Introducción
El uso del presupuesto no es un concepto que sea tomado como novedad; es en cambio una
herramienta fundamental para la toma de decisiones en las empresas de cualquier tipo, sin
embargo, no sólo se aplica en éstas. Lo mismo sucede en nuestra vida cotidiana, ya que
representa que nosotros podamos tener expectativas a futuro, como personas o empresarios.
Así pues, es necesario integrar y conocer la importancia que tiene el presupuesto, sus
diferentes clasificaciones, así como sus ventajas y limitaciones, además de su relación con
las diferentes áreas de la organización.
1.1. Historia
El presupuesto ha tenido importancia desde los inicios de la humanidad, desde que el
hombre pasó de ser nómada a sedentario, hasta la actualidad.
En las diferentes civilizaciones de la humanidad tuvieron que implementar ciertos
elementos que ayudaron a que pudieran predecir cuáles serían las expectativas para el
próximo año, quizá hablando de una manera más sencilla y donde se consideraban
elementos naturales que acontecían en ciertas épocas del año haciendo que les fuera más
fácil hacer las predicciones correctas.
Es en Génova, Italia, en el siglo XIV , donde se empieza a hablar del manejo de presupuesto
con la familia Massari, quienes, en el año 1340, propusieron una forma de asignación
y control de recursos. Tiempo después, en 1494, el fraile Luca Paccioli, sistematizó la
partida doble, lo cual da pie al surgimiento de la contabilidad.
Dos siglos más tarde, el monje Benedictino Ángelo Pietra se ubica como el primer autor
que se preocupó por la previsión de los ingresos y los gastos ocurridos. Un siglo después,
Lodovico Flori, se convirtió en el primero en hablar de presupuestos (1636).
Es en Inglaterra, en el siglo XVIII, donde surge el presupuesto como parte de un proceso
de medida de ejecución y control, el cual tiene su origen en el sector gubernamental
con el llamado “presupuestos por programas para el control de los gastos del reino”, a la
par del desarrollo de la Revolución Industrial.
En 1820 Francia adopta el sistema en el sector del gobierno y un año más tarde
Estados Unidos lo trae a América como medida de control del gasto público, donde el
principal objetivo estaba encaminado al eficiente funcionamiento de las actividades.
Después de la Primera Guerra Mundial, se vieron los beneficios de adoptar un sistema que
permitiera un control de costos, gastos y recursos en aspectos necesarios, los cuales
pudieran brindar utilidades en un periodo determinado, donde las empresas llegan a
establecer mejoras a lo ya establecido hasta crear una Ley de Presupuesto Nacional.
En 1928 la Westinghouse Company adoptó el sistema de Costos Estándar, donde el
volumen de actividad se tuvo que ajustar a las necesidades, de modo que surgió el
Presupuesto flexible.
El presupuesto alcanza su internacionalización en 1930 durante el Primer Simposio
Internacional de Control Presupuestal, celebrado en Ginebra, Suiza, (integrado por 25
países) en donde se definieron los principios básicos del sistema.
En México, a un año del Primer Simposio, se empezó a hablar de la Técnica
presupuestal por las empresas como General Motors y Ford Motor Co.
El Departamento de Marina de los Estados Unidos, en 1948, presentó el Presupuesto por
Programas y Actividades. En la década de los sesenta el Departamento de Defensa de los
Estados Unidos empleó el sistema de Planeación por Programas y Presupuestos.
En 1965, Estados Unidos creó el Departamento de Presupuesto e incluyó en las
herramientas de planeación y control conocido como sistema de Planeación por Programas
y Presupuestos.
En el año de 1970 la Texas Instruments perfeccionó el sistema de Presupuestos Base Cero,
diseñada años atrás en el Departamento de Agricultura, con gran éxito. En México, el
presupuesto tuvo sus primeros vestigios con los mayas, olmecas y tarascos, y más tarde con
los aztecas; sin embargo, con la llegada de los españoles, se establecieron otros sistemas
de control, con los cuales gran parte de las riquezas obtenidas de América se destinaron a
Europa. En 1970 el Gobierno Federal instrumentó el Presupuesto por Programas.
1.2. Nociones del Presupuesto
El Presupuesto es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos
financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de una empresa
para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados por la alta gerencia.
El Presupuesto es un plan de acción expresado en términos financieros.3
El Presupuesto es un método sistemático y formalizado para lograr las
responsabilidades directas de planificación, coordinación y control. 4
El Presupuesto es un mecanismo de control que comprende un programa financiero
para las operaciones de un periodo futuro.
El Presupuesto es la conjunción y proyección de todos
los elementos materiales, humanos, tecnológicos y
financieros, los cuales van a ser medidos a través de ciertos
fenómenos económicos, naturales y sociales, quienes nos
ayudarán para determinar, proyectar y tomar decisiones en un
futuro de un periodo determinado.
Con respecto al Presupuesto existen muchas definiciones, con semejanzas y
diferencias que dependen de los autores, momentos y situaciones, pero todas
persiguen un mismo fin: pronosticar con bases la situación de las
empresas.
1.3. Ubicación del presupuesto
El presupuesto es una excelente herramienta que facilita la administración por objetivos,
se establece en toda la empresa para lograr las metas en términos monetarios; igualmente,
es útil en la administración por excepción donde se ayuda a cumplir los objetivos de los
compromisos contraídos y canalizar la energía en áreas más relevantes que requieren la
atención de la alta dirección.
Dentro de los presupuestos, así como en la vida cotidiana, es necesario recurrir a un
proceso que nos lleve a alcanzar nuestros objetivos: el proceso Administrativo es
fundamental para poderlo llevar a cabo ya que consciente o inconscientemente lo usamos
en todo momento.
Todas las organizaciones hacen planes. En todas ellas los ejecutivos planean el futuro de la
organización, es decir, determinan sus objetivos y el mejor método para lograrlo, siendo el
presupuesto una de las herramientas fundamentales para lograrlo.
PRESUPUESTO
Una empresa que no trabaje sujeta a planes
constituye simplemente una empresa que estará
destinada al fracaso.
1.4. Importancia
La importancia del presupuesto radica en la buena toma de decisiones, además de ser
una herramienta de control que ayuda al buen desempeño de la organización.
El presupuesto se basa en las siguientes características:
Flexibilidad: Necesaria para ver las actualizaciones de los planes y los
cambios fundamentales que surjan.
Control: Con él se logra que la dirección y su equipo puedan verificar que
los planes se estén llevando a cabo para así facilitar su administración.
Cuantificación: Constituye una herramienta de negociación y
formalización al tener una medición de los objetivos y metas establecidas en
el presupuesto.
Autoevaluación: Necesaria en todas las áreas.
Incorporación: De elementos financieros, fiscales y económicos para que
queden reflejados dentro del presupuesto.
Comunicación: Tiene que existir entre todas y cada una de las áreas
para la adecuada conducción del presupuesto.
F L E X I B I LI D A D
C O M U N I C A C IÓ N
C O N T R O L
IN C O R P O R A C IÓ N
C U A N T I F I C A C I Ó N
A U T O E V A LU A C IÓ N
Figura 1.1. Importancia y características del presupuesto
También debemos considerar que:
1. Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en
las operaciones de la organización.
2. Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones
de la empresa en unos límites razonables.
3. Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias
de la empresa y dirigirlas hacia lo que verdaderamente se busca.
4. Facilita a los miembros de la organización que saber cuál es el rumbo
de la empresa, analizar las oportunidades de negocio y de la organización y
del área a donde se pertenece.
5. Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su
plan total de acción.
6. Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de
programas de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como
norma de comparación una vez que se han completado los planes y programas.
7. Los procedimientos inducen a los especialistas de asesoría a pensar en las
necesidades totales de las compañías y a dedicarse a planear de modo
que puedan asignarse a los varios componentes y alternativas la importancia
necesaria.
8. Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades de
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro. Una red
de estimaciones presupuestarias se filtra hacia arriba a través de niveles
sucesivos para su posterior análisis.
9. Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser
detectadas y tratadas al momento en que los gerentes observan su comportamiento en
relación con el desenvolvimiento del presupuesto.
1.5 Ventajas y limitaciones
Ventaja Limitaciones
s
• Brinda competitividad ayudando a la • Está basado en estimaciones.
planeación y control de las empresas. • Debe de estar adaptado a
• Motiva al comité-gerencia para que cambios de importancia que
defina adecuadamente los objetivos surjan, lo que significa que es
básicos de la empresa al tomarlos en una herramienta dinámica.
cuenta. • Es necesario que todos y cada
• Propicia que se defina una estructura uno de los miembros de la
adecuada, determinando la empresa tenga conocimiento de
responsabilidad y autoridad de cada una lo que sucede en la empresa, si
de las partes que integran la no existirán
organización. problemas de organización y
• Mantiene un archivo de datos base los control.
cuales facilitan las expectativas que se • Los resultados no se esperan a
tienen. corto plazo.
• Facilita la administración óptima de los • No hay ética ni
insumos. retroalimentación por temor al
• Facilita el control administrativo. fracaso.
• Permite la comparación entre los
diferentes periodos considerados.
• Ejercita a los directivos de la
organización para formar su creatividad
y criterio profesional con el fin de
mejorar la empresa.
• Es una herramienta fundamental para la
toma de decisiones.
• A través de ciertos métodos podemos ver
los rendimientos que nos generará.
1.6. Clasificación de los presupuestos
Dentro de las necesidades de las empresas existen varios tipos de
presupuestos de acuerdo a las necesidades que se presenten.
Flexibilidad
Fijos: Significa que las cifras del presupuesto son para un nivel constante o fijo;
es decir, la meta permanece igual. Se le considera un presupuesto ideal.
Flexibles: Se elabora para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a
las circunstancias, obligando a la administración a cambiar o reconsiderar sus
planes cuando las situaciones que se presentan son distintas de lo previamente
estimado.
Periodo
Corto Plazo: Planifica sus acciones a un año.
Largo Plazo: En este campo se ubican las grandes empresas y los proyectos que
desarrolla el estado. Los lineamientos generales de cada plan suelen sustentarse en
consideraciones económicas, como generación del empleo, creación de
infraestructura, lucha contra la inflación, difusión de los servicios de seguridad
social, fomento del ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización
del sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua de los
mercados internacionales.
Aplicabilidad
Operación: Incluye toda la presupuestación de las actividades que realizará la
entidad.
Financieros: Incluye el cálculo de partidas o rubros que inciden
fundamentalmente en los estados financieros.
Sector
Público. Cuantifica los recursos que requiere la operación normal, la inversión y
el servicio de la deuda pública de los organismos y entidades a nivel federal, local
y estatal.
Privado. La utilizan las empresas como base para la planificación de las
actividades empresariales.
Finalidad
Áreas y niveles de responsabilidad. Se define como los medios que se van a
utilizar para el cumplimiento de dichas funciones.
Presupuesto por programas. Es una herramienta que se utiliza en el sector
público, ya que le permite al gobierno llevar a cabo una planeación, organización,
coordinación, dirección y control, igualmente es un instrumento que sirve para
tomar decisiones. Cabe recalcar que este también puede ser utilizado por el sector
privado.
Un presupuesto por programas debe de contener los objetivos,
las actividades a desempeñar, así como establecer la cantidad de dinero que
se tiene que ocupar para una función específica.
Base Cero. Es aquel presupuesto que consiste en revaluar cada uno de los
programas y gastos, partiendo siempre de cero, es decir, se elabora como si fuera
la primera operación de la compañía; además se evalúa y justifica el monto y
necesidad de cada renglón del mismo.
PRESUPUESTO
Flexibilidad Periodo Aplicabilidad Sector Finalidad
Fijos Corto Operación Áreas y niveles de
Público responsabilidad
Flexibles Largo Financieros
Privado
Presupuesto por
programa
