“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE
INDEPENDENCIA”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
CURSO: AUDITORÍA TRIBUTARIA
TEMA: AUDITORÍA DE INGRESOS Y GASTOS
DOCENTE: MILDRED FLOREA FATAMA
ALUMNOS: RODRIGUEZ PISCO GEINER CÉSAR
RIOS ARIRAMA MARIELLA
CICLO: IX
FECHA DE PRESENTACION: 14/07/2021
MORALES – SAN MARTIN
2021
INGRESOS
DEFINICIONES
Es la entrada bruta de beneficios económicos, durante el período, surgidos en el
curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada dé
lugar a un aumento en el patrimonio neto.
Un ingreso es el incremento o decremento de los pasivos de una entidad, durante
un periodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o pérdida neta o, en
su caso, en el cambio neto del patrimonio contable
NIF A - 5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS [Link]
TIPOS DE INGRESOS:
Una empresa puede tener Ingresos por distintas transacciones:
Ingresos por Ventas o servicios (seria la razón por la cual fue creada la
empresa).
Ingresos por Intereses.
Ingresos por Arrendamientos.
Ingresos por Dividendos.
Ingresos Diversos o Ingresos Varios.
ELEMENTO 7 (VENTAS E INGRESOS) SEGÚN EL PCGE:
70. Ventas.
Transacciones, con salida o entrega de los bienes o servicios objeto de
tráfico de la empresa, mediante precio.
71. Variación de la Producción Almacenada.
Es el reflejo contable del aumento o disminución que se produce en el
inventario de la empresa al compararlo en dos momentos distintos: al final
del ejercicio y al principio
72. Producción de Activo Inmovilizado.
Esta cuenta registra el costo incurrido por la empresa en la construcción o
producción de activos inmovilizados para la obtención de rentas futuras,
aumentar el valor de su capital en el tiempo, o para su uso. Dicho costo,
previamente registrado según su naturaleza en el Elemento 6, se deberá
transferir a través de esta cuenta, a los rubros de activo inmovilizado que
corresponda.
73. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Obtenidas.
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones obtenidos sobre compras
de bienes y servicios corrientes, distintos al pronto pago, y de aquellos
contenidos en facturas.
74. Descuentos, Rebajas y Bonificaciones Concebidas.
Acumula los descuentos, rebajas y bonificaciones concedidos, distintos a
los descuentos por pronto pago. Su naturaleza es deudora.
75. Otros Ingresos de Gestión.
Agrupa las subcuentas que acumulan los ingresos distintos de los
relacionados con la actividad principal del ente económico y de los
provenientes de financiamientos otorgados, tanto de terceros como de
entidades relacionadas.
76. Ganancia Por Medición de Activos no Financieros al Valor
Razonable.
Agrupa las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos
no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son valuados
al valor razonable.
77. Ingresos Financieros.
Agrupa las subcuentas que acumulan las rentas o rendimientos
provenientes de colocación de capitales; de la diferencia en cambio a favor
de la empresa; de los descuentos obtenidos por pronto pago; así como de
la ganancia por medición de activos y pasivos al valor razonable.
78. Cargas Cubiertas por Provisiones.
Esta cuenta se utiliza para transferir los gastos incurridos en el período para
cubrir las provisiones reconocidas en la cuenta 68.
79. Cargas Imputables a Cuentas de Costos y Gastos
Esta cuenta se utiliza para transferir, en los casos pertinentes, los gastos
por naturaleza registrados en el elemento 6, excepto a las cuentas de
costos del elemento 9Contabilidad Analítica de Explotación.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Comprobar la autenticidad de los ingresos, así como los descuentos y
devoluciones.
Verificar que todos los ingresos estén registrados en la contabilidad,
comprobando que estos correspondan a transacciones y eventos
efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan determinado
en forma razonable y consciente.
Comprobar la adecuada presentación y revelación en los estados
financieros.
Establecer la precisión monetaria de los registros y soportes de las cuentas
por cobrar.
RIESGOS DE AUDITORÍA
Presunción de métodos impropios de amortización de obligaciones y acciones de
la entidad y de reconocimiento de ingresos, costos y gastos representan un riesgo
de fraude. Consideraciones de que la administración viole los controles
establecidos
Que las ventas del ejercicio, así como sus costos no se encuentren
registradas.
Que las cuentas de ingresos no se encuentren infladas a través de créditos
indebidos por ingresos no realizados y mercancías no despachadas por
facturaciones falsas.
Inexistencia de comprobantes de pago que acrediten las ventas o
prestaciones de servicios.
Inexistencia de documentos que autoricen las ventas en grandes
cantidades y su respectivo cobro.
Falta de segregación de funciones al momento de realizar dichas
operaciones y sus respectivos cobros.
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
Exigir al personal que realice recálculo de los montos a cobrar y en el caso
de que recibamos un descuento.
Utilización de un intermediario financiero al momento de pagos que superen
el límite permitido.
Exigencia de otorgamiento de comprobantes de pago, para el mejor control
de las ventas y, por ende, de los ingresos.
Designaciones de funcionarios para autorizar el otorgamiento de
descuentos.
Separación de labores de las personas que operan en los registros
auxiliares, de quienes reciben cobros y realizan las ventas.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Existencia de autorización y documentación de las ventas a crédito, de los
precios de venta y de descuentos y devoluciones.
Segregación adecuada de las funciones de recepción de pedidos de
clientes, créditos, embarques, facturación cobranza, devoluciones y
contabilización.
Registro en el periodo correspondiente de la factura que ampara los
embarques a clientes y a las notas de crédito que respaldan las
devoluciones recibidas.
Control de las devoluciones.
Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza,
principalmente con base en información sobre antigüedad de saldos.
Otros ingresos.
Conciliación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la
cuenta de mayor correspondiente.
Pruebas sustentativas
Verificación del corte de ingresos de operación, para cerciorarse de que los
ingresos se registraron en el periodo al que corresponden. Examinando la
documentación de las últimas operaciones de periodo sujeto y las primeras del
periodo siguiente.
Embarque
Facturación
Recepción de devoluciones
Descuentos
Notas de créditos
Comparación de cifras reales y presupuestadas: ventas, devoluciones, descuentos
y márgenes de utilidad bruta.
El auditor debe verificar simultáneamente, la corrección de los impuestos que se
determinan tomando en cuenta dichos ingresos. También verificar el cálculo de
ingresos por interés, comisiones, etc.
GASTOS
DEFINICIÓN
Por gasto se entiende al conjunto de erogaciones destinadas a la distribución o
venta del producto, no se pueden identificar de forma directa en el producto final
por que no participó en su elaboración.
El gasto es la erogación de la que no esperamos obtener un ingreso a futuro, y el
costo es una erogación de la que si se espera un ingreso.
Es el decremento de los activos o incremento de los pasivos durante un periodo
contable, con la intención de generar ingresos y con un impacto desfavorable en la
utilidad o pérdida neta, o en su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y
consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable
NIF A - 5 ELEMENTOS BÁSICOS DE LOS [Link]
ELEMENTO 6 (GASTOS POR NATURALEZA) SEGÚN EL PCGE:
60. COMPRAS:
Hace referencia a las compras de bienes que efectúa la empresa, para
destinarlos a la venta o para incorporarlos al proceso productivo. Las
subcuentas distinguen los bienes adquiridos de acuerdo con su naturaleza
y su relación con elemento 2 de Existencias.
61. VARIACIÓN DE EXISTENCIAS:
Acumula las variaciones en los saldos de existencias de mercadería,
materias primas, materiales auxiliares y suministros, y envases y
embalajes, para un período.
62. GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES:
Agrupa las subcuentas que representan las remuneraciones a que tiene
derecho el trabajador, tanto en efectivo como en especie, así como las
distintas contribuciones para seguridad y previsión social, y en general
todas las cargas que lo benefician. Incluye por extensión, las dietas a los
miembros del Directorio de la empresa.
63. GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS:
Agrupa las subcuentas que acumulan los gastos de servicios prestados por
terceros a la empresa, como, por ejemplo: transporte, internet,
mantenimiento de equipo, etc.
64. GASTOS POR TRIBUTOS:
Agrupa las subcuentas que acumulan los impuestos, tasas y contribuciones
de cargo de la empresa, establecidos por el gobierno nacional, el gobierno
regional y el gobierno municipal o local.
65. OTROS GASTOS DE GESTIÓN:
Agrupa las subcuentas que acumulan otros gastos de gestión que por su
naturaleza no se consideran como consumo de bienes relacionados con la
producción o la prestación de servicios, ni como remuneración delos
factores de la producción (gastos de personal, tributos, intereses,
depreciaciones y provisiones del ejercicio).
66. PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL
VALOR RAZONABLE:
Agrupa las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos
no financieros en comparación con su valor en libros, cuando son medidos
al valor razonable.
67. GASTOS FINANCIEROS:
Agrupa las subcuentas que acumulan los intereses y gastos ocasionados
por la obtención de recursos financieros temporales y financiamiento de
operaciones comerciales o por efectos de la diferencia en cambio, así como
la pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable.
68. VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVEEDORES:
Agrupa las subcuentas que acumulan el consumo de beneficio económico
incorporado en activos a largo plazo; la pérdida de valor de activos por
medición a su valor razonable; y, los gastos por provisiones que dan lugar
al reconocimiento paralelo de un pasivo de monto u oportunidad inciertos.
69. COSTOS DE VENTAS:
Agrupa las subcuentas que acumulan el costo de los bienes y/o servicios
inherentes al giro del negocio, transferidos a título oneroso.
OBJETIVOS DE AUDITORÍA
Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente
realizadas y confines propios de la entidad.
Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden
al periodo revisado.
Verificar que no existan activos capitalizados contabilizados como gastos.
Corroborar que todos los gastos incurridos por la empresa, estén
relacionadas al giro del negocio o para mantener la fuente de ingresos.
RIESGOS DE AUDITORÍA
Incorrecciones al momento de realizar los cálculos de depreciaciones.
Que la empresa presente un alto nivel de endeudamiento por gastos
indebidos.
Realización de compras de mercaderías o activos que no tengan nada que
ver con el giro del negocio.
Se está realizando pagos dobles a los trabajadores por que no se lleva un
buen control de pago.
Incorrecta tasación de todos los activos que posee la empresa.
ASPECTOS DE CONTROL INTERNO
Capacitar a los trabajadores encargados de realizar las depreciaciones de
los activos.
Contratar a peritos expertos en la tasación de todos los activos que
poseemos. Para que así podamos vender los activos a un valor adecuado y
que no existan pérdidas en la medición de activos.
Supervisión y solicitudes de permiso al momento de realizar cualquier tipo
de compras o préstamos.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Pruebas de cumplimiento
Gastos autorizados por funcionarios responsables.
Segregación de funciones para su autorización, su pago y registro.
Control presupuestal para estas erogaciones.
Registros contables para el control, clasificación e información de los de los
gastos por áreas de responsabilidad.
Pruebas sustentativas
Verificar que los saldos de los auxiliares de las subcuentas de gastos
coinciden con el mayor general.
Revisión general de los de los auxiliares de castos para detectar e
investigar partidas poco usuales.
Examen crítico de los documentos que respaldan los gastos, para verificar
que los bienes o servicios hayan sido efectivamente recibidos y que se
derivan de transacciones normales y propias.
