República Bolivariana De Venezuela
Ministerio Del Poder Popular Para La Educación Superior
Universidad Valle Del Momboy
San Antonio Edo-Táchira
TRABAJO PRACTICO AUDITORIA APLICADA
Autora:
Arias Grashi
C.I V-26.515.260
San Antonio noviembre de 2021
Descripción de la empresa que se va a someter a una auditoría
El presente caso trata sobre un proyecto de Auditoría financiera desarrollada en la
Empresa Dulce Encanto S.A. por razones de prestigio profesional, la auditoría fue
encomendada al despacho de Auditores VELÁSQUEZ, SABALLOS, GOMEZ &
ASOCIADOS
La solución del caso es para poner en práctica los conocimientos adquiridos sobre la
disciplina de la auditoría, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el proceso estándar
necesarios para la culminación de un proyecto de Auditoria Financiera, a saber:
Planeación General.
Estudio y Evaluación de Sistema de Control Interno.
Aplicación de Pruebas, Sustantivas.
Resultado de Auditoria (Informe).
EXPOSICION DEL CASO:
La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/03. Su giro, es comprar en el
ámbito local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el mercado.
Según su escritura de constitución a la empresa Dulce Encanto, es una sociedad anónima
constituida en escritura pública No. 161 del 30 de noviembre del año 2002.
Debido a la dinámica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan teniendo
como documentos contables únicamente la factura comercial original, la que se adjunta al
comprobante donde se registran las compras.
Existe un registro mayor auxiliar para el control contable de los inventarios. La última vez que
este registro auxiliar quedo conciliado con la cuenta control fue hace seis meses es decir en
diciembre de 2006.
Para maximizar los recursos humanos y por ende la economía de la empresa, el departamento
de contabilidad atiende la función contable y tesorería. Quizás por este importante rol que
juega este departamento, la gerencia general no en pocas ocasiones acostumbra dar
instrucciones directas al departamento.
ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:
Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de junio del 2007
que será objeto de auditoría.
INFORMACION ADICIONAL PARA LA SOLUCION DEL CASO:
Área de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, habían facturas de gastos que
sumaban BS 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2007. También se encontraron
vales por adelanto de salario, con fecha de abril/ 2006 que sumaban BS 500.00, la
cantidad arqueada ascendió a BS 2,950.00. El monto autorizado es de BS 3,000.00.
Según arqueo practicado en caja general habían BS 4,000.00 en efectivo, desglosados en
billetes de BS 100.00, BS 50.00, BS 10.00 y BS 5.00, también monedas de 0.50, 0.25, y
0.10. Se encontró un cheque a favor de Diomarcia Arauz por BS 1,500.00 (Responsable
De caja). El cheque fue librado por el Lic. Heriberto Úbeda, quien se desempeña en el
cargo de Gerente Administrativo.
Al arquear el fondo para cambios, se encontró la cantidad de BS 1,000.00
Área de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2006. El
estado de cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de BS 14,000.00. Según
análisis practicados, la diferencia con el saldo según el libro de la empresa, se debía a lo
siguiente: Un cliente (Miscelánea Reyna) pago BS 3,000.00 al banco por cuenta de la
empresa; el banco debito comisiones BS 1,500.00 por cheque que fue depositado y
posteriormente se encontró sin fondo.
El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2006, un saldo de BS 50,000.00, según
análisis practicado, la diferencia con el saldo según la empresa se debía a que:
Había varios cheques aun no cobrados por el banco ck # 5 a favor de tienda Katy BS
5,000.00, # 7, a favor de Fogel BS 8,000.00, ck # 15 a favor de chipirul BS 20,000.00.
El Banco acredito un depósito por BS 5,000.00 que no correspondía a la cuenta de la
empresa.
El Banco cargo BS 500.00 por servicio de traspaso cablegráfico.
El Banco debito a la cuenta un cheque C$ 6,500.00 que no era de la empresa.
Área Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendió a: 03/04 BS
30,000.00, 04/05 BS 4,000.00, 05/06 55,000.00. En esos mismos periodos se reportaron
pérdidas por Cuentas Incobrables de BS 600.00, BS 800.00, BS 1,650.00,
respectivamente. En este periodo, la empresa no completo perdidas por cuentas
incobrables.
Los clientes Super la Colonia , Buen negocio, Girasol, Jardín Infantil y Piscina club
contestaron que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.
El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehusó a firmar las
cartas para confirmar los saldos de los clientes: Miscelánea Reyna y Paraíso.
El cliente Eskimo contesto diciendo que al le adeudaban BS 2,000.00.
Área Inventarios: Los auditores presenciaron la toma física del inventario. Notaron que
solamente sé hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un segundo
conteo. El inventario físico se concluyó haciendo un solo conteo.
Al contestar los inventarios, hubo una diferencia entre el físico y el perpetuo de BS
1,000.00. el perpetuo era mayor. La auditoría propuso el ajuste, pero la Empresa no
autorizo que el mismo fuese corrido en los libros. Alegando que tal diferencia se debía a
un mal conteo y no hay una diferencia real.
En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio se
debía a que en el periodo pasado había una recesión en la Economía, por el contrario, en
este periodo hubo inflación.
Área Activo Fijo: El inventario físico practicados en los equipos de oficina, se encontró
que dos calculadoras adquiridas al crédito en el periodo no estaban registradas. El
proveedor G.B.M. envió aviso de cobro por sus equipos, que sumo la cantidad de BS
800.00.
La política de la Empresa es de tomar 50% de depreciación sobre adiciones o retiro
durante el periodo.
El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de: Mobiliarios BS
3,000.00, equipos de oficina BS 8,000.00 y vehículo BS 15,000.00. Durante el periodo
hubo retiros por: Mobiliarios BS 500.00 y equipos de oficina BS 1,000.00.
Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliarios BS 1,000.00,
Equipos de Oficina BS 700.00. Las tasas de depreciación anual son: Mobiliarios 10%,
Equipos de Oficina 15%, y vehículo 15%.
La depreciación cargada al periodo fue: Mobiliarios BS 500.00, Equipo de Oficina BS
1,500.00 y Vehículo BS 3,750.00.
Deposito en Garantía: El depósito en garantía corresponde al pago efectuado a la
gasolinera ESSO, para respaldar crédito que otorga esa entidad a la empresa. La
gasolinera confirmo BS 800.00. La diferencia entre el indicado por ambos registros se
debe a que la Empresa Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.
Proveedores: El proveedor Tienda Katy contesta la confirmación de saldo diciendo que le
adeudaban BS 8,000.00. Mediante análisis contable se detectó un pago recibido por el
cliente Eskimo por BS 2,000.00. Se acredito a este proveedor.
El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba BS 7,500.00 según análisis practicado,
se detectó que había una factura por BS 500.00 no registrada y que correspondía a
material de empaque suministrado.
El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban BS 4,200.00. En análisis practicado
se estableció que la diferencia se debía a N/D que había cargado el proveedor por interés
sobre el saldo.
Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron análisis contables de las
cuentas individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.
Capital Contable: Se efectuaron análisis contables a las cuentas que conforman este
rubro, encontrándose los saldos razonables y debidamente soportados. En el caso de las
cuentas de ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se efectúo un análisis
comparativo, con relación al periodo pasado, no hubo mayor efecto.
Préstamos Bancarios A Largo Plazo: El banco confirma que los prestamos números: 20
y 100 son a corto plazo los otros a largo plazo.
ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ANEXOS DULCE ENCANTO S.A
BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO DE 2006
ACTIVO PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
Circulante: Circulante
Caja 10,000.00 Proveedores 51,285.00
Banco 50,000.00 Acreedores diversos 11,500.00
Clientes 60,000.00 Pasivo acumulado 16,215.00
Inventarios 51,000.00 Reten. P/pagar 4,000.00 83,000.00
Imp. P/Antcp 10,000.00 181,000.00 Pasivo fijo
Fijo Préstamo bancario 60,000.00
Terreno 4,000.00 TOTAL PASIVO 143,000.00
Mobiliario 5,000.00
Depreciación 1,000.00 4,000.00
Equipo de oficina 10,000.00
Depreciación 2,000.00 8,000.00 Capital contable
Vehículo 25,000.00 Capital social 35,000.00
Depreciación 5,000.00 20,000.00 36,000.00 Utilidad acumulada 15,000.00
Otros Activos Utilidad del ejercicio 25,000.00 75,000.00
Deposito en Garantías 1,000.00
Total, activos 218,000.00 Pasivo más capital 218,000.00
DULCE ENCANTO S.A
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE JULIO AL 30 DE JUNIO 2006
Ventas 120,000.00
Dev. S/Vtas 5,000.00
Rev.S/Vtas 800.00 5,800.00
Ventas netas 114,000.00
Costo de ventas 45,000.00
Utilidad bruta S/Vta 69,200.00
Gastos operativos
Gastos de venta 20,000.00
Gastos de administración 15,000.00
Gastos financieros 1,985.00 36,985.00
Utilidad de operación 32,215.00
Otros ingresos 5,000.00
Otros gastos 1,500.00 3,500.00
Utilidad antes del IR 35,715.00
Menos: IR 10,715.00
Utilidad neta 25,000.00
