SISTEMA DE DETRACCIONES

DEL IGV (SPOT)

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
Conozcamos la Base Legal

 TUO Decreto Legislativo N° 940 – D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley

N° 28605 – Decreto Legislativo N° 1110.
 Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT (15.08.2004) y
modificatorias.
 R.S. N° 317-2013/SUNAT, publicada el 24.10.2013.
 R.S. N° 375-2013/SUNAT, publicada el 28.12.2013.
 R.S. N° 019-2014/SUNAT, publicada el 23.01.2014.
 R.S. N° 077-2014/SUNAT, publicada el 18.03.2014.
 R.S. N° 203-2014/SUNAT, publicada el 28.06.2014.
 R.S. N° 343-2014/SUNAT, publicada el 12.11.2014.
 R.S. N° 045-2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
¿Qué es el sistema de detracciones SPOT?

El sistema de detracciones de la SUNAT

es el sistema de pago de obligaciones
tributarias con el Gobierno Central, el cual,
PROVEEDOR se creó como una manera de facilitar el
pago de tributos a quienes ofrecen
determinados bienes y servicios.

El adquirente del bien o usuario del

servicio sujeto al sistema, debe restar
(detraer) un porcentaje del precio de
venta y depositarlo en una cuenta especial,
habilitada por el Banco de la Nación, a
nombre del proveedor del bien o
prestador del servicio.

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
¿Para qué se creo el sistema de Detracciones?

GENERAR FONDOS PARA EL PAGO DE:

La empresa solo podrá

utilizar lo que se DEUDAS TRIBUTARIAS
acumule en su cuenta
de detracciones para Tributos o multas
cumplir con el pago de Anticipos y Pagos a Cuenta
ciertas deudas Intereses
tributarias que sean
Aportaciones: EsSalud y ONP
administradas y/o
recaudadas por la
SUNAT.

Ingresos del Tesoro Público, administrados y recaudados por la

SUNAT

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
¿Cómo funciona?

PROVEEDOR CLIENTE S/ 240

VENDEDOR COMPRADOR

S/ 2,000

Asesoría legal
S/ 1,760

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
¿Cómo funciona?

PROVEEDOR
VENDEDOR

Débito Fiscal S/ 1,000

Crédito Fiscal - S/ 600
Impuesto Resultante S/ 400

Saldo Detracciones S/ 240

Desembolso de cash S/ 160

El contribuyente opta por hacer uso del fondo

de sus detracciones para el pago de sus
impuestos

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
¿El pago de la detracción otorga el derecho a utilizar el crédito fiscal del IGV?

En la primera disposición final del Decreto

Legislativo N.° 940, se reconoce que, en las
operaciones sujetas al sistema de detracciones,
los adquirientes de los bienes, usuarios de los
servicios o quienes encarguen la construcción
obligados a efectuar el depósito de la
detracción, podrán ejercer el derecho a utilizar
el crédito fiscal de las compras, en el periodo
en que se haya anotado el respectivo
comprobante de pago en el Registro de
Compras, de acuerdo con las normas que
regulan el impuesto general a las ventas.

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
¿Cuándo se debe efectuar el depósito de la detracción para utilizar el crédito fiscal?

El plazo para efectuar el depósito de la detracción a fin de utilizar el crédito fiscal del
IGV, se deberá efectuar hasta el quinto (5.º) día hábil del mes de vencimiento para la
presentación de la declaración de dicho periodo. En caso contrario, el derecho se ejerce
a partir del periodo en que se acredite el depósito.

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APLICACIÓN PRÁCTICA
Apliquemos lo aprendido …

Depósito Oportuno de Detracciones

La empresa ABC SAC mantiene en su poder facturas de compras sujetas a detracción en
con fecha de emisión correspondiente al período marzo 2021. No obstante, al 31.03.2021
no ha realizado el depósito de la detracción en la cuenta del proveedor.

La empresa consulta si aún puede utilizar el crédito fiscal de estas compras para la
declaración de los Impuestos del período 03-2021 y, de ser el caso, cuál es el plazo
máximo para efectuar el depósito.
 APLICACIÓN PRÁCTICA
Apliquemos lo aprendido …

SOLUCIÓN
Para efectos de la utilización del crédito fiscal, de las compras efectuadas en el periodo de marzo 2021 y anotadas
en el Registro de Compras del referido periodo, se debe tener en cuenta que el plazo máximo para efectuar el
depósito en la cuenta del Banco de la Nación del proveedor será hasta el quinto (5.°) día hábil del mes de
vencimiento para la presentación de la declaración de dicho periodo.

Para el caso planteado, el mes de vencimiento es abril del 2021; si mi plazo para efectuar el depósito es hasta el
quinto (5.°) día hábil del mes de vencimiento de la declaración del periodo, entonces el plazo que tendrá el
contribuyente para efectuar el depósito de la detracción será hasta el 09-04-2021.

Marzo 2021 09/04/2021

Registro de Compras Mes de Vencimiento

Marzo 2021 Abril 2021
OPERACIONES SUJETAS AL
SISTEMA

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
Ámbito de aplicación del Sistema de Detracciones al 31.12.2014

Anexo 1 - Bienes

VENTA DE BIENES Y PRESTACION DE Anexo 2 - Bienes

RS N° 183-2004/SUNAT
SERVICIOS

TRANSPORTE REALIZADO POR VÍA Anexo 3 - Servicios

TERRESTRE RS N° 073-2006/SUNAT

SUJETOS DEL IMPUESTO A LA VENTA

RS N° 244-2006/SUNAT
DE ARROZ PILADO (IVAP)

TRANSPORTE PÚBLICO DE PASAJEROS

RS N° 057-2007/SUNAT
REALIZADO POR VÍA TERRESTRE

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
Transporte Público de Pasajeros - RS N° 057-2007/SUNAT

Siempre que el vehículo en el cual es prestado

dicho servicio transite por las garitas o puntos
de peaje señaladas en el Anexo

s/ 2.00 por cada eje del vehículo,

peaje en ambos sentidos

s/ 4.00 por cada eje del vehículo,

peaje en un solo sentido

Las administradores de peaje informar a la

SUNAT y efectúan el depósito en las
cuentas del Banco de la Nación a nombre de
los transportistas

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
Servicio de Transporte - RS N° 073-2006/SUNAT

Servicio de Transporte de bienes

realizado por vía terrestre gravado
con el IGV

Importe de la Operación o valor

referencial mayor a S/ 400

Valor referencial establecido por los

Decretos Supremos del Ministerio de
Transportes y Comunicaciones

Decreto Supremo N° 010-2006- MTC Decreto Supremo N° 033-2006-MTC

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
Operaciones Sujetas al Sistema

Siempre que el importe de la operación sea mayor a

S/. 700.00 soles, tenemos:

ANEXO 1: ANEXO 2: ANEXO 3:

1.Venta gravada con IGV . 1.Servicios gravados con

1. Azúcar y melaza de caña IGV.
(10%)
2. Alcohol etílico (10%) 2.Retiro considerado venta. 2. Contrato Construcción.

3.Venta de bienes exonerada del IGV

cuyos ingresos constituyen renta de
tercera categoría.

ANEXO 1: (azúcar, alcohol etílico) Aplicable sólo a operaciones cuyo nacimiento de la Obligación tributaria del IGV
se generó hasta el 31/12/2014. Ver RS N° 343-2014/SUNAT.

El 04.10.2017 se publicó la Resolución de Superintendencia N° 246-2017/SUNAT mediante la cual se incluyeron bienes al Anexo 1
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
SUJETOS
Sujetos Obligados OBLIGADOS
a efectuar las detracciones A
EFECTUAR LAS DETRACCIONES
ANEXO 1 - ANEXO 2 ANEXO 3

1. Venta gravada con IGV o venta de En la prestación de servicios y contratos

bien exoneradas de IGV: de construcción:
1.1 El adquiriente

1.2 El proveedor cuando reciba o realice: El usuario del servicio o quien encarga
la construcción.
 El íntegro del importe de  El prestador del servicio o quien
la operación ejecuta el contrato de construcción
 Operaciones en Bolsa de Producto cuando reciba el integro del importe de
la operación, sin haberse acreditado el
2. Retiro: El sujeto del IGV depósito respectivo.

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ANEXO 2:
Bienes Sujetos al Sistema

Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

1. Recursos Hidrobiológicos (4% - 10%) Ver Nota 1

2. Maíz Amarillo Duro (4%)
3. Arena y piedra (10%)
4. Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios y formas primarias
derivadas de los mismos (15%) (no importa el monto)
5. Carnes y despojos comestibles (4%) – Desde el 01.03.2014
6. Harina, polvo, crustáceos (..) (4%)
7. Madera (4%)
8. Oro gravado con el IGV(10%) (no importa el monto)
9. Minerales metálicos no auríferos (10%) (no importa el monto)
10.Bienes exonerados del IGV (1.5%)
11.Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV (1.5%) (no importa el
monto)
12.Minerales no metálicos (10%)

 Venta de inmuebles gravados con el IGV(4%)

Tasas vigente desde el 01.01.2015 (R.S. N° 343-2014/SUNAT). 17

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ANEXO 2:
ANEXO 2:
Bienes Sujetos al Sistema
BIENES SUJETOS AL SISTEMA
Modificación Nota 1 del Anexo 2
Se establece que el porcentaje de 4% se aplica cuando
el proveedor tenga la condición de titular del
permiso de pesca de la embarcación pesquera que
efectúa la extracción o descarga de los bienes y figure
como tal en el Listado de proveedores sujetos al SPOT con
el porcentaje de 4% que publique la SUNAT.

En caso contrario: Se aplica el porcentaje de 10%.

Modificado por el artículo 3° de la RS Nº 343-2014/SUNAT vigente a partir del 01.01.2015.

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ANEXO 2:
ANEXO 2: OPERACIONES
Operaciones exceptuadas del Sistema
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
1) El importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00,
salvo en el caso de los bienes señalados en el numeral 6,16,19 y
21.
A
2) Se emita comprobante de pago que no permita sustentar
n crédito fiscal, así como gasto o costo para efectos tributarios.
e Esta excepción no opera cuando el adquirente sea una entidad
del Sector Público Nacional.
x
o 3) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el
numeral 6.1 del artículo 4° del Reglamento de Comprobantes de
Pago, excepto las pólizas emitidas por las bolsas de productos
(Boletos aéreos, recibos por servicios públicos, etc)
2
4) Se emita Liquidación de Compra, de acuerdo a lo establecido
en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

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ANEXO 2
ANEXO 2: OPERACIONES
Aplicación de SPOT sin considerar un límite en la operación
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
Cuando el importe de la operación sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso
que se trate de los bienes señalados en los numerales:

6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdicios

y formas primarias derivadas de los mismos)

16 (Oro gravado con IGV)

19 (Minerales metálicos no auríferos)

21 (Oro y demás minerales metálicos exonerados del IGV)

En ese sentido se mantienen las demás excepciones

Modificado por el artículo 3° de la RS Nº 249-2012/SUNAT vigente a partir del
01.11.12.

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ANEXO 2
ANEXO 2: OPORTUNIDAD DEL
Oportunidad del Depósito
DEPOSITO
Venta gravada con IGV o la venta de bienes exonerados:

1. Si el adquiriente es el sujeto obligado, lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de pago (total o parcial).
A 2.
b) Registro del CP en el Registro de Compras (*).
Si el proveedor recibió el íntegro del importe de la operación: Dentro del 5° día hábil
n siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.
3. Si es el proveedor por operaciones en Bolsa de Productos: Hasta la fecha de entrega del
e importe contenido en la Póliza.
x Retiro:
o Lo que ocurra primero entre:

a) Fecha de retiro.
2 b) Fecha de emisión del CP.

(*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del CP en el Registro de
Compras.

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ANEXO 3
ANEXO 3: CONTRATOS DE
Contratos de Construcción y Servicios
CONSTRUCCION Y SERVICIOS
1. Intermediación laboral y tercerización (12%)
2. Arrendamiento de muebles o inmuebles (10%)
3. Mantenimiento y reparación de bienes muebles (12%)
4. Movimiento de carga (10%)
5. Otros servicios empresariales (12%)
6. Comisión mercantil (10%)
7. Fabricación de bs por encargo (10%)
8. Ss. de transporte de personas (10%)
9. Contrato de Construcción (4%)
10. Demás Ss. gravados con el IGV (12%)

Nuevas tasas vigentes desde la R.S. N° 071-2018/SUNAT, aplicables a operaciones CUYO NACIMIENTO
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IGV se generen a partir del 01/04/2018.

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SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
Servicios Excluidos del Tipo de Servicio 037

Se excluye de la definición de “Demás servicios gravados con el IGV”:

1. Prestados por las empresas supervisadas por la SBS.
2. Prestados por ESSALUD
3. Prestados por la ONP
4. Expendio de comidas y bebidas (restaurantes y bares).
5. Alojamiento no permanente, incluido los servicios complementarios.
6. Postal y el servicio de entrega rápida.
7. No están incluidos los servicios prestados por operadores de comercio exterior a los sujetos que soliciten
cualquiera de los regímenes o destinos aduaneros especiales o de excepción, siempre que tales servicios
estén vinculados a operaciones de comercio exterior (*). Se considera operadores de comercio exterior:
- Agentes marítimos y agentes generales de líneas navieras
- Compañías aéreas
- Agentes de carga internacional
- Almacenes aduaneros
- Empresas de Servicio de Entrega Rápida
- Agentes de aduana.

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ANEXO 3
ANEXO 3: OPERACIONES
Operaciones Exceptuadas del Sistema
EXCEPTUADAS DEL SISTEMA
1) Operaciones sujetas al Sistema por importes menores o iguales
a S/. 700.00.
A
n 2) Se emite un CP que no permita sustentar crédito fiscal, costo o
gasto para efecto tributario. Esta excepción no opera para el Sector
e Público.
x
3) Se emita alguno de los documentos a que se refiere el numeral
o 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de pago (boletos
aéreos, recibos por servicios públicos, etc).
3 4) El usuario del servicio o quien encargue la construcción tenga la
condición de no domiciliado.

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ANEXO 3:
ANEXO 3: OPORTUNIDAD DEL
Oportunidad del depósito
DEPOSITO
1.Cuando el usuario es el sujeto obligado: Lo que ocurra primero entre:
A
a) Fecha de pago (total o parcial)
n b) Registro del Comprobante de Pago en el Registro de Compras (*)
e
2. Cuando el prestador del servicio es el sujeto obligado:
x
o Dentro del 5° día hábil siguiente de recibido el íntegro del importe de la operación.

3 (*) Dentro del 5° día hábil del mes siguiente a aquel en que efectúe la anotación del comprobante
de pago en el Registro de Compras.

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IMPORTE DE LA OPERACION
¿A qué se considera importe de la operación?

La suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la
construcción. Se entenderá que esa suma está integrada por el valor total consignado en el comprobante de
pago de los bienes, servicios o construcción, incluyendo los cargos que se efectúen por separado de aquél y
aun cuando se originen en la prestación de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio
no pagado o en gasto de financiación de la operación. Los gastos realizados por cuenta del comprador
o usuario del servicio forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de
pago emitido a nombre del vendedor, constructor o quien preste el servicio.

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DISPOSICIONES GENERALES
APLICABLES

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