PLANEACIÓN FISCAL

DEFINICIÓN DE
“PLANEACIÓN FISCAL”

SE DEFINE LA PLANEACIÓN, COMO EL PROCESO DE

CONCEPTUALIZAR A LA ORGANIZACIÓN EN EL FUTURO,
PRESENTANDO BASES SÓLIDAS PARA LA TOMA DE DECISIONES YA
QUE PROYECTA LAS ACCIONES POR MEDIO DE UN PLAN RECTOR DE
LARGO PLAZO QUE DETERMINA Y DEFINE: OBJETIVOS,
ESTRATEGIAS, POLÍTICAS, PROGRAMAS, PROCEDIMIENTOS CON SUS
NORMAS DE OPERACIÓN Y DA UNA ORIENTACIÓN DE LA PRIORIDAD
CON QUE DEBEN UTILIZARSE LOS RECURSOS ECONÓMICOS, A PARTIR
DE PRESUPUESTOS Y/O PROYECTOS DE INVERSIÓN.

DICHA PLANEACIÓN ES IMPORTANTE PARA LAS EMPRESAS A FIN DE

CONSERVAR SU PATRIMONIO Y ACRECENTARLO POR MEDIO DE LA
OBTENCIÓN DE UTILIDADES; EL CUAL SE DEFINE COMO EL
CONJUNTO DE BIENES Y DERECHOS, OBLIGACIONES Y DEUDAS
PERTENECIENTES A UNA PERSONA FÍSICA O MORAL, SUSCEPTIBLE
DE ESTIMACIÓN ECONÓMICA QUE CONSTITUYEN UNA
UNIVERSALIDAD DE DERECHOS.
POR DICHAS UTILIDADES OBTENIDAS LAS EMPRESAS PAGAN
UN IMPUESTO, POR TAL MOTIVO SIEMPRE BUSCARÁ LA
MANERA DE PAGAR LO MENOS POSIBLE, DE AHÍ EL ORIGEN
DEL TÉRMINO PLANEACIÓN FISCAL; DEFINIDA COMO EL
CONJUNTO DE MEDIDAS DE CARÁCTER FISCAL QUE ADOPTA
UN CONTRIBUYENTE PARA CUMPLIR CON ESTRICTO APEGO A
LA LEY, CON SUS OBLIGACIONES FISCALES AL MENOR COSTO
POSIBLE (MANZANO 2004), Y LAS AUTORIDADES FISCALES
(SUJETO ACTIVO), BUSCARÁN LA FORMA DE RECAUDAR MÁS
INGRESOS VÍA IMPUESTO, PORQUE LO QUE TRATARÁ DE
EVITAR LA PLANEACIÓN FISCAL E INCLUSO
LLAMARLA EVASIÓN FISCAL..
 PROBLEMA
Se hizo por medio de una amplia revisión documental y bibliográfica, de
los dos sujetos de la relación tributaria, Los cuales son: Activo la
Federación, las Entidades Federativas y los Municipios; debido a que
tienen derecho a exigir el pago de tributos y pasivo es la persona que
legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto; y como se ven en la
necesidad de planear, el pasivo el pago del impuestoVS y el activo lo que
recibirá por ese concepto, recurriendo uno a la planeación fiscal y el otro
a toma medidas para combatirla, e incluso llamándole evasión fiscal.
OBJETIVO

Ver a la planeación fiscal como una herramienta

MÉTODO indispensable, para hacer eficiente el uso de los
recursos económicos de las empresas y proteger su
La planeación fiscal no obstante de considerarse una patrimonio, utilizando las figuras jurídicas más
actividad importante y legítima, debido a los aspectos adecuadas, con responsabilidad y ética a fin de
jurídicos que le dan sustento, la falta de claridad en las evitar que las autoridades fiscales lleguen a
leyes correspondientes, ha dado origen al uso de tipificarla como defraudación fiscal.
estructuras que desafían a las autoridades fiscales
llegando incluso a considerar éstas prácticas como
evasión fiscal y tomar medidas para combatirla.
 El fundamento constitucional de la planeación fiscal es legítimo, ya que el Artículo 5 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, menciona que a ninguna persona podrá
impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o trabajo que le acomode, siendo
lícitos.

Esto es considerado como un principio que garantiza determinados derechos fundamentales del
individuo, que no deben ser violados o coartados por la actividad impositiva del Estado. Por lo
expuesto bajo este principio, las personas se encuentran en total libertad de elegir la figura
jurídica más adecuada de acuerdo a las características de la empresa, necesidad legal de operación
y monto de ingresos.
 La interpretación de las normas jurídicas juega un papel
Ante este problema, se importante en la planeación fiscal y es por ello que el CFF
en su artículo 5, menciona que las disposiciones fiscales que
debe dar una establezcan cargas a los particulares y las que señalan
excepciones a las mismas, así como las que fijan
interpretación a la ley, ya infracciones y sanciones, son de aplicación estricta. Se
considera que establecen cargas a los particulares las
sea por funcionarios normas que se refieren al sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
públicos, consultor legal, Así mismo señala que las otras disposiciones fiscales se
interpretaran aplicando cualquier método de interpretación
comentaristas de derecho. jurídica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarán
supletoriamente las disposiciones del derecho federal
común cuando su aplicación sea contraria a la naturaleza
propia del derecho fiscal.

La planeación fiscal consiste en la elección por parte del

contribuyente, del acto(s) jurídico(s) más convenientes a sus
intereses para obtener un objeto lícito en la realización de
sus actividades que detone el menor costo fiscal posible, sin
violentar la Ley.
La planeación fiscal suele ejercerse, más que nadie por contadores públicos,
aun cuando esporádicamente accedan a ella algunos abogados, pero limitando
sus intervenciones a temas y áreas mucho más específicos y limitados.

El Contador Público requiere apegarse a ciertos principios en su actuación

como son:
 Revelar todas las implicaciones que él perciba (riesgos y contingencias).
 Actualización profesional con énfasis en conocimiento de derecho.
 Obligación de conservar los secretos revelados por su cliente.
 Persuadir al cliente de no cometer actos ilícitos y a corregir anomalías fiscales.
Las herramientas o alternativas de planeación fiscal, para desarrollar una adecuada planeación fiscal es
necesario tener alternativas, las cuales pueden ser las siguientes:
1. Regímenes fiscales preferenciales
2. Tratamientos opcionales de deducción de intereses.
3. Deducción de inversiones en forma inmediata
4. Aprovechamiento de pérdidas fiscales
5. Aprovechamiento de estímulos fiscales
6. Definición de estructura financiera idónea
7. Manejo de excedentes de tesorería
8. Planeación financiera de pagos provisionales
9. Definición de esquemas de pagos provisionales
10. Mecanismos de remuneración que promueva el arraigo y productividad del recurso humano
valioso.
 De igual forma las estrategias fiscales deben de tener soporte jurídico, fiscal,
documental, contable, razón de negocios y dictamen fiscal.

Otro aspecto importante en la planeación fiscal, es tomar en consideración el

riesgo del patrimonio, por lo cual existen diferentes tipos de sociedades
mercantiles y civiles de donde elegir la más adecuada, las cuales se enuncian a
continuación: de responsabilidad limitada. Anónima, cooperativa, ilimitada, en
nombre colectivo, de responsabilidad mixta, comandita simple, en comandita
por acciones, Sociedad civil.
 CONCLUSIONES

La planeación fiscal es de suma importancia para los sujetos de la

relación tributaria, por un lado el sujeto pasivo busca plantear una
estrategia en el desarrollo de VS
sus actividades para optimizar los
costos fiscales de sus operaciones (siempre de manera lícita).

En ocasiones, las leyes presentan una deficiente formulación

lingüística que provoca errores de redacción, omisión y/o exclusión,
llamadas “lagunas de Ley”, motivo por el cual se utilizarán los
métodos de interpretación jurídica para obtener beneficios
principalmente con el método de interpretación a Contrario Pensum,
el cual parte del principio de que en materia fiscal lo que no está
expresamente prohibido está permitido.
 Un Contador Público es el profesionista que interviene en la
Planeación, actividad que debe realizar apegado a ciertos principios
como son: revelar todas las implicaciones que el perciba (riesgos y
contingencias), actualización profesional
VS
y persuadir al cliente de no
cometer actos ilícitos.

Por otro lado para el sujeto pasivo también es importante la planeación

económica tributaria a fin de optimizar el uso de sus ingresos
provenientes de diferentes fuentes; motivo por el cual constantemente se
modifican las leyes, tanto para aumentar la recaudación de impuestos
como para combatir la evasión fiscal, haciendo uso además de las
facultades de comprobación.

La planeación es muy importante pues de esta manera se evitará caer en

prácticas evasivas que lleven al sujeto a ser sancionado.