INFLUENCIA DE LA ETICA PROFESIONAL PARA LA PREVENCION DE
FRAUDES EN LA LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LAS VENTAS
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
A nivel mundial, las empresas han tenido que enfrentar durante el transcurso
de los años dentro de sus funciones normales en el mercado, las diferentes
situaciones que se presentan por el común y tan conocido tema del fraude, la
mayoría de las relaciones existentes que se encuentran cuando estas situaciones
se presentan, provienen de personas que inescrupulosamente se aprovechan de
la confianza que se les deposita en el área contable.
Sutherland, sociólogo estadounidense del siglo XX, lanzo una propuesta
llamada ‘’teoría de la asociación diferencial’’, en la que exponía que; ‘’el
comportamiento delictivo de las personas, se aprende por la asociación con los
delincuentes’’ y esto no quiere decir que las personas que no cometan delito están
exentas de lo mismo, solo que ser delincuente, está lejos de nacer, todas las
conductas se aprenden y es mucho más probable que una persona que se
relacione con otras en condiciones delictivas o que pueda desfavorecer su
conducta humana, sea atraída por este tipo de comportamientos, por lo que las
empresas internacionales están teniendo en cuenta la parte psicosocial, para
evitar este tipo de enfrentamientos.
Prácticamente, todos los problemas de fraudes contables están proscritos
en casi todos los países y surgen preguntas como ¿Por qué, entonces, los países
no adoptan más medidas para reducirlos?, es ahí donde las empresas pueden
contribuir a crear la voluntad de combatir los fraudes contables y la capacidad para
hacerlo. A pesar de lo delicado que resulta, obviamente, formular y aplicar
estrategias para combatir esta temática, las organizaciones internacionales
pueden, y de hecho ya lo hacen, contribuir a ello, otorgando ayuda para respaldar
el desarrollo de economías más competitivas y el mejoramiento de la gestión
interna de las empresas.
Uno de los casos es el de la empresa PARMALAT, fraude que fue clasificado
como una “central de falsificación de documentos contables, financieros y
bancarios “; todo comenzó con una crisis por una falla de los sistemas de control
de las sociedades cotizantes, “En realidad, había en Parmalat en su sede social
en Parma, una central de falsificación de documentos contables, financieros y
bancarios “. Se falsificaban movimientos de fondos y documentos respaldatorios
por millones de euros, tanto representativos de créditos falsos como de negocios
falsos. Todo consistía en tomar dinero de los ahorristas en los mercados de
valores a través de la emisión de obligaciones negociables. Se apelaba a las
buenas calificaciones financieras de la empresa que en realidad representaban
una mentira; se abusó de la confianza de los inversores todo el tiempo. Ese
dinero, en la mayoría de los casos era derivado a una sociedad puente
denominada BONLAT y de allí se derivaba a cambio de créditos falsos a
empresas del holding de las áreas no industriales (turismo, construcciones,
deporte). La falsedad más importante sin embargo fue la cuenta del fondo off
shore Epicuren, porque no había dinero allí -prácticamente nada de lo que se
decía- puesto que se acreditaban fondos en una cuenta del Bank of América de
New York que posteriormente se comprobó eran inexistentes.
En Bélgica, Reino Unido, Japón, Italia, Rusia y España, y en otros países,
ahora las acusaciones por fraudes cumplen un papel muy importante en las
organizaciones, más que en los últimos tiempos, ahora los fraudes contables no
son un problema exclusivo de los países en desarrollo o de los países en
transición.
En Colombia, el pasado 14 de julio de 2011, el entonces presidente Juan
Manuel Santos Calderón informo a través de los medios de comunicación que se
habían detectado fraudes en las devoluciones de IVA.
En los últimos años, los escándalos por causa de fraudes en la liquidación
del impuesto a las ventas que se han venido presentando dentro de las
organizaciones ha despertado el interés de los diferentes medios de comunicación
respecto a la idoneidad del contador público para dar fe Pública, fomentando la
práctica optima del buen hacer, tanto en la vida personal, como en la parte
profesional, no se puede ser doble moralista, en el sentido de actuar bien en el
ambiente personal, pero en el profesional cometer ciertas fallas o viceversa, una
persona llena de valores y principios es una persona íntegra ‘’el mal uso de la
práctica profesional, puede generar utilidades cualquiera sea, pero no tranquilidad.
Para que un contador público tenga una transformación profesional, basado
en la ética, este debe Acudir a una conciencia moral, actitud profesional
independencia mental que le haga depositario idóneo de la confianza pública en el
ejercicio de sus funciones, el ejercicio de la contaduría pública implica una función
social especialmente a través de la fe pública que se otorga en beneficio del orden
y la seguridad en las relaciones económicas entre el Estado y los particulares, y
de estos entre sí.[ CITATION Con90 \l 3082 ]
En términos comparativos con otros países de la región de América Latina
(Argentina, Brasil, Chile, México y Uruguay) para el año 2011 se puede observar
que Colombia presenta un nivel de incidencia de fraudes del 69% entre las
compañías que operan en el país, con una calificación reprobatoria y sólo
superada por la incidencia registrada en México (Cepeda Ulloa, págs. 26-263).
Para el año 2011 el daño económico anual estimado por crímenes económicos en
compañías que operan en Colombia fue de $950 millones de dólares. Igualmente
6.9 de cada 10 empresas que operan en Colombia habían padecido al menos un
fraude durante los 12 meses anteriores a la prueba, situación que se explica por la
falta de mecanismos de control interno adecuados, debido a que se suele poner
mayor atención en los riesgos que se perciben afuera, y no en enemigos internos
a las compañías (KPMG, 2011).
En el presente trabajo de investigación se analizará un caso de fraude en la
liquidación del impuesto a las ventas en la empresa Ingeniería de la Costa SAS,
ocurrido en el año 2019 en la ciudad de Barranquilla en la cual hubo manipulación
en la presentación las declaraciones de IVA para disminuir el valor a pagar en los
impuestos.
1. FORMULACION DEL PROBLEMA:
¿Cómo influye la ética del contador público para la prevención del fraude
contable en la liquidación del impuesto a las ventas (IVA), a partir del caso de la
empresa Ingeniería de la costa S.A.S?
1.1 . SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
¿Cuáles son los principios básicos de ética profesional
aplicables a la profesión de contador público?
¿Qué posibles causas llevaron al Contador público a cometer
el fraude contable del IVA?
¿Cuáles son los principios básicos de ética que deben
enmarcar la profesión para poder prevenir el fraude en IVA?
2. OBJETIVO GENERAL:
Analizar cómo influye la ética del contador público para la prevención del fraude
contable en la liquidación del impuesto a las ventas (IVA), a partir del caso de la
empresa Ingeniería de la costa S.A.S.
2.1. OBJETIVOS ESPECIFICOS:
Describir los principios básicos de ética profesional aplicables a la
profesión del contador público.
Determinar posibles causas que llevaron al Contador público a cometer
el fraude contable del IVA.
Identificar los principios básicos de ética que deben enmarcar la
profesión para poder prevenir el fraude en IVA.
3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.
La investigación busca reafirmar los estudios existentes sobres los
fraudes en la liquidación del impuesto a las ventas, estos estudios han sido
fortalecidos por medio de investigaciones ya realizas.
Las principales casusas que llevan a no denunciar los fraudes no lo
constituye solamente la pérdida económica de las compañías, sino también los
siguientes factores: la reputación de la compañía y las relaciones de sus
negocios, deterioro de la imagen financiera y sus acciones, doble riesgo
porque victimiza a las empresas en la adquisición de productos y servicios con
los que mantiene relación.
Teniendo en cuenta la calidad de un código antifraude, se puede
manifestar de manera relevante a raíz de los fraudes y la mala conducta por
parte de directivos y gerencias.
Es necesario mencionar el tema de ética organizacional, ya que los
fraudes no están reservados a las grandes, medianas y pequeñas compañías.
Como producto de efectuar una adecuada planeación, evaluación de
riesgos y control, teniendo en cuenta los procedimientos necesarios para lograr
establecer las evidencias suficientes y competentes en el análisis de la
planeación estratégica, objetivos de la empresa y desarrollo operativo, como la
determinación de la razonabilidad de las cifras contables, se requiere y se
necesita presentar los resultados de sus evaluaciones en una auditoria
preliminar sus conclusiones de las evaluaciones de los riesgos y de control
final de las revisiones de las cifras contables. Así mismo, durante las
evaluaciones se requiere preparar otros informes para las entidades de
vigilancia y control que se harán conjuntamente en una auditoría externa o
independiente.
Esta investigación se sustenta en cuatro puntos que ayudaran a expresar
los aportes que se quieren evidenciar.
Desde el punto de vista teórico, permite conocer los diferentes aportes,
que justifican las intenciones del tema en estudio, por lo tanto, contribuye de
cierta manera en aquellas áreas administrativas dentro de una organización,
esta investigación es mucha utilidad e importancia, los resultados que se
esperan de la misma es que puedan aplicarse en los diferentes lineamientos
que tiene una organización para hacer funcionar su empresa de manera
óptima, sin tener que sufrir alguna anomalía que implique abogacía.
En el orden práctico, esta investigación va encaminada a servir de guía
en la practica del buen uso de la profesión, para que así con más claridad los
gerentes de las empresas puedan identificar cuando y de qué manera, las
personas que dan fe pública están haciendo maniobras en busca de algún
interés personal, como también a las entidades reguladoras, encargadas de
vigilar las operaciones transacciones u operativas de las empresas, puedan
detectar algunas evasiones de nivel público
Desde el punto de vista metodológico, las personas contables van a
contar con una herramienta que les permitirá reflexionar, ampliar los saberes e
intercambiar experiencias que tengan que ver con la ética de un contador
público en el oficio de su profesión, como también será de gran utilidad para
aquellas investigaciones encaminadas a la búsqueda de factores denigrantes
de la profesión y obtener resultados pertinentes.
Desde el punto de vista social, esta investigación buscara sensibilizar, no
solo a las personas que trabajen en el área contable y esta involucradas en las
tomas de decisiones gerenciales, sino también a aquellas personas que de
cierto modo aplican a la generación de conocimientos y le dan el frente a su
trabajo.
4. DELIMITACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN.
El desarrollo de este trabajo se centra en la creación de una guía para
que las organizaciones tengan en cuenta y se implemente la reducción de
riesgo de fraude, para entender las causas y consecuencias de este tipo de
problemas y las posibles estrategias de prevención y solución, que puedan
minimizar el efecto de los fraudes en la liquidación del impuesto a las ventas.
La línea de investigación se centra en influenciar la ética profesional para
la prevención de fraudes en la liquidación del impuesto a las ventas, por lo
tanto, en la parte teórica para la recopilación de los datos relevantes de la
investigación. (Sánchez 2010), (Cantillo 2017), (Morena y Espitia 2013), entre
otros y para la variable de nuestro tema de investigación, quienes sustentarán
dicha investigación serán: (Pineda 1999), (Gutiérrez 1983), (Reales 1999).
De la misma forma esta investigación se desarrollará en la empresa
Ingeniería de la Costa SAS, en la ciudad de barranquilla, cuya población
laboral está involucrada en un caso de fraude en la liquidación del impuesto a
las ventas.
esta investigación se desarrolla en un lapso comprendido entre el 10 de
septiembre de 2020 hasta mediados del mes de noviembre del presente año.
