Instituto Universitario de Tecnología de

Administración Industrial
Ampliación Baralt
Administración de Empresas
Curso 145A3

BALANCE GENERAL EN EL PROCESO DE AUDITORIA

Facilitador: Lic. Miriam Sifontes Participantes:

Banda Thais C.I. 7.957.594
Charinga Jolimar C.I. 15.612.809
Sequera Carmen C.I. 6.893.794

Caracas, 25 de Junio 2009

 INDICE
Pág.
INTRODUCCION…………………………………………………... 2
2.1 BALANCE GENERAL EN EL PROCESO DE AUDITORIA……… 3

2.2 BALANCE DE COMPROBACION COMO ELEMENTO DE

ANALISIS DE LAS DIFERENTES CUENTAS QUE INTEGRAN... 4

2.3. EL PROCESO DE EVIDENCIA CONFIRMATORIAS……………. 4-6

2.4. INFORME PRELIMINAR…………………………………………... 6-8

2.5. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL

Activo, Pasivo y Patrimonio y su tratamiento……………………….. 9-10

2.6. CUENTA DE VALORACION ORIGEN Y CONTENIDO………….. 11-12

CONCLUSION…………………………………………………. 13
BIBLIOGRAFIA………………………………………………… 14

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 INTRODUCCIÓN

En este trabajo se buscas estudiar la relación del Balance General en el proceso de

auditoria el cual tiene una importancia relevante porque es una de las base de la
opinión del auditor para establecer la situación de la empresa u organismo.

El objetivo del estudio es verificar la aplicación de algunos conceptos de evidencia en

la auditoria con respecto al balance de comprobación, el proceso sistemático para
obtener y evaluar de manera objetiva, las evidencias relacionadas con informes sobre
actividades económicas y otras situaciones que tienen una relación directa con las
actividades que se desarrollan en una entidad pública o privada.

El fin del proceso consiste en determinar el grado de precisión del contenido

informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos
informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

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 2. DESARROLLO
2.1 BALANCE GENERAL EN EL PROCESO DE AUDITORIA
Es aquel que ha pasado por un proceso de revisión y verificación de la
información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes
quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la
situación financiera, resultados de operación y flujo de fondos que la empresa
presenta en sus estados financieros de un ejercicio en particular.

El balance general en una auditora refleja la situación financiera de un ente

económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha
determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma;
incluye el activo, el pasivo y el capital contable.

Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la

información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por
ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondo

Estados Financieros
Consiste en el examen y evaluación de los documentos, operaciones, registros y
estados financieros de la entidad, para determinar si éstos reflejan,
razonablemente, su situación financiera y los resultados de sus operaciones, así
como el cumplimiento de las disposiciones económico – financieras, con el
objetivo de mejorar los procedimientos relativos a la gestión económico –
financiera y el control interno.

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2.2. BALANCE DE COMPROBACION COMO ELEMENTO DE ANALISIS
DE LAS DIFERENTES CUENTAS QUE INTEGRAN
El Balance de Comprobación es la técnica que utiliza el auditor para analizar los
montos de las cuentas en la auditoria que le permite a el auditor ahorrar tiempo.
Cada cuenta analizada es respaldada por una cedula secundaria.

Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del
mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto así
a consecuencia de que la contabilidad a base de partida doble deriva su nombre
del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y
créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de
débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.

Sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y

facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos.  Es una lista muy conveniente de
los saldos de las cuentas que serán empleados en la preparación de los Estados
Financieros. y útil para comprobar la exactitud matemática del mayor y
proporcionar al contador información para preparar los Estados Financieros
periódicos, ya que le es mucho más sencillo utilizar los datos del Balance que
tomarlos directamente del mayor.

2.3. EL PROCESO DE EVIDENCIA CONFIRMATORIAS

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas, en la norma 3ª. Determinan
que: “Debe obtenerse evidencia suficiente y adecuada, mediante la realización y
evaluación de las pruebas de auditoria que se consideren necesarias, al objeto de
obtener una base de juicio razonable sobre los dados contenidos en las cuentas
anuales que se examinan y poder expresar una opinión respecto de las mismas.”

La evidencia es uno de los fundamentos de la auditoria, estando constituida por

todos aquellos hechos susceptibles de ser probados por el auditor en relación

4
con las cuentas anuales que examina, que se le manifiesta a través de las
técnicas de auditoria aplicada y de acuerdo con el juicio profesional.

Las clases de evidencia son: evidencia física, documental, analítica, verbal, de

controle interno, los mayores y diarios como evidencia, y de comparaciones y
índices.

 Evidencia física permite al auditor constatar la existencia real de los

activos y la calidad de los mismos, mediante el procedimiento de
inspección ocular. Puede haber ocasiones en que el auditor necesite
ayudarse con personas técnicas, peritos entendidos en la materia que se
esta inspeccionando.
 Evidencia documental es obtenida a través del examen de documentos
importantes y examen de los registros contables. Hay dos tipos de
evidencia documental, las creadas dentro de la organización, y creadas
fuera de la organización. Para las primeras evidencias, el controle interno
da organización debe ser considerado, por que se es un control débil, el
auditor no puede depositar mucha confianza en la documentación surgida
pela organización.
 Evidencia analítica es la obtenida del conjunto de procedimientos que
implican la realización de cálculos aritméticos y comprobaciones
matemáticas.
 Evidencia verbal se obtiene a través del contacto personal con los
distintos responsables y empleados de la compañía y con terceras personas
independientes, son declaraciones que pueden tener carácter formal e
informal. Este tipo de evidencia sirve para detectar puntos débiles y
conflictivos en el sistema permitiendo iniciar una investigación sobre los
mismos.
 Evidencia de Controle Interno condiciona el alcance del trabajo de
auditoria, su evaluación determina el nivel de pruebas que el auditor

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 deberá realizar. La evidencia de un sistema de control interno eficaz y que
además se cumpla, constituye para el auditor una evidencia válida del
correcto funcionamiento de la empresa. La eficiencia del sistema de
controle internos es factor fundamental para determinar la magnitud de la
evidencia que el auditor necesita obtener de documentos, registros,
respuestas y otras fuentes.
 Los mayores y diarios como evidencia dependerá del grado de controle
interno exigidos en su preparación.
 El tipo de evidencia comparaciones e índices es la comparación de las
cantidades de cada una de las cuentas de activos, pasivos, ingresos y
gastos con los saldos correspondientes al periodo precedente es un medio
sencillo para localizar cambios significativos.

La evidencia debe ser convincente para justificar los contenidos de los

informes, la suficiencia es encontrada cuando, ambos, auditor y receptor
del informe están satisfactoriamente convencidos que las evidencias
sacadas y las conclusiones de auditoria son apropiadas. Una evidencia
debe tener validez y relevancia.

2.4. INFORME PRELIMINAR

El Informe preliminar de Auditoría, suministra a la administración de la
empresa, información sustancial sobre su proceso administrativo, como una
forma de contribuir al cumplimiento de sus metas y objetivos programados, a
través de sus observaciones, conclusiones y recomendaciones, constituye el
mejor medio para que las organizaciones puedan apreciar la forma como están
operando.

El Informe debe comunicar información útil para promover la toma de

decisiones. Lamentablemente esto no se logrará si el informe revela pobreza de
expresión y no se aportan comentarios constructivos.

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Redacción Del Informe
La Redacción se efectuará en forma corriente a fin de que su contenido sea
comprensible al lector, evitando en lo posible el uso de terminología muy
especializada; evitando párrafos largos y complicados, así como expresiones
grandilocuentes y confusas.

La Redacción del Informe debe merecer mucha atención y cuidado de parte del
auditor para que tenga la acogida y aceptación que los empresarios esperan de
él, en este sentido el Informe debe:
 Despertar o motivar interés.
 Convencer mediante información sencilla, veraz y objetiva.

Para que el informe logre su objetivo de informar o comunicar al cliente, el

Auditor:
 Evitará el uso de un lenguaje técnico, florido o vago.
 Evitará ser muy breve.
 Evitará incluir mucho detalle.
 Utilizará palabras simples, familiares al lector, es decir, escribirá en el
idioma que el lector entienda.

No existe una Estructura modelo en la redacción del Informe de Auditoría

Administrativa, ya que es muy difícil opinar uniformemente, sobre una gran
variedad de actividades administrativas de diferente alcance, que no tienen una
misma base inicial y final, como es el balance general en la Auditoría
Financiera; en consecuencia en este tipo de examen administrativo, el Auditor
no dictamina, solo emite opiniones, considerando una serie de factores o
características propias de la actividad, operación o área examinada, además de
los principios administrativos y normatividad existente

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El informe de auditoría debe estar de acuerdo con:
 Las normas de auditoría, aplicables.
 Las normas o políticas establecidas por la propia sociedad de
auditoría u órgano de control.
 Las cláusulas del contrato.
 Los criterios o parámetros correspondientes al área examinada.
 Los principios de administración.
 Los conocimientos y experiencias del Auditor.
 Las disposiciones del Colegio de Contadores Públicos u otros
organismos vinculados, al respecto.

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2.5. CLASIFICACION DE LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL
En Balance General se incluirán los bienes, derechos, obligaciones y patrimonio
de la entidad a la cual se refiere, el mismo cuenta de tres partes: Activo (donde
se muestran los bienes), Pasivo (donde se presentan las obligaciones) y
Patrimonio (las cuentas que conforma ese patrimonio).

CAJA
BANCOS
CARTERAS DE VALORES (INVERSIONES TEMPORALES)

A EFECTOS POR COBRAR

CIRCULANTE EXIGIBLES CUENTAS POR COBRAR
o
CORRIENTE INVENTARIOS
MERCANCIA EN TRANSITO
SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO
C INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
IMPUESTO PAGADOS POR ANTICIPADO

CUENTAS Y
EFECTOS El titulo de este grupo le indica claramente las cuentas
POR COBRAR que lo conforman
A LARGO PLAZO

T CARTERA DE VALORES (INVERSIONES A LARGO PLAZO)

INVERSIONES A
LARGO PLAZO EDIFICIO NO USADOS POR LA EMPRESA
TERRENOS

EDIFICIOS
SUJETO A MAQUINARIAS
DEPRECIACION EQUIPOS (DIVERSOS)
I FIJO O INSTALACIONES
INMOVILIZADO

NO SUJETO A TERRENOS
DEPRECIACION

V PATENTES
INTANGIBLES MARCA DE FÁBRICAS
FONDO DE COMERCIO

GASTOS DE CONSTITUCION
CARGOS GASTOS DE DESARROLLO
DIFERIDOS GASTOS DE EXPLOTACION
O
FONDO PARA PENSIONES, JUBILACIONES, ETC
OTROS FONDO PARA GARANTIA, BLOQUEADOS,
CONGELADOS
FONDO PARA USOS DETERMINADOS O INDETERMIN.

MERCANCIA EN CONSIGNACION
BANCO CUENTA GIROS AL COBRO

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 PAGARES
EFECTOS POR PAGAR
EFECTOS POR PAGAR
P CIRCULANTE IMPUESTOS POR PAGAR
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
SALDOS ACREEDORES DE CUENTAS POR PAGAR

A
EMPRESTITOS
HIPOTECAS
A LARGO PLAZO EFECTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
S

APARTADOS PRESTACIONES SOCIALES

APARTADOS APARTADOS LITIGIOS PENDIENTES
I APARTADOS PARA INDEMNIZACIONES

V INGRESOS DIFERIDOS
CREDITOS INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADOS
DIFERIDOS ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADOS

O OTROS UTILIDADES EMPLEADOS NO RECLAMADAS

PASIVOS DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIAS

S
CUENTAS CAPITAL
DE UTILIDADES RETENIDAS
PATRIMONIO RESERVAS

CUENTAS DE ORDEN
DEPOSITANTES DE MERCANCIAS EN CONSIGNACION
GIROS AL COBRO EN BANCO

NOTA:
En el activo circulante dentro del balance clasificado, le restaremos al total de efectos
y cuentas por cobrar la provisión para incobrables. En los activos fijos, a las cuentas
sujetas a depreciación; edificio, equipos, etc.,se les deberá restar las depreciaciones
respectivas a cada cuenta. Ej: Si el edificio presenta alguna depreciación habrá que
restarle la depreciación de edificio. Igualmente los activos intangibles serán
amortizados.

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2.6. CUENTA DE VALORACION ORIGEN Y CONTENIDO
Las cuentas de valores activos, representan los bienes de la empresa y como
tales figuran en el activo. Pueden controlar bienes materiales tangibles:
Mercancías, Edificios, Terrenos, Caja, etc. Bienes intangibles: Patentes,
Concesiones, etc. Créditos a favor de la empresa: Cuentas por cobrar, Efectos
por Cobrar, etc. Estas cuentas para figurar en el Activo, deben tener saldo
deudor.

Las cuentas de valores pasivos, representan las obligaciones contraídas por la

empresa, y como tales figuran en el pasivo, Ejemplos: Hipotecas por Pagar,
Efectos por Pagar, etc. Para figurar en el pasivo deben tener saldo acreedor.

Cuentas de valuación.
Representan una disminución al saldo de las cuentas de activo a las cuales
valúan. Las cuentas de valuación se utilizan para reflejar el valor de realización
de algún activo o para mostrar el valor según libros o la distribución del costo
histórico. Algunas cuentas de valuación o complementarias de activo son:
 Provisión para cuentas incobrables
 Depreciación acumulada
 Amortización acumulada

Ejemplo:
Si suponemos que una maquinaria, en las labores de producción, se ha
desgastado, pérdida de valor, por Bs. 40000, la cuenta que refleje la pérdida o
ganancia de un bien la denominaremos cuenta de valuación. En este caso la
información contable seria la siguiente:

Maquinaria: valor de costo------------------------- Bs.100000,-

Menos: pérdida de valor
(Depreciación acum. Maquinaria)----------------(Bs. 40000,-)
Valor contable actual---------------------------- Bs. 60000,-)

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Las Cuentas "reales" comprenden el activo, el pasivo y el capital líquido de una
negociación, y puesto que forman parte integrante del balance general, se les
denomina cuentas del balance General.

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 CONCLUSIÓN

El balance general en una auditora refleja la situación financiera de un ente

económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y
que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo
y el capital contable, con el Balance de Comprobación el auditor analizará los montos
de las cuentas en las que le permitirán ahorrar tiempo.

Por otra parte el Balance General se clasifica en Activo, pasivo y patrimonio, las
cuentas de valores activos, representan los bienes de la empresa y como tales figuran
en el activo.

La evidencia de una auditoria esta constituida por todos aquellos hechos susceptibles
de ser probados por el auditor en relación con las cuentas anuales que examina, que
se le manifiesta a través de las técnicas de auditoria aplicada y de acuerdo con el
juicio profesional.

Las evidencias obtenidas en la auditoria son consignadas en los informes como

justificación, es el soporte del trabajo efectuado. Estos informes deben ser
presentados por escrito para comunicar los resultados de auditoría, y ser revisados en
borrador por los funcionarios responsables de la dirección de la empresa.

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 BIBLIOGRAFIA

A. REDONDO. Curso Práctico de Contabilidad General y Superior, Tercera Edición

Ampliada 2004, Tomo I, Pág. 42-43

FUENTE CONSULTADAS

[Link] .
[Link]
[Link]

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