FACULTAD DE

CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

FILIAL HUARAZ

INFORME FINAL DE PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES

ORGANIZACIÓN ADMINISTRATIVA, LABORAL, TRIBUTARIO Y

CONTABLE DE LA EMPRESA “ROCH INGENIERIA Y CONSTRUCCIÓN
S.R.L,2020”

Curso : Practicas Pre Profesionales

Coordinador de prácticas:  Dra. CPCC. Esther E. Vivas Landa

Alumno : Julca Ortiz Viviana Clara

Ciclo :X–E

HUARAZ - PERÚ

2021
 AGRADECIMIENTO

A Dios, por ser mi valentía, fuerza,

perseverancia y guía durante estos

años de aprendizaje, y sobre todo por

darme vida y salud.

A la empresa “Roch Ingeniería y

Construcción S.R.L” y al estudio contable

“Virgen de Huata” por darme la oportunidad

de fortalecer mis conocimientos contables y

por permitirme realizar mis prácticas pre

profesionales.

Al Dra. CPCC. Esther E. Vivas Landa por

ser parte de mi formación profesional

durante las practicas pre profesionales;

finalmente, agradezco a la Universidad

Católica Los Ángeles de Chimbote – Filial

Huaraz por brindarme la oportunidad de

finalizar la carrera de contabilidad.

Julca Ortiz Viviana clara

2
 DEDICATORIA

A mis padres, quienes me dieron vida,

amor, calidez de familia, educación y

apoyo durante estos largos años y sobre

todo me mostraron un ejemplo de

humildad y sacrificio, enseñándome a

valorar todo lo que me da la vida. Espero

contar siempre con su valioso e

incondicional apoyo.

A mis hermanos, a pesar de discusiones

constantes siempre hemos compartido una

vida construida con buenos momentos y

experiencias que nunca olvidaré. Espero

que siempre nos apoyemos en todas las

circunstancias que nos manifieste la vida.

Julca Ortiz Viviana clara

3
 ÍNDICE

CONTENIDO

PÁGINAS

AGRADECIMIENTO.....................................................................................................2

DEDICATORIA..............................................................................................................3

ÍNDICE.............................................................................................................................4

PRESENTACIÓN...........................................................................................................7

INTRODUCCIÓN...........................................................................................................8

CAPITULO I: DATOS GENERALES........................................................................10

1. DATOS GENERALES........................................................................................11

1.1. Datos Del Alumno.........................................................................................11

1.2. Datos De La Empresa....................................................................................11

CAPITULO II: ASPECTO LEGAL Y ADMINISTRATIVO..................................13

2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA..............................................14

2.1. ASPECTO LEGAL DE LA EMPRESA.......................................................14

CAPITULO III: ASPECTO TRIBUTARIO..............................................................21

3. ASPECTO TRIBUTARIO...................................................................................22

3.1. SISTEMA TRIBUTARIO............................................................................22

3.2. TRIBUTACIÓN AL GOBIERNO LOCAL Y CENTRAL..........................23

3.3. TRIBUTACIÓN AL GOBIERNO CENTRAL............................................25

3.4. T – REGISTRO Y PDT - PLAME...............................................................54

3.5. PDT – MI DECLARA FÁCIL......................................................................55

4
CAPITULO IV: ASPECTO LABORAL.....................................................................57

4. ASPECTO TRIBUTARIO...................................................................................58

4.1. PERIODO DE PRUEBA..............................................................................58

4.2. CONTRATOS DE TRABAJO.....................................................................58

4.3. REMUNERACIONES..................................................................................59

4.4. BENEFICIOS SOCIALES............................................................................62

4.5. APORTES DEL TRABAJADOR.................................................................65

CAPITULO V: ASPECTO CONTABLE...................................................................66

5. ASPECTO CONTABLE......................................................................................67

5.1. CONTABILIDAD.........................................................................................67

5.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD...............................................67

5.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD......................................................67

5.4. CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD......................................68

5.5. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD............................................68

5.6. ESTADOS FINANCIEROS.........................................................................69

5.7. LIBROS CONTABLES................................................................................73

CAPITULO VI: ASPECTO CONTABLE PRÁCTICO............................................75

6. ASPECTO CONTABLE PRÁCTICO.................................................................76

CONCLUSIONES.......................................................................................................184

RECOMENDACIONES.............................................................................................185

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS......................................................................186

5
ANEXOS......................................................................................................................193

Anexo 01:..................................................................................................................194

Anexo 02:..................................................................................................................195

Anexo 03:..................................................................................................................196

Anexo 05:..................................................................................................................197

Anexo 03:..................................................................................................................198

6
 PRESENTACIÓN

El informe que continuación se presenta, contiene toda la información teórica y práctica

de lo desarrollado en la empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L,

donde se llevó acabo las PRÁCTICAS PRE PROFESIONALES.

Asimismo, el presente informe dará a conocer la organización contable, laboral y

administrativa de la empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, que

tiene como actividad económica principal la ejecución y construcción de edificios

completos; siendo elaborado con los datos de los libros y registros contables

respectivos.

Al realizar las practicas pre profesional en el ESTUDIO CONTABLE VIRGEN DE

HUATA y llevando la contabilidad de la empresa ROCH INGENIERÍA Y

CONSTRUCCIÓN S.R.L; fue una gran oportunidad para adquirir experiencia en el

campo laboral de mi carrera profesional, el cual, me brindó información técnica y básica

respecto a las normas tributarias establecidas en las leyes regidas en el Perú.

7
 INTRODUCCIÓN

El presente informe de PRÁCTICA PRE PROFESIONAL, está elaborado con todas las

actividades que se han desarrollado en la empresa ROCH INGENIERÍA Y

CONSTRUCCIÓN S.R.L, la cual, tiene como actividad económica principal la

ejecución y construcción de edificios completos. Por ello, el objetivo del informe es

realizar una recopilación de todos los datos obtenidos de los hechos aprendidos

mediante el análisis e interpretación de la situación contable, tributaria, administrativa y

financiera de la empresa.

Asimismo, para el desarrollo del informe se realizó un esquema que consta de diferentes

capítulos, las cuales son:

CAPÍTULO I: Se hace referente a toda la información general de la empresa y datos del

estudiante.

CAPÍTULO II: Se hace referencia a los datos completos de la fundación, constitución y

funciones de la empresa; es decir, se analizará sus aspectos administrativos y legales.

CAPÍTULO III: Se desarrolla y detalla todo lo relacionado a las obligaciones

tributarias, es decir, el aspecto tributario establecido por ley.

CAPÍTULO IV: Se desarrolla todo lo referido al aspecto laboral regidos en el

comportamiento de la empresa respecto a sus trabajadores.

CAPÍTULO V: Se hace referencia al aspecto contable, es decir, a los sistemas y

métodos contables aplicados por la entidad para obtener los registros contables.

8
CAPÍTULO VI: Se describe un caso práctico del proceso de contabilización de las

actividades de la empresa mediante el análisis de estados financieros y registros

contables.

CAPÍTULO VII: Se presentan los anexos y registros utilizados durante la elaboración

del informe.

9
CAPITULO I:

DATOS

GENERALES

10
1. DATOS GENERALES

1.1. Datos Del Alumno

 Apellidos y Nombres : julca Ortiz Viviana clara

 DNI : 70687534

 Código : 1212131027

 Correo Electrónico : julcaviviana953@[Link]

 Centro De Estudios : Universidad Católica los Ángeles de Chimbote

 Facultad : Ciencias Contables, Financieras y Administrativas

 Escuela : Contabilidad

 Semestre : 2021- II

 Ciclo :X–E

 Asesor : CPCC Rosa Sara Rímac Leiva

1.2. Datos De La Empresa

1.2.1. Información General Del Contribuyente

 Razón Social : ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L

 R.U.C. : 20533749721

 Régimen Tributario : Mype Tributario

 Tipo de Contribuyente: Sociedad de Responsabilidad Limitada

1.2.2. Datos Del Contribuyente:

 Actividad económica :

 Construcción de edificios completos.

11
  Mantenimiento y reparación de vehículos.

 Alquiler de equipo de transporte vía terrestre.

 Código CIIU :

 45207

 50203

 71118

 Estado Del Contribuyente : Activo

 Condición Del Contribuyente : Habido

 Sistema de Emisión de comprobante: Electrónico

 Sistema de contabilidad : Computarizado

1.2.3. Domicilio Fiscal

 Domicilio Fiscal : JR. José de Sucre nro. 920 Br. San Francisco

 Departamento : Ancash

 Provincia : Huaraz

 Distrito : Huaraz

1.2.4. Representante Legal

 Apellidos y Nombres : García Rodríguez Rosa María

 Cargo : Gerente

 DNI : 31635174

 Dirección : Pj. Monseñor Teodosio Quintana – Sierra Hermosa

12
 CAPITULO II:

ASPECTO LEGAL Y

ADMINISTRATIVO

13
 2. INFORMACIÓN GENERAL DE LA EMPRESA

2.1. ASPECTO LEGAL DE LA EMPRESA

2.1.1. Reseña histórica:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L es una organización

privada con fines de lucro, dedicada a la construcción de edificios completos,

mantenimiento y reparación de vehículos, y alquiler de equipos de transporte de vía

terrestre, la cual, está regulada por la Ley General de Sociedades y por las normas que

son aplicables a su naturaleza jurídica.

Por otro lado, la empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L fue creada

por la iniciativa de la Sra. GARCIA RODRIGUEZ ROSA MARIA, con el objetivo de

tener mejores ingresos y poder mejorar la calidad de vida de su familia; por ello, toma la

decisión de formar su empresa el 24 de enero del año 2014, ante el Notario Segundo

Lucio Jácome Rosario, con un capital social de S/. 301,456.00 según escritura pública.

El domicilio fiscal de la empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L,

está ubicada en el Jr. Sucre Nro. 920 Br. San Francisco – Ancash – Huaraz – Huaraz.

2.1.2. Constitución de la empresa:

En la ciudad de Yungay, el 24 de enero del año 2014, la Sr. García Rodríguez Rosa

María, junto a su socio el Sr. Osorio Chávez Rollin Saturnino, ambos de nacionalidad

peruana comparecen ante el Notario Público Segundo Lucio Jácome Rosario, con los

documentos requeridos para la realización de la minuta de constitución, debidamente

14
firmada, con el fin, de constituir la empresa la Sociedad de Responsabilidad Limitada,

bajo el nombre de “ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L”.

2.1.3. Ubicación de la empresa:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, está ubicada en el Jr.

Sucre Nro. 920 Br. San Francisco – Ancash – Huaraz – Huaraz.

2.1.4. Actividad económica de la empresa:

 Actividad principal: Construcción de edificios completos.

 Actividad secundaria 1: Mantenimiento y reparaciones de vehículos.

 Actividad secundaria 2: Alquiler de equipos de transporte vía terrestre.

2.1.5. Tipo de sociedad:

15
La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L es una Sociedad de

Responsabilidad Limitada.

2.1.6. Objetivos de la empresa:

Los objetivos de la empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, son las

siguientes:

 Incrementar nuevos proyectos, para ser empresa líder del mercado en

construcción.

 Reducir el tiempo de duración de construcción para la mejor calidad,

satisfacción y comodidad del cliente.

 Incrementar la rentabilidad de los negocios de la empresa cada día.

 Desempeñar, ofrecer y desarrollar mejores proyectos de construcción.

2.1.7. Misión de la empresa:

Somos una empresa dedicada a la construcción de edificios completos, mantenimiento y

reparación de vehículos, y alquiler de equipos de transporte vía terrestre, en el ámbito

público y privado, cuya misión es satisfacer las necesidades de nuestros clientes antes,

durante y después de finalizado los servicios.

2.1.8. Visión de la empresa:

Ser la empresa líder en construcción de edificios completos, mantenimiento y

reparación de vehículos, y alquiler de equipos de transporte vía terrestre de referencia a

nivel regional, liderando el mercado por medio de la responsabilidad y eficiencia,

cumpliendo a tiempo con todos y cada uno de los trabajos encomendados fomentando el

control y satisfacción del cliente.

16
 2.1.9. Valores corporativos de la empresa:

 Innovación: La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN

S.R.L está en constantes cambios para logar una innovación en sus

procesos, con el fin, de mejorar sus servicios.

 Compromisos con nuestros clientes: La empresa ROCH INGENIERÍA

Y CONSTRUCCIÓN S.R.L trabaja día a día por satisfacer las

necesidades de sus clientes.

 Pasión: La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L

son apasionados en su trabajo, por ello, se esfuerzan por dar lo mejor y

asegurar el éxito de la compañía y satisfacción de sus clientes.

2.1.10. Capital Social:

a. Aporte de la Sra. García Rodríguez Rosa María:

CANTIDAD DESCRIPCIÓN P/U S/. SUB TOTAL S/.

02 MAQUINAS COMPRENSORAS DE 12 HP, 15,000.00 30,000.00
MARCA INVERSO
02 MAQUINAS VIBRADORAS DE CONCRETO, 10,000.00 20,000.00
MARCO HONDA
TOTAL S/. 50,000.00

b. Aporte del Sr. Osorio Chávez Rollin Saturnino:

CANTIDAD DESCRIPCIÓN P/U S/. SUB TOTAL S/.

100 CARRETILLAS MARCA TRUPER 200 20,000.00
04 MOTOSIERRAS PROFESIONALES 2,500.00 10,000.00
05 RODILLOS VIBRADORES DE CONCRETO, 10,000.00 50,000.00
MARCA ATLAS COPCO DE 0.70 CM
02 GRUPO ELECTRÓGENO DE 6 KW DE 3,000.00 6,000.00
MARCA HONDA
200 TABLAS DE 2.5 X 20 X 1° DE TORNILLO 50.00 10,000.00
04 ESCRITORIO GRANDE DE METAL 500.00 2,000.00

17
02 MAQUINAS VIBRADORAS DE CONCRETO 25,728.00 51,456.00
01 COMPUTADORA I3 CON MONITOR LED 2,000.00 2,000.00
SAMSUNG DE 18.52¨
02 MAQUINA MEZCLADORA DE TOLVA 5,000.00 100,000.00
BIGG STRATTS
TOTAL S/. 251,456.00

2.1.11. Organigrama estructural de la empresa:

SOCIOS

GERENTE GENERAL

ÁREA DE CONTABILIDAD ÁREA DE LOGÍSTICA

2.1.12. Funciones de los órganos:

 Socios:

Según Faus (2017) el socio, es una persona que ostenta titularidad de acciones o

participaciones sociales dentro de una sociedad, es decir, es la persona quien funda la

sociedad mediante aportaciones posteriores.

Por otro lado, según Roldán (2019) indica que los socios deben cumplir con ciertas

características esenciales, las cuales, son:

- Cada socio hace una aportación a la sociedad, ya sea en dinero,

capital o trabajo.

- La sociedad define los derechos y deberes de cada socio.

18
 - Los socios se unen de manera libre con el propósito de lograr un

objetivo común.

- Entre otros.

También, existen dos tipos de socios de acuerdo al grado de responsabilidad en una

empresa, estas son:

- Socios con responsabilidad limitada: Los socios solo responden por el

capital que han aportado en la organización; es decir, en el caso que la

organización ya no sea rentable, los socios no serán obligados a realizar

aportaciones más que el capital que se le dio a la organización.

- Socios con responsabilidad ilimitada: Los socios tienen la obligación

de hacerse cargo de las deudas que una organización pueda tener, no sólo

con su aportación de capital, sino también con su patrimonio.

 Gerente general:

El gerente general, según Romero (2013) es el máximo responsable de la administración

y conducción de una empresa, la cual, tendrá a su cargo la toma de decisiones

inmediatas para logar el cumplimento de objetivos organizacionales.

Por ello, las funciones y responsabilidades que un gerente general debe realizar, son las

siguientes:

- Debe supervisar y motivar a su equipo de trabajo.

- Debe tomar decisiones críticas sobre asuntos elementales para la

empresa.

- Debe planificar, organizar y supervisar las actividades realizadas

por la empresa.

- Entre otros.

19
  Área de contabilidad:

Según Varela (2019) indica que el área o departamento de contabilidad, es importante

porque ayuda a la empresa a tener un control de sus gastos e ingresos, activos, pagos

pendientes y otros aspectos contables fundamentales para una organización o empresa.

Asimismo, las funciones del área de contabilidad, son los siguientes:

- Llevar al día los libros contables.

- Elaborar estados financieros.

- Llevar el registro de planillas de salarios del personal.

- Entre otros.

 Área de logística:

El área de logística, según Iglesias (2018) es importante porque planifica y gestiona el

flujo de materiales comprados, el cual, está a cargo de un responsable que debe cumplir

con las siguientes funciones:

- Debe supervisar las actividades diarias, con el fin, de prever los

requerimientos de los clientes.

- Debe dirigir los quipos de logística y establecer los objetivos.

- Debe supervisar las actuaciones de logística e implementar

mejoras beneficiosas para la empresa.

20
CAPITULO III:

ASPECTO

TRIBUTARIO

21
 3. ASPECTO TRIBUTARIO

3.1. SISTEMA TRIBUTARIO

El Sistema Tributario peruano es conocido como un conjunto de normas y principios e

instituciones, las cuales, tienen el propósito de regular aquellas relaciones por la

aplicación de tributos en el Perú. Dicho sistema está regido bajo el Decreto Legislativo

N°771 vigente en enero del 1994 denominado como “Ley Marco del Sistema Tributario

Nacional”. (Ruiz de Castilla, 2016)

Por otro lado, el Sistema Tributario peruano consta de tres elementos fundamentales, los

cuales son:

3.1.1. Política Tributaria:

La política tributaria son aquellos lineamientos que dirigen y rigen al Sistema

Tributario, la cual, está elaborada y diseñada por el Ministerio de Economía y Finanzas

conocido como el MEF. Asimismo, la política tributaria según Sánchez (2017)

comprende la utilización de diversos instrumentos fiscales como los tributos; los cuales,

son importantes para tomar decisiones de política económica fundamentales para captar

recursos públicos.

3.1.2. Normas Tributarias:

Según Linares (2017) las normas tributarias son los dispositivos legales a través de los

cuales se implementa la política tributaria. En el Perú, consta del Código Tributario y un

conjunto de normas que lo integran.

Según la Norma I del Título Preliminar del Código Tributario indica que tiene el

propósito de establecer los principios generales, procedimientos y normas en relación al

ordenamiento jurídico tributario.

22
Asimismo, la función del Código Tributario es regir las relaciones jurídicas respecto a

los tributos en nuestro país; por ello, establece que el tributo está comprendido por:

a. Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación

directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

b. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación

efectiva por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.

c. Contribuciones: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador

beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades

estatales.

3.1.3. Administración Tributaria:

La administración tributaria está constituida por los órganos dirigidos por el Estado, los

cuales, tienen el objetivo de aplicar la política tributaria. (Linares, 2017)

En el caso del Gobierno Central está a cargo de dos entidades, las cuales son:

 La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT).

 La Superintendencia Nacional de Administración de Aduanas (SUNAD).

Por otro lado, con respecto a los Gobiernos Locales, estas recaudan sus tributos

directamente en gran parte de los casos.

3.2. TRIBUTACIÓN AL GOBIERNO LOCAL Y CENTRAL

a. Tributos al Gobierno Local:

Según la Ley de Tributación Municipal – Decreto Legislativo N°776, las Municipalidad

perciben ingresos tributarios de las siguientes fuentes, las cuales, son:

 Impuestos Municipales:

23
 - Impuesto Predial.

- Impuesto de Alcabala.

- Impuesto al Patrimonio Vehicular.

- Impuesto a las Apuestas.

- Impuesto a los Juegos.

- Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos.

 Tasas Municipales:

- Tasas por servicios públicos o arbitrios.

- Tasas por servicios administrativos o derechos.

- Licencias de funcionamiento.

- Tasas por estacionamiento de vehículos.

- Otras licencias.

 Contribución Municipal:

- Contribución Especial de Obras Públicas.

 Otros tributos creados en favor a las Municipalidades:

- Impuesto de Promoción Municipal.

- Impuesto al Rodaje.

- Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

b. Tributos al Gobierno Central:

Según Decreto Legislativo N°771, indica que los tributos pagados al Gobierno

Central, son los siguientes:

 Impuestos:

- Impuesto General a las Ventas.

- Impuesto Selectivo al Consumo.

24
 - Impuesto a la Renta.

- Régimen Único Simplificado.

- Derechos Arancelarios.

- Impuesto Temporal a los Activos Netos.

- Impuesto a las Transacciones Financieras.

- Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas Tragamonedas.

- Impuesto de Solidaridad a favor de la Niñez Desamparada.

- Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo

Turístico Nacional.

 Tasas:

- Tasas por la prestación de servicios públicos.

 Contribuciones:

- Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la

Industria de la Construcción – SENCICO.

- Contribución de Seguridad Social.

- Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico

Industrial – SENATI.

3.3. TRIBUTACIÓN AL GOBIERNO CENTRAL

El Decreto Legislativo N°771 establece el Marco Legal del Sistema Tributario

Nacional, en el cual, según lo establecido en el artículo 2° el Sistema Tributario está

comprendido por:

a. El Código Tributario.

b. Los tributos: Se clasifica de la siguiente manera: impuestos, tasas y

contribuciones.

25
 3.3.1. Impuestos al Gobierno Central:

Los impuestos que están determinados por el Gobierno Central están clasificados de la

siguiente manera:

[Link]. Impuesto a la Renta:

Según el artículo 1° del Capítulo I – Ámbito de aplicación de la Ley del Impuesto a la

Renta, indica que el impuesto a la renta grava un determinado porcentaje de los ingresos

que pueda percibir una persona natural o una empresa, sociedad conyugal, sucesión

indivisa o una asociación de hecho por:

 Rentas que provengan del capital, trabajo y aplicación conjunta de ambos, las

cuales, pueden ser: las regalías, los resultados de enajenación de terrenos e

inmuebles y los resultados de la venta de bienes.

 Las ganancias de capital.

 Ingresos que provengan de terceros según Ley.

 Las rentas imputadas, incluidas las de disfrute o goce según Ley.

Las rentas de fuente que se consideran afectas al impuesto son cinco, las cuales, son las

siguientes:

a. Rentas de primera categoría:

Según el módulo virtual de la Sunat, son los ingresos provenientes del arrendamiento,

subarrendamientos de predios, mejoras, cesión temporal de bienes inmuebles y cesión

gratuita de predios.

Para el cálculo mensual del impuesto se debe tener en cuenta el monto de alquiler por

cada predio, donde se le debe aplicar la tasa del 5%.

26
En el caso del cálculo anual del impuesto, de los ingresos brutos se determina sumando

la totalidad de ingresos durante el año, a este se le deduce el 20% y se debe aplicar la

tasa del 6.25% de la renta neta. Otra manera de calcular el monto a anual del impuesto

es aplicar la tasa del 5% sobre el ingreso bruto.

La declaración y pago de las rentas de primera categoría se realiza mediante dos

modalidades, las cuales son:

 Por internet: Se debe ingresar a la declaración y pago del portal de la Sunat e

ingresar con tu usuario y clave SOL; posteriormente, seleccionar el formulario

de arrendamiento e ingresar la información solicitada; y finalmente, elegir la

opción de pago.

 Presencial: El pago del impuesto se realiza en los bancos autorizados utilizando

la guía para arrendamiento; posteriormente, al haber completado la información,

el banco entrega un recibo por arrendamiento (formulario N°1683), la cual, es

entregado al inquilino o arrendatario.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L NO aplica este

impuesto.

b. Rentas de segunda categoría:

Según el módulo virtual de la Sunat, las rentas de segunda categoría provienen de:

 La ganancia de capital por la venta de inmuebles que efectúa una persona

natural. En el caso de la venta de inmuebles la tasa que se aplica es el 5% sobre

la ganancia obtenida. Respecto a su declaración y pago se ingresa al portal web

27
 de la Sunat usando tu clave SOL mediante el Formulario Virtual N°1665 y se

efectúa el pago correspondiente.

 La ganancia por la venta de valores mobiliarios, es decir, por la venta de

acciones, certificados, títulos, bonos, papeles comerciales, valores y otros.

El monto a pagar varía según los tipos de ingresos:

 En el caso de los ingresos originados por la enajenación de valores

mobiliarios, el monto a pagar es el 6.25% de la renta neta o 5% de la

renta bruta; y su declaración es anual.

 En el caso de los ingresos por intereses originados por la colocación de

capitales, incremento o reajustes de capital producidos por títulos, bonos,

garantías y otros, el monto a pagar es el 6.25% de la renta neta o 5% de

la renta; y su declaración es inmediata.

 Por los ingresos de dividendos percibidos, el monto a pagar es el 5%; y

su declaración es inmediata.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L NO aplica este

impuesto

c. Rentas de tercera categoría:

Según el módulo virtual de la Sunat, grava la renta que es obtenida por la realización de

actividades empresariales, las cuales, son desarrolladas por las personas naturales y

jurídicas. Por ello, según el artículo 28% de la Ley del Impuesto a la Renta, indica que

las rentas de tercera categoría son:

28
  Comercio: Son las actividades derivadas al comercio, la industria o minería; la

prestación de servicios comerciales; transporte; construcciones y otras

actividades de constituya un negocio.

 Agentes mediadores: Son las derivadas de las actividades de agentes

mediadores de comercio, martilleros y rematadores.

 Notarios: Las que obtienen los notarios.

 Ganancias de capital de operaciones habituales: Referentes a las rentas del

artículo 2° y 4° de la Ley del Impuesto a la Renta.

 Personas jurídicas: Son las rentas que obtiene las personas jurídicas según el

artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta.

 Asociación o sociedad civil: Son las rentas obtenidas por el ejercicio de una

sociedad o asociación civil de profesión, ciencia, arte.

 Otras rentas: Rentas que no están incluidas a las demás categorías.

 Institución educativa particular: Son las rentas obtenidas por las instituciones

educativas particulares.

 Patrimonio Fideicometido: Son rentas que son generadas por patrimonios

fideicometidos de sociedad titulizadoras, fideicomisos bancarios, fondos de

inversión, siempre y cuando provengan de la ejecución de una empresa o

negocio.

Por otro lado, la renta de tercera categoría está distribuida en diversos regímenes, los

cuales, establecen la manera en la que se pagan los impuestos y el nivel de pago de los

mismos, es decir, las personas registradas podrán optar por el régimen dependiendo el

tipo y tamaño de su empresa.

En nuestro país, existen cuatro regímenes vigentes y son las siguientes:

29
 - Régimen MYPE Tributario (RMT)

- Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

- Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

- Régimen General (RG)

A continuación, se presenta un análisis comparativo entre los cuatro regímenes

mediante un cuadro:

Fuente:

Sunat.

30
  Régimen MYPE Tributario (RMT):

El presente régimen fue creado especialmente para las micro y pequeñas empresas, el

cual, tiene el objetivo de promover su crecimiento brindando condiciones mucho más

simples para que puedan cumplir sus deberes tributarios.

 Personas comprendidas:

El presente régimen comprende a las personas naturales y jurídicas, sucesiones

indivisas, sociedades conyugales y otros que obtengan rentas de tercera categoría que no

superen las 1700 UIT en sus ingresos netos en el ejercicio gravable.

 Personas no comprendidas:

Según el módulo virtual de la Sunat, son los siguientes:

- Quienes hayan tenido ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT.

- Agencias, sucursales o cualquier establecimiento permanente dentro

de país de empresas del exterior.

- Quienes tengan una vinculación indirecta o directa al capital con

otras personas jurídica o matorrales, cuyos ingresos netos anuales

superen 1700 UIT.

 Acogimiento al Régimen MYPE Tributario:

Una empresa se acogerá al Régimen MYPE Tributario siempre y cuando cumpla con

los requisitos y deberá considerar lo siguiente:

- De iniciar actividades, se podrá acoger con la declaración jurada

mensual del mes del inicio de sus actividades, la cual, será efectuada

dentro de la fecha establecida de venciendo.

31
 - En el caso que provenga del Nuevo Régimen Único Simplificado

(NRUS), se podrá acoger en cualquier mes del ejercicio gravable, a

través de la presentación de la declaración jurada correspondiente.

- En el caso que provenga del Régimen Especial del Impuesto a la

Renta (RER), se podrá acoger en cualquier mes del ejercicio

gravable, a través de la presentación de la declaración jurada

correspondiente.

- En el caso que provenga del Régimen General (RG), se podrá

efectuar con la declaración del mes de enero del ejercicio gravable

siguiente.

 Declaración y pago:

Con respecto a la declaración y pago, según el módulo virtual de la Sunat, se realizará

mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales aprobados

por la Sunat, los cuales, serán mediante los siguientes medios:

- Formulario Virtual N°621 – IGV – Renta Mensual.

- Formulario Virtual Simplificado N°621 – IGV – Renta Mensual.

- Declara Fácil.

- PDT 621.

 Libros Contables del Régimen MYPE Tributario:

Según el artículo 65° de la Ley del Impuesto a la Renta, los libros que deberán presentar

son los siguientes:

- Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT,

deberán presentar el registro de ventas, el registro de compras y el

libro diario de formato simplificado.

32
 - Los contribuyentes con ingresos brutos desde 300 UIT hasta 1700

UIT, deberán llevar los libros y registros contables de acuerdo a la

disposición de la Sunat.

 Comprobantes de pago a emitir:

Según el módulo virtual de la Sunat, los comprobantes de pago que se deben emitir al

vender o prestar servicios, son los siguientes:

- Boletas de venta o tickets.

- Facturas.

Además, se puede emitir otros documentos complementarios, tales como:

- Notas de débito.

- Notas de crédito.

- Guías de remisión remitente, siempre y cuando se realicen traslados

de mercaderías.

 Impuestos a pagar:

Según el módulo virtual de la Sunat, se deberá pagar el siguiente impuesto:

Pago a cuenta del impuesto a la Renta MYPE:

El código del tributo es el 3121.

Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta se pagan conforme lo siguiente:

- Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos anuales no superen

las 300 UIT, deberán pagar el 1%.

- Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos anuales superen las

300 UIT hasta las 1700 UIT, deberán pagar el coeficiente o 1.5%.

33
Asimismo, deberán presentar la declaración jurada anual para poder determinar el

impuesto a la renta, en relación a las tasas progresivas y acumulativas que se aplican la

renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

Fuente: Sunat.

Ejemplo de aplicación:

 Cálculo del impuesto a la renta:

Periodo Valor venta I.G.V. Total

Enero 2020 356,000.00 64,080.00 420,080.00
Febrero 2020 944,000.00 162,720.00 1’106,720.00

Teniendo en cuenta el régimen MYPE TRIBUTARIO, se tiene que realizar los cálculos

del impuesto a la renta según sus parámetros, los cuales vienen a ser:

Cálculo del mes de enero 2021, Cuando el monto de las ventas netas acumuladas no

supera las 300 UITs en el año, se hace el siguiente procedimiento:

a. Valor venta: 356,000.00

% del impuesto: 1%

Impuesto a la renta a pagar = 356,000.00 * 0.01 = 3,560.00

Cálculo del mes de febrero 2021, Cuando el monto de las ventas netas acumuladas

supera las 300 UITs en el año, se hace el siguiente procedimiento

- Primero se tiene que hallar el coeficiente según la declaración jurada

anual del año anterior, el cual es este caso viene a ser:

34
 Impuesto a larenta anual
coef .= ∗100
Ventas netas

5,620
coef .= ∗100
350,200

coef .=0.0160∗100=1.60 %

- Después de haber culminado el procedimiento anterior, se tiene que

evaluar el coeficiente si el coeficiente supera al porcentaje del impuesto a

la renta cuando se supera las 300 UITs. En el acumulado de las ventas

netas al año.

Impuesto a la renta: 1.5%

Coeficiente : 1.6%

Teniendo en cuenta estos datos se tiene que tomar el % mayor.

Valor venta: 944,000.00

% del impuesto: 1.6%

Impuesto a la renta a pagar = 944,000.00 * 0.016 = 15,104.00

 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS):

El presente régimen fue creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual,

les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos,

con la que se reemplaza el pago de diversos tributos; asimismo, el presente régimen está

dirigido a las personas naturales que se dedican a la venta de servicios y mercaderías a

consumidores finales.

 Sujetos comprendidos:

Según el módulo virtual de la Sunat, los sujetos comprendidos al NRUS son:

35
 - Aquellas personas las personas naturales y sucesiones indivisas

que tengan un negocio donde sus clientes sean consumidores

finales, entre ellas, se puede mencionar a las zapaterías,

bodegas, restaurantes, licorerías, entre otras, siempre en

cuando no superen el S/.96 000.00 de sus ventas en un año.

- Aquellas personas naturales no profesionales que perciban

rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de

oficios.

- Cuando el valor de los activos fijos no sea mayor a

S/. 70,000.00

 Determinación de la categoría correspondiente en el NRUS:

Los contribuyentes deberán pagar una cuota mensual del Nuevo RUS según los montos

mínimos y máximos de ingresos brutos y adquisiciones mensuales.

Categoría Ingresos brutos o adquisiciones Cuota mensual en

mensuales S/.
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA 50
S/.8,000
Fuente: Sunat.

 Tipo de comprobantes a emitir en el NRUS:

Al regirse a este régimen los contribuyentes están obligados a emitir los siguientes

comprobantes de pago:

- Boletas de venta.

- Tickets de máquina registradora.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L NO esta acogida a este régimen.

36
  Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER):

El presente régimen tributario está dirigido a las personas naturales y jurídicas,

sociedades conyugales y sucesiones indivisas que están domiciliadas en el Perú que

tengan rentas de tercera categoría.

Según el módulo virtual de la Sunat, las actividades comprendidas en este régimen son:

- Actividades extractivas (minería y pesquería).

- Actividades industriales (dedicadas a la transformación de

productos primarios).

- Actividades de comercio (compra y venta de bienes que

adquieran o produzcan o manufacturen).

- Servicios (cualquier actividad no señalada en los anteriores

rubros).

 Requisitos para acogerse al RER:

Las empresas podrán acogerse al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER)

siempre y cuando cumplan con las siguientes características:

- Durante el transcurso del año, el monto de los ingresos netos

no supere los S/.525,000.00.

- Cuando el valor de los activos fijos menos los vehículos y

predios no supere los S/. 126.000.00.

- Para el desarrollo de sus actividades, no deben superar las 10

personas por turno de trabajo.

 Cálculo del monto a pagar, declaración y pago del RER:

37
Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), según

el módulo virtual de la Sunat, deberán declarar y pagar mensualmente los siguientes

impuestos:

- Impuesto a la Renta: La tasa aplicable es el 1.5% de los

ingresos netos.

- IGV: La tasa aplicable es el 18% del valor de la venta.

Por otro lado, respecto a la declaración y pago del RER, se realiza mensualmente de

acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L NO esta acogida a este régimen.

 Régimen General (RG):

Según el módulo virtual de la Sunat, es un régimen tributario dirigido a las personas

jurídicas y naturales, asociaciones de hecho de profesionales, sucesiones indivisas,

sociedades conyugales que realicen actividades empresariales o de negocios.

 Obligaciones del Régimen General:

- Deben llevar libros contables; si los ingresos de una empresa son

menores a 100 UIT, solo se podrá llevar el registro de ventas e

ingresos, registro de compras, libro caja y bancos, libro de

inventarios - balances, y el registro de activos fijos; sin embargo,

si sus ingresos son mayores a 100 UIT, la empresa deberá llevar

la contabilidad completa.

- La empresa debe emitir comprobantes de pago de ventas,

servicios y compras que realice. Por ello, puede emitir los

siguientes comprobantes de pago:

38
  Facturas.

 Boletas de venta.

 Tickets.

 Liquidación de compra.

 Notas de crédito.

 Notas de débito.

 Guías de remisión.

 Y otros.

- Se debe presentar la declaración de pago mensual y la declaración

jurada anual del impuesto a la renta.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L NO esta acogida a

este régimen.

d. Rentas de cuarta categoría:

Las rentas de cuarta categoría, según el módulo virtual de la Sunat, son pagados por los

ingresos de un trabajo independiente, las cuales, también, comprenden los ingresos de

aquellos trabajadores del Estado con contrato CAS y dietas de directores, consejeros

regionales y regidores municipales. Los tipos de ingresos de la renta de cuarta categoría

son:

39
Fuente: Sunat.

 Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la renta:

 Retenciones: En el caso que un trabajador independiente emite un recibo

por honorarios a personas o empresas como agentes de retención, se

deberá retener el impuesto a la renta por un monto del 8% del importe

total del recibo. Sin embargo, no existe retención del impuesto cuando el

recibo por honorarios no exceda de S/. 1,500 de importe total. (Sunat,

2019)

 Declaración y pago mensual del impuesto: Al ser un contribuyente de rentas

de cuarta categoría, se debe presentar declaraciones mensuales mediante el

Formulario Virtual N°616 o PDT 616. (Sunat, 2019)

Ejemplo de aplicación:

El cálculo del impuesto a la renta de cuarta categoría por la empresa ROCH

INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, es el siguiente:

Con retención:

40
El Sr. Marcelo Caballero Linares hace entrega de un recibo por honorarios a la empresa

ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L. de un importe de S/. 7,000.00,

por la siguiente descripción: servicio de asesoría en ingeniería civil.

Honorarios 7,000.00
Retención de cuarta categoría 560.00
Neto a pagar 6440.00

NOTA: En el caso que el importe no supere los S/. 1500 no se hará la retención; sin

embargo, si el monto supera los S/. 1500 y tiene su suspensión de cuarta categoría no

está afecto a la retención.

e. Rentas de quinta categoría:

Según el módulo virtual de la Sunat, las rentas de quinta categoría son percibidas por:

 El trabajo personal prestado en relación de dependencia, la cual, incluye

cargos públicos, como sueldos, salarios, primas, asignaciones,

aguinaldos, comisiones y otros.

 Participaciones de trabajadores, percibidos de asignaciones anuales.

 Ingresos que provengan de cooperativas de trabajo que perciban los

socios.

 Entre otros.

 Cálculo del impuesto:

Al ser trabajador en planilla, el empleador retiene una parte de la remuneración por

concepto de impuesto de quinta categoría; el procedimiento que se realiza es el

siguiente:

1. Primero se debe proyectar todos los ingresos gravados de todo el año y hacer

el siguiente cálculo:

41
42
 Fuente: Sunat.

2. Al hallar la remuneración bruta anual, se le realiza la deducción de 7 UIT; si

en el caso, la remuneración no supera las 7 UIT no está sujeto a retención.

Fuente:

Sunat.

3. Para obtener el impuesto anual proyectado se le debe aplicar las siguientes

tasas:

Fuente:

Sunat.

4. Para hallar el monto que se le debe retener, se debe dividir el impuesto anual

proyectado según los meses, establecido por la Sunat.

Ejemplo de aplicación:

43
La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L NO aplica este

impuesto.

Sin embargo, se va a incorporar un ejemplo ficticio respecto al tema:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L cuenta con un

trabajador, el cual, tiene como nombre Mario Antonio Calvo Henostroza, quien percibe

un ingreso de S/3,000.00 y su periodo de ingreso fue el 01/01/2020.

MESES REMUNERACION PAGOS

ENERO 3000 140.00
FEBRERO 3000 140.00
MARZO 3000 140.00
ABRIL 3000 140.00
MAYO 3000 140.00
JUNIO 3000 140.00
JULIO 3000 140.00
AGOSTO 3000 140.00
SEPTIEMBRE 3000 140.00
OCTUBRE 3000 140.00
NOVIEMBRE 3000 140.00
DICIEMBRE 3000 140.00

 Cálculo de gratificaciones:

GRATIFICACIÓN JULIO (3000 * 9%) +3000 3,270.00

GRATIFICACIÓN DICIEMBRE 3,270.00

INGRESOS BRUTOS ANULES PROYECTADO: (3000*12) +(3270*2) = 42540

 Cálculo para la determinación de la Renta Anual de Quinta Categoría:

RENTA BRUTA ANUAL 42,540.00

DESCUENTO DE 7 UITs (4200*7) 29,400.00
Ingresos luego de la deducción 13,140.00
Aplicación de las tasas progresivas acumuladas
Hasta 5 UITs (21,000.00) * 8% 1,680.00

44
 Renta Anual 1,680.00
12 MESES LABORADOS (1680/12) 140.00

[Link]. Impuesto General a las Ventas:

Según el módulo virtual de la SUNAT, el impuesto general a las ventas es el tributo que

grava toda la fase de la producción y distribución de bienes y servicios, el cual, será

asumido por el consumidor final y se encuentra en el valor de compra de los productos

que son adquiridos por el comprador.

 Tasa del impuesto:

A dichas operaciones gravadas se le aplica la tasa de 16% en las operaciones gravadas

con el IGV + el 2% del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).

 Operaciones Gravadas IGV:

Según el artículo 1° del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las

Ventas, las operaciones gravadas al IGV son las siguientes:

 Venta de bienes muebles en el país.

 Prestación o utilización de servicios en el país.

 Los contratos de construcción.

 La importación de bienes.

 Primera venta de inmueble que realicen los constructores.

 Cálculo del Impuesto:

Según el módulo virtual de la Sunat, el procedimiento para la determinación del IGV,

es el siguiente:

45
 Fuente: Sunat.

 Base imponible: Es el valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del

tributo, el cual, está constituida por:

- En el caso de la venta de bienes, está en el valor de venta.

- En el caso de la prestación de servicios, está en el total de la

retribución.

- En el caso de los contratos de construcción, está en el valor de

construcción.

- El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del

valor del terreno.

 Impuesto bruto: Es el monto que resulta de la aplicación de la tasa del

impuesto sobre la base imponible.

 Impuesto a pagar: Se determina mensualmente de la deducción del

impuesto bruto de cada periodo menos el crédito fiscal correspondiente

 Crédito fiscal:

El crédito fiscal está constituido por el IGV, el cual, se consigna separadamente del

comprobante de pago que ampara la compra o adquisición de bienes, contratos de

construcción, servicios e importaciones de un bien. Asimismo, el crédito fiscal debe ser

utilizado mes a mes, deduciéndose del impuesto bruto, con el fin, de determinar el

impuesto a pagar mensual. Sin embargo, para que las adquisiciones otorguen el derecho

a la deducción del crédito fiscal del IGV, deben ser consideradas como costo o gasto de

la empresa. (Sunat, 2020)

 Declaración y pago del impuesto – IGV:

46
 La declaración jurada será presentada por los contribuyentes en relación a las

operaciones gravadas y exoneradas durante el periodo tributario del mes calendario

anterior, donde se deberá dejar una constancia del impuesto mensual, del crédito fiscal,

del impuesto retenido o percibido.

Ejemplo de aplicación:

Ventas Compras Crédito o

Periodo Débito
V.V. I.G.V. TOTAL V.C. I.G.V. TOTAL
fiscal
Enero
78,813.56 14,186.44 93,000.00 72457.63 13,042.37 85,500.00 1,144.07
2020
 Cálculo del crédito o débito fiscal del impuesto general a las ventas

Según cálculos:

I.G.V. Ventas : 14,186.44

I.G.V. Compras : 13,042.37
==========
Total impuesto a pagar : 1,144.07 ≈ 1,144.00

[Link].1. Régimen de Retención:

Según el módulo virtual de la Sunat, es un régimen por el cual, aquellos sujetos

propuestos por la Sunat como agentes de retención, están obligados a retener parte del

IGV que les corresponde pagar a sus proveedores.

El presente régimen es aplicado en las operaciones gravadas con el IGV, cuya

obligación inicie a partir del 01 de junio del 2002.

 Responsabilidad del Agente de Retención:

Según el artículo 18° del Texto Único Ordenado del Código Tributario, establece que el

agente de retención es el único responsable ante a la Administración Tributaria cuando

se realiza la retención.
47
  Aplicación del régimen de retención:

El presente régimen, es aplicado únicamente en las operaciones de venta de bienes,

prestación de servicios, contratos de construcción y primera venta de bienes inmuebles,

cuyos importes superen S/. 700.00. (Sunat, 2020)

 Importe de la operación:

El importe total de la operación gravada, es la suma total a pagar, por parte del

adquiriente o usuario del servicio. (Sunat, 2020)

 Tasa de retención:

Mediante la Resolución de Superintendencia N°033-2014/SUNAT, el cual, fue

publicado el 01 de febrero del año 2014; establece que la tasa de retención es del 3% del

importe de la operación. (Sunat, 2020)

 Declaración y pago:

El agente de retención (cliente), deberá declarar el monto total de retención utilizando el

PDT-Agentes de Retención – Formularios Virtual N°626.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, SI tiene operaciones afectas

a retención, pero no es agente de retención.

 La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L compra

materias primas a la Empresa Oro Import SRL con factura 001 – 5678 por

S/. 17,400.00 más IGV, cancelada con cheque, la empresa compradora es agente

de retención.

Solución:

48
 Retención:

Valor de venta S/. 17,400.00

I.G.V. (18%) S/. 3,132.00

Precio de venta S/. 20,532.00

Retención (3%) S/. 615.96

Saldo a Pagar S/. 19,916.04

[Link].2. Régimen de percepción:

Según el módulo virtual de la Sunat, el régimen de percepciones es un sistema de pago

adelantado del IGV, en el cual, el vendedor de bienes, al que se le ha asignado como

agente de percepción, cobra un importe adicional al precio de venta al comprador.

 Porcentajes de percepciones:

Según el módulo virtual de la Sunat, loa porcentajes del régimen de percepciones son:

 Para combustibles líquidos derivados del petróleo es el 1% sobre

el precio de venta.

 Para bienes importados de manera definida es el 10%.

 Para bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N°29173 es el

2% sobre el precio de venta.

 En el caso de las operaciones en las que se emita un comprobante

de pago, en el cual, permita el derecho a crédito fiscal y el cliente

sea elegido como agente de percepción, será el 0.5% sobre el

precio de venta.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, SI tiene operaciones afectas

a percepciones. 49
Sin embargo, se tomará un caso hipotético respecto al tema:

 La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L compra 10

paquetes de dos unidades de Inka Kola de 2.25 L, teniendo un costo unitario de

S/13 por paquete, haciendo un total de S/130. El producto es adquirido de la

empresa DISTRIBUCIONES DE ALIMENTOS DEL PERU SAC; el cual, fue

designado agente de percepción por la Sunat.

Solución:

Percepción:

Valor de venta S/. 110.17

I.G.V. (18%) S/. 19.83

Precio de venta S/. 130.00

Percepción (2%) S/. 2.60

Total a cobrar S/. 130.60

[Link].3. Régimen de detracción:

El régimen de detracciones o SPOT, es considerado como un mecanismo administrativo

que contribuye con la recaudación de tributos; el cual, consiste en la detracción o

descuento que efectúa un comprador de un bien o servicio afecto al sistema, de un

porcentaje del importe a pagar por dichas operaciones; las cuales, posteriormente serán

depositados al Banco de la Nación en una cuenta corriente a nombre del vendedor o

prestador del servicio. Estos fondos serán útiles para el vendedor para efectuar el pago

de sus tributos, multas y pagos a cuenta. (Sunat, 2020)

50
  Operaciones aplicables al Sistema de Detracciones:

 Servicio de transporte público de pasajeros por vía terrestre.

 Venta interna de bienes.

 Prestación de servicios.

 Operaciones al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado (IVAP)

 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre.

 Bienes afectos al Sistema de Detracciones:

Los bienes afectos al Sistema, están establecidas en el Anexo N°1,2 y 3 de la

Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT

El 04 de octubre del año 2017, se incluyeron los siguientes bienes, según Resolución de

Superintendencia N°246-2017/SUNAT:

Fuente: Sunat.
Según el Anexo N°2, el importe de la operación debe ser mayor a S/. 700.00 y los

bienes afectos son:

51
 Fuente: Sunat.

 Servicios afectos al Sistema de Detracciones:

Los servicios afectos al Sistema de Detracciones están establecidos en el Anexo N°1,2 y

3 según Resolución de Superintendencia N°183-2004/SUNAT.

Según el Anexo N°3 de la Resolución mencionada en el párrafo anterior, establece los

servicios afectos al Sistema; siempre y cuando el importe de la operación no sea mayor

a S/. 700.00.

A partir del 01 de abril del 2018, se realizaron modificaciones de los porcentajes

mediante Resolución de Superintendencia N°071-2018/SUNAT a las operaciones cuyo

nacimiento se realice a partir de dicha fecha; el presente cuadro indica los porcentajes

adecuados según modificaciones:

52
 Fuente: Sunat.

Ejemplo de aplicación:

 La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L contrata un

servicio de transporte para el traslado de hormigón, arena y ladrillo para una

construcción de Huaraz a Wilcahuain. La empresa de Transporte MI JASMIN

S.R.L le cobra por el traslado un monto de S/.80.

Solución:

Detracción:

Valor de venta S/. 67.80

I.G.V. (18%) S/. 12.20

Precio del servicio S/. 80.00

Detracción (4%) S/. 3.20

Nota: En el caso de servicios de transporte de bienes por vía terrestre, el monto

que se debe aplicar es el 4% sobre el importe de la operación.

3.3.2. Contribuciones al Gobierno Central:

[Link]. Contribución de Seguridad Social:

53
La contribución de seguridad social tiene como propósito atender aquellas personas

aseguradas en prestaciones de salud que son ofrecidos por Essalud, los cuales, son

brindados por las entidades empleadoras.

 Essalud:

Según el módulo virtual de la Sunat, es un seguro social de salud, que tiene el objetivo

de dar cobertura a los asegurados y sus derechos, por medio de la prestación de

recuperación, prevención, rehabilitación y otras prestaciones sociales.

El cálculo de los aportes, se da de la siguiente manera:

- Trabajadores en actividad: La tasa que se aplica es el 9% sobre la

remuneración.

- Pensionistas: La tasa que se aplica es el 9% sobre la pensión.

Por otro lado, este tipo de contribución consta de los siguientes elementos:

- Empleador: Es la persona que tiene la obligación de pagar la contribución a

favor del trabajador declarado en planilla.

- Registro y afiliación del trabajador: Este proceso se da mediante el T-

Registro encontrado en la Clave Sol, en el cual, debes presentar tu DNI, fecha de

nacimiento y otros. Asimismo, se debe tener en cuenta que la declaración de

remuneraciones y el tiempo laborado se registran en el Plame (Planilla Mensual

de Pagos)

- Aporte: Después de haber hecho la afiliación se debe realizar un pago en cada

mes, hasta que el trabajador permanezca en la planilla; el porcentaje del aporte

es del 9% de la remuneración.

54
 - Prestación: Es el servicio beneficioso para el trabajador, el cual, sólo tendrá

efecto luego de haber aportado de 3 meses.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, no cuenta con una

planilla de trabajadores, por ende, no paga la contribución a Essalud.

Pero se tomará un caso hipotético con respecto al tema, el cual, es:

 El Sr. Mario Antonio Henostroza Calvo, recibe una remuneración por sus

servicios como trabajador en el área de logística de la empresa ROCH

INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L por un monto de S/. 1023.00.

Asimismo, la empresa cuenta con una secretaria de nombre Paola Alexandra

Mayta Figueroa, la cual, tiene une remuneración de un monto de S/. 930.

Al tener todos los datos, se pide calcular y determinar el Essalud que el

empleador debe aportar por los dos trabajadores:

Nombre del trabajador Remuneració Essalud 9% Aportación del empleador redondeado

n
Mario Henostroza Calvo 1023.00. 92.07 92.00
Paola Mayta Figueroa 930.00 83.70 84.00

Nota: En el caso que un trabajador labore medio tiempo, el 9% de Essalud se calcula de

la remuneración mínima vital.

3.4. T – REGISTRO Y PDT - PLAME

3.4.1. T - Registro:

Es considerado como un registro de información laboral, el cual, comprende

información tanto laboral, social y otros tipos de datos sobre los ingresos de

55
trabajadores, empleadores, pensionistas, personal en formación, personal de terceros y

otros. (Sunat. 2019)

Para poder ingresar al T- Registro, es necesario acceder a la Clave Sol, y dar un clic a la

opción de Ruc y otros registros; y elegir una denominación, ya sea ALTA, BAJA o

MODIFICACION.

3.4.2. PDT - PLAME:

La Planilla Mensual de Pagos, forma parte del segundo componente de la planilla

electrónica, el cual, comprende la información mensual de los ingresos de los sujetos

inscritos al T – Registro; también, se encuentra a los prestadores de servicios de 4ta

categoría; descuentos; horas ordinarias y otros; es decir, se encuentra toda la

información correspondiente para la base de cálculo y determinación de los conceptos

tributarios. (Sunat. 2019)

El PLAME, debe ser elaborado a partir de la información asignada en el T- Registro.

3.5. PDT – MI DECLARA FÁCIL

3.5.1. Programa de Declaración Telemática:

Es uno de los medios informáticos desarrollada por la Sunat, con el fin, de ser útil para

la elaboración de declaraciones. Los tipos de declaraciones presentados a través del

PDT son:

 Declaraciones determinativas: Son las declaraciones por las cuales

calculas el tributo; las cuales, son mensuales y anuales.

 Declaraciones informativas: Son declaraciones donde proporcionas

información a la Administración que por norma se obliga a determinados

contribuyentes, sin que se haya determinado el monto a pagar.

56
 3.5.2. Mis Declaraciones y pagos:

Es un sistema desarrollado por la Sunat, con el fin, de hacer que el proceso de

recaudación de tributos sea eficaz y pueda brindar facilidades a los contribuyentes.

(Sunat, 2019)

A través, de este sistema se facilita la presentación de declaraciones, el pago de tributos

y registros.

 Canales del Sistema “Mis Declaraciones y pagos”:

Según el módulo virtual de la Sunat, los contribuyentes podrán presentar sus

declaraciones juradas a través de los siguientes canales:

 Canal Web (SOL): A través del canal web se podrá realizar:

- Validaciones y cálculos en línea.

- Importes de compras y ventas.

- Coeficiente de renta.

- Importe de retenciones y percepciones del mes.

- Saldos a favor.

- Pagos previos.

 Canal PC (versión portable): Los contribuyentes podrán presentar sus

declaraciones considerando dos escenarios:

- Con conexión a internet

- Sin conexión a internet.

 Canal dispositivos móviles (Android): Se mostrarán formularios

simplificados con menos casillas.

57
 CAPITULO IV:

ASPECTO LABORAL

58
 4. ASPECTO TRIBUTARIO

4.1. PERIODO DE PRUEBA

Según Alvares (2013) el periodo de prueba es el tiempo de relación laboral, donde el

empleador analiza la capacidad que tiene el trabajador; es decir, durante el lapso de

tiempo la función del empleador es observar si el trabajador cumple con las exigencias

para el puesto que ha sido contratado.

Según el artículo 10° de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, establece

que el periodo de prueba debe ser de tres meses.

4.2. CONTRATOS DE TRABAJO

En el Perú existen tres modalidades de contrato laboral, según lo establecido en el Texto

Único Ordenado Legislativa N°728 aprobado por el Decreto Supremo N° 00397-TR, las

cuales, son:

4.2.1. Contrato a plazo indeterminado o indefinido:

El presente tipo de contrato tiene fecha de inicio, pero no una fecha de terminación; el

cual, puede celebrarse en forma verbal o escrita.

Además, este contrato puede finalizar por mutuo acuerdo, renuncia, despido o

fallecimiento del trabajador.

4.2.2. Contrato de plazo fijo o determinado:

En este tipo de contrato, la prestación de servicios es por un tiempo determinado; el

cual, debe tener como plazo de duración máxima de 5 años. Además, este contrato debe

celebrarse obligatoriamente por escrito.

Por otro lado, según Pizarro (2018) en el caso de despido, la indemnización por los

meses que faltan; el empleador tendrá que pagar un sueldo y medio por cada mes que

falte para la fecha de terminación del contrato.

59
 4.2.3. Contrato a tiempo parcial:

Según Pizarro (2018) el contrato a tiempo parcial está referido a quienes laboral menos

de cuatro horas diarias o cuyo promedio semanal sea menor a cuatro horas diarias. Sin

embargo, actualmente este tipo de contrato según la Cámara de Comercio de Lima

indica que los trabajadores tienen derecho a ocho beneficios conforme Ley; los cuales

son:

 Derecho al descanso semanal.

 Descanso en los feriados no laborables.

 Gratificación de julio y diciembre.

 Protección de la jornada laboral.

 Seguro social.

 Sistema de pensiones según lo que haya optado el trabajador, sea AFP o ONP.

 Asignación familiar.

 Participación de utilidades en forma proporcional.

Entre los beneficios que no reciben los trabajadores al estar sujetos a este tipo de

contratos, son los siguiente:

 No tienen derecho a la CTS.

 Vacaciones.

 Indemnización es caso de despido injustificado.

4.3. REMUNERACIONES

Según el artículo 24° de la Constitución Peruana, establece que un trabajador tiene

derecho a una remuneración suficiente y equitativa, la cual, es utilizado para el bienestar

material y espiritual, tanto de su familia y para él mismo.

60
Por ello, según lo indicado por Hernández (2019) la remuneración es considerada como

el pago o retribución que ofrece una persona por la prestación de un servicio durante un

lapso de tiempo y en un lugar determinado.

Existen diversos tipos de remuneración, las cuales, son:

 Rendimiento salarial: Es la remuneración formada por el salario y sus

diferentes componentes, las cuales, incluyen las dietas y cheques.

 Remuneración en especie: Son las retribuciones sociales que un trabajador

recibe directamente de la empresa, las cuales, son los seguros de salud, fondo de

pensiones y otros.

 Remuneración extraordinaria: Es la recompensa que recibe un trabajador por

haber destacado en algún aspecto en una empresa, los cuales, son premios,

bonos y otros.

 Otras formas de remunerar: El empleador puede ampliar los días de

vacaciones o días libres a los trabajadores.

4.3.1. Remuneración mínima vital:

Según Sevillano (2005) la remuneración mínima (RM) es el monto mínimo que recibe

un trabajador como contraprestación a sus servicios. Si bien es cierto, el monto de

remuneración es fijado por mutuo acuerdo entre el trabajador y su empleador; si en el

caso el trabajador cumple con la jornada ordinaria máxima contractual o legal, el

empleador tiene la obligación de pagarle como mínimo la remuneración mínima

establecido por Ley.

Actualmente, en el Perú se aprobó el incrementó del sueldo mínimo de S/. 850 a S/.930

aplicado desde abril del 2018.

61
 4.3.2. Asignación familiar:

La asignación familiar es conocida como un beneficio que gozan los trabajadores, cuyas

remuneraciones no se regulan por negociación colectiva, donde, el monto es

directamente proporcional a la RMV (Remuneración mínima vital); es decir, el monto

de tal asignación aumentará al RMV. (Torres, 2020)

Dicho monto es equivalente a 10% RMV, el cual, está establecido según la Ley 25129 –

Ley de asignación familiar comentada. Por otro lado, para el año 2021, el monto de

asignación familiar es de S/. 93.

Ejemplo de aplicación:

La ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, no paga asignación familiar,

debido a que no tiene planilla.

Pero se tomará un caso hipotético respecto al tema, el cual, es:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L, tiene en planilla al

Sr. Jorge Fernando Chaves Rincón, quien es personal permanente su empresa y percibe

una remuneración de S/.930; correspondiente al periodo de febrero del 2021; tal

trabajador tiene un hijo menor de edad; para lo cual la empresa le reconoce su derecho

del beneficio de la asignación familiar.

- Asignación familiar:

Remuneración mínima vital S/.930

Asignación familiar (10%) S/.93

- Remuneración mensual:

Remuneración básica S/.930

Asignación familiar (10%) S/.93

62
 Total a percibir por el trabajador S/.1023.00

4.4. BENEFICIOS SOCIALES

4.4.1. Essalud:

Según lo indicado por Álvarez (2014) es un aporte de pago mensual, el cual, tiene la

finalidad de otorgar prestaciones de salud, prevención, recuperación, rehabilitación y

otros a los asegurados y derechohabiente.

El porcentaje que se debe pagar por afiliación, es el 9% de la remuneración mensual o

ingreso mínimo para los afiliados regulares en actividad.

4.4.2. Gratificaciones:

La gratificación es un beneficio de derecho laboral establecido por las Leyes del

Trabajo del Estado Peruano; el cual, es un pago adicional sumado a la remuneración o

sueldo de los trabajadores. En el caso del Perú, la gratificación debe ser entregada en los

meses de julio y diciembre en cada quincena correspondientemente. (Álvarez,2014)

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L no paga

gratificaciones, debido a que no tiene planilla.

4.4.3. Bonificación extraordinaria:

Las bonificaciones extraordinarias se le debe pagar al trabajador en la misma

oportunidad en que se abonen la gratificación correspondiente.

El porcentaje de dicha bonificación es del 9% y equivale a lo que los empleadores

dejaran de aportar a Essalud. En el caso que haya trabajadores afiliados a una empresa

prestadora de salud (EPS) la bonificación extraordinaria no será de 9%, sino de 6. 75%

del monto de gratificación.

63
Además, la bonificación extraordinaria solo se encuentra afecta al impuesto a la renta de

quinta categoría.

Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L no paga

bonificaciones extraordinarias a sus trabajadores debido a que no cuenta con una

comisión por ventas.

4.4.4. Compensación por tiempo de servicio:

La compensación por tiempo de servicio (CTS) es conocido como un beneficio social,

en el cual, las empresas brindan a sus trabajadores una forma de prevención ante las

contingencias que podrían originarse por la extinción del vínculo laboral; dicho de otra

manera, el trabajador que cesa por un motivo de despido, renuncia, fin de contrato y

otras causas, podrá disponer de estos fondos acumulado para poder cubrir sus gastos y

necesidades, las cuales, serán beneficiosas para su familia. (Coronado, 2009)

 Liquidación del CTS: El empleador debe entregar a cada empleado bajo cargo,

dentro del lapso de cinco días hábiles de efectuado el depósito, la liquidación

firmada. A su vez, el depositario debe informar al empleado titular de la cuenta

de CTS en relación a su nuevo saldo, y se le indicar la fecha del ultimo depósito

durante un plazo no mayor a 15 días calendarios de su realización.

 Retiros autorizados y limites: Según el Texto Único Ordenado del Decreto

Legislativo N°650, Ley de Compensación por tiempo de servicios – Decreto

Supremo 001-97-TR el empleador puede realizar retiros parciales libremente el

100% del excedente de cuatro remuneraciones brutas de los depósitos de CTS.

Para tal efecto, sólo se considerará el monto de la última remuneración del

trabajador.

64
Ejemplo de aplicación:

La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L no paga CTS debido

a que no tiene planilla.

4.4.5. Descanso semanal:

Según lo indicado por Álvarez (2013) un trabajador tiene derecho como mínimo a 24

horas consecutivos de descanso en cada semana, otorgadas preferentemente los

domingos, la cual, es una remuneración por el día de descanso semanal. Dicho descanso

equivale al de una jornada ordinaria y se abona directamente al número de días

ciertamente trabajados.

4.4.6. Vacaciones:

Según lo establecido en el artículo 10° del Decreto Legislativo N°713 sobre los

descansos remunerados de los rabajadores, un empleado tiene el derecho a 30 días

calendario de descanso vacacional por cada año laboral completo. Dicho derecho estará

afecto siempre y cuando el trabajador realice una jornada de trabajo no menor a 4 horas

diarias en promedio o 24 horas a la semana.

Asimismo, según el Decreto mencionado anteriormente, indica que el año de labor se

computará desde la fecha de ingreso del trabajador.

 Vacaciones truncas: Aquellos empleados que cesen después de haber

cumplido el año de servicios y no hayan disfrutado de su descanso vacacional,

tiene el derecho a un abono íntegro de la remuneración vacacional

correspondiente.

4.5. APORTES DEL TRABAJADOR

4.5.1. SNP

65
El Sistema Nacional de Pensiones fue creado en el año 1973 mediante el Decreto - Ley

N°19990, el cual, entró en vigencia a partir del 01 de mayo del mismo año. Dicho

sistema es administrado por la Oficina de Normalización Previsional (ONP) a partir del

01 de junio de 1994.

Asimismo, el presente sistema tiene la finalidad de otorgar prestaciones fijas sobre

contribuciones no definidas en valor para que la aportación colectiva de los empleados

financie el total de las pensiones. El porcentaje de aportación de los trabajadores es del

13% de la remuneración asegurable. (Sunat, 2020)

4.5.2. AFP

Según lo establecido por Pradas (2020) las AFPs son s; las cuales, son entidades

privadas que tienen como objetivo administrar el dinero de los trabajadores destinan

para financiar sus pensiones futuras. La función esencial de una AFP es recibir las

cotizaciones de cada persona en todos los meses, la cual, según Ley corresponde el 10%

del sueldo imponible (sueldo bruto) del afiliado; más el adicional al seguro y comisión.

Asimismo, dichas entidades otorgan pensiones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y

proveen gastos de sepelio.

En el Perú, actualmente, existen cuatro Administradoras de Fondos de pensiones, las

cuales, son:

 AFP Prima – Grupo Crédito.

 AFP Integra – Grupo Sura.

 AFP Hábitat – Grupo Chileno Inversiones la Construcción.

 AFP Profuturo – Grupo Scotiabank.

66
 CAPITULO V:

ASPECTO

CONTABLE

5. ASPECTO CONTABLE

67
 5.1. CONTABILIDAD

Según García (2017) la contabilidad analiza las partidas que muestran los movimientos

financieros de una empresa, el cual, es importante para conocer su situación económica.

Ante esto, se dice que la contabilidad es conocida como una ciencia que tiene como fin

aportar información de utilidad indispensables para el proceso de toma de decisiones

económicas.

Asimismo, esta disciplina económica, estudia el patrimonio y presenta los resultados

por medio de los estados financieros o contables.

5.2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad es importante, según Riquelme (2017) porque permite:

 Conocer la situación de una empresa en cada periodo.

 Dispone información oportuna, la cual, facilita la toma de decisiones

económicas.

 Lleva un control de gestión, con el fin, de facilitar la planificación de los fondos

para el próximo año.

5.3. OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

La contabilidad tiene como objetivo dejar constancia de las operaciones económicas y

financieras a través de los documentos contables de una empresa. Asimismo, tiene el

objetivo de interpretar las cuentas importantes para la toma de decisiones. (García,

2017).

De igual modo, existen otros objetivos de la contabilidad, los cuales son:

 Informa y analiza los recursos de una empresa.

 Conocer los flujos de dinero que maneja la entidad.

 Disponer registros de las gestiones de cargas tributarias.

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  Entre otros.

5.4. CARACTERÍSTICAS DE LA CONTABILIDAD

Las principales características de la contabilidad, según lo establecido por Ríos (2011)

son:

 Cubre la totalidad de las operaciones del negocio en forma sistemática,

cronología e histórica.

 Se basa en principios, reglas y procedimientos contables.

 Rendición de informes a terceras personas en relación al movimiento

financiero de una empresa.

 Entre otros.

5.5. CLASIFICACIÓN DE LA CONTABILIDAD

Según lo indicado por Nuño (2018) indica que la contabilidad se clasifica de la siguiente

manera:

5.5.1. Según el origen de los recursos:

 Contabilidad pública: Encargada de estructurar y registrar operaciones

contables que realizan las instituciones públicas

 Contabilidad privada: Controla las operaciones realizadas por personas físicas

o jurídicas particulares.

5.5.2. Según la actividad de la empresa:

 Contabilidad industrial: Es aplicado en empresas que transforman las materias

primas en productos elaborados.

 Contabilidad comercial: Controlo las movimientos financieros y económicos

de las empresas que se dedican a la compra y venta de productos terminados.

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  Contabilidad de empresas extractivas: Controla las operaciones de las

empresas especializadas en la explotación de recursos naturales.

 Contabilidad de servicios: Controla las operaciones de las empresas dedicadas

a la prestación de servicios.

5.5.3. Según la clase de información trabajada:

 Contabilidad financiera: Registra la información del estado financiero de la

empresa.

 Contabilidad de costes: Está enfocada para las empresas industriales, donde se

realiza un análisis de costes unitario de producción y otros según el proceso

productivo.

5.6. ESTADOS FINANCIEROS

Según la Norma Internacional de Contabilidad N°1 – Presentación de Estados

Financieros, establece que los estados financieros son considerados como una

representación estructurada por la situación financiera y económica de una empresa,

cuyo objetivo es suministrar la información respectiva relacionada a la situación

financiera, flujos de efectivo y rendimiento financieros de una entidad, la cual, es

utilizada por los usuarios al momento de la toma de decisiones económicas.

Asimismo, los estados financieros suministran información de los siguientes elementos

en una empresa:

 Pasivos.

 Activos.

 Patrimonio.

 Ingresos o gastos.

 Flujos de efectivo.

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Por otro, según la Norma mencionada anteriormente, el estado financiero está

comprendido por:

5.6.1. Estado de situación financiera:

Según el libro “Estados Financieros” elaborado por Flores (2018) indica que el estado

de situación financiera es un documento de carácter financiero que tiene como objetivo

mostrar los recursos (activos), las aportaciones (patrimonio) y obligaciones (pasivo) de

una empresa en una fecha específica.

Por otro lado, los elementos del estado de situación financiera, son los siguientes:

 Activos: Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la empresa pueda obtener en el futuro, beneficios económicos.

 Pasivos: Es una obligación presente de una empresa, surgida de sucesos

pasados, y para cancelarla, la entidad se va desprender de recursos que

incorporan benéficos económicos.

 Patrimonio Neto: Es la parte residual de los activos de una empresa, una vez

deducidos todos sus pasivos.

5.6.2. Estado de resultados:

Según lo establecido en la NIC 1, el estado de resultados muestra de manera detallada

los ingresos obtenidos, los gastos en el momento en que se producen y como

consecuencia, el beneficio o pérdida que ha generado la entidad en dicho periodo.

(Flores, 2018).

Por otro lado, según Nuño (2017) indica que los componentes del Estado de Resultados,

son los siguientes:

 Ventas: Son los ingresos totales percibidos por las ventas durante el periodo.

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 Costo de ventas: Muestra el costo de las mercancías, el cual, incluye los precios

de materias primas, mano de obra, insumos, gastos de trasporte e impuestos.

 Utilidad bruta: Es el producto de la resta de ventas netas y costo de ventas, el

cual, indica la ganancia bruta con el producto vendido.

 Gastos de operación: Son los gastos involucrados directamente en el

funcionamiento de la entidad. Generalmente muestran dos categorías:

 Gastos de venta: Salarios de personal de ventas, gastos de publicidad y

otros.

 Gastos de administración: Salarios de jefes, contadores y otro personal

de administración, además, de alquiler de local, servicios básicos y otros.

 Utilidad sobre flujo: Es la ganancia de la empresa sin tener en cuenta los

impuestos, gastos financieros y otros.

 Depreciaciones y/o amortizaciones: Son aquellos importes que disminuyen el

valor contable de los bienes tangibles usados por la empresa para realizar sus

operaciones.

 Utilidad operativa: Es el producto de la diferencia entre la utilidad sobre flujo y

el monto de la depreciación y/o amortización, el cual, indica la ganancia o

perdido de la entidad en relación a sus actividades productivas.

 Gastos financieros: Son los importes referentes a bancos.

 Utilidad antes de impuestos: Muestra la ganancia o pérdida tras cubrir

obligaciones financieras y operacionales.

 Impuestos: Importe pagado por la empresa.

 Utilidad neta: Refleja la pérdida o ganancia tras gastos operativos, financieros e

impuestos.

5.6.3. Estado de cambios en el patrimonio neto:

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Según Flores (2018) el estado de cambios en el patrimonio neto muestra las variaciones

ocurridas en las cuentas patrimoniales, como el capital emitido, primas de emisión,

acciones de inversión, reservas de capital, resultados acemilados y otras reservas de

patrimonio durante un periodo especifico.

Asimismo, el objetivo del presente estado financiero, es presentar las variaciones

patrimoniales no incluidas en los resultados, hasta determinar el total de las variaciones

patrimoniales de un determinado periodo económico.

Por otro lado, la información de dicho estado es importante para tomar decisiones

patrimoniales por parte de la gerencia de una entidad, las cuales, pueden ser:

 Aumentar el capital social.

 Capitalización de reservas.

 Distribución de dividendos.

 Capitalización del excedente de revaluación.

 Entre otros.

5.6.4. Estado de flujo de efectivo:

La Norma Internacional de Contabilidad N°7 – Estado de Flujos de Efectivo, establece

que el presente estado financiero, muestra el efectivo y equivalente de efectivo se que

han generado por las actividades de operación, inversión y financiamiento de una

entidad durante un periodo determinado. (Flores, 2018).

 Actividades de operación: Son aquellas actividades que constituyen la

principal fuente de ingresos de una entidad.

 Actividades de inversión: Son las actividades de adquisiciones y disposición de

activos a largo plazo.

73
  Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en

el tamaño y composición de los capitales propios y de los prestamos tomados

por la una entidad.

Por otro lado, existen dos formas de presentación de los flujos de efectivo de las

actividades de operación, las cuales, son:

 El método directo: Muestra las principales clases de entradas y salidas brutas

de efectivo.

 El método indirecto: Muestra la utilidad (pérdida) neta ajustada por los

efectos de las transacciones que no representan flujos de efectivo.

5.6.5. Notas a los estados financieros:

Según lo establecido en el artículo 31° del Reglamento de información financiara y

manual para la preparación de información financiera – Resolución de CONASEV

(ahora SMV – Superintendencia del Mercado de Valores) N°103-1999; las notas a los

estados financieros, son aclaraciones de hechos y situaciones que formar parte de cada

estado financiero, los cuales, tienen el objetivo de usarlas para una adecuada

interpretación de dichos estados. (Flores, 2018).

5.7. LIBROS CONTABLES

Los libros contables, según lo indicado

por Donoso (2019) son documentos que

reflejan toda la información económica,

financiera y contable de una entidad.

Dichos libros pueden ser:

74
 Fuente: Informe – Universidad Cesar Vallejo.

Por otro lado, según el módulo virtual de la Sunat, los libros o registros contables que

una empresa está obligada a llevar depende del Régimen Tributarios acogido, ya sea

como persona natural o jurídica.

En el caso de la empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L esta

acogida al Régimen MYPE Tributarios; por ello, deberá llevar los siguientes libros y

registros contables según el límite de ingresos:

75
 Fuente: Sunat.

NOTA: La empresa ROCH INGENIERÍA Y CONSTRUCCIÓN S.R.L en el

ejercicio 2018, tuvo un ingreso anual de S/. 1, 578,318.03, para lo cual, se encuentra

afecto en llevas libros contables como son: registro de ventas, registro de compras, libro

mayor y el libro diario, por haberse encontrado en el rango superior de 300 a 500 UIT.

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