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Caso 4 - Diseñar y analizar los Estados Financieros y el Control Interno público.

Eliana Delgado L., Katherine Gómez Ortiz, Yesica Paola Navia y Francy Gisell

Meléndez

106016_43

Escuela de Ciencias Administrativas, Contables, Económicas y de Negocios-ECACEN

Universidad Nacional Abierta y a Distancia - UNAD

Contabilidad para la Gestión Pública

Contaduría Pública

Mónica María Fajardo Cabrera

27 noviembre de 2021

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 2

Introducción

El presente trabajo tiene como propósito apropiar los conocimientos acerca de que son las

NICSP y el MECI enfocándonos en una entidad contable pública de un municipio, con el fin

de presentar una interpretación sobre los estados financieros, con el fin de analizar los mismo

para emitir una posible solución al caso de estudio; así mismo conocer y desarrollar una tabla

con los organismos de control del Estado, su concordancia con las NICSP y análisis e incidencia

del MECI en los Estados Financieros de la entidad contable publica escogida; apropiando las

lecturas de las temáticas de la unidad 3- El Control Interno público, del cursode Contabilidad

para la Gestión Pública, el cual está compuesto por una actividadindividual y una colaborativa.

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 3

Objetivos

Objetivo General

Determinar la importancia que tiene la aplicación de un modelo de control público dentro

de las entidades oficiales del estado colombiano a través de la expedición y revisión de los

Estados Financieros preparados y presentados por la administración de las instituciones del

sector público.

Objetivos Específicos

 Comprender los conceptos de NICSP y el MECI en la contabilidad pública.

 Conocer los organismos de control del sector público y sus funciones.

 Presentar y analizar los estados financieros de una entidad contable pública de

administración municipal.

 Comprender las deficiencias detectadas en el análisis e incidencia del MECI en los

Estados Financieros analizados.

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Caso 4 de estudio

Estado de Situación Financiera (Balance General) y el Estado de Resultados de la Alcaldía del

Distrito Especial, Deportivo, Cultural, Turístico, Empresarial, y de Servicios de Santiago de Cali.

Distrito Especial, Deportivo, Cultural, Turístico, Empresarial y de Servicios

de Santiago de Cali
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Por los meses terminados al 31 de diciembre de 2020-2019
(Cifras en pesos colombianos)
ANÁLISIS ANÁLISIS ANÁLISIS
ACTIVO Diciembre de 2020 Diciembre de 2019
VERTICAL VERTICAL HORIZONTAL
           
ACTIVO
  100%   100% 100%
CORRIENTE
Efectivo y
equivalentes al [Link] 9,42% [Link] 9,71%
efectivo 4,38%
Cuentas por cobrar [Link].620 51,16% [Link].109 53,24% 3,41%
Inventarios [Link] 0,11% [Link] 0,12% 0,30%
Otros activos [Link].863 39,31% [Link].264 36,93% 14,52%
TOTAL ACTIVO
[Link].346 48,08% [Link].641 47,37% 7,61%
CORRIENTE
           
ACTIVO NO
         
CORRIENTE
Inversiones de
Administración de [Link] 0,02% [Link] 0,03%
liquidez al costo -6,22%
Inversiones en
asociadas y
controladas
contabilizadas por el [Link] 0,42% [Link] 0,45%
Método de
Participación
Patrimonial -1,87%
Cuentas por cobrar [Link] 0,32% [Link] 0,30% 10,20%
Propiedades, planta y
[Link].791 49,84% [Link].123 51,33%
equipo 1,54%
Propiedades de
43.534.586 0,00% 43.534.586 0,00%
Inversión 0,00%
Bienes de uso público
e históricos y [Link].302 49,25% [Link].914 47,73%
culturales 7,89%
Otros activos [Link] 0,16% [Link] 0,17% -1,43%
TOTAL ACTIVO
[Link].496 51,92% [Link].645 52,63% 4,57%
NO CORRIENTE

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 5

T
[Link].842 100,00% [Link].286 100,00% 6,01%
TOTAL ACTIVO
D
iciembre de 2019
PASIVO Diciembre de 2020   Diciembre de 2019    
Préstamos por pagar [Link] 8,74% [Link] 9,24% 59,92%
Cuentas por pagar [Link] 23,10% [Link] 36,83% 6,05%
Beneficios a los
[Link] 5,45% [Link] 11,15%
Empleados -17,31%
Provisiones [Link] 42,40% [Link] 8,90% 705,32%
Otros Pasivos [Link] 20,31% [Link] 33,88% 1,37%
TOTAL PASIVO
[Link].842 30,49% [Link] 19,23% 69,09%
CORRIENTE
PASIVO NO
         
CORRIENTE
Préstamos por pagar [Link] 13,68% [Link] 11,22% 11,88%
Beneficios a los
[Link].208 86,32% [Link].357 88,78%
Empleados -10,76%
TOTAL PASIVO
[Link].744 69,51% [Link].349 80,77% -8,22%
NO CORRIENTE
T
[Link].586 31,58% [Link].903 31,39% 6,65%
TOTAL PASIVO

PATRIMONIO Diciembre de 2020   Diciembre de 2019    

Capital Fiscal [Link].231 113,43% [Link].231 119,92% 0,00%
Resultado de
-[Link].247 -14,91% -[Link].983 -31,99%
ejercicios anteriores -50,73%

Resultado del [Link] 1,22% [Link].524 15,84%

Ejercicio -91,86%
Ganancias o pérdidas
por la aplicación del
método de
participación 559.751.360 0,01% 559.751.360 0,01%
patrimonial de
inversiones en
Controladas 0,00%
Ganancias o pérdidas
por la aplicación del
método de
participación [Link] 0,15% [Link] 0,16%
patrimonial de
inversiones en
Asociadas 0,00%
Ganancias o pérdidas
por beneficios [Link] 0,10% -[Link] -3,93%
posempleo -102,63%
T
TOTAL [Link].256 68,42% [Link].383 68,61% 5,72%
PATRIMONIO

TOTAL PASIVO [Link].842 100,00% [Link].286 100,00% 6,01%

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MAS PATRIMONIO

Distrito Especial, Deportivo, Cultural, Turístico, Empresarial y de Servicios

de Santiago de Cali
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Por los meses terminados al 31 de diciembre de 2020-2019
(Cifras en pesos colombianos)

Cuentas de Orden ANÁLISIS ANÁLISIS ANÁLISIS

Diciembre de 2020 Diciembre de 2019
Deudoras VERTICAL VERTICAL VERTICAL
Activos Contingentes [Link] 3,63% [Link] 8,47% -50,68%
Deudoras de Control [Link] 96,37% [Link] 91,53% 21,39%
TOTAL CUENTAS
DE ORDEN [Link] 100,00% [Link] 100,00%
DEUDORAS 15,29%

Cuentas de Orden
         
Acreedoras
Pasivos Contingentes [Link].369 88,85% [Link].391 92,29% -27,57%
Acreedoras de Control [Link] 11,15% [Link] 7,71% 8,77%
TOTAL CUENTAS
DE ORDEN [Link].145 100,00% [Link].538 100,00%
ACREEDORAS -24,76%

Distrito Especial, Deportivo, Cultural, Turístico, Empresarial y de Servicios

de Santiago de Cali
ESTADO DE RESULTADOS
Por los meses terminados al 31 de diciembre de 2020-2019
(Cifras en pesos colombianos)
ANÁLISIS ANÁLISIS ANÁLISIS
INGRESOS Diciembre de 2020 Diciembre de 2019
VERTICAL VERTICAL HORIZONTAL
Ingresos fiscales [Link].863 58,16% [Link].190 57,65% 14,06%

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Ingresos por venta de

103.615.174 0,00% 390.788.699 0,01%
bienes -73,49%
Ingresos por venta de
712.800.695 0,02% [Link] 0,03%
servicios -33,33%
Ingresos por
transferencias y [Link].764 40,38% [Link].640 40,70%
subvenciones 12,15%
Ingresos por
operaciones [Link] 1,44% [Link] 1,61%
interinstitucionales 1,39%
TOTAL INGRESOS [Link].395   [Link].354   13,06%
GASTOS          
Gastos de
administración y [Link] 9,18% [Link] 11,29%
operación -8,35%
Gastos de ventas [Link] 3,10% [Link] 3,17% 10,22%
Gasto por deterioro,
depreciaciones,
[Link] 20,83% [Link] 3,40%
amortizaciones y
provisiones 590,44%
Gastos por
transferencias y [Link] 1,26% [Link] 2,22%
subvenciones -36,37%
Gasto público social [Link].553 63,98% [Link].904 78,08% -7,66%
Gasto por operaciones
[Link] 1,66% [Link] 1,84%
interinstitucionales 1,38%
GASTOS TOTALES [Link].230   [Link].691   12,69%

EXCEDENTE O
DÉFICIT [Link]   [Link]    
OPERACIONAL
Otros ingresos [Link] [Link].568 -95,64%
Otros gastos [Link] [Link] 9,16%
Costo de ventas de
[Link] [Link]
servicios -7,08%
EXCEDENTE O
DEFICIT DEL [Link]   [Link].524    
EJERCICIO

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 8

Análisis Vertical y Horizontal

 Las cuentas por cobrar: representan en diciembre del año2020 un 51.16% del total del

activo corriente frente a un 53.24% en diciembre del año 2019, lo cual demuestra una

buena capacidad de cartera corriente, que acompañado con un buen plan de cobro y de

estrategia permitirá una mejor fluidez de efectivo en caja.

 Propiedades, planta y equipo: representan en diciembre del año2020 un 49.84% del

total del activo no corriente frente a un 51.33% en diciembre del año 2019, demuestra

que tiene un amplio portafolio de activos fijos; es preciso un análisis desde el punto de

vista de la depreciación para evitar un detrimento del patrimonio y de ser posible adquirir

nuevos equipos y bienes que permitan equilibrar la perdida y/o deterioros representados

en los bienes más antiguos.

 Bienes de uso público e históricos y culturales: representan en diciembre delaño 2020

un 49.25% del total del activo no corriente frente a un 47.73% en diciembre del año

2019, se evidencia un buen manejo e interés por socializar los bienes históricos y

culturales lo cual le permite cumplir a cabalidad con uno de los objetivos de la Alcaldía

(los bienes de uso público).

 Provisiones: Las provisiones a diciembre 31 de 2020, ascienden a la suma de

$[Link], presentan un incremento de $[Link], con respecto a la

vigencia anterior, por efecto del comportamiento de las provisiones para litigios y

demandas. Se recomienda al departamento Jurídico revisar la forma de llegar a buenos

acuerdos en la solución de las demandas al Municipio, de otra manera se tendrá que

desprender de algún activo para cubrir esa provisión.

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 9

 Componente Social: El Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica y sus

medidas complementarias de aislamiento debido al COVID 19, provoco la suspensión de

la mayoría de actividades comerciales , el cierre de centros comerciales y la inasistencia

de personas en establecimientos de comercio y recreación y actividades culturales; dichos

cambios causo que los suscriptores que pagan el servicio de aseo dependiendo del aforo

producido, tuviera una baja significativa, afectando de esta manera el balance entre

subsidios y contribuciones del Fondo de Solidaridad y Redistribución de Ingresos,

disminuye en los aportes realizados por la Empresas Superavitarios, es decir, que la

distribución de los recursos de acuerdo a los recursos recibidos por la Ley 715 de

diciembre 21 del 2001, Sistema General de Participaciones - Participación para salud,

Sistema General de Participaciones - Participación para educación, Sistema General de

Participaciones - Participación para propósito general , Sistema General de

Participaciones - Participación para pensiones - Fondo Nacional de Pensiones de las

Entidades Territoriales, Sistema General de Participaciones - Programas de alimentación

escolar , Sistema General de Participaciones - Participación para agua potable y

saneamiento básico, Sistema General de Regalías y Otras transferencias, establecidas en el

presupuesto y que son recibidos sin contra-prestación, entre otros, se vieron bastante

afectados.

Podemos concluir entonces, que el Estado de Emergencia económica ha afectado a

todos los organismos sociales, llevando consigo al deterioro de las carteras, bienes y

sostenimiento de bienes muebles e inmuebles, cuyos recursos han sido utilizados para otra

cartera o sencillamente han dejado de ser pagos, lo cual va en detrimento del patrimonio

de la ciudad.

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 10

Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (NICSP)

La Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público - NICSP son un conjunto

de normas relacionadas con la información financiera utilizada tanto para registrar hechos

económicos como para la presentación de los Estados Financieros; las cuales fueron

desarrollados por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público -

IPSASB, que brindan la posibilidad de estandarizar a nivel internacional las normas con cada

país y lograr hablar el mismo idioma entre las entidades, mejorando la eficacia y logrando

beneficios potenciales de mayor transparencia.

 La CGN no adopta íntegramente los estándares internacionales de las NIIF sino que las

adapta a las situaciones y realidades nacionales como lo hacen todos los gobiernos del

mundo.

 La CGN integra en la contabilidad pública, es decir, en las Empresas de Gobierno la

decisión de incluir, por ejemplo: las Cuentas de Orden en el catálogo de cuentas pese a

que las NIIF no las contempla.

 La generación y estandarización de la normatividad a través de las NICSP permite

mejorar la calidad de la información financiera y facilitar la toma de decisiones

generando eficacia y eficiencia del sector público.

 El tratamiento contable que depura la información financiera de las entidades públicas

debe diferir con el del sector privado, teniendo en cuenta los aspectos relacionados frente

a la rentabilidad esperada para cada uno de estos sectores, resaltando que el primero

busca el beneficio social y el segundo la rentabilidad económica.

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 11

 La implementación de las NICSP está direccionada a la armonización y homogenización

de un lenguaje contable mundial que facilite la gestión y presentación de la información

financiera enmarcada en los principios de transparencia y celeridad.

Organismos de Control del Sector Público

Entidades de control Principales funciones

1. Contraloría General de la  La CGR vigila a las empresas privadas y públicas que
República manejen dineros o bienes de la nación.
 Evaluar los resultados obtenidos por las diferentes
organizaciones y entidades del Estado, al determinar si
adquieren, manejan y/o usan los recursos públicos dentro
del marco legal, sujetos a los principios de economía,
eficiencia, eficacia, equidad y sostenibilidad ambiental.
 Examinar la razonabilidad de los estados financieros de los
sujetos de control fiscal.
 Imponer sanciones derivadas del ejercicio de vigilancia.
2. Procuraduría General de  Vigilar el actuar de los servidores públicos y advertir
la Nación cualquier hecho que pueda ser violatorio de las normas
vigentes.
 Es la encargada de iniciar, adelantar y fallar las
investigaciones que por faltas disciplinarias se adelanten
contra los servidores públicos y contra los particulares que
ejercen funciones públicas o manejan dineros del Estado.
3. Congreso de la República  Función Constituyente, para reformar la Constitución
de Colombia Política mediante actos legislativos.
 Función legislativa, para elaborar, interpretar, reformar y
derogar las leyes y códigos en todos los ramos de la
legislación.
 Función de control político, para requerir y emplazar a los
ministros del Despacho y demás autoridades y conocer de
las acusaciones que se formulen contra altos funcionarios
del Estado.
 Función administrativa, para establecer la organización y
funcionamiento del Congreso Pleno, el Senado y la
Cámara de Representantes.
4. Ministerio de Hacienda y  Definir, formular y ejecutar la política fiscal del país.
Crédito Público  Incidir en los sectores económicos, gubernamentales y
políticos; y gestiona los recursos públicos de la Nación,
desde la perspectiva presupuestal y financiera, mediante
actuaciones transparentes, personal competente y procesos

11
 12

eficientes.
 Dirigir la preparación, modificación y seguimiento del
Presupuesto General de la Nación.
5. Departamento  Diseñar y gestionar los diferentes sistemas de información
Administrativo de la que permitan el seguimiento, análisis y evaluación del
Función Pública empleo público, del desempeño de la administración
pública y la toma de decisiones para una mejor prestación
del servicio público.
 Diseñar y ejecutar programas, planes y proyectos,
instrumentos técnicos y jurídicos para la implementación y
seguimiento de las políticas a su cargo.
6. Contaduría General de la  Determinar las políticas, principios y normas sobre
Nación contabilidad, que deben regir en el país para todo el sector
público.
 Responsable de regular la contabilidad general de la
nación, con autoridad doctrinaria en materia de
interpretación normativa contable, que uniforma, centraliza
y consolida la contabilidad pública, con el fin de elaborar
el Balance General, orientado a la toma de decisiones de la
administración pública general, que contribuye a la gestión
de un-Estado moderno y trasparente.
7. Comisión Nacional del  Establecer los lineamientos generales con los que se
Servicio Civil desarrollarán los procesos de selección para proveer
empleos de carrera administrativa.
 Acreditar las entidades para la realización de los procesos
de selección.
 Elaborar las convocatorias a concurso para el desempeño
de empleos públicos de carrera.

Modelo Estándar de Control Interno (MECI)

El MECI es el modelo que proporciona una estructura para el sistema de control interno de las

entidades públicas, con el fin de facilitar el desarrollo e implementación del sistema de control

interno y así mismo, la estructura para el control a las estrategias, la gestión y la evaluación de

las entidades del Estado, para orientarlas al cumplimiento de los objetivos institucionales y la

contribución de estos a los fines esenciales del Estado.

12
 13

Principios

 Autocontrol: capacidad que deben desarrollar todos y cada uno de los servidores públicos

de la organización, independientes de su nivel jerárquico, para evaluar y controlar su

trabajo, detectar desviaciones y efectuar correctivos.

 Autorregulación: Capacidad de cada una de las organizaciones para desarrollar y aplicar

en su interior métodos, normas y procedimientos.

 Autogestión: Capacidad de toda organización pública para interpretar, coordinar, aplicar

y evaluar la función administrativa.

Características:

 El MECI cuenta con una flexibilidad que le permite adaptarse a cualquier tipo de

organización.

 El MECI brinda una estructura de control que facilita la implementación y

fortalecimiento continuo de sus

MODELO sistemas
ESTANDAR de control
DE CONTROL interno.
INTERNO (MECI)
DETALLE MECI

Modelo Estandar de Control Interno para el estado colombiano (MECI) surge a partir
NORMATIVIDAD
de la estructura establecida por la Ley 87 e 1993 para el Sistema de Control Interno.

El sistema integrado por el esquema de organización y el conjunto de los

planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de verificación
y evaluación adoptados por una entidad con el fin de procurar que todas las
DEFINICION actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la información
y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales
vigentes, dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas
y objetivos previstos.

Autocontrol, autoregulación, autogestión, igualdad, moralidad, eficiencia,

OBJETIVOS
imparcialidad y responsabilidad

* Control estratégico: ambiente de control, direccionamiento estratégico,

administración de riesgos. *Control de gestión: actividades de
DIMENSIONES
control,información y comunicación publica *Control de evaluación:
autoevaluación, evaluación independiente, planes de mejoramiento.

En los organismos y entidades del Estado, será responsabilidad: •De la máxima13

autoridad de la entidad •De los jefes de cada dependencia •De los demás
RESPONSABLES
funcionarios •Comité de coordinación de control interno. •Representación de la alta
dirección. •Equipo MECI.
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¿Cuáles obedecen a fallas en el Control Interno y como se solucionarán aplicando el

MECI?

De acuerdo al Caso 4 correspondientes a los Estados Financieros de la Alcaldía de

Santiago de Cali y según el Módelo MECI, se debe revisar y evaluar el módulo de control de la

planeación y gestión en sus etapas de Direccionamiento estratégico con el fin de analizar los

indicadores de gestión y las políticas de operación, al igual que la Administración del riesgo de

los procesos, para darle una mejor valoración por ser de cifras de alto riesgo para el municipio.

Conclusiones

La revisión de los Estados Financieros de las entidades públicas y su respectivo análisis

horizontal y vertical, nos permitió ampliar los conceptos que debemos aplicar, revisar procesos y

dar sugerencias de acuerdo a la gestión y a los índices expuestos por el respectivo análisis, como

papel importante del desempeño del Contador Público.

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Con el desarrollo de este trabajo se pudo evidenciar lo importante que es conocer la

correcta aplicación del MECI, para poder presentar estados financieros con información clara y

precisa.

Referencias Bibliográficas

Presidencia de la República Colombia. (2014) Entidades de Control.

[Link]

15
 16

Departamento Administrativo de la Función Pública Colombia. (2014) Manual Técnico del

Modelo Estándar de Control Interno para el estado Colombiano 2014.

[Link]

.pdf

16