
extensible tanto al débito y crédito fiscales previstos en la oponer la compensación establecida en este Parágrafo, ser
estructura y traslación del impuesto indirecto, como a la cuota extensible tanto al débito y crédito fiscales previstos en la
tributaria resultante de su proceso de determinación. estructura y traslación del impuesto indirecto, como a la c
tributaria resultante de su proceso de determinación.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
La compensación extingue, de pleno derecho y hasta su concurrencia, los créditos no prescritos, líquidos y exigibles del
contribuyente, por concepto de tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los mismos concep
igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y
accesorios, siempre que se trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el orden de imputación establecido en los
numerales 1, 2 y 3 del artículo 44 de este Código.

El contribuyente o su cesionario podrán oponer la compensación en cualquier momento en que deban cumplir con la obligació
pagar tributos, intereses, multas y costas procesales o frente a cualquier reclamación administrativa o judicial de los mismos, si
necesidad de un pronunciamiento administrativo previo que reconozca su derecho
Análisis Subrayado

La compensación cesa los créditos no prescritos, multas, intereses y costas procesales mientras se trate del mismo sujeto ac
puede oponer la compensación en el momento de pagar los tributos y están obligados en responder a los cinco días hábiles.
Artículo 50. Los créditos líquidos y exigibles del contribuyente Artículo 50. Los créditos líquidos y exigibles del
o responsable, por concepto de tributos y sus accesorios, contribuyente o responsable, por concepto de tributos y sus
podrán ser cedidos a otros contribuyentes o responsables, al accesorios, podrán ser cedidos a otros contribuyentes o
solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas
cesionario con el mismo sujeto activo. tributarias del cesionario con el mismo sujeto activo.

El contribuyente o responsable deberá notificar a la El contribuyente o responsable deberá notificar a la

Administración Tributaria de la cesión dentro de los tres (3) Administración Tributaria de la cesión dentro de los tres (3)
días hábiles siguientes de efectuada. El incumplimiento de la días hábiles siguientes de efectuada. El incumplimiento de l
notificación acarreará la sanción correspondiente en los notificación acarreará la sanción correspondiente en los
términos establecidos en este Código términos establecidos en este Código
LO QUE SE HA SUBRAYADO
Los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable, por concepto de tributos y sus accesorios, podrán ser cedidos
otros contribuyentes o responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del cesionario con el mismo suje
activo.

El contribuyente o responsable deberá notificar a la Administración Tributaria de la cesión dentro de los tres (3) días háb
siguientes de efectuada. El incumplimiento de la notificación acarreará la sanción correspondiente en los términos establecidos
este Código

Análisis Subrayado

Los créditos liquido pueden ser cedidos a otros responsables, al ser compensados con deudas tributarias del mismo sujeto acti
debe notificarlo dentro de tres días hábiles a la administración tributaria o será sancionado.

Artículo 51. Las compensaciones efectuadas por el cesionario Artículo 51. Las compensaciones efectuadas por el cesiona
conforme a lo establecido en el artículo anterior sólo surtirán conforme a lo establecido en el artículo anterior sólo surtirá
efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad de efectos de pago en la medida de la existencia o legitimidad
los créditos cedidos. La Administración Tributaria no asumirá los créditos cedidos. La Administración Tributaria no asumi
responsabilidad alguna por la cesión efectuada, la cual en todo responsabilidad alguna por la cesión efectuada, la cual en to
caso corresponderá exclusivamente al cedente y cesionario caso corresponderá exclusivamente al cedente y cesionario
respectivo. respectivo.

El rechazo o impugnación de la compensación por causa de la El rechazo o impugnación de la compensación por causa de
inexistencia o ilegitimidad del crédito cedido hará surgir la inexistencia o ilegitimidad del crédito cedido hará surgir la
responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente
será solidariamente responsable junto con el cesionario por el será solidariamente responsable junto con el cesionario por
crédito cedido. crédito cedido.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
Las compensaciones efectuadas por el cesionario conforme a lo establecido en el artículo anterior sólo surtirán efectos de pago
la medida de la existencia o legitimidad de los créditos cedidos. La Administración Tributaria no asumirá responsabilidad algu
por la cesión efectuada, la cual en todo caso corresponderá exclusivamente al cedente y cesionario respectivo.

El rechazo o impugnación de la compensación por causa de la inexistencia o ilegitimidad del crédito cedido hará surgir la
responsabilidad personal del cedente. Asimismo, el cedente será solidariamente responsable junto con el cesionario por el créd
cedido

Análisis Subrayado

Las compensaciones serán válidas si se verifica su existencia y legitimidad de los créditos cedidos.
Artículo 52. La obligación tributaria se extingue por confusión, Artículo 52. La obligación tributaria se extingue por confus
cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del
deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes o deudor, como consecuencia de la transmisión de los bienes
derechos objeto del tributo. La decisión será tomada mediante derechos objeto del tributo. La decisión será tomada median
acto emanado de la máxima autoridad de la Administración acto emanado de la máxima autoridad de la Administración
Tributaria. Tributaria.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
La obligación tributaria se extingue por confusión, cuando el sujeto activo quedare colocado en la situación del deudor, como
consecuencia de la transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo. La decisión será tomada mediante acto emanado de
máxima autoridad de la Administración Tributaria
Análisis Subrayado

La obligación tributaria puede ser cancelada si el sujeto activo queda como deudor, en la transmisión de bienes y servicio
objeto del tributario, será autorizado por la máxima autoridad de la administración pública.

Artículo 53. La obligación de pago de los tributos sólo puede Artículo 53. La obligación de pago de los tributos sólo pued
ser condonada o remitida por ley especial. Las demás ser condonada o remitida por ley especial. Las demás
obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo puede
ser condonados por dicha ley o por resolución administrativa en ser condonados por dicha ley o por resolución administrativ
la forma y condiciones que esa ley establezca la forma y condiciones que esa ley establezca

LO QUE SE HA SUBRAYADO
La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o remitida por ley especial. Las demás obligaciones, así como
intereses y las multas, sólo pueden ser condonados por dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones que
ley establezca

Análisis Subrayado

La obligación de los pagos solo puede ser cancelada por la ley especial, al igual que los intereses y las multas puede
canceladas por resolución administrativa y condiciones que la ley establezca.

Artículo 54. La Administración Tributaria podrá de oficio, de Artículo 54. La Administración Tributaria podrá de oficio
acuerdo al procedimiento previsto en este Decreto Constituyente, acuerdo al procedimiento previsto en este Decreto
declarar incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios Constituyente, declarar incobrables las obligaciones tribut
y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en
casos: algunos de los siguientes casos:

1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades 1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades
tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren transcurrido ocho (8) tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren transcurrido oc
años contados a partir del 1° de enero del año calendario (8) años contados a partir del 1° de enero del año calendar
siguiente a aquél en que se hicieron exigibles. siguiente a aquél en que se hicieron exigibles.

2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de 2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situa
insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el de insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo estableci
artículo 24 de este Código. el artículo 24 de este Código.

3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan 3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que n
podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes. hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus
bienes.
4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren
ausentes del país, siempre que hubieren transcurrido ocho (8) 4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuen
años contados a partir del 1° de enero del año calendario ausentes del país, siempre que hubieren transcurrido ocho
siguiente a aquél en que se hicieron exigibles, y no se conozcan años contados a partir del 1° de enero del año calendario
bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas. siguiente a aquél en que se hicieron exigibles, y no se
conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas
Parágrafo Único. La Administración Tributaria podrá disponer
de oficio la no iniciación de las gestiones de cobranza de los Parágrafo Único. La Administración Tributaria podrá
créditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus respectivos disponer de oficio la no iniciación de las gestiones de cobr
montos no superen la cantidad equivalente a una unidad tributaria de los créditos tributarios a favor del Fisco, cuando sus
(1 U.T.). respectivos montos no superen la cantidad equivalente a u
unidad tributaria (1 U.T.).
LO QUE SE HA SUBRAYADO
La Administración Tributaria podrá de oficio, de acuerdo al procedimiento previsto en este Decreto Constituyente, declarar
incobrables las obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en algunos de los siguientes caso

1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), siempre que hubieren transcurrido ocho (8) año
contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que se hicieron exigibles.

2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en
artículo 24 de este Código.

3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse una vez liquidados totalmente sus bienes.

4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país, siempre que hubieren transcurrido ocho (8) añ
contados a partir del 1° de enero del año calendario siguiente a aquél en que se hicieron exigibles, y no se conozcan bienes sob
los cuales puedan hacerse efectivas.

Análisis Subrayado
La administración pública puede declarar como incobrable a los siguientes casos:
 Monto que no exceda las 50 U.T, transcurridos los ocho años
 Aquellos cuyos sujetos haya fallecidos
 Aquellos sujetos pasivos que no hayan podido pagarse sus totalmente sus bienes liquidados
 Los que se encuentren fuera del país, transcurridos los ocho años.

Artículo 55. Prescriben a los seis (6) años los siguientes derechos y Artículo 55. Prescriben a los seis (6) años los siguient
acciones: derechos y acciones:

1. La acción para verificar, fiscalizar y determinar la obligación 1. La acción para verificar, fiscalizar y determinar la
tributaria con sus accesorios. obligación tributaria con sus accesorios.

2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas 2. La acción para imponer sanciones tributarias, distint
restrictivas de la libertad. penas restrictivas de la libertad.

3. La acción para exigir el pago de las deudas tributarias y de las 3. La acción para exigir el pago de las deudas tributari
sanciones pecuniarias definitivamente firmes. las sanciones pecuniarias definitivamente firmes.

4. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de 4. El derecho a la recuperación de impuestos y a la dev

pagos indebidos. de pagos indebidos.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
Prescriben a los seis (6) años los siguientes derechos y acciones:

1. La acción para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus accesorios.

2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la libertad.

3. La acción para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias definitivamente firmes.

4. El derecho a la recuperación de impuestos

Análisis Subrayado
En la acción de la preinscripción de seis años se tiene los siguientes derechos
 La verificación de sus obligaciones tributarias
 La imposición de sanciones tributarias
 La exigencia del pago de las deudas tributarias
 La recuperación de impuestos

Artículo 56. En los casos previstos en los numerales 1, 2 y 3 del Artículo 56. En los casos previstos en los numerales 1
artículo anterior, el término de la prescripción será de diez (10) años del artículo anterior, el término de la prescripción será
cuando ocurra alguna de las circunstancias siguientes: diez (10) años cuando ocurra alguna de las circunstanc
siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho
imponible o de presentar las declaraciones que correspondan. 1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de dec
hecho imponible o de presentar las declaraciones que
2. El sujeto pasivo no cumplan con la obligación de inscribirse en los correspondan.
registros de control que a los efectos establezca la Administración
Tributaria. 2. El sujeto pasivo no cumplan con la obligación de
inscribirse en los registros de control que a los efectos
3. La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho establezca la Administración Tributaria.
imponible, en los casos de verificación, fiscalización y
determinación de oficio. 3. La Administración Tributaria no haya podido conoc
hecho imponible, en los casos de verificación, fiscaliza
4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago determinación de oficio.
de la obligación tributaria o se trate de hechos imponibles vinculados
a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior. 4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afe
al pago de la obligación tributaria o se trate de hechos
5. El sujeto pasivo no lleve contabilidad o registros de las imponibles vinculados a actos realizados o a bienes ub
operaciones efectuadas, no los conserve durante el plazo establecido en el exterior.
o lleve doble contabilidad o registros con distintos contenidos.
5. El sujeto pasivo no lleve contabilidad o registros de
operaciones efectuadas, no los conserve durante el pla
establecido o lleve doble contabilidad o registros con
distintos contenidos
LO QUE SE HA SUBRAYADO
En los casos previstos en los numerales 1, 2 y 3 del artículo anterior, el término de la prescripción será de diez (10) años cuand
ocurra alguna de las circunstancias siguientes:

1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o de presentar las declaraciones que correspond

2. El sujeto pasivo no cumplan con la obligación de inscribirse en los registros de control que a los efectos establezca la
Administración Tributaria.

3. La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos de verificación, fiscalización y
determinación de oficio.

4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la obligación tributaria o se trate de hechos imponibles
vinculados a actos realizados o a bienes ubicados en el exterior.

5. El sujeto pasivo no lleve contabilidad o registros de las operaciones efectuadas, no los conserve durante el plazo establecido
lleve doble contabilidad o registros con distintos contenidos

Análisis Subrayado
En el caso de los primeros numerales del anterior artículo, el termino de preinscripción será de diez años en los siguientes caso
 El sujeto no tenga la obligación de declarar
 El sujeto pasivo no tenga la obligación de inscribirse en el registro de control
 La administración no conozca el hecho imponible
 El sujeto pasivo tenga bienes ubicados en el exterior
 El sujeto pasivo no lleve contabilidad de las operaciones efectuadas

Artículo 57. La acción para imponer penas restrictivas de libertad Artículo 57. La acción para imponer penas restrictivas d
prescribe a los diez (10) años. libertad prescribe a los diez (10) años.

La acción para perseguir y castigar los ilícitos establecidos en los La acción para perseguir y castigar los ilícitos establecid
numerales 1, 2 y 3 del artículo 118 es imprescriptible. los numerales 1, 2 y 3 del artículo 118 es imprescriptible

Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artículos 119, Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los art
121 y 122 una vez impuestas, no estarán sujetas a prescripción. 119, 121 y 122 una vez impuestas, no estarán sujetas a
prescripción.
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artículos 123
y 124, prescriben por un tiempo igual al de la pena que haya de Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los art
cumplirse, más la mitad del mismo. 123 y 124, prescriben por un tiempo igual al de la pena q
haya de cumplirse, más la mitad del mismo.
LO QUE SE HA SUBRAYADO
La acción para imponer penas restrictivas de libertad prescribe a los diez (10) años.

La acción para perseguir y castigar los ilícitos establecidos en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 118 es imprescriptible.
Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artículos 119, 121 y 122 una vez impuestas, no estarán sujetas a prescripc

Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artículos 123 y 124, prescriben por un tiempo igual al de la pena que hay
cumplirse, más la mitad del mismo.

Análisis Subrayado
La acciones para imputar penas restrictivas prescribe los diez años, las acciones de perseguir y castigar los ilícitos en los num
establecidos no pierde vigencia, las sanciones restrictivas no están sujetas a la preinscripción, las sanciones restrictivas de li
prescriben por un tiempo igual al de la pena que se tiene cumplir.

Artículo 58. La declaratoria de las prescripciones previstas en este Artículo 58. La declaratoria de las prescripciones previs
Código, se hará sin perjuicio de la imposición de las sanciones este Código, se hará sin perjuicio de la imposición de las
disciplinarias, administrativas y penales que pudiesen corresponder sanciones disciplinarias, administrativas y penales que
a los funcionarios de la Administración Tributaria. pudiesen corresponder a los funcionarios de la Administ
Tributaria.

LO QUE SE HA SUBRAYADO
La declaratoria de las prescripciones previstas en este Código, se hará sin perjuicio de la imposición de las sanciones disciplina
administrativas y penales que pudiesen corresponder a los funcionarios de la Administración Tributaria.

Análisis Subrayado
Las declaraciones de las preinscripciones previstas, se harán sin prejuicio de la imposición de las sanciones que pu
corresponder a los funcionarios públicos.