Tema: Documentación y Supervisión de la Auditoría.
Cuestionario.
1. ¿Diferencia entre evidencia y papeles de trabajo?
La evidencia y los papeles de trabajo constituyen el soporte fundamental de
los hallazgos detectados por el auditor, de ahí la importancia de resaltar sus
diferencias.
Evidencias Son aquellas que incluyen todas las influencias de la mente de un
auditor que afecten su juicio acerca de la exactitud de proposiciones
remitidas a él para su revisión,mientras que los papeles de trabajo son un
instrumento mediante el cual, el auditor respalda de manera detallada y
sistemática la descripción de las pruebas realizadas, después de la aplicación
de técnicas y procedimientos en los que sustenta y apoya los resultados
obtenidos.
2. ¿Qué comprende la documentación de auditoría?
La documentación de auditoría comprende el registro de los procedimientos
de auditoría aplicados, de la evidencia pertinente de auditoría obtenida y de
las conclusiones alcanzadas por el auditor.
Incluir el programa de trabajo y, en su caso, sus modificaciones; el programa
deberá relacionarse con los papeles de trabajo mediante índices cruzados.
Contener índices, marcas y referencias adecuadas, y todas las cédulas
resúmenes que sean necesarios.
Están fechados y firmados por el personal que los haya preparado.
Ser supervisados e incluir constancia de ello.
Ser completos y exactos, a fin de que muestren la naturaleza y alcance del
trabajo realizado.
Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios.
3. Características de los papeles de trabajo Integridad y exactitud – Los papeles
de trabajo deben ser completos, exactos, y apoyar las observaciones, pruebas,
conclusiones y recomendaciones. También deben mostrar la naturaleza y el alcance
del trabajo realizado. • Claridad y comprensión – Los papeles de trabajo deben ser
comprensibles y sin explicaciones orales suplementarias. Con la información que
los papeles de trabajo revelan, un revisor/supervisor debe ser capaz de determinar
fácilmente su propósito, la naturaleza y el alcance de los trabajos realizados y las
conclusiones del auditor. • Pertinencia – La información contenida en los papeles de
trabajo debe limitarse a los asuntos que son importantes y necesarios para apoyar
los objetivos y el alcance establecido para el proyecto. • Orden lógico – Los papeles
de trabajo deben seguir un orden lóg
4. ¿Qué constituyen los papeles de trabajo?
Papeles de Trabajo: Es el conjunto de cédulas y documentos que contienen
los datos e información obtenida por el auditor en su revisión, en los cuales
se describen las pruebas realizadas, los procedimientos aplicados y los
resultados con los que se sustentan y apoyan las observaciones,
recomendaciones, acciones.
5. Utilidad de los papeles de trabajo.
El propósito de los papeles de trabajo es ayudar en la planificación y
realización de la Auditoría, en la supervisión y revisión de la misma y en
suministrar evidencia del trabajo realizado, de tal modo que sirvan de
soporte a las conclusiones, comentarios y recomendaciones incluidos en el
informe.
6. ¿Qué deben contener los papeles de trabajo?
a. Nombre de la empresa a la que se audita.
b. Fecha del cierre del ejercicio examinado.
c. Título o descripción breve de su contenido.
d. Fecha en que se preparó.
e. Nombre de quien lo preparó.
f. Fuentes de donde se obtuvieron los datos.
g. Descripción concisa del trabajo efectuado.
h. Conclusión.
7. ¿Qué deben documentar? La planeación. La naturaleza, oportunidad y el alcance
de los procedimientos de auditoría desarrollados. Los resultados Las conclusiones
extraídas y las evidencias obtenidas. Incluyen sólo asuntos importantes que se
requieran junto con la conclusión del auditor y los hechos que fueron conocidos por
el auditor durante el proceso de auditoría.
8. ¿Cuáles son las principales consideraciones que el auditor debe cuidar en el
proceso de documentación de la auditoría?
La documentación de la auditoría debe ser clara, concisa y precisa, explícita, de tal
forma que facilite llegar a las conclusiones. En otras palabras, los papeles de trabajo
deben explicarse por sí mismos, dado que cualquier explicación verbal del auditor
no constituye un soporte adecuado sobre su desempeño frente al trabajo.
Cada papel de trabajo incluye una descripción de la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos realizados en la auditoría.
Se incluirá los resultados de los procedimientos y la evidencia de auditoría obtenida.
Se documenta los asuntos importantes y las conclusiones alcanzadas.
Riesgos identificados de representación errónea de la información financiera de la
auditoría.
La metodología y las herramientas utilizadas en el trabajo de auditoría.
Al cierre del proceso de auditoría, el equipo deberá excluir del archivo, aquellos
borradores o prospectos que definitivamente no agregan evidencia al proceso de
auditoría, para evitar confusiones y desviaciones en las apreciaciones, al momento
de emitir el dictamen de la auditoría.
Partes o secciones que debe contener un papel de trabajo estándar:
o Encabezado
> Nombre de la firma
> Nombre del cliente
> Nombre del auditor/iniciales y rol
> Área de auditoría
> Fecha de corte
> Fecha de elaboración
o Objetivos de auditoría (asociado a las aseveraciones)
o Procedimientos a desarrollar.
o Resultados / evidencias obtenidas
o Conclusiones..
9. Tipos de papeles de trabajo, y subclasificación.
Los papeles de trabajo, pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.
POR SU USO
De acuerdo a la utilización que tengan los papeles de Auditoría en el período
examinado o en varios períodos de clasifican:
Archivo de la Auditoría
Archivo Continuo o Permanente de Auditoría
POR SU CONTENIDO
De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se clasifican en
Hojas de Trabajo
Cédulas Sumarias
Cédulas Analíticas
10. Propiedad de los papeles de trabajo
La propiedad de los papeles de trabajo, no obstante, está sujeta a las
limitaciones de ética profesional sobre violaciones de información ante las
autoridades competentes. En algunas ocasiones, ciertos papeles de trabajo
pueden servir como punto de referencia para una entidad, pero nunca como
soporte o sustituto de un registro contable.
La propiedad de los papeles de trabajo del contador público es consecuencia
lógica de las relaciones entre el auditor y el cliente, ya que él no es un
empleado común del mismo. Es un profesional independiente que tiene la
libertad para determinar los procedimientos necesarios para llevar a cabo sus
funciones profesionales.
11. ¿Qué son las marcas de auditoría, y su utilidad?Dé ejemplos.
Las marcas de auditoría son aquellos símbolos convencionales que el auditor
adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y
técnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoría.
Las marcas de auditoría son signos que utiliza el auditor para señalar el tipo de
procedimiento que está aplicando, simplificando con ello su papel de trabajo
Tipo de marca. Descripción.
E Operación aritmética incorrecta.
A Comprobantes sin las firmas correspondientes.
F Sin comprobante.
X Comprobante sin llenar los requisitos.
Y Comprobante con requisitos completos.
12. ¿A qué se llaman las referencias cruzadas?
a. Una referencia cruzada le permite vincular a otras partes del mismo
documento. Por ejemplo, puede usar una referencia cruzada para crear un
vínculo a un gráfico que aparece en otra parte del documento. La referencia
cruzada aparece como un vínculo que lleva al lector al elemento al que se
hace referencia.
13-Tipos de archivos y que contienen cada uno. Resúmenes o copias de
documentos de la compañía que son de importancia permanente como el
acta constitutiva, los estatutos, los convenios legales de emisión y compra de
bonos, y contratos. Los contratos son los planes de pensiones, los
arrendamientos, las opciones de compra de acciones, etcétera. Cada uno de
estos documentos es de importancia para el auditor durante tantos años
como Análisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia
perdurable para el auditor. Éstas incluyen cuentas tales como deudas a largo
plazo, cuentas de capital de accionistas, crédito mercantil y activos fijos.
Tener esta información en archivos permanentes permite al auditor
concentrar y analizar sólo los cambios del balance del presente año mientras
conserva para un estudio posterior los resultados de las auditorías de años
anteriores en forma accesible Información relacionada con el conocimiento
de la estructura del control interno y la evaluación del riesgo de control.
Incluye organigramas, diagramas de flujo, cuestionarios y otra información
de control interno, incluyendo la lista de controles y desventajas en el
sistema
I. Completa.
Las marcas de auditoría son símbolos empleados en las hojas de trabajo, las cuales indican
ciertos procedimientos realizados por el auditor en un área particular o serie de áreas.
Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentación fehaciente que contienen los
datos e información obtenidos por el auditor en su examen.
Hoja de trabajo Controlan y resumen toda la información de las cédulas sumarias.
Cédulas Contienen información y análisis respecto a las partidas incluidas en la cédula sumaria e
información de otras cédulas de detalle.
Evaluación de riesgo Se utiliza para elaborar el informe del control interno que debe pasarse a la
administración de la empresa.
II. Contesta v si es verdadero y f si es falso. Justifica las falsas.
1. V La expresión información suficiente significa que la evidencia está basada en hechos, es
adecuada y es convincente.
2. V Los papeles de trabajo no deben tener borrones, tachaduras y enmendaduras, y en tales
casos, serán salvados en acotaciones marginales.
3. V Los papeles de trabajo constituirán el respaldo de los informes, por cuanto deben
proporcionar las evidencias que sustenten, expliquen y justifiquen las observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
4. V Los papeles de trabajo pueden ser: Estados financieros, Organigramas, Normas y
procedimientos de la organización, Cuestionarios de Control Interno. Flujogramas…
5. F Las cédulas de análisis o de trabajo pertenecen al archivo permanente( por que en el
archivo permanente podemos encontrar células multicolumnares).
6. F El Acta Constitutiva y Estatutos, se considera un papel de trabajo.
7. V Los papeles de trabajo pueden estar en forma de papel, cintas, discos, disquetes…
8. V El diseño y contenido de los papeles de trabajo no puede variar, aunque la naturaleza del
trabajo a ejecutar sea distinta.
9. V La elaboración de los papeles de trabajo ayuda a demostrar el cumplimiento de las
Normas para el ejercicio profesional de la auditoría.
10. V Dentro del contenido de los papeles de trabajo debe estar el período del examen a
efectuar o fecha examinada, y el nombre del auditor.
III. Selecciona la respuesta correcta.
La elaboración de los papeles de trabajo sirve generalmente para:
a) Ayudar a la gerencia a estar más organizada.
b) Proveer soportes para los comentarios.
c) Dejar evidencia del trabajo ejecutado.
d) Todas las anteriores
e) Solo b y c
Los papeles de trabajo deben documentar los siguientes aspectos:
a) Los procedimientos de auditorías aplicados.
b) Las observaciones encontradas sobre el área auditada.
c) Conclusiones.
d) Todas las anteriores.
e) Solo a y b
