RUBRO: PASIVO
GENERAL
CUENTAS DEL PASIVO
ACT
.1
.2
.3
.4
.5
PROGRAMA DE AUDITORIA SOBRE
ESTUDIO EVALUACION S.C.I
MEMORAMDUM DE COMPRENSION
FLUJO GRAMA
CUESTIONARIO DE SCI
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
CONCLUSIONES
PROGRAMA DE AUDITORIA
El sistema contable – administrativo del ciclo de operaciones de la cuenta inmuebles
maquinaria y equipo al 31 de diciembre de 2019 de la empresa Compañía ABC, es la
siguiente:
I. SISTEMA CONTABLE
El sistema contable para el registro de las operaciones relacionados con adquisición y
control de activos fijos se realiza de manera solo analítica sin el uso de ningún
programa, se registra los documentos en office Excel en su compra y el tratamiento de
depreciación, ajustes, revaluaciones retiro, se realiza a necesidad de administración y en
la preparación de estados financieros. Todo documento entregado previa verificación de
asesor contable se hace entrega con su debido cargo indicando los responsables de la
preparación de dicha información.
II. SISTEMA ADMINISTTRATIVO
El sistema administrativo de este rubro está organizado:
2.1. El contador y asesor quien cumple sus funciones conforme a los términos del
contrato por locación de servicios establecido con la gerencia
2.2. El asistente administrativo quien cumple sus funciones conforme a las órdenes
verbales recibidas por parte del contador y está a cargo del control de los muebles
enseres y equipo.
2.3. El gerente que supervisa, los procedimientos de adquisición, retiro valuaciones y
la liquidación de impuestos.
FLUJOGRAMA DEL SISTEMA CONTABLE – ADMINISTRATIVO
SEGUIMIENTO DE OPERACIONES
ANALISIS DEL CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Culminado con el desarrollo del CCI aplicable al área de PASIVO, se identificó 01
preguntas con respuesta negativas.
En cuanto a la pregunta si existe una política definida sobre la autorización de inversión
en activo fijo. señalan que esta no se guía por una determinada estrategia de gestión, la
adquisición de vehículos se hace de acuerdo al requerimiento de cobertura de rutas y a
la demanda de pasajeros, también coman como referente la necesidad de renovación de
vehículos lo cual no tiene un tiempo determinado para la realización de estas.
EVALUACION DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Ambiente de control
Busca establecer un entorno organizacional favorable para el ejercicio de prácticas,
valores, conductas y reglas que sensibilicen a los miembros de la entidad, generando
una cultura de control interno y una gestión escrupulosa.
Al respecto la empresa dentro del cumplimiento de este componente, se concluye:
1.1 Filosofía de la Dirección
No cuenta con un registro de Eventos de capacitación realizados.
1.2 Integridad y Valores Éticos
No cuenta con un Código de Ética suscrito por la Alta Dirección.
1.3 Administración Estratégica
No cuenta con un plan estratégico
1.4 Estructura Organizacional
No cuenta con Documentos normativos de gestión actualizados
1.5 Administración de Recursos Humanos
No cuenta con un reglamento interno de Trabajo, con un plan de capacitación,
con un programa de reclutamiento de personal, con documentos de evaluación de
desempeño del personal
1.6 Competencia Profesional
No cuenta con un Manual de organización y funciones
1.7 Asignación de Autoridad y Responsabilidad
No cuenta con un registro de comunicación de funciones al personal.
1.8 Órgano de Control Interno
No cuenta con una oficina de auditoria interna
• Evaluación de Riesgos
Busca identificar, analizar y administrar los factores o eventos que puedan afectar
adversamente el cumplimiento de los fines, metas, objetivos, actividades y operaciones
institucionales y elaborar una respuesta apropiada a los mismos
Al respecto la empresa dentro del cumplimiento de este componente, se concluye
2.1 Planeamiento de la Administración de Riesgos
No cuenta con un equipo de trabajo “Comité de Riesgos”, plan de administración de
riesgos, matriz de riesgo
2.2 Identificación de Riesgos
No cuenta con un plan de administración de riesgos
2.3 Valoración de los Riesgos
No cuenta con una matriz de riesgo
EVALUACION DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Actividades de control
Busca establecer políticas, procedimientos y prácticas para asegurar que los objetivos
institucionales se logren y que las estrategias para mitigar riesgos se ejecuten. Al
respecto la empresa dentro del cumplimiento de este componente, se concluye
3.1 Procedimientos de Autorización y Aprobación
No cuenta con un manual de procedimientos
3.2 Segregación de Funciones
No cuenta con tablas de niveles de autorización
3.3 Evaluación Costo-Beneficio
No cuenta con políticas para la aplicación de costo beneficio
3.4 Controles sobre el Acceso a los Recursos o Archivos
No cuenta con procedimientos aprobados de control de bienes y recursos.
3.5 Verificaciones y Conciliaciones
No cuenta con procedimientos aprobados de mecanismos de conciliaciones y
verificaciones
3.7 Rendición de Cuentas
No cuenta con registros de rendiciones de cuentas realizadas por el personal.
3.8 Documentación de Procesos, Actividades y Tareas
No cuenta con documentación sustentatoria de las tareas, actividades o procesos
3.9 Revisión de Procesos, Actividades y Tareas
Registros de revisión periódica de procesos y procedimientos (actas, actualización
de documentos, etc.)
3.10 Controles para las Tecnologías de la Información y Comunicaciones
No cuentan con una plataforma para el aseguramiento de la base de datos
EVALUACION DE LOS COMPONENTES DE CONTROL INTERNO
Información y comunicación
Busca asegurar que el registro, procesamiento, integración y flujo de información se dé
en todas las direcciones, con calidad y oportunidad a través de métodos, procesos,
canales, medios y acciones con un enfoque sistémico y regular., se concluye
4.1 Archivo institucional
No cuenta con Procedimientos documentados de administración de archivo
institucional.
4.2 Comunicación interna
No cuenta con procedimientos de comunicación interna originando el uso de
medios indistintos, informales y de acuerdo a criterios del personal, funcionarios y
servidores
4.3 Comunicación externa
No cuenta Tablas aprobadas de tipos de documentos de comunicación externa y de
los niveles de emisión responsables, ya sea por Directiva, Manual Interno, o
equivalentes.
Supervisión y monitoreo
Busca asegurar que el registro, procesamiento, integración y flujo de información se dé
en todas las direcciones, con calidad y oportunidad a través de métodos, procesos,
canales, medios y acciones con un enfoque sistémico y regular., se concluye
4.1 Actividades de Prevención y Monitoreo:
No cuenta con Registros de revisión periódica de procesos y procedimientos (actas,
actualización de documentos, etc.)
4.2 Seguimiento de Resultados:
No cuenta con Formato aprobado para el registro de Deficiencias. Registro de
deficiencias reportadas por el personal. registros de capacitación al personal sobre
reporte de incidencias.
INDICE VALIDACION DE SALDOS
DETALLE DE LOS PAPELES DE TRABAJOS
BC BALANCE DE COMPROBACION PRELIMINAR, PREPARADO POR
ADR EL CLIENTE
EEFF ASIENTO DE AJUSTE Y RECLASIFICACION
EM ESTADOS FINANCIEROS
A EXPLICACION DE MARCAS USADAS EN P/T
B CAJA Y BANCOS
C CUENTAS POR COBRAR COMERCIAL
D OTRAS CUENTAS POR COBRAR
E EXISTENCIAS
F GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS
G VALORES
GG INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS
H DEPRECIACION ACUMULADA
I CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
J OTRAS CUENTAS POR PAGAR
M PROVISION PARA BENEFICIO SOCIALES
N PATRIMONIO
Cotejado con registro auxiliar
@ Verificado con libro de actas
4 Conforme
µ Cheque devuelto por falta de fondos
6 Operación no comprobada
ù Comprobante no autorizado
W Pendiente de reembolso
ä Suma verificada
è No aplicable
µ Suma comprobada
DETALLE DE PASIVOS
SUJETOS A PASIVO
EXAMEN
Estado de situación financiera COMPAÑIA ABC
Y
ACTIVO PATRIMONI
O
Sobregiros
caja y bancos 40,000.00
1,500.00 bancarios
cuentas por 140,000.0
22,000.0 Acreedores
cobrar 0
0
Proveedores,
existencias 4,600.00 moneda 1,595.00
extranjera
activo fijo 28,985.0 Proveedores 42,000.00
0
inversiones Capital 12,000.00
1,500.00
Reservas 3,000.00
-
Resultados de
190,000.0
ejercicio
0
TOTAL 58,585.0 total 58,585.00
0
Estado de Resultados Integrales 2019 (en miles de soles)
Ventas
1,000,000.
00
Costo de ventas
700,000.00
Margen bruto
300,000.00
Gastos generales
-140,000.0
0
Gatos financieros
-280,000.0
0
Deterioro y amortización
-70,000.00
Pérdida neta
-190,000.0
0
a. El auditor ha obtenido la información adicional siguiente
1. Acreedores
El detalle es el siguiente:
Estado de Resultados
Integrales 2019 (en miles
de soles)
VentaS
1,000,00
0.00
Costo de ventas
700,000.
00
Margen bruto
300,000.
00
Gastos
generales -140,000
.00
Gatos
financieros -280,000
.00
Deterioro y
amortización -70,000.
00
Pérdida neta
-190,000
.00
a. El auditor ha obtenido la información adicional siguiente
1. Acreedores
El detalle es el siguiente:
Conceptos Importes
Acreedor A 60000
Acreedor B 50000
Entidades públicas, 30000
acreedores
140000
Los auditores mandaron carta de confirmación de los saldos y transacciones del
ejercicio a los acreedores A y B con los siguientes resultados:
a) El acreedor A no contesto a la solicitud de confirmación.
b) De la confirmación del acreedor B se deduce que la factura Nro. 7350 por
5.000.000 correspondiente a un suministro que entro en el almacén de la compañía el
28.12.2019 (fecha de traspaso del control según las cláusulas del contrato), no fue
tenida en cuenta como existencia al 31.12.2019 y no ha sido contabilizada.
2. Proveedores en moneda extranjera
- El saldo de proveedores en moneda extranjera distinta de la moneda funcional de
la compañía (soles) recoge deudas por compras de materias primas, a pagar durante el
primer semestre del año 2020, según el detalle, siendo estas las únicas operaciones de
tráfico realizadas en moneda distinta del sol durante el ejercicio:
Importe para pagar en Contravalor en soles Al día de la
divisas compra
Dólar USA 1,500 195000
Francos Suizos 10000 800000
Coronas
8000 600000
Suecas
Los tipos de cambio en vigor al 31.12.2019 fueron:
Dólar USA 140 sol/dólar
Francos Suizos 70 sol/franco suizo
Coronas Suecas 80 sol/corona sueca
3. Proveedores
a) La composición del saldo del proveedor X es:
FECHA CONCEPTO IMPORTE
31-01-2019 VENCIMIENTO 2020 1,000,000
Enviada la carta de confirmación, el proveedor remite la ficha del cliente de acuerdo
con el siguiente detalla:
CONCEPTOS Clientes Efectos en
cartera
Fecha debe haber debe haber
31.1.2019 Factura N°100 12000 0 0 0
[Link] Aceptaciones vcto.
28.2.2019 al 31.1.2020 por 1.000.000 cada uno 0 1200 12000 0
0
1.2.2019 Descuentos efectos 0 0 0 12000
30.04.2019 Factura Nro. 550 32890 0 0 0
30.04.2019 Cobro factura Nro. 550 0 3289 0 0
0
10.05.2019 Factura Nro. 557 y cobro 2990 2990 0 0
20.10.2019 Aceptaciones vcto. 31.1.2020 1000 1000 1000 0
28.12.2019 Factura Nro. 550 23000 0 0 0
Saldo 31.12.2019 23000 1000
Tras analizar la respuesta, se ha comprobado que la factura Nro. 500 hace referencia a
150.000 unidades de producto, envió efectuado por el proveedor y recibido de
conformidad en el almacén de la compañía el 28.1.2.3019. La compañía incluyo las
existencias en el inventario valorado al cierre.
b) El saldo del proveedor Y es de 154.580 según los registros contables de la
compañía.
El proveedor Y envía como respuesta el movimiento contable de los últimos dos meses
(sus anotaciones), según el detalle siguiente:
Fecha Concepto DEBE HABER SALDO
31.11.2019 N/factura 154580 0 154,580
1.11.2019
31.11.2019 Letra vcto. 0 77290 77290
1.,12.2019
31.11.2019 Letra vcto. 0 77290 77290
1.1.2020
31.12.2019 N/factura 27000 0 27000
10.12.2019
31.12.2019 Letra vcto. 13500 13500
10.1.2020
31.12.2109 Letra vcto. 0 13500 0
10.2.2019
31.12.2019 N/factura 150000 0 150000
15.12.2019
31.12.2019 Abono rappel año 25000 125000
2019
31.12.2019 Devolución vcto. 78.264(x 203264
1.12.2019 )
(x) La diferencia con el importe original de la letra corresponde al gasto financiero por
el retraso en el cobro de la deuda.
Por otra parte, la ficha del proveedor, según los registros de la compañía mostraba la
siguiente información:
Fecha Concepto Debe Saldo
Haber
31.11.201 S/factura 1.11.2019 0 154580 -154580
9
31.12.201 S/factura 15.12.2019 0 150000 -304580
9
31.12.201 Talón pago factura 150000 0 -154580
9 15.12.2020
