ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACION,

CONTABILIDAD, ECONOMIA Y TURISMO

U
N
MANUAL DE AUDITORIA
FORMATO 16: MEMORANDO DE
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

S
“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”
CURSO: AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
DOCENTE: DR ZENNON LATORRE VALDEIGLESIAS

A
INTEGRANTES:

 FARFAN ATAUSICHI KATERIN 144439

 CHOQUEHUANCA JARA Ruth J. 131762
 ZEGARRA DELGADO SHAKIRA JENNY 133437

A
 VIVANCO CAPCHAN INGRID LUCERO 131777
 LUPACA PUMA JACKELIN 144434

CUSCO - PERU
2017

C
 MUNICIPALIDADA PROVINCIAL DEL
CUSCO
MEMORADUM DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA FINANCIERA
PERIODO 2016
MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO-

1. Antecedentes Económicos que inciden en la información

Presupuestaria y Financiera
En relación a la información presupuestaria

La Municipalidad Provincial de CUSCO - presenta la información presupuestaria del

Pliego según las siguientes Fuentes de Financiamiento: Recursos Ordinarios, Recursos
Directamente Recaudados, Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito, Donaciones y
Transferencias y Recursos Determinados, en esta fuente se considera los rubros Fondo
de Compensación Municipal, Otros Impuestos Municipales y Canon, Sobrecanon,
Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones.

Teniendo en cuenta el enfoque del presupuesto por resultados, cuyos objetivos se basan
en las prioridades de la región, la estructura orgánica de la Municipalidad Provincial de
Cusco , orienta sus acciones de acuerdo al Plan de Desarrollo Concertado de la provincia
en cumplimiento a la misión y la gestión institucional conforme a la visión de la entidad.

El marco regulatorio del presupuesto de la Municipalidad Provincial de Cusco, se

encuentra comprendido en la Ley n.º 30372 “Ley de Presupuesto del Sector Público para
el Año Fiscal 2016” en el Anexo n.º 7 “Distribución del Gasto del Presupuesto del Sector
Público por Gobiernos Locales y Fuentes de Financiamiento”; el Presupuesto Institucional
de Apertura (PIA) de la Municipalidad Provincial de Cusco, fue aprobado mediante
Acuerdo de Concejo N.° 340-2015-MPCH-J/CM de fecha 21.12.2015, y su promulgación
es mediante Resolución de Alcaldía N.º 584-2015-MPCHJ/A de fecha 22.12.2015, por la
suma S/79,371,002 ; en las siguientes fuentes de financiamiento según detalle adjunto:

Fuente de Financiamiento (En Nuevos Soles)

Recursos ordinarios 9,592,560
Recursos Directamente Recaudados 26,444,000
Recursos Determinados 52,927,002
Foncomun 17,443,479
Impuestos Municipales ,12346,417
Canon, Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones 23,137,106
Total 88,693,562

Durante el periodo de enero a setiembre 2016, la Municipalidad Provincial de Cusco - ,

realizó modificaciones presupuestarias y culminó con un Presupuesto Institucional
Modificado (PIM) al 31.12.2016 por toda fuente de financiamiento, que asciende a la
suma de S/ 167,695,466; dicho presupuesto se incrementó en S/ 79,001,904, que
representa el 98.52% con respecto al Presupuesto Institucional de Apertura (PIA),
provenientes de Créditos Suplementarios por S/ 22,449,620, A continuación estructura
del presupuesto institucional modificado por toda fuente de financiamiento como sigue:

Fuente de Financiamiento (En Nuevos Soles)

Recursos ordinarios 10,126,359
Recursos Directamente Recaudados 61,710,280
Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito 22,449,620
Donaciones y Transferencias 852,779
Recursos Determinados 72,556,428
Foncomun 19,196,311
Impuestos Municipales 22,628,958
Canon, Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones 30,731,159
Total 167,695,466

La Municipalidad Provincial de Cusco - , realizó la ejecución de sus ingresos

correspondientes al periodo de enero a diciembre 2016, por la suma de S/ 151,237,420
con los recursos provenientes por toda fuente de financiamiento, con respecto al
Presupuesto Institucional Modificado (PIM) al 30.12.2016, que representa el 90.3% de
avance de ejecución; cabe recalcar que los ingresos de la fuente de financiamiento
Recursos Ordinarios se captaron en un 98% con respecto al PIM.

La entidad realizó la ejecución de gastos correspondientes al periodo de enero a

diciembre 2016, por la suma de S/151,237,420, por toda fuente de financiamiento, con
respecto al Presupuesto Institucional Modificado (PIM) al 31.12.2016, que representa el
90.3% de avance de ejecución.
durante el periodo comprendido de enero a diciembre 2016 con los recursos de las
fuentes de financiamiento como son: Recursos Ordinarios representan el 98%, Recursos
Directamente Recaudados representan el 93.4%, Recursos Determinados representan el
92.2% con Foncomun el 97.1%, con Impuestos Municipales el 95% con Canon y
Sobrecanon, Regalías, Renta de Aduanas y Participaciones el 87.2%; revela el avance
de ejecución con respecto al PIM al 30.12.2016, según rubro y fuente de financiamiento
respectivos.

2. Principales Políticas Contables

Las prácticas contables que sigue la Municipalidad Provincial de Cusco - , son las
siguientes:

Marco de información presupuestaria aplicable

Las Principales prácticas presupuestales que aplica la entidad son las siguientes:

- La entidad Municipalidad Provincial de Cusco, realiza sus operaciones

presupuestarias de acuerdo a las Normas emitidas por los Entes Rectores:
 Dirección General de Presupuesto Público, Dirección General del Tesoro y
Endeudamiento Público y la Dirección General de Contabilidad Pública.

- Para el registro de las operaciones presupuestales, la entidad utiliza el módulo

Sistema Integrado de Administración Financiera para el Sector Público - SIAF,
habilitado por el Ministerio de Economía y Finanzas.

- La formulación de los Estados Presupuestarios se elabora siguiendo los

lineamientos establecidos en las Directivas emitidas por la Dirección General de
Contabilidad.
- Las notas a los Estados Presupuestarios incluye un análisis explicativo de las
principales variaciones que se originan al comparar el presupuesto autorizado
final (PIM) del ejercicio en rendición con respecto al ejercicio anterior, de la misma
forma se realiza el análisis del formato que corresponde a la ejecución del
presupuesto de ingresos y gastos, son elaboradas al cierre del ejercicio.

- La elaboración del Estado Presupuestario Estado de Ejecución del Presupuesto

de Ingresos y Gastos EP-1, se realiza bajo el principio de lo percibido en lo
corresponde a los ingresos y el devengado en la ejecución del gasto.

- De considerar necesario incluir otras políticas aplicadas a la elaboración y

presentación de los Estados Presupuestarios.

Marco de información financiera aplicable

Los Estados Financieros muestran la situación financiera, los resultados de la

Municipalidad Provincial de Cusco , y tiene como finalidad suministrar información
útil para la toma de decisiones, así como efectuar la rendición de cuentas por los
recursos recibidos y ejecutados durante el período en cumplimiento de la Gestión
Municipal.

Los Principios y prácticas contables aplicados para el registro de las operaciones

y la preparación de los Estados Financieros anual son los siguientes:

- Los Estados Financieros han sido preparados de conformidad con las normas
emitidas por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública, órgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad, y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público NICS-SP, aprobada según RD N° 011-
2013-EF/51.01 “que Oficializa la Normas Internacionales de Contabilidad para
el Sector Público- NIC SP, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales
de Contabilidad del Sector Público de la Federación Internacional de
Contadores, en lo que corresponde los mismo que se encuentran aprobadas
por Directivas.

- Los Estados Financieros del ejercicio 2016 han sido elaborados sobre la base
de la Directiva N° 003-2016-EF/51.01 “Información Financiera y
Presupuestaria y Complementaria con periodicidad mensual, Trimestral y
 Semestral por las Entidades Gubernamentales del Estado", aprobada con
Resolución Directoral N° 009-2016-EF/51.01.

- Los Estados Financieros del ejercicio 2016 han sido elaborados en base al
Nuevo Plan Contable Gubernamental, aprobado mediante Resolución
Directoral N° 010-2015-EF/93.01, que aprueba el Plan Contable
Gubernamental 2015, y sus modificatorias.

- La Unidad Monetaria utilizada para el registro contable de las Operaciones

correspondiente al ejercicio 2016, es el Sol representado por el Símbolo S/. a
nivel de dos (02) decimales.

- Los Estados Financieros correspondiente al ejercicio 2016, se presentan a

Valores Históricos y comparativos

3. Normatividad aplicable a la Entidad

 Constitución Política del Estado Peruano.

 Ley n.º 27972 - Ley Orgánica de Municipalidades y normas modificatorias.
 Ley n.° 27245 - Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal.
 Ley n.° 27806 - Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública.
 Ley n.º 27785 - Ley del Sistema Nacional de Control en las Entidades del
Estado.
 Ley n.º 29622 - Ley que modifica la Ley n.º 27785, Ley Orgánica del
Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República, y
amplía las facultades en el proceso para sancionar en materia de
responsabilidad administrativa funcional.
 Decreto Legislativo n.° 276 - Ley de Bases de Carrera Administrativa y
Remuneraciones del Sector Público.
 Decreto Legislativo n.° 728 - Ley de Fomento del Empleo
 Decreto Legislativo n.º 776 – Ley de Tributación Municipal y Normas
Modificatorias.
 Ley n.° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público.
 Ley n.° 28411 - Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto.
 Ley n.° 30372 – Ley de Presupuesto para el Sector Público para el Año
Fiscal 2016.
 Ley Nº 30225 - Ley de Contrataciones del Estado y sus modificaciones.
 Decreto Supremo n.° 350-2015-EF - Reglamento de la Ley de
Contrataciones del Estado.
 Ley n.° 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad, modificada por
la Ley n.º 29537 y n.º 29812.
 Ley n.° 27293 - Ley del Sistema Nacional de Inversión Pública y su
modificatoria.
 Decreto Supremo n.° 007-2010-PCM - Texto Único Ordenado de la
Normativa del Servicio Civil.
 Resolución Directoral n.º 010-2015-EF/51.01, Versión 2015 que actualiza
la estructura del Plan Contable Gubernamental.
4. Identificación de cuentas significativas

4.1. Información financiera

ESTADO DE SITUACION FINACIERA

MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO
PERIODO 2016
ACTIVO   PASIVO Y PATRIMONIO  
ACTIVO CORRIENTE   PASIVO CORRIENTE  
Efectivo y equivalente de
efectivo 29,615,190 Sobregiros bancarios -
Cuentas por pagar a
Inversiones disponibles - proveedores 8,712,657
Impuestos, contribuciones y
Cuentas por cobrar (neto) 16,551,758 otros 631,179
Remuneraciones y beneficios
Otras cuentas por cobrar (neto) 11,816,219 sociales 1,792,022

Inventarios (neto) 190,704 Obligaciones provisionales -

Servicios y otros pagados por
anticipado 229,188 Operaciones de crédito -

Otras cuentas del activo 303,906 Parte cte. Deudas a largo plazo 1,244,093

    Otras cuentas del pasivo 250,922

TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE 58,706,964 TOTAL PASIVO CORRIENTE 12,630,872

ACTIVO NO CORRIENTE   PASIVO NO CORRIENTE  

Cuentas por cobrar a largo plazo 30,567 Deudas a largo plazo -

Otras ctas por cobrar a largo Cuentas por pagar a
plazo 1,406,732 proveedores 883,879

Inversiones (neto) 411,412,910 Beneficios sociales 15,393,681

Propiedades de inversion 1,187,096 Obligaciones previsionales 11,454,237

Propiedad, planta y equipo
(neto) 635,802,263 Provisiones 586,064

Otras cuentas del activo (neto) 56,823,228 Otras cuentas del pasivo 1,673,079

    Ingresos diferidos -

TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 1,106,662,795 TOTAL PASIVO NO CORRRIENTE 29,990,941

    TOTAL PASIVO 42,621,813

    PATRIMONIO  
    Hacienda nacional 551,724,417

    Hacienda nacional adicional -

    Resultados no realizados 46,681,861

    Resultados acumulados 524,341,669

    TOTAL PATRIMONIO 1,122,747,946

TOTAL ACTIVO 1,165,369,759 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,165,369,759

Cuentas de orden 275,726,656 Cuentas de orden 275,726,656

ESTADO DE GESTION
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DEL CUSCO
PERIODO 2016
INGRESOS  
INGRESOS TRIBUTARIOS 33,953,325.00
INGRESOS NO TRIBUTARIOS 26,481,548.00
TRASPASOS Y REMESAS 74,010,551.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS 250,000.00
INGRESOS FINANCIEROS 270,618.00
OTROS INGRESOS 105,486,550.00
TOTAL DE INGRESOS 240,452,592.00
   
OTROS GASTOS  
COSTO DE VENTAS  
GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS -28,218,795.00
GASTOS DE PERSONAL -33,420,268.00
GASTOS POR PENSIONES PRESTACIONES -4,495,253.00
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS OTORGADAS -8,010,408.00
TRASPASOS Y REMESAS OTORGADAS 0.00
ESTIMACIONES Y PROVICIONES -58,148,058.00
GASTOS FINACIEROS -5,029.00
OTROS GASTOS -493,968.00
TOTAL DE COSTOS Y GASTOS -132,791,779.00
    
RESULTADOS DE EJERCICIO SUPERAVIT (DEFICIT 107,660,813.00
FUENTE : CUENTAS GENERAL DE LA REPUBLICA  

Importe de la Materialidad de Planeación (MP) Determinada

Nombre de SOA:
Determinación de la materialidad
El ET y el importe nominal
Entidad auditada: MPC Elaborado por: Revisado
Periodo auditado: 2016 por:
TPQQ GMF
Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las
siguientes bases para entidades públicas:
Base seleccionada
Total ingresos 240,452,592
 Total activo 1,165,369,759 1,165,369,759

Total patrimonio 1,122,745,946

Si selecciono otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y documente
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada:
% S/.
TOTAL ACTIVO 1,165,369,759 1% 11,653,698
Materialidad de planeación (MP) 11,653,698
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeación (MP) por el
50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en las aseveraciones.
% S/.
Para determinar el ET se (MP) 11,653,698 x 50% (ET) 5,826,849
=
multiplica la MP por el

El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor pueda
concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error tolerable nunca ha
de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificación, y por tanto será una
fracción de aquella.

4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria (RDA)

multiplicando el error tolerable bajo dos opciones:

Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se multiplica por el 5%.

Si el ET se ha establecido al 75% de la MP se multiplica por el 3%.
% S/.
Para determinar el umbral para el (MP) 11,653,698 (ET) 582,685
=
RDA se multiplica la MP por el 5% x 5%

Importe nominal para acumular errores en el resumen de (ET) 582,685

=
diferencias de auditoria (RDA)

Nombre de SOA:
Determinación de la materialidad
El ET y el importe nominal
Entidad auditada: MPC Elaborado por: Revisado
Periodo auditado: 2016 por:
TPQQ GMF
Instrucciones
1. Para determinar la materialidad de planeación se debe seleccionar una de las
siguientes bases para entidades públicas:
Base seleccionada
Total Ejecución de Ingresos 30,653,797

Total Ejecución de Gastos 26,949,101 26,949,101

Si selecciono otra base distinta a las mencionadas, exponga las razones y
documente
2. Multiplicar el porcentaje de la base seleccionada:
% S/.
TOTAL EJECUCIÓN DE GASTOS 1% 269,491
Materialidad de planeación (MP) 269,491
3. Determinar el error tolerable (ET) multiplicando la materialidad de planeación
(MP) por el 50% o por el 75%. Dependiendo de los riesgos de control y riesgos en
las aseveraciones.
% S/.
Para determinar el ET se (MP) 269,491 x 50% (ET) 134,746
=
multiplica la MP por el

El error tolerable es el límite máximo de aceptación de errores con el que el auditor

pueda concluir que el resultado de las pruebas debe lograr su objetivo. Este error
tolerable nunca ha de ser mayor que la materialidad fijada en la etapa de planificación,
y por tanto será una fracción de aquella.

4. Determinar el importe nominal para el resumen de diferencias de auditoria

(RDA) multiplicando el error tolerable bajo dos opciones:

Si el ET se ha establecido al 50% de la MP se multiplica por el 5%.

Si el ET se ha establecido al 75% de la MP se multiplica por el 3%.
% S/.
Para determinar el umbral para el (MP) 269,491 (ET) 13,475
=
RDA se multiplica la MP por el 5% x 5%

Importe nominal para acumular errores en el resumen (ET) 13,475

=
de diferencias de auditoria (RDA)

5. Importe Nominal para acumular errores (resumen de diferencias de auditoria –

RDA)

RDA para EE.FF

a) Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.
MP 11,653,689 x 5
Para determinar el umbral para el RDA se multiplica la MP por el 5 %
%
Importe nominal para acumular errores en el Resumen de
582,685
diferencias de auditoría (RDA)

RDA para Presupuesto

a) Si el ET se ha establecido al 50 % de la MP se multiplica por el 5 %.
Para determinar el umbral para el RDA se multiplica la MP por el 5 % MP 269,491 x 5 %
Importe nominal para acumular errores en el Resumen de 13,475
 diferencias de auditoría (RDA)

6. Importe de error tolerable

ET para EE.FF
Para determinar el ET se multiplica la MP por el
50%
(MP) 11,653,698 x 50 % = (ET) 5,826,849
ET para Presupuesto
Para determinar el ET se multiplica la MP por el
50%
(MP) 269,491 x 50 % = (ET) 134,746

7. Consideraciones para determinar la materialidad planeada, error tolerable y el

importe nominal del resumen de diferencias de auditoria.

En base a la metodología establecida por el Manual de Auditoría Financiera

Gubernamental (en adelante MAF) se ha determinado los siguientes factores para
determinar la materialidad de auditoría, error tolerable y umbral para acumular
errores.

7.1. Información Financiera

Determinación de la Materialidad de Auditoría

En base al riesgo de auditoria que hemos determinado como media, hemos

tomado como base para calcular la materialidad el total de activos con un
% de 1.00% sobre esta base.

Determinación del Error Tolerable

Según nuestro juicio profesional y en base a la metodología establecida por

el MAF, hemos determinado como error tolerable el 50% de la materialidad
de planificación de auditoría.

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditoría

En base a la metodología establecida hemos determinado como importe

nominal para el resumen de diferencias de auditoría el 5% de la materialidad
de planificación.

7.2. Información Presupuestaria

Determinación de la Materialidad de Auditoría

En base a lo investigado hemos determinado como base para calcular la

 materialidad el total de ejecución de gastos y un % de 1.00%, sobre esta
base.

Determinación del Error Tolerable

Según nuestro juicio profesional y en base a la metodología establecida por

el MAF, hemos determinado como error tolerable el 50% de la materialidad
de planificación de auditoría.

Importe Nominal del Resumen de Diferencias de Auditoría

En base a la metodología establecida hemos determinado como importe

nominal para el resumen de diferencias de auditoría el 5% de la materialidad
de planificación.

DETERMINACION DEL
RDA
Cuando el ET se ha establecido al 50% de la MP 5% de la MP

Cuando el ET se ha establecido al 75% de la MP 3% de la MP

8. Estrategia de Auditoría con relación al control interno (confianza o no confianza

en los controles).

En base al diseño e implementación del control interno se adopta la estrategia

de no confiar en los controles internos relacionados a la generación de información
presupuestaria y financiera.

9. Estrategia de auditoría con relación a los sistemas de información (confianza o

no confianza en controles).

En base al diseño e implementación del control interno se adopta la estrategia

de no confiar en los controles internos relacionados a la generación de información
presupuestaria y financiera relacionada con los sistemas de soporte.

10. Informes y Reportes a emitir y fechas de entrega

 Entregable Fecha de entrega
Memorando de planificación de auditoría. 19/12/2016
Reporte de alerta temprana. 03/05/2017
Reporte de deficiencias significativas. 03/05/2017
Carta de control interno. 03/05/2017
Reporte de asuntos de fraude 03/05/2017
Informe de auditoría por los estados presupuestarios. 03/05/2017
Informe de auditoría por los estados financieros. 03/05/2017

11. Conformación del Equipo de Auditoría,

El equipo esta conformado por
Un (01) Supervisor

Un (01) Jefe de Equipo

Uno(01) Auditor

Un asistente

Especialista

Un (01) ingeniero agrónomo

NOMBRES CARGOS FUNCIONES
ROLANDO QUISPE FLORES SUPERVISOR Revisar y aprobar los procedimientos de
(inscrito RESAF) auditoría planeados.
Vigilar el progreso de la auditoria.
Supervisar y asesorar al jefe de equipo.
Supervisar el informe de auditoría.
Revisar los papeles de trabajo
EVER ARREDONDO CONDOR JEFE DE EQUIPO Preparar los documentos con la fase de
(inscrito RESAF) planeamiento.
Revisar los papeles de trabajo.
Redactar el informe de auditoría.
ZENON LA TORRE AUDITOR Comprender y desempeñar los procedimientos
VALDEIGLESIAS de auditoría.
Elaborar los papeles de trabajo en forma
apropiada.
Entre otros
ASISTENTE Participar activamente, colaborar y cumplir con
GIOVANA ANGELINO BACA todas las políticas, procedimientos y
(inscrito RESAF) regulaciones relativas al aseguramiento de la
calidad que desarrolle e implemente la
empresa. 18. Realizar cualesquiera otras
actividades inherentes al cargo que le sean
asignadas por su superior inmediato.
CARLOS FEDERICO VELASCO ESPECIALISTA O EXPERTO Coordinar programas agrícolas, investigando,
CÁBALA (ING AGRONOMO- controlando y desarrollando actividades del
Colegiatura N 111) área, a fin de propiciar nuevas tecnologías y
garantizar el aprovechamiento de los bienes y
recursos derivados de la producción agrícola.
Ayudar con sus conocimientos como Ing.
agrónomo en el desarrollo de la auditoria
 12. Cronograma y relación de integrantes de la comisión auditora
PLANIFICACION EJECUCION INFORME DE AUDITORIA
  Plan Trab. Elab. Horas Días
DNI Nombres Cargo Plan Del Plan Al Trab. Del Trab. Al Elab. Del Elab. Al
HH HH HH Asig. Útiles

ZENON LATORRE
1 17968466 VALDEIGLESIAS (inscrito Supervisor 01/12/2016 02/12/2016 16 05/12/2016 07/12/2016 24 27/12/2016 30/12/2016 32 72 9
RESAF)
VIANEY PERLACIOS Jefe de
2 17892992 01/12/2016 06/12/2016 32 07/12/2016 21/12/2016 80 22/12/2016 28/12/2016 32 144 18
CARRASCO (inscrito RESAF Equipo

3 45593195 CESAR CONDORI VARGAS Auditor 01/12/2016 06/12/2016 32 15/12/2016 21/12/2016 40 22/12/2016 28/12/2016 32 104 13

CHOQUEHUANCA JARA Ruth

7 46924663 J. (inscrito RESAF) Asistente 01/12/2016 05/12/2016 24 15/12/2016 21/12/2016 40 28/12/2016 28/12/2016 8 72 9

8 17827097 FARFAN ATAUSICHI KATERIN Asistente 01/12/2016 06/12/2016 32 07/12/2016 21/12/2016 80 22/12/2016 28/12/2016 32 144 18

LUPACA PUMA JACKELIN

(ING DE SISTEMAS-
9 8780495 Especialista     0 15/12/2016 19/12/2016 24     0 24 3
Colegiatura N 111)
13. Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados

a. Riesgo significativo

Riesgo inherente Es un riesgo identificado y evaluado, considerando factores generales que tienen un efecto relevante a nivel de
Estados Presupuestarios y Financieros e identificar las aseveraciones relevantes, equívocas materiales en cada partida y cuenta
significativa que, a opinión del auditor, requiere consideración especial de auditoría.

Los riesgos significativos son efecto de riesgos inherentes con una probabilidad más alta de ocurrencia y una magnitud más alta de
aseveración equívoca material.

A continuación los procedimientos planificados:

# RIESGO REFERENCIA IMPACTO A NIVEL DE PARTIDA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 NIVEL DE ESTADO
PRESUPUESTARI
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

ACTIVO
La entidad al Formato 04 y 08 ESTADO DE Cuenta 1101 1. Preparar la cédula sumaria de Caja y
31.12.2016, muestra SITUACIÓN Sub cuenta 1101.03 Bancos, cruce los saldos del Estado de
1 un saldo de S/ FINANCIERA Depósitos en Situación Financiera con las notas
29,615,190, en el instituciones contables, libro Mayor para establecer su
rubro Efectivo y financieras públicas, conformidad, y opinar sobre la
Equivalentes de Sub cuenta 11.01.04 razonabilidad de los saldos.
Efectivo, presenta Depósito en 2. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
una variación instituciones
con la HT-1 del Balance Constructivo al
disminución del 16% Financieras Privadas y
31.12.2016; que se encuentren
respecto al la Subcuenta 11.01.12
debidamente sustentados, determinar las
31.12.2015. Recursos
Centralizados en la diferencias y las causas que las originaron si
Cuenta Única de las hubiere, opinar sobre la razonabilidad de
Tesoro-CUT. los mismos.
3. Aplique el cuestionario de Control Interno
con el fin de evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia administrativa de la
Entidad en cuanto a este rubro.
4. Preparar cédula indicando los saldos de
Caja, los Fondos Fijos existentes a la fecha
del examen,
5. Preparar cédula conteniendo la relación
detallada de todas las cuentas bancarias
(incluyendo aquellas que hubieran sido
canceladas), del periodo fiscal 2016.
6. Solicitar a la área encargada de la entidad,
los reportes de las conciliaciones bancarias
efectuadas del periodo en evaluación:
6.1. Pruebe la exactitud aritmética.
6.2. Comparar saldos de Bancos.
6.3. Comparar con saldos del Mayor.
7. Revisión de arqueo de Caja y Fondos Fijos
(determinar monto destinado para los
gastos de caja chica), realizados por la
entidad al cierre del ejercicio y cruce con el
saldo de balance y libro mayor general.
8. Prueba de Ingresos y Egresos de fondos,
revisando documentación sustentatoria de
las operaciones y registros para determinar
su confiabilidad.
9. Determinar si la emisión de cheques,
transferencias por CCI fueron debidamente
 autorizados, emitidos y registrados.

# IMPACTO A
NIVEL DE ESTADO
RIESGO PRESUPUESTARI NIVEL DE PARTIDA
REFERENCIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

1-.Aplique el cuestionario de Control Interno

con el fin de evaluar el grado de solidez del
mismo y la eficiencia administrativa de la
Entidad en cuanto a este rubro.
La entidad tiene
cuentas por Estado de 2. Comprobar físicamente la existencia de
Formato 04 y Cuenta 1201 títulos, cheques, y documentos por cobrar e
2 cobrar al 31.12 situación
08 cuentas por cobrar investigar cualquier irregularidad.
2016 financiera
2-.Verificar que los datos de los deudores
16,551,757.91
sean correctos.
3. Examinar los documentos administrativos
que originaron los documentos por cobrar,
chequear que correspondan los valores y
plazos y ver si coinciden.
# Riesgo Referencia Impacto a nivel nivel de partida de Procedimientos de auditoria
significativo de estado cuenta
 presupuestario
y /o financiero

1. Prepare la cédula sumaria de las

cuentas contables conformantes del
rubro Otras Cuentas por cobrar, cruce
los saldos con el Estado de Situación
Financiera y libro Mayor para establecer
su conformidad.
2. Solicitar el análisis de las cuentas
La entidad tiene contables del rubro Otras Cuentas por
cobrar, verificar el movimiento contable
cuentas por
Estado de registrado de las operaciones realizadas
cobrar al 31.12 Formato 04 y Cuenta 1203
3 situación durante el periodo fiscal 2016.
2016 08 cuentas por cobrar 3. Revisar la documentación de sustento,
11,816,219 financiera
verifique la razonabilidad de los saldos
inicial y final correspondiente al periodo
fiscal 2016, incluya la conclusión sobre
la razonabilidad del saldo examinado.
4. .Emitir opinión sobre la evaluación de la
documentación de sustento de las
cuentas contables del rubro Otras
cuentas por cobrar
# Impacto a nivel
de estado
Riesgo nivel de partida de
Referencia presupuestario Procedimientos de auditoria
significativo cuenta
y /o financiero

El rubro Otras
Cuentas del Activo 1. Preparar la cédula sumaria de la cuenta
Corriente presenta 1206 Recursos del Tesoro Público, cruzar
un saldo al los saldos del Estado de Situación
31.12.2016 Financiera, las notas contables, libro Mayor,
1,406,732 con los reportes emitidos por el responsable
una disminución para establecer su conformidad, y opinar
significativa de ESTADO DE Cuenta 1206 Recursos sobre la razonabilidad de los saldos.
-367,940 de con Formato 04 y 08 SITUACIÓN del Tesoro Público y 2. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
4
respecto al año FINANCIERA subcuenta 1206.01 con la HT-1 del Balance Constructivo al
Tesoro Público
anterior en un -21% 31.12.2016; que se encuentren
%. debidamente sustentados, determinar las
diferencias y las causas que las originaron si
las hubiere, opinar sobre la razonabilidad de
los mismos.

# Riesgo Referencia Impacto a nivel nivel de partida de Procedimientos de auditoria

 de estado
presupuestario
significativo cuenta
y /o financiero

5 En el rubro Formato 04 y 08 Estado de Situación Cuenta 1501 Edificios 1. Prepare la cédula sumaria de activo fijo y
Propiedad Planta y Financiera y Estructuras. / 1502 depreciación acumulada y cruce los saldos
Equipo (Neto) se Activos No
Producidos / 1503 con el Estado de Situación Financiera y
observa un saldo al
31.12.2016, por el Vehículos libro Mayor para establecer su
importe de S Maquinarias y Otros / conformidad, asimismo, incluya la
1508 Depreciación,
411,412,910 /, la conclusión sobre la razonabilidad del
Amortización y
cuenta contable
Agotamiento. saldo examinado.
Edificios y
Estructuras se 2. Obtenga el Inventario Físico Valorizado de
incrementó en un Edificios, de Activos no Producidos,
35.30%, respectos Vehículos, Maquinaria, Equipo y
al año anterior al Mobiliario, además el acta de conciliación
31.12.2015 en un
40,877,863 de saldos según inventario físico
valorizado y saldos contables, y cruzar con
el Estado de Situación Financiera y Mayor
Auxiliar, estableciendo su conformidad.
3. -Obtenga el resumen del movimiento del
activo fijo: saldo inicial, adiciones,
deducciones, ajustes y/o reclasificaciones
y retiros del periodo, saldo final,
cruzándose con registros auxiliares y
 cuentas de control respectivas, tanto de
Activos Fijos como de Depreciaciones.
4. -Obtener un detalle de los bienes
adquiridos en el ejercicio y evalúe
selectivamente la documentación de
sustento para verificar las adiciones más
importantes, asimismo transferencias
recibidas y remitidas, donaciones
recibidas, altas y bajas de bienes, ajustes y
reclasificaciones contables efectuados en
el ejercicio. Establecer la conformidad del
saldo final.
5. Efectúe la Inspección física de las
adiciones seleccionadas más importantes
durante el periodo examinado.
6. Revisión de métodos y tasas de
depreciación, verificando su razonabilidad
con pruebas globales.
7. Constatar que los Inmuebles contengan
actas de transferencia, auto avalúos,
declaratoria de fábrica, testimonios y/o
Títulos de Propiedad.

# RIESGO REFERENCIA IMPACTO A NIVEL DE PARTIDA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

 NIVEL DE ESTADO
PRESUPUESTARI
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

PASIVO
CORRIENTE
6 “Cuentas por Pagar a 1. Preparar la cédula sumaria de las Cuentas
La entidad muestra Proveedores por Pagar, cruce los saldos del Estado de la
ESTADO DE Cuenta 2103 Cuentas
saldo de S/ Situación Financiera con las notas contables,
SITUACIÓN por Pagar; 2103.01
8,712,657 al FINANCIERA libro mayor.
Bienes y Servicios por
31.12.16, sufrió una 2. Aplicar el cuestionario de control Interno
Pagar., 2103.02
variación negativa Activos No con el fin de evaluar el grado de solidez y las
Formato 04 y 08
por la disminución de Financieros por Pagar, eficiencias administrativas, teniendo
2103.03 depósitos presente que las respuestas deben ser
2,803,968 con Recibidos en Garantía confirmadas, variando en algunos casos el
respecto al saldo del
alcance del examen.
31 de diciembre del
3. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
2015, de las
con la HT-1 del Balance Constructivo al
31.12.2016; que se encuentren
debidamente sustentados, determinar las
diferencias y las causas que las originaron si
las hubiere, opinar sobre la razonabilidad de
los mismos.
 4. Solicitar el análisis detallado de los saldos
individuales a la fecha del Balance,
clasificadas por su antigüedad, y naturaleza
de la obligación, reportes de la Unidad de
Abastecimiento, determinar conclusiones.
5. Evaluar selectivamente los pagos
posteriores de las cuentas por pagar,
correspondientes al saldo del ejercicio
económico 2016; analizar, evaluar y
verificar la razonabilidad de los documentos
que sustentan las obligaciones pendientes
de pago al 31.12.2016.
6. Revisar la documentación de sustento de los
Comprobantes de pago (facturas, orden de
pedido, orden de compra, guía de remisión,
etc.), verificando que estén debidamente
autorizados, fechas de emisión correctas, la
conformidad del devengado y compromiso
autorizado, su registro contable oportuno.

# RIESGO REFERENCIA IMPACTO A NIVEL DE PARTIDA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SIGNIFICATIVO NIVEL DE ESTADO DE CUENTA
PRESUPUESTARI
O Y /O
 FINANCIERO

1. Preparar la cédula sumaria de la cuenta

Impuestos, contribuciones y otros cruce los
saldos del Estado de la Situación Financiera
La cuenta con las notas contables, libro Mayor,
“Impuestos, establecer su conformidad, incluir
contribuciones y conclusión sobre la razonabilidad de los
otros” muestra un de mismos.
saldo de S/ 2. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
con la HT-1 del Balance Constructivo al
631,179 . En relación FORMATO 4 Y Estado de Situación Cuenta 2101 31.12.2016; debidamente sustentados,
7 IMPUESTOS,
al cierre del ejercicio 8 Financiera determinar las diferencias y las causas que
anterior ( saldo del CONTRIBUCIONES Y las originaron si las hubiere, opinar sobre la
31 de diciembre del OTROS razonabilidad de los mismos.
2015) se ha 3. Analizar y verificar el movimiento de las
incrementado en cuentas contables que conforman el rubro
Impuestos, contribuciones y otros, registros
266,774 auxiliares y cuentas de control respectivas,
evaluar la documentación de sustento
determinar su conformidad.

# RIESGO REFERENCIA IMPACTO A NIVEL DE PARTIDA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

SIGNIFICATIVO NIVEL DE ESTADO DE CUENTA
PRESUPUESTARI
O Y /O
 FINANCIERO

8 FORMATO 4 Y ESTADO DE 1. Preparar la cédula sumaria de la cuenta

FORMATO 8 SITUACIÓN Remuneraciones, Pensiones y Beneficios
La cuenta “ FINANCIERA Cuenta 2102 Sociales por Pagar cruce los saldos del
Remuneraciones y
REMUNERACIONES, Estado de la Situación Financiera con las
beneficios sociales “
PENSIONES Y notas contables, libro Mayor, establecer su
Muestra un saldo de BENEFICIOS POR conformidad, incluir conclusión sobre la
S/ PAGAR razonabilidad de los mismos.
1,792,022. En 2. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
relación al cierre del con la HT-1 del Balance Constructivo al
ejercicio anterior 31.12.2016; debidamente sustentados,
( saldo del 31 de determinar las diferencias y las causas que
diciembre del 2015) las originaron si las hubiere, opinar sobre la
se ha incrementado razonabilidad de los mismos.
en 1,282,091, 3. Analizar y verificar el movimiento de las
cuentas contables que conforman el rubro
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios
Sociales por Pagar, registros auxiliares y
cuentas de control respectivas, evaluar la
documentación de sustento determinar su
conformidad.
4. Solicitar, revisar, verificar y evaluar el
control de asistencia del personal, permisos,
 inasistencias, sanciones; determinar la
veracidad de la documentación contenida
en los legajos de personal, validar con las
constancias respectivas por las entidades
emisoras de dicha documentación, verificar
y comprobar que el personal de la entidad
cumple con los requisitos establecidos en el
MOF, ROF; para ocupar las plazas asignadas.
5. Aplicar el cuestionario de control Interno
con el fin de evaluar el grado de solidez y las
eficiencias administrativas, teniendo
presente que las respuestas deben ser
confirmadas, variando en algunos casos el
alcance del examen.
6. Solicitar las planillas de pago mensuales
periodo fiscal 2016, de las remuneraciones,
bonificaciones y gratificaciones al personal
de la entidad, contratado a plazo
determinado e indeterminado; copia de
seguridad de los archivos de las
declaraciones juradas mensuales de los pdt
plame correspondientes al ejercicio 2016.
7. Solicitar las liquidaciones, procedimientos
aplicados para cálculo de Beneficios Sociales
 del personal de la entidad según régimen de
pensiones, en conformidad a los
dispositivos legales vigentes.
Verificar la ejecución presupuestaria del gasto
con el CAP, PAP, y la ejecución financiera del
gasto; en sus genéricas 1. Personal y
obligaciones sociales, y 2. Pensiones y otras
prestaciones sociales
# IMPACTO A
NIVEL DE ESTADO
RIESGO PRESUPUESTARI NIVEL DE PARTIDA
REFERENCIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

9 FORMATO 8 Y 1. Preparar la cédula sumaria de la cuenta

La entidad muestra FORMATO 4 Cuenta 2302 DEUDA Parte cte. Deudas a largo plazo cruce los
Estado de Situación
saldo de S/ INTERNA - saldos del Estado de la Situación Financiera
Financiera
DIRECTAS A LARGO con las notas contables, libro Mayor,
1,244,093 657 al
PLAZO establecer su conformidad, incluir
30.09.16, sufrió una
variación negativa conclusión sobre la razonabilidad de los
por la disminución de mismos.
2. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
6,742,269 con
con la HT-1 del Balance Constructivo al
respecto al saldo del
31.12.2016; debidamente sustentados,
 31 de diciembre del determinar las diferencias y las causas que
2015, de las originaron si las hubiere, opinar sobre la
razonabilidad de los mismos.
“Parte cte. Deudas a
largo plazo “ 3. Analizar y verificar el movimiento de las
cuentas contables que conforman el rubro
Parte cte. Deudas a largo plazo, registros
auxiliares y cuentas de control respectivas,
evaluar la documentación de sustento
determinar su conformidad.

# IMPACTO A
NIVEL DE ESTADO
RIESGO PRESUPUESTARI NIVEL DE PARTIDA
REFERENCIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

1 FORMATO 4 Y 1. Preparar la cédula sumaria de la cuenta

0 FORMATO 8 Estado de Situación 2103 Cuentas por Pagar subcuenta
La entidad muestra Financiera 2103.990901 Otros, cruzar saldos con el
saldo de S/ Balance Constructivo y libro Mayor para
2103 Cuentas por establecer su conformidad, conteniendo las
250,922 657 al conclusiones sobre su razonabilidad.
Pagar 2103.990901
31.12.16, sufrió una 2. Aplicar el cuestionario de control Interno
Otros
variación negativa con el fin de evaluar el grado de solidez y las
por la disminución de eficiencias administrativas, teniendo
 1,278,585 con presente que las respuestas deben ser
respecto al saldo del confirmadas, variando en algunos casos el
31 de diciembre del alcance del examen.
2015, de 3. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
con la HT-1 del Balance Constructivo al
“Otras cuentas del 31.12.2016; que se encuentren
pasivo “ debidamente sustentados, determinar las
diferencias y las causas que las originaron si
las hubiere, opinar sobre la razonabilidad de
los mismos.
4. Solicitar el análisis detallado de los saldos
individuales a la fecha del Balance,
clasificadas por su antigüedad, y naturaleza
de la obligación, determinar conclusiones.
5. Evaluar selectivamente los pagos
posteriores de las cuentas por pagar,
correspondientes al saldo del ejercicio
económico 2016; analizar, evaluar y
verificar la razonabilidad de los documentos
que sustentan las obligaciones pendientes
de pago al 31.12.2016.
Revisar la documentación de sustento de
los Comprobantes de pago (facturas, orden
de pedido, orden de compra, guía de
remisión, etc.), verificando que estén
debidamente autorizados, fechas de
emisión correctas, la conformidad del
 devengado y compromiso autorizado, su
registro contable oportuno
# IMPACTO A
NIVEL DE ESTADO
RIESGO PRESUPUESTARI NIVEL DE PARTIDA
REFERENCIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

PASIVO NO
CORRIENTE
1 FORMATO 8 Y 1. Preparar la cédula sumaria de las Cuentas
1 FORMATO 4 Estado de Situación por Pagar, cruce los saldos del Estado de la
La entidad muestra Financiera Situación Financiera con las notas
saldo de S/ Cuenta Estado de contables, libro mayor.
Situación 2. Aplicar el cuestionario de control Interno
883,879 al
Financiera / Cuenta con el fin de evaluar el grado de solidez y las
31.12.216 ,sufrió una
2103 Cuentas por
variación negativa eficiencias administrativas, teniendo
Pagar; 2103.01
por la disminución de presente que las respuestas deben ser
Bienes y Servicios
confirmadas, variando en algunos casos el
88,066 con respecto por Pagar., 2103.02
alcance del examen.
al saldo del 31 de Activos No
diciembre del 2015, Financieros por 3. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
de la Pagar, 2103.03 con la HT-1 del Balance Constructivo al
depósitos Recibidos 31.12.2016; que se encuentren
“Cuentas por pagar a en Garantía debidamente sustentados, determinar las
proveedores “ diferencias y las causas que las originaron si
las hubiere, opinar sobre la razonabilidad de
los mismos.
4. Solicitar el análisis detallado de los saldos
individuales a la fecha del Balance,
clasificadas por su antigüedad, y naturaleza
de la obligación, reportes de la Unidad de
Abastecimiento, determinar conclusiones.
5. Evaluar selectivamente los pagos
posteriores de las cuentas por pagar,
correspondientes al saldo del ejercicio
económico 2016; analizar, evaluar y
verificar la razonabilidad de los documentos
que sustentan las obligaciones pendientes
de pago al 31.12.2016.
Revisar la documentación de sustento de los
Comprobantes de pago (facturas, orden de
pedido, orden de compra, guía de remisión,
etc.), verificando que estén debidamente
autorizados, fechas de emisión correctas, la
conformidad del devengado y compromiso
autorizado, su registro contable oportuno
# IMPACTO A
NIVEL DE ESTADO
RIESGO PRESUPUESTARI NIVEL DE PARTIDA
REFERENCIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

1 Riesgo Referencia Impacto a nivel 1. Preparar la cédula sumaria de la cuenta

2 significativo de estado Remuneraciones, Pensiones y Beneficios
Estado de Situación Sociales por Pagar cruce los saldos del
presupuestario
Financiera / Cuenta Estado de la Situación Financiera con las
y /o financiero notas contables, libro Mayor, establecer su
2302 DEUDA
INTERNA - conformidad, incluir conclusión sobre la
razonabilidad de los mismos.
DIRECTAS A LARGO
2. Analizar y verificar los saldos iniciales y final,
PLAZO
con la HT-1 del Balance Constructivo al
31.12.2016; debidamente sustentados,
determinar las diferencias y las causas que
las originaron si las hubiere, opinar sobre la
razonabilidad de los mismos.
3. Analizar y verificar el movimiento de las
cuentas contables que conforman el rubro
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios
Sociales por Pagar, registros auxiliares y
cuentas de control respectivas, evaluar la
documentación de sustento determinar su
conformidad.
4. Solicitar, revisar, verificar y evaluar el
control de asistencia del personal, permisos,
inasistencias, sanciones; determinar la
veracidad de la documentación contenida
en los legajos de personal, validar con las
constancias respectivas por las entidades
emisoras de dicha documentación, verificar
y comprobar que el personal de la entidad
cumple con los requisitos establecidos en el
MOF, ROF; para ocupar las plazas asignadas.
5. Aplicar el cuestionario de control Interno
con el fin de evaluar el grado de solidez y las
eficiencias administrativas, teniendo
presente que las respuestas deben ser
confirmadas, variando en algunos casos el
alcance del examen.
6. Solicitar las planillas de pago mensuales
periodo fiscal 2016, de las remuneraciones,
bonificaciones y gratificaciones al personal
de la entidad, contratado a plazo
 determinado e indeterminado; copia de
seguridad de los archivos de las
declaraciones juradas mensuales de los pdt
plame correspondientes al ejercicio 2016.
7. Solicitar las liquidaciones, procedimientos
aplicados para cálculo de Beneficios Sociales
del personal de la entidad según régimen de
pensiones, en conformidad a los
dispositivos legales vigentes.
8. Verificar la ejecución presupuestaria del
gasto con el CAP, PAP, y la ejecución
financiera del gasto; en sus genéricas 1.
Personal y obligaciones sociales, y 2.
Pensiones y otras prestaciones sociales.

# IMPACTO A
NIVEL DE ESTADO
RIESGO PRESUPUESTARI NIVEL DE PARTIDA
REFERENCIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

PATRIMONIO
1 La entidad al Formato 04 y 08 Estado de Situación Cuenta 3101 1. Preparar la cédula sumaria de la cuenta
3 31.12.2016 en la Financiera Hacienda Nacional. Hacienda Nacional, cruzar saldos con el
cuenta Hacienda Subcuenta 3101.01 Balance Constructivo y libro Mayor para
Nacional muestra un Capitalización establecer su conformidad, conteniendo las
saldo de Hacienda Nacional / conclusiones sobre su razonabilidad.
S/ 551,724,417 a 3101.03 2. Solicitar de la Entidad al área respectiva, el
nivel general no Capitalización análisis detallado de los saldos individuales
presenta variación Resultados al 31.12.2016, clasificadas por su
respecto al periodo Acumulados antigüedad de la cuenta Hacienda Nacional.
anterior. Resultados 3. Solicitar la ley de creación y normatividad
Acumulados por S/ legal que regula las actividades de la
524,341,669. Entidad, relacionadas a la conformación y
modificación del patrimonio y revise su
aplicación.
4. Revisar las disposiciones dictadas por la
autoridad competente y acuerdos, respecto
a las capitalizaciones, utilización de las
reservas, destino de las utilidades,
aceptación de donaciones y otros aspectos
del patrimonio.
5. Establezca los procedimientos de
capitalización de los Resultados
Acumulados, a la cuenta Hacienda Nacional,
contrástelo con los saldos mostrados en el
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
6. Revise y evalué los cargos y abonos, para
determinar la correcta aplicación del
tratamiento contable, según normativa
contable gubernamental vigente.
7. Evaluar la nota a los estados financieros
 correspondiente a la cuenta Hacienda
Nacional su presentación en conformidad
con la NICSP-1.

# IMPACTO A
NIVEL DE ESTADO
RIESGO PRESUPUESTARI NIVEL DE PARTIDA
REFERENCIA PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
SIGNIFICATIVO O Y /O DE CUENTA
FINANCIERO

INGRESOS
1 Los Ingresos Formato 05 y 09 Estado de Gestión / Cuenta 4102 1. Preparar la cédula sumaria de las cuentas
4 Tributarios Netos al Estado Impuestos a la Venta de Derechos y Tasas Administrativas,
31.12.2016, Presupuestario Propiedad, cruzar los saldos con el Balance
presentan un 4103 Impuestos a la Constructivo y Libro Mayor para establecer
aumento de S/. Producción y el su conformidad, incluyendo la conclusión
12,441,327 en Consumo sobre la razonabilidad del saldo examinado.
relación al periodo 2. Solicitar los reportes mensuales de los
31.12.2015. ingresos considerados en el ejercicio 2016,
 registrados en las Sub Cuentas
conformantes de las Ventas de Derechos y
Tasas Administrativas; cruzar con el saldo
del mayor analítico, y comparar con la
ejecución presupuestal de los ingresos
correspondientes.
3. Realizar prueba global de ingresos
tributarios, verificando la conformidad de
las variaciones significativas con la Ejecución
de Ingresos presupuestales, cruzar con
reportes de la Oficina de Tesorería los
ingresos en evaluación.
4. De ser el caso proponer los ajustes
correspondientes e identificar las
deficiencias, y el efecto en la opinión del
auditor

# Impacto a nivel de
estado
nivel de partida de
Riesgo significativo Referencia presupuestario y /o Procedimientos de auditoria
cuenta
financiero

1 Los Ingresos no Formato 05 y 09 Estado de Gestión / Cuenta Ventas de 1. Preparar la cédula sumaria de las cuentas
5 Tributarios al Estado Bienes, 4301 Venta de Venta de Derechos y Tasas Administrativas,
31.12.2016, Presupuestario Derechos y Tasas Venta de Servicios, cruzar los saldos con el
presentan un Administrativas, Balance Constructivo y Libro Mayor para
aumento de S/. 4302 venta de establecer su conformidad, incluyendo la
16,851,502 en derechos y tasas conclusión sobre la razonabilidad del saldo
relación al administrativos 4303 examinado.
31.16.2015. Venta de Servicios. 2. Solicitar los reportes mensuales de los
ingresos considerados en el ejercicio 2016,
registrados en las Sub Cuentas
conformantes de las Ventas de Derechos y
Tasas Administrativas, y Ventas de
Servicios; cruzar con el saldo del mayor
analítico, y comparar con la ejecución
presupuestal de los ingresos
correspondientes.
3. Realizar prueba global de ingresos no
tributarios, verificando la conformidad de
las variaciones significativas con la
Ejecución de Ingresos presupuestales,
cruzar con reportes de la Unidad de
Tesorería los ingresos en evaluación.
4. De ser el caso proponer los ajustes
correspondientes, identificar las
deficiencias y efecto en la opinión del
 auditor.

# Impacto a nivel de
estado
nivel de partida de
Riesgo significativo Referencia presupuestario y /o Procedimientos de auditoria
cuenta
financiero

1 La entidad presenta Formato 05 y 09 Estado de Gestión / Cuentas: 4402 1. Preparar las cédulas sumarias del rubro
6 en el rubro Estado Traspasos y Remesas Traspasos y Remesas Recibidos, de la
Traspasos y Remesas Presupuestario Corrientes Recibidos, cuenta 4402 Traspasos y Remesas
Recibidas, al 4404 Traspasos y Corrientes Recibidos, cruzar los saldos con
31.12.2016 una Remesas de Capital el Estado de Gestión y el Balance
variación positiva por Recibidos Constructivo para establecer su
S/ 14,751,448 con conformidad, conteniendo las conclusiones
respecto al sobre la razonabilidad del saldo examinado.
31.12.2015. 2. Solicitar el análisis detallado de los
movimientos registrados durante el
ejercicio económico 2016, cruzar con los
reportes emitidos por la Unidad de
Tesorería, con respecto a los registros de
las operaciones en los libros contables.
3. Comprender la naturaleza del movimiento
registrado contablemente, en las cuentas
Traspasos y Remesas Corrientes Recibidos, y
 Traspasos y Remesas de Capital Recibidos,
refrendadas por el análisis detallado de las
operaciones realizadas en el ejercicio 2016,
determinando el saldo reflejado al 31 de
diciembre del 2016.
4. Revisar si los ingresos de la entidad por
Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital
Recibidas, del Tesoro Público y Fondo de
Compensación Municipal, cumple con los
requerimientos establecidos en las normas
de los Sistemas Administrativos de
Presupuesto, Tesorería y Contabilidad.
5. El análisis detallado de las operaciones
registradas durante el ejercicio económico
2016, cruzar con el movimiento
presupuestal y la conciliación de la Cuenta
Corriente correspondiente.
6. Solicitar las notas de las modificaciones
presupuestarias, analizar si las
habilitaciones cuentan con el sustento
técnico y han sido autorizados por la DGPP
del MEF.
7. De ser el caso proponer los ajustes
correspondientes e identificar las
 deficiencias y su efecto en la opinión del
auditor.
8. Verificar si las modificaciones
presupuestarias están consideradas en el
Estado Presupuestario PP-1

# Impacto a nivel de
estado
nivel de partida de
Riesgo significativo Referencia presupuestario y /o Procedimientos de auditoria
cuenta
financiero

1 El rubro Otros Formato 05 y 09 Estados cuenta 4501 Renta de 1. Preparar las cédulas sumarias de la
7 Ingresos al 3.12.2016 Presupuestarios la Propiedad; 4502 Información Presupuestaria, cruzar los
experimenta un Estado de Gestión Multas y Sanciones no saldos con el Balance Constructivo y el
incremento de S/ Tributarias; 4505 Estado de Gestión, determinar su
Ingresos Diversos. conformidad e incluir las conclusiones
36,839,316
sobre la razonabilidad de los saldos
 examinados.
2. Comprender la naturaleza de los
ingresos, revisar, analizar y cruzar los
movimientos realizados durante el
ejercicio económico en evaluación,
incluir las conclusiones determinando la
razonabilidad de los mismos.
3. Realizar pruebas sustantivas al rubro en
en relación al evaluación, analizar las variaciones con
31.12.2015. la Ejecución de Ingresos presupuestales,
cruzar con los informes de las áreas
gestoras de los ingresos
correspondientes en conformidad con
los Clasificadores Presupuestales.
4. Proponer los ajustes necesarios, e
identificar las deficiencias y su efecto en
la opinión del auditor.

# Referencia Impacto a nivel de nivel de partida de Procedimientos de auditoria

estado cuenta
presupuestario y /o
 financiero

La entidad ha Estados Estados 1. Preparar las cédulas sumarias de la Información

realizado Presupuestaria, conciliar el marco presupuestal
Presupuestarios Presupuestarios
modificaciones con los estados presupuestarios PP-1 y PP-2 y
presupuestales Presupuesto anexos respectivos, determinar su conformidad
durante el periodo de Institucional de conteniendo las conclusiones sobre su
enero a diciembre razonabilidad de los saldos examinados..
2016, incrementando Apertura – PIA /
2. Comprender la naturaleza de la información
el Presupuesto Presupuesto contenida en los presupuestos institucionales
Institucional de Institucional PIA y PIM, si cumplen los objetivos primordiales
Apertura del
ejercicio fiscal 2016, Modificado – PIM considerados en el Plan Operativo para el
por S/88,963,562 periodo fiscal 2016
correspondientes
determinándose el 3. Verificar las fases del proceso presupuestario de
al Ejercicio Fiscal Programación y Formulación, Aprobación y
PIM al 31.1216, por
S/ 167,695,466 2016 Ejecución de los recursos financieros asignados
y aprobados por la DNPP a la Municipalidad
Provincial de CUSCO- , se hayan realizado de
acuerdo a las disposiciones legales y normativas
aplicables en la materia, entre ellas la de los
Sistemas Administrativos de Presupuesto y
Contabilidad.
4. Solicitar informe de la evaluación de la
ejecución de Ingresos, analizar el sustento
técnico establecer su conformidad, incluir las
conclusiones sobre la razonabilidad de los
 mismos.
5. Solicitar el reporte de la Programación de
Compromisos Anual, verificar los montos
asignados al 31 de diciembre 2016.