INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGIA DE ADMINISTACION
INDUSTRIAL
CARRERA: COMERCIO EXTERIOR
SECCIÓN: 266C1
UNIDAD CURRICULAR: VALORACION ADUANERA
PROFESOR: LUIS GUILLERMO BYRNE
Autor:
AGUILERA MIGUEL
C.I 28.073.919
Los Teques, Junio del 2021
INDICE
Pag.
- Introducción 3
- Conceptualización Declaración Andina de Valor (DAV) 4
- Estructura formulario DAV 4
- Diligenciamiento 5
- Determinación del valor de aduana de mercancías importadas con
base al DAV. 7
- La DAV como formulario oficial para la determinación del valor en
aduana de las mercancías importadas. 9
- Ejemplifique un caso práctico 14
- Conclusión 16
- Bibliografía 17
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INTRODUCCION
El presente trabajo, se desarrolla con la intención de facilitar conocimiento
a cerca de La declaración andina del valor, el cual se trata de un documento
soporte de la declaración de importación que contiene la información relativa
a las partes que intervienen en la negociación de la mercancía importada, a
los elementos de hecho y circunstancias de la transacción comercial y al
detalle de los elementos integrantes del valor en aduana de las mercancías
importadas que se declaran, atendiendo lo establecido en el artículo 323 del
Decreto 1165 de 2019.
La declaración andina del valor solo podrá corresponder como documento
soporte a una única declaración de importación. No obstante, una
declaración de importación podrá tener una o varias declaraciones andinas
del valor, según sea el caso.
3
Conceptualización Declaración Andina de Valor (DAV)
La declaración andina de valor es el documento utilizado para la
aplicación del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, que permite declarar los
elementos de hecho y circunstancias relativas a la transacción comercial de
las mercancías importadas y que sirve para determinar el valor en aduana y
dar un trato uniforme a todas las importaciones efectuadas al Territorio
Aduanero de la Comunidad Andina (CAN).
La CAN ha determinado la implementación de la presentación electrónica
de la declaración andina de valor, estableciendo como fecha límite para ello
el 30 de junio de 2020. Esta implementación ya ha sido realizada por Bolivia,
Ecuador y Perú, mientras que Colombia aún no la ha implementado. Por ello,
mediante Resolución 2155 de 26 de junio de 2020, la CAN aplazó para el 30
de junio de 2022 la fecha límite para que se implemente la presentación
electrónica.
De acuerdo a lo anterior, la DIAN informó a los importadores del país
que, si requieren presentar la declaración andina de valor al momento de
realizar la importación de mercancías, sigue vigente el formulario 560 según
el Decreto 1165 de 2019 y la Resolución 46 de 2019.
Estructura formulario DAV
La declaración andina del valor está conformada por:
-Hoja 1: I. Datos generales e identificación
4
Agrupa la información general del importador / comprador / vendedor /
proveedor / intermediario; de igual manera contiene todo lo relacionado con
la transacción comercial, requisitos del valor de transacción, totales
declarados y la información de quien firma el formulario.
-Hoja 2: II. Determinación del valor en aduana
Contiene los importes correspondientes a los elementos del valor en
aduana determinado en los casos en los cuales aplique el Método del Valor
de Transacción.
Hoja 3 III. Descripción de la mercancía
Se registran los datos de la descripción de cada una de las mercancías,
siempre que correspondan a la misma subpartida arancelaria y estén
amparadas bajo la misma factura comercial. Pueden utilizarse tantas hojas 3
adicionales como sean necesarias, de acuerdo a lo establecido en el Anexo
9 de la Resolución 046 de 2019. Para el efecto, se debe tener cuidado en
indicar en el encabezado de cada hoja, el número de hojas empleadas para
la elaboración de la declaración andina del valor.
Diligenciamiento
Según en la Res. 4240/2000, DIAN en su Artículo 159, expresa lo
siguiente: Diligenciamiento de la declaración andina del valor, DAV. Por ser
la declaración andina del valor un documento soporte de la declaración de
importación, declaración de corrección, declaración de legalización o de la
modificación de la declaración, una vez diligenciada y determinado en ella el
valor en aduana, la información pertinente deberá trasladarse a las
correspondientes casillas de la declaración respectiva.
5
En el diligenciamiento del formulario de la declaración andina del valor
deberán tenerse en cuenta los siguientes aspectos:
1. En cada declaración andina del valor pueden declararse hasta dos
subpartidas arancelarias, siempre que estén respaldadas por una sola
factura comercial.
2. Deben diligenciarse las hojas 1 y 2 de la declaración andina del valor,
siempre que se pueda aplicar el método del valor de transacción, es decir, en
los asos de importación precedida de una venta y que cumpla con los demás
requisitos señalados en el artículo 174 de esta resolución.
Cuando el método del valor de transacción no pueda ser aplicado por falta
de alguno de los requisitos señalados según el punto anterior, deberá
diligenciarse en su totalidad la hoja 1, anotando en la hoja 2 solo los datos
relativos al nombre, dirección, cargo y firma del declarante y fecha de
elaboración del formulario.
3. La descripción de la mercancía a detallar en cada ítem debe ser por
producto, indicando subpartida arancelaria, características relativas a su tipo,
clase, variedad, marca, modelo, año de fabricación, estado, unidad comercial
y valor facturado.
No será necesario consignar los números de seriales utilizados por
algunos fabricantes para la identificación individual de algunas mercancías, a
menos que se trate de vehículos, en cuyo caso deberá anotarse el número
de identificación vehicular, VIN.
6
Cuando se trate de empresas que desarrollen siempre la misma actividad,
con importaciones que contemplen multiplicidad de referencias en una
misma declaración de importación, a efectos de determinar el valor en
aduana, se podrán agrupar mercancías similares por rangos de productos y
promedios de precios, siempre que hayan sido suministradas por el mismo
proveedor, estén clasificadas bajo la misma subpartida arancelaria y la
diferencia de precio entre una y otra referencia no supere el 25%.
4. Una vez diligenciada en su totalidad la descripción de la mercancía en
forma desagregada por ítem, para la primera subpartida arancelaria, puede
continuarse en el renglón siguiente.
Determinación del valor de aduana de mercancías importadas con
base al DAV
La valoración en aduana es el procedimiento aduanero aplicado para
determinar el valor en aduana de las mercancías importadas. Si se aplica un
derecho ad valorem, el valor en aduana es esencial para determinar el
derecho pagadero por el producto importado.
En el Acuerdo de la DAV, en el Capítulo II de la Decisión 571, señala lo
siguiente:
Art. 2.- Valor en aduana.- El valor en aduana de las mercancías
importadas, será determinado de conformidad con los métodos establecidos
en los artículos 1 a 7 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC y sus
respectivas notas interpretativas, teniendo en cuenta los lineamientos
generales del mismo acuerdo, de la presente Decisión y su reglamento.
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Art. 3.- Métodos para determinar el valor en aduana.- De conformidad
con lo establecido por el Acuerdo sobre Valoración de la OMC, los métodos
para determinar el valor en aduana o base imponible para la percepción de
los derechos e impuestos a la importación, son los siguientes:
1. Primer Método: Valor de Transacción de las mercancías importadas.
2. Segundo Método: Valor de Transacción de mercancías idénticas.
3. Tercer Método: Valor de Transacción de mercancías similares.
4. Cuarto Método: Método del Valor Deductivo.
5. Quinto Método: Método del Valor Reconstruido.
6. Sexto Método: Método del "Último Recurso.
Art. 4.- Orden de aplicación de los métodos.- Según lo dispuesto en la
Nota General del Anexo I del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, los
métodos señalados en el artículo anterior deben aplicarse en el orden allí
indicado. El valor de transacción de las mercancías importadas es la primera
base para la determinación del valor en aduana y su aplicación debe
privilegiarse siempre que se cumplan los requisitos para ello. El orden de
aplicación de los métodos señalados en los numerales 4 y 5 del artículo
anterior, puede ser invertido, si lo solicita el importador y así lo acepta la
Administración Aduanera.
Art. 5.- Aplicación del artículo 5.2 del Acuerdo sobre Valoración de la
OMC.- Cuando las mercancías importadas u otras mercancías importadas
idénticas o similares, no se vendan en el país de importación en el mismo
Estado en el que se importaron, el método previsto en el numeral 4 del
artículo 3 de esta Decisión, se aplicará de conformidad con lo señalado en el
artículo 5.2 del Acuerdo sobre Valoración de la OMC, lo solicite o no el
importador, teniendo en cuenta las disposiciones de la Nota Interpretativa al
artículo 5 del acuerdo citado.
8
La DAV como formulario oficial para la determinación del valor en
aduana de las mercancías importadas
La Comisión Del Acuerdo De Cartagena, en Septuagesimosexto Período
Extraordinario de Sesiones de la Comisión
19 de junio de 1995, Santafé de Bogotá – Colombia; decide:
Artículo 1.- Para la determinación del valor en aduana de las mercancías
importadas, las administraciones aduaneras de los Países Miembros exigirán
al importador la "Declaración Andina del Valor - (DAV)", cuyo formulario e
instrucciones para su llenado o diligenciamiento correspondiente, figuran en
el Anexo de la presente Decisión.
La DAV deberá presentarse conjuntamente con la Declaración de
Importación.
Artículo 2.- El importador será responsable directo de la veracidad,
exactitud e integridad de los datos consignados en la DAV, así como de los
documentos que se adjunten y que sean necesarios para la determinación
del valor aduanero de las mercancías. Los Países Miembros aplicarán las
sanciones establecidas por lo dispuesto en sus legislaciones internas.
Artículo 3.- Cuando a partir de la información consignada en la DAV, las
administraciones aduaneras de los Países Miembros no dispongan de los
elementos suficientes para la determinación y control posterior del valor en
aduana de las mercancías importadas conforme a las disposiciones del
Acuerdo del Valor del GATT de 1994, el importador estará obligado a
suministrar la información y documentos que a tal efecto le sean requeridos
en la forma y condiciones establecidas por dichas administraciones.
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Artículo 4.- La DAV deberá presentarse en todos los casos en que la
Declaración de Importación sea requerida por las autoridades aduaneras.
No obstante, los Países Miembros podrán eximir a los importadores de la
presentación de la DAV, en los siguientes casos:
a) Importaciones cuyo valor FOB no supere un determinado monto, el que no
podrá ser mayor de US $ 5,000;
b) Importaciones efectuadas por el personal diplomático o por organismos
internacionales;
c) Importaciones efectuadas al amparo de convenios internacionales;
d) Importaciones efectuadas al amparo de contratos suscritos con gobiernos
o entidades extranjeras;
e) Mercancías ingresadas al amparo de los siguientes Regímenes
Aduaneros: admisión temporal para perfeccionamiento activo; importación
temporal con reexportación en el mismo estado; drawback; régimen de
depósito de aduanas; tránsito aduanero; reposición en franquicia arancelaria;
exportación temporal para perfeccionamiento pasivo; reimportación en el
mismo estado; y, a zonas francas.
f) Donaciones e importaciones efectuadas por entidades sin fines de lucro,
públicas o privadas, destinadas a cubrir servicios de salud, alimentación,
asistencia técnica, beneficencia, educación, investigación científica y cultura;
g) Donaciones e importaciones efectuadas por entidades públicas o privadas,
destinadas a atender catástrofes y casos similares de emergencia nacional;
h) Armas y material bélico destinados a seguridad y defensa nacional;
i) Documentos y artículos diversos sin valor comercial;
j) Encomiendas postales y envíos que utilicen los servicios de mensajería
internacional;
k) Objetos religiosos utilizados en el culto;
l) Objetos de arte; y,
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m) Equipajes y efectos de menaje importados con motivo de traslados de
domicilios.
Artículo 5.- La excepción prevista en el literal a) del artículo 4 de la
presente Decisión no será aplicable cuando se trate de:
a) Mercancías amparadas en distintas facturas comerciales consignadas a
un mismo importador, emitidas por un mismo proveedor extranjero y que
arriben en un mismo vehículo transportador, si en conjunto son mayores al
monto mínimo estipulado; o,
b) Envíos parciales correspondientes a un mismo contrato o negociación
entre el mismo importador y proveedor extranjero, cuyo valor sea superior al
monto mínimo estipulado.
Artículo 6.- Las administraciones aduaneras podrán autorizar el
procedimiento simplificado de presentación de la DAV, cuando se trate de
mercancías que sean objeto de importaciones periódicas, continuas o
sucesivas, efectuadas en las mismas condiciones comerciales, procedentes
del mismo proveedor y destinadas al mismo importador, cuya diversidad,
volumen y características ameriten un procedimiento simplificado.
El procedimiento simplificado de la presentación de la DAV consistirá en
eximir al importador en el momento del despacho a consumo, del
diligenciamiento de la Sección II del Formulario de la DAV relativa a la
Descripción de la Mercancía, que figura en el Anexo de la presente Decisión.
La información correspondiente podrá ser presentada en un plazo mayor y
en los medios y condiciones exigidos por las citadas administraciones.
Artículo 7.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el primer párrafo del artículo
anterior, cuando se produzcan variaciones en la información relativa de las
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Secciones III y IV del formulario de la DAV, el importador beneficiario del
procedimiento simplificado deberá comunicar y justificar a las autoridades
aduaneras dicha variación.
Artículo 8.- Los importadores autorizados a utilizar el procedimiento
simplificado, deberán presentar, por lo menos una vez al año, la DAV
íntegramente diligenciada.
Dicha DAV deberá estar referida a una importación representativa de
aquellas para las que se autorizó el procedimiento simplificado.
Artículo 9.- La autorización concedida por las administraciones aduaneras
para acogerse al procedimiento simplificado, podrá dejarse sin efecto y
exigirse la presentación íntegramente diligenciada de la DAV, cuando se
descubra que no se ha cumplido, con cualquiera de las condiciones
requeridas para justificar su concesión, sin perjuicio de las sanciones
correspondientes que establezcan las legislaciones internas de los Países
Miembros.
Artículo 10.- El uso del procedimiento de presentación simplificada de la
DAV no restringe la facultad fiscalizadora de las administraciones aduaneras
para realizar reconocimientos físicos selectivos y desarrollar otras acciones
de control de acuerdo con las legislaciones internas de los Países Miembros.
Disposición Final.- La presente Decisión entrará en vigencia a más tardar el
31 de diciembre de 1995 para Bolivia, Colombia, Perú y Venezuela y, a más
tardar el 30 de junio de 1996, para Ecuador.
Dada en la ciudad de Santafé de Bogotá, Colombia, a los diecinueve días
del mes de junio de mil novecientos noventa y cinco.
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Nueva Declaración Andina de Valor
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales ha trabajado en la
implementación de una nueva Declaración Andina de Valor, la cual será
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sistematizada, de acuerdo con los compromisos asumidos en el marco de la
Comunidad Andina para el intercambio electrónico de información. De esta
forma, se tendrá un Servicio Informático para el diligenciamiento,
presentación y firma de la Declaración del valor y la conformación de una
base de datos de valoración aduanera.
Este formulario (Formulario 571), cambiará en su distribución con
respecto al formato actual, será diligenciado por subpartidas y se espera que
sea implementado desde el mes de septiembre de 2019 con un mes de
transitoriedad.
Ejemplifique un caso práctico
Una empresa importadora de Maquinarias Agrícolas establece una
operación con un proveedor en Alemania de Cosechadoras por un valor de
EUR 500.000 todo el embarque condición FOB, el flete de esta carga es de
EUR 3.900 y el Seguro EUR 1.600. a estas máquinas se les efectuó antes
del embarque un ajuste del diseño delas mismas por EUR 2.000, y se pago
una comisión de compre del 2% del valor neto de las mercancías. Se pago
además unos gastos de asistencia técnica en Venezuela por EUR 8.000.
a) Valor en aduanas:
Descripción USD
Valor de mercancía 500.000,00
Flete 3.900,00
Seguro 1.600,00
Diseño 2.000,00
Valor de aduana 507.500,00
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b) bases legales de la valoración:
Se aplica el método 1 de valor de transacción art.1 y 8.
_ Es compra venta para importación a territorio nacional.
_ No existe vinculación que afecta el precio.
_ No existe vinculación que afecta el precio.
_ Sin restricciones.
_ Sin contraprestaciones.
_ Sin regalías.
15
CONCLUSION
Las Normas Andinas de Valoración permiten a los Países Miembros de la
CAN, conllevar una “Normatividad común para la determinación de la base
imponible de los derechos de aduana e impuestos aplicables en la
importación de mercancías, contando para ello con una Declaración Andina
del Valor (DAV), la cual brinda información sobre la transacción comercial.
Por tanto, los importadores del CAN deben manejar sus transacciones
comerciales internacionales en base al Acuerdo sobre Valoración de la OMC.
El Acuerdo de Valoración del GATT de 1994 o Acuerdo de la OMC sobre
Valoración en Aduana, tiene por objeto establecer un sistema equitativo,
uniforme y neutro de valoración en aduana de las mercancías, es decir, es
un sistema que se ajusta a las realidades comerciales y que proscribe la
utilización de valores arbitrarios o ficticios.
El mismo establece la base para la valoración en aduana, la cual en la
medida de lo posible debe ser su valor de transacción, tal y como se define
en su artículo primero, el cual debe considerarse en conjunción con el
artículo 8, que dispone, entre otras cosas, el ajuste del precio realmente
pagado o por pagar en los casos en que determinados elementos, que se
considera forman parte del valor e aduana, corran a cargo del comprador y
no estén incluidos e el precio realmente pagado o por pagar por las
mercancías importadas.
Al confrontar dicho Acuerdo con las Nuevas Normas de Valoración en
Aduana, se evidencia notablemente que éstas últimas recogen y amplían
marcadamente la utilización de herramientas en la práctica de la valoración
aduanera, mejorando el flujo comercial en las aduanas y reduciendo el
tiempo de desaduanamiento de las mercancías importada.
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