REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL RAFAEL MARIA BARALT
MENE GRANDE – MUNICIPIO BARALT – ESTADO ZULIA
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
REALIZADO POR
Stephany Chacón
C.I.: C.I.: 27.565.530
Mene Grande, Noviembre del 2020
ESQUEMA
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
CLASES DE PLANIFICACIÓN FISCAL
EVASIÓN FISCAL
ELUSIÓN FISCAL
SISTEMA LEGAL TRIBUTARIO EN VENEZUELA
GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES
PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
CONCEPTO DE PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA
La planificación tributaria es un proceso, constituido por actuaciones
lícitas del contribuyente, sistémico y metódico, en virtud del cual se elige
racionalmente la opción legal tributaria que genere el mayor ahorro
impositivo o la mayor rentabilidad financiero fiscal.
CLASES DE PLANIFICACIÓN FISCAL
La planificación fiscal es el conjunto de estrategias de toda índole,
mercantiles, financieras, tributarias, contables, etc., diseñadas, con carácter
previo, con el objetivo de minimizar, o diferir en la medida de lo posible, la
carga tributaria de los actos, negocios y/o contratos, cuya realización
constituye hecho imponible de cualquier impuesto, tasa o contribución
especial, tanto nacionales como extranjeros.
Por tanto, en el concepto de planificación fiscal la previsión o
anticipación es un elemento fundamental.
La planificación fiscal, ya sea interna o internacional, debe dar cobertura
a tres grandes áreas simultáneamente, en concreto:
Debe permitir evaluar o medir la incidencia de los impuestos en
diferentes situaciones.
Debe elegir la alternativa que permite maximizar los resultados de
una actividad después de impuestos.
Debe permitir seleccionar el momento más oportuno para llevar a
cabo el pago de los impuestos.
EVASIÓN FISCAL
Es una actividad ilícita que consiste en ocultar bienes o ingresos con el
fin de pagar menos impuestos.
En la evasión fiscal, el contribuyente de manera consciente y voluntaria,
intenta pagar menos impuestos de los que le corresponde. Esta actividad
ilícita puede traer graves consecuencias para el infractor como por ejemplo
multas, la imposibilidad de realizar ciertas actividades o penas de cárcel.
Para que se constituya la figura de evasión debe verificarse la
existencia de tres elementos fundamentales:
1. Una persona obligada a pagar un cierto monto de impuestos sobre
sus rentas, salarios, propiedades, etc.
2. Confirmar que la persona ha llevado a cabo actividades destinadas a
pagar menos impuestos.
3. Las actividades realizadas para pagar menos impuestos son ilegales
e implican incumplir alguna ley o normativa.
Asimismo, existen diversos tipos de evasión fiscal, los cuales se
refieren a las distintas maneras mediante las que el contribuyente intenta no
pagar impuestos o pagar menos de los que le corresponden.
De allí que, la experiencia ha demostrado que son muy diversas las
formas de evasión fiscal. En cualquier caso, todas ellas tienen un elemento
común, y es que, pretenden ocultar bienes e ingresos al fisco.
Los principales tipos de evasión fiscal son los siguientes:
Subdeclaración de impuestos.
Paraísos fiscales.
Designar un testaferro.
Fideicomiso o trust.
Cambios del país de residencia.
Lagunas en la legislación.
ELUSIÓN FISCAL
La elusión fiscal consiste en el uso de mecanismos legales para reducir
o evitar el pago de impuestos. Se caracteriza por no contradecir las normas,
sino en valerse de sus defectos para obtener un beneficio económico.
En otras palabras, una empresa o persona que recurre a la elusión
fiscal está aprovechando vacíos legales para reducir sus obligaciones ante el
fisco.
Las principales diferencias y semejanzas entre elusión y evasión fiscal
son las siguientes:
El evasor comete un delito, por el cual hasta podría ser condenado a la
cárcel. Sin embargo, quien elude no ha realizado ninguna infracción
contenida en el marco legal. Por lo tanto, no existen consecuencias penales.
El objetivo de la evasión y de la elusión es el mismo: Minimizar la carga
tributaria. Por ende, ambas prácticas producen que el Estado reciba menos
ingresos de los que podría recaudar.
La evasión quiebra la ley, mientras que la elusión la estudia
minuciosamente.
La evasión está relacionada a actividades ilícitas y a corrupción. Esto
no sucede con la elusión, aunque recurra a prácticas que puedan
considerarse al ‘filo de la ley’.
SISTEMA LEGAL TRIBUTARIO EN VENEZUELA
Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y organismos que
rigen la fiscalización, control y recaudación de los tributos de un Estado en
una época o periodo determinado, en forma lógica, coherente y
armónicamente relacionado entre sí. La Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, establece que el sistema tributario procurará la
justa distribución de las cargas públicas según la capacidad contributiva de
los contribuyentes, de acuerdo con los principios de generalidad,
progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la prohibición de obligaciones
tributarias pagaderas con servicios personales.
Asimismo, se ordena que el sistema tributario se sustentará en el
principio de eficiencia con la finalidad de elevar la calidad de vida de la
población y proteger la economía nacional. Estos, principios constitucionales
de orden tributario se constituyen en garantía para los ciudadanos y en
especial para los contribuyentes frente al poder de imperio del Estado. El
conjunto normativo está integrado por la carta fundamental como lo es la
Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico
Tributario (como norma matricial), y las leyes y reglamentos que regulan los
diferentes tributos entre otros, el impuesto, esto sobre la renta, al valor
agregado, sucesiones y donaciones, alcoholes y especies alcohólicas,
cigarrillos y tabacos, contribuciones parafiscales y sociales.
Además, forma parte del sistema tributario las competencias asignadas
por la Constitución y las leyes a los estados y Municipios, y por medio de la
cual ejerce la potestad tributaria autónoma con las limitaciones establecidas
en el ordenamiento jurídico nacional. En tal sentido, al hablar de un sistema
tributario se debe articular tanto el Poder Nacional como el Estadal y el
Municipal, los entes y órganos con competencia para el control, recaudación
y administración de las contribuciones especiales y de las tasas.
En los lineamientos generales establecidos el Plan de la Patria –
Segundo Plan Socialista de Desarrollo Económico y Social de la Nación
2013-2019, es donde se presenta la guía de transición al socialismo
bolivariano del siglo XXI, constituido por un conjunto de políticas dirigidas a
incrementar la capacidad de acción estratégica de gobierno para lograr
niveles de eficiencia y eficacia; en lo referente a la tributación, se marca:
Objetivo Nacional: 1.3. Garantizar el manejo soberano del ingreso
nacional.
Objetivo Estratégico y General:
1.3.9. Compatibilizar el sistema impositivo hacia estándares
internacionales de eficiencia tributaria para alcanzar acuerdos comerciales
más efectivos y eficientes con los países socios, salvaguardando la
soberanía nacional.
[Link]. Adecuar y fortalecer los mecanismos de control impositivo para
mejorar la eficiencia en la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar
futuros acuerdos comerciales.
En consecuencia, la tendencia actual en materia tributaria como medida
de garantizar ingresos suficientes para sufragar los gastos públicos, es
establecer un sistema de administración tributario eficiente y eficaz, situación
que no se ha logrado, muy a pesar de las últimas reformas tributaria del
Poder Nacional, así como las constante reformas observadas en los sub-
sistema tributarios estadales y municipales.
Así, todo sistema tributario supone una ordenada legislación de
armonización y coordinación tributaria, que permita la coexistencia y
articulación entre los entes políticos territoriales con potestad tributaria propia
y las distintas entidades autónomas con competencias de recaudación y
control sobre ciertos tributos (tasas y contribuciones); a objeto de evitar las
múltiples cargas tributarias que puedan afectar la capacidad contributiva de
los contribuyentes.
Es necesario incluir otros elementos para alcanzar la eficiencia en la
recaudación de tributos como son: la educación y cultura tributaria,
capacitación de los funcionarios de la Administración Tributaria y
establecimiento de nuevos procedimientos y tecnologías, así y solo así se
podrá sustentar la recaudación tributaria en un sistema eficiente.
El sistema tributario venezolano está fundamentado en los principios
constitucionales de legalidad, progresividad, equidad, justicia, capacidad
contributiva, no retroactividad y no confiscación. Este sistema distribuye la
potestad tributaria en tres niveles de gobierno: nacional, estatal y municipal.
Así, en la actualidad el SENIAT en ejercicio de la competencia que le ha
sido conferida sobre la potestad tributaria nacional, tiene bajo su jurisdicción
los siguientes impuestos: impuesto sobre la renta, impuesto al valor
agregado, impuesto sobre sucesiones, impuesto sobre donaciones, impuesto
sobre cigarrillos y manufacturas del tabaco, el impuesto sobre licores y
especies alcohólicas y el impuesto sobre actividades de juegos de envite y
aza.
GARANTÍAS DE LOS CONTRIBUYENTES
En Venezuela los contribuyentes no sólo tienen deberes que cumplir,
los mismos también gozan de derechos y garantías frente al ejercicio,
potestades y competencias de la Administración Tributaria.
En atención a lo anterior, un aspecto importante a destacar es la
preeminencia de los derechos humanos como un valor superior que orienta y
determina el ordenamiento jurídico y toda la actuación del estado en base a
lo dispuesto en el artículo 19 de la Constitución Nacional, por lo que la
garantía al respeto del contribuyente como ciudadano es base y fundamento
que debe considerar la Administración Tributaria en el ejercicio de su
competencia y atribuciones.
Otros principios constitucionales que protegen al contribuyente son los
de igualdad, no discriminación y justicia tributaria, el de legalidad, el de no
confiscatoriedad, el de derecho a la propiedad, de capacidad contributiva,
eficiencia, seguridad jurídica, derecho al trabajo, progresividad y
proporcionalidad.
Además de lo antes mencionado todo contribuyente tiene derecho a la
dignidad e integridad de la persona, inviolabilidad del domicilio, al honor
intimidad y vida privada, inviolabilidad de las comunicaciones, derecho a
petición y oportuna respuesta, derecho a los datos e informaciones, al
reintegro, a solicitar prórrogas y facilidades de pago, y a la educación
tributaria.
Igualmente todo contribuyente tiene derechos y garantías procesales y
procedimentales los cuales se detallan:
Derecho de acceso a la administración de justicia (Art. 26 de la
Constitución)
Derecho al debido proceso (Art. 49 de la Constitución)
Derecho a exigir la responsabilidad del estado y sus funcionarios
(Art. 25, 139 y 140 de la Constitución)
Derecho a invocar la prescripción (Art. 55 y siguientes del Código
Orgánico Tributario)
En caso que el contribuyente desee defender algunos de sus derechos
y garantías, el estado debe poner a su disposición los medios de defensa, los
cuales son tanto de carácter administrativo como las defensorias del
contribuyente y usuario aduanero; solicitudes como repeticiones de pago,
procedimientos de remisión tributaria, reconocimientos de nulidad absoluta
de los actos administrativos, procedimientos de corrección de errores
materiales o de cálculo; los recursos jerárquico y de revisión; como de
carácter judicial, tales como: el recurso contencioso tributario, la oposición a
las medidas cautelares tributarias, procedimientos de juicio ejecutivo
tributario, procedimiento judicial de embargo y el amparo tributario.
