SESIÓN 09:
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
• De acuerdo con lo que establece la NIA 200 Objetivos • Comprende el plan de organización y todos los métodos y
y principios que gobiernan la Auditoría de Estados procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un
Financieros cuando un auditor independiente emite negocio para salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y
una opinión acerca de la razonabilidad de los Estados confiabilidad de la Información Financiera.
Financieros de una entidad, siempre se enfrentará a la • La NIA 315 lo define como el proceso diseñado y efectuado
posibilidad de que su opinión sea inapropiada. Esta
por los encargados del gobierno corporativo, para
probabilidad de error se conoce como riesgo de proporcionar seguridad razonable sobre el logro de los
auditoría. objetivos de la entidad.
• Tipos de medición de riesgos de auditoría • Objetivos del control interno
1. Detección ✓ Protección de los activos de la empresa.
2. Control ✓ Obtención de Información Financiera veraz, confiable y
3. Riesgo inherente oportuna.
✓ La promoción de la eficiencia en las operaciones del
negocio.
✓ Que la ejecución de las operaciones se adhiera a las
políticas establecidas por la administración de la empresa.
Se puede efectuar de acuerdo con un modelo que combina tres riesgos: riesgo Inherente, riesgo de control y
riesgo de detección. Este modelo se suele representar como sigue:
RA = RI * RC * RD
Donde:
RA = Riesgo de auditoría
RI = Riesgo inherente
RC = Riesgo de control
RD = Riesgo de detección
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Es la posibilidad de que existan errores substanciales en los Estados Financieros, debido a fallas en el proceso de la
información financiera, por la existencia de un sistema contable complejo y las presiones de la administración sobre el
sistema para alcanzar determinadas metas propuestas.
El auditor, basado en su criterio y experiencia profesional, evalúa este tipo de riesgo en forma cualitativa o cuantitativa,
como lo muestra la siguiente tabla:
Riesgo inherente
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 60%
Moderado (medio) Entre 40% y 60%
Bajo Menos de 40%
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Es la contingencia de que el control interno establecido por la administración en la empresa falle en prevenir o detectar
los errores monetarios.
El sistema de control interno contable, que establece la administración de la empresa, es un conjunto de controles
preventivos y directivos que, como su nombre indica, previenen los errores monetarios o, en su caso, lo detectan si
estos ocurren, y así producir Estados Financieros confiables y oportunos.
Para evaluar el sistema de control interno contable auditor, deberá conocer los controles básicos que tiene establecidos
a la empresa, para impedir que ocurran errores monetarios de magnitud que distorsionen la situación financiera de la
empresa. Estos controles básicos están diseñados para asegurar:
• La existencia de las transacciones
• El registro de la totalidad de las transacciones
• Exactitud, confiabilidad y razonabilidad de la Información Financiera
Valuación del riesgo de control
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado (medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Es el que tiene el auditor en fallar en descubrir los errores monetarios en los Estados Financieros por mala aplicación de
sus técnicas de auditoría. El auditor puede fallar en detectar los errores monetarios, debido a dos factores que inciden en
el proceso de la auditoría a saber:
• En la auditoría no se examina el 100% de las transacciones.
• Que las técnicas de auditoría no se apliquen en forma correcta.
Valuación del riesgo de detección
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado (medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Objetivo: Evaluar el control interno y
elaborar un plan detallado de auditoría
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Millenial SAC
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
Gracias
Tec. y Proc. de Aud. Lic. Fredy Cuito C.
