LIBRO DIARIO

FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR

130505 Clientes / Gran contribuyente Ctg 2,259,000
135515 Retención a título de renta 2,5% 50,000
135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 57,000
135518 Retención a título de ICA 0,7% 14,000
240801 Impuesto a las ventas generado 19% -cr- 380,000
413501 Ventas m/cías - cr - VALOR BRUTO- 2,000,000

613501 Costo de ventas - db- 1,400,000

143501 Inventario - cr - 1,400,000

SUMAS IGUALES 3,780,000 3,780,000

DETALLE DEL ASIENTO = La empresa Segundo SAS, responsable de IVA 19%, domiciliada en
Cartagena, vende a crédito mercancías del inventario, a Tercero SAS, Gran Contribuyente
responsable de IVA y domiciliada en Cartagena, por valor de $2.000.000. La empresa
margina su venta con el 30%

VALOR VENTA = 2,000,000 100%

COSTO VENTAS = 1,400,000 70%
UTILIDAD = 600,000 30%
30%
TIPOS DE RETENCIONES EN LA FUENTE
1- IMPUESTO DE RENTA - RETENCIONES A TÍTULO DE RENTA - ORDEN NACIONAL
2- IMPUESTO A LAS VENTA- RETENCIONES A TÍTULO DE IVA -ORDEN NACIONAL
3- IMPUESTO DE IND. Y COMERCIO - RETENCIONES A TÍTULO DE ICA = TERRITORIALIDAD
LA BASE PARA CALCULAR LA RETENCIÓN A TITULO DE RENTA E ICA = VALOR BRUTO DE LA OPERACÍON
LA BASE PARA CALCULAR LA RETENCIÓN A TITULO DE IVA = VALOR DE IVA FACTURADO
personas jurídicas = tipo societario - CALIDAD TRIBUTARIA

Se debe tener en cuenta el domicilio

Personas naturales
Personas naturales no comerciantes que no cumplen con los topes para efectuar
retenciones = no pueden retener.
Personas naturales comerciantes, pueden efecuar retenciones = Topes ingresos 30,000
UVT = $36,308*30,000 = $1,089,240,000 INGRESOS del año anterior

CALIDAD TRIBUTARIA :

Responsable de Iva - Declarante de impuesto de renta (PN) - Gran contribuyente -

autorretenedor

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA = ELEMENTOS:

1- SUJETOS = SUJETO ACTIVO (ESTADO-DIAN / ALCALDIA -SECRETARIA DE HACIENDA DISTRITAL)
2- HECHO GENERADOR = ORIGEN DE LA OPERACIÓN = COMPRA = VENTA / PRESTACIÓN SERVIOS
3- BASE GRAVABLE = MONTO SOBRE EL CUAL SE APLICA UNA TARIFA = VALOR BRUTO / NO INCLUYE IMPUESTOS
4- TARIFA = % QUE SE APLICA A LA BASE GRAVABLE
5- CAUSACIÓN = RECONOCIMIENTO DEL HECHO GENERADOR.

RETENCION DE INDUSTRIA Y COMERCIO - CARTAGENA

1- TERRITORIALIDAD
2- BASE MINIMA SOMETIDA-VLR BRUTO DE LA OPERACIÓN = CARTAGENA = 4TA PARTE DEL SMLMV
SMLMV= $ 908,526 DIVIDIDO/4 = $ 227,132 BASE MÍNIMA SOMETIDA A RETEICA
3- TARIFAS = COMPRAS = 0,7% / 7/1000 / 0,0007 - TARIFA EN MILES.
SERVICIOS = 0,8% / 8/1000 / 0,0008
4- EL GRAN CONTRIBUYENTE ES AUTORRETENEDOR DE ICA Y NO ESTÁ SOMETIDO A RETENCIÓN

RETENCION A TÍTULO DE IVA

1- ORDEN NACIONAL
2- AGENTE RETENEDOR IVA = GRAN CONTRIBUYENTE / ENTIDAD DEL ESTADO
3- SUJETO RETENIDO = RESPONSABLE DE IVA / RÉGIMEN COMÚN = PERSONA A LA CUAL LE PRACTICAN LA RETENCIÓN
EL GRAN CONTRIBUYENTE ESTÁ EXENTO DE RETENCIÓN POR IVA
4-TARIFA= 15%
5- BASE GRAVABLE = IMPUESTO A LAS VENTAS FACTURADO

RETENCIÓN A TÍTULO DE RENTA

1- ORDEN NACIONAL
2- SUJETO PASIVO RETENIDO = SEA CONTRIBUYENTE DEL IMPUESTO DE RENTA
AUTORRETENEDOR EN RENTA= NO ES SUJETO DE RETENCIÓN
3- BASE GRAVABLE = EL VALOR BRUTO DE LA OPERACIÓN
4- TARIFA = COMPRA-VENTA = 2,5% / SERVICIO = 4%
5- BASE MÍNINA SOMETIDA A RETENCIÓN RENTA = ESTÁ DADA EN UVT ($36,308)
COMPRAS = 27 UVT $ 980,316
SERVICIOS= 4 UVT $ 145,232
OPERACÍON

O INCLUYE IMPUESTOS

E PRACTICAN LA RETENCIÓN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
TALLER DE CONTABILIDAD II
Saldos inciales mes 12 / SALDO A CORTE DE 30 NOV.
Bancos 2,000,000.00
Cuentas por cobrar- clientes 4,000,000.00
Deudas de dificil cobro / incobrables 3,000,000.00
Inventarios 31,500,000.00
Propiedades planta y equipos 45,000,000.00
Provedores 14,000,000.00
Capital social 63,500,000.00
Resultados ejercicios anteriores 8,000,000.00

LA COMPAÑÍA "SEGUNDO SAS", NIT 800.560.421-1, RESPONSABLE DE IVA DOMICILIADA EN CARTAGENA, REALIZÓ
LAS SIGUIENTES TRANSACCIONES . LA EMPRESA MARGINA SU VENTA CON EL 40%. - APLICA SISTEMA
PERMANENTE Y MÉTODO PROMEDIO PONDERADO. LA EMPRESA TIENE DIEZ AÑOS DE HABER INICIADO
OPERACIONES. El PLAZO DE VENTA A CRÉDITO ES A 30 DÍAS.- MES DICIEMBRE
DIA DESCRIPCIÒN

5 Vende mercancías a crédito a un régimen común de Barranquilla por valor de $4,000,000 más IVA del 19%

15 Vende a crédito a una persona natural, no declarante, residente en Cartagena, mercancías por $950,000 más IVA
19%

17 Vende mercancías a crédito a un Gran Contribuyente de Cartagena por valor de $8,000,000 más IVA del 19%

18 Vende mercancías a crédito a un régimen común de Cartagena autorretenedor en renta, por valor de $5,000,000 más
IVA del 19%

20 Vende mercancías a crédito a un régimen común de Cartagena por valor de $3,000,000 más IVA del 19%.

25 Devuelven $2,000,000 de la venta del día 17, y el cliente nos pagan el saldo aprovechando el 5% de descuento
financiero.
27 Vende mercancías a crédito a un Gran Contribuyente de Bogotá por valor de $3,000,000 más IVA del 19%

28 Vende mercancías a crédito a un Gran Contribuyente autorretenedor de Cali por valor de $7,000,000 incluido IVA del
19%.
30-1 Del saldo del mes anterior del rubro de clientes, se reconcen cuentas incobrables por $2,500,000 por superar 12
meses de vencidas.
30-2 De las cuentas de dificil cobro o incobrables, se castigan $2,200,000 según acta del comité de cartera.

30-3 La empresa provisiona la cartera vencida superior a 12 meses. Se encuentra en el saldo de la cartera de dificil cobro

SE PIDE :
1- Realizar los asientos contables respectivos en el libro diario
2- Elaborar el libro mayor
3- Determinar el saldo de la cuenta de provisiones de cuentas por cobrar
4- Determinar el saldo de las cuentas por cobrar a clientes
5- Realizar el estado de situación financiera y estado de resultados
VALOR DE VENTA
IVA INCLUIDO= 7,000,000

SE TOMAN LOS 7MILLONES Y

VALOR VENTA ANTES DE IVA LO DIVIDO ENTRE 1,19
VALOR BRUTO DE VENTA=
5,882,353

IVA 19% 1,117,647

TOTAL VENTA MÁS IVA 7,000,000

 LIBRO DIARIO
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
130505 Clientes / régimen común de Barranquilla 4,660,000
135515 Retención a título de renta 2,5% 100,000
135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 0
135518 Retención a título de ICA 0,7% 0
5
240801 Impuesto a las ventas generado 19% -cr- 760,000
413501 Ventas m/cías - cr - VALOR BRUTO- 4,000,000
613501 Costo de ventas - db- 60% 2,400,000
143501 Inventario - cr - 2,400,000
SUMAS IGUALES 7,160,000 7,160,000

CONCEPTO
Vende mercancías a crédito a un régimen común de Barranquilla por valor de $4,000,000 más IVA
del 19%
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
130505 Clientes / PN no declarante 1,130,500
135515 Retención a título de renta 2,5% 0
135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 0
135518 Retención a título de ICA 0,7% 0
15 240801 Impuesto a las ventas generado 19% -cr- 180,500
413501 Ventas m/cías - cr - VALOR BRUTO- 950,000

613501 Costo de ventas - db- 60% 570,000

143501 Inventario - cr - 570,000
SUMAS IGUALES 1,700,500 1,700,500

CONCEPTO
Vende a crédito a una persona natural, no declarante, residente en Cartagena, mercancías por
$950,000 más IVA 19%
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
130505 Clientes Gran Contribuyente de Cartagena 9,036,000
135515 Retención a título de renta 2,5% 200,000
135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 228,000
135518 Retención a título de ICA 0,7% 56,000
17 240801 Impuesto a las ventas generado 19% -cr- 1,520,000
413501 Ventas m/cías - cr - VALOR BRUTO- 8,000,000

613501 Costo de ventas - db- 60% 4,800,000

143501 Inventario - cr - 4,800,000
SUMAS IGUALES 14,320,000 14,320,000

CONCEPTO
Vende mercancías a crédito a un Gran Contribuyente de Cartagena por valor de $8,000,000 más
IVA del 19%
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
Clientes régimen común de Cartagena
130505 5,790,000
autorretenedor en renta
135515 Retención a título de renta 2,5% 125,000

18
 135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 0
135518 Retención a título de ICA 0,7% 35,000
18
240801 Impuesto a las ventas generado 19% -cr- 950,000
413501 Ventas m/cías - cr - VALOR BRUTO- 5,000,000

613501 Costo de ventas - db- 60% 3,000,000

143501 Inventario - cr - 3,000,000
SUMAS IGUALES 8,950,000 8,950,000

CONCEPTO
Vende mercancías a crédito a un régimen común de Cartagena autorretenedor en renta, por valor
de $5,000,000 más IVA del 19%
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
130505 Clientes régimen común de Cartagena 3,474,000
135515 Retención a título de renta 2,5% 75,000
135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 0
135518 Retención a título de ICA 0,7% 21,000
20 240801 Impuesto a las ventas generado 19% -cr- 570,000
413501 Ventas m/cías - cr - VALOR BRUTO- 3,000,000

613501 Costo de ventas - db- 60% 1,800,000

143501 Inventario - cr - 1,800,000
SUMAS IGUALES 5,370,000 5,370,000
CONCEPTO
Vende mercancías a crédito a un régimen común de Cartagena por valor de $3,000,000 más IVA
del 19%.
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
130505 Clientes Gran contribuyente Cartagena 2,259,000
135515 Retención a título de renta 2,5% 50,000
135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 57,000
135518 Retención a título de ICA 0,7% 14,000
240801 Impuesto a las ventas descontable -DV-Ventas 380,000
417501 Devol en ventas -DB 2,000,000

25
613501 Costo de ventas - cr devolución- 60% 1,200,000
143501 Inventario - db devolución - 1,200,000
SUMAS IGUALES DEVOLUCIÓN 3,580,000 3,580,000
130505 Clientes Gran contribuyente Cartagena 6,777,000
111005 Bancos 6,477,000
530535 Descuentos comerciales condicionados 5% 300,000
SUMAS IGUALES PAGO 6,777,000 6,777,000
CONCEPTO
Devuelven $2,000,000 de la venta del día 17, y el cliente nos pagan el saldo aprovechando el 5%
de descuento financiero.
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
130505 Clientes Gran Contribuyente de Bogotá 3,409,500
135515 Retención a título de renta 2,5% 75,000
135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 85,500
135518 Retención a título de ICA 0,7% 0
27
 27 240801 Impuesto a las ventas generado 19% -cr- 570,000
413501 Ventas m/cías - cr - VALOR BRUTO- 3,000,000

613501 Costo de ventas - db- 60% 1,800,000

143501 Inventario - cr - 1,800,000
SUMAS IGUALES 5,370,000 5,370,000

CONCEPTO
Vende mercancías a crédito a un Gran Contribuyente de Bogotá por valor de $3,000,000 más IVA
del 19%
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
130505 Clientes Gran Contribuyente autorretenedor de Cali 6,685,294
135515 Retención a título de renta 2,5% 147,059
135517 Retención a título de IVA 15%/IVA 167,647
135518 Retención a título de ICA 0,7%
28
240801 Impuesto a las ventas generado 19% -cr- 1,117,647
413501 Ventas m/cías - cr - VALOR BRUTO- 5,882,353
613501 Costo de ventas - db- 60% 3,529,412
143501 Inventario - cr - 3,529,412
SUMAS IGUALES 10,529,412 10,529,412

CONCEPTO
Vende mercancías a crédito a un Gran Contribuyente autorretenedor de Cali por valor de
$7,000,000 incluido IVA del 19%.
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
139005 Deudas de dificil cobro de clientes 2,500,000
30-1
130505 Clientes nacionales 2,500,000
SUMAS IGUALES 2,500,000 2,500,000

CONCEPTO
Reclasificamos del saldo del mes anterior del rubro de clientes y se reconcen cuentas incobrables
por $2,500,000 por superar 12 meses de vencidas.
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR
519910 CASTIGO DE CARTERA 2,200,000
30-2
139005 CASTIGO DE CUENTAS DE DIFICIL COBRO 2,200,000
SUMAS IGUALES 2,200,000 2,200,000

CONCEPTO
De las cuentas de dificil cobro o incobrables, se castigan $2,200,000 según acta del comité de
cartera.
FECHA CÓDIGO DETALLE DB CR

519910 PROVISION DE CARTERA MÉTODO INDIVIDUAL 1,089,000

30-3
139905 PROVISIÓN DE CARTERA MÉTODO INDIVIUAL 1,089,000
SUMAS IGUALES 1,089,000 1,089,000
CONCEPTO
La empresa provisiona la cartera vencida superior a 12 meses. Se encuentra en el saldo de la
cartera de dificil cobro
 PARTICIPACIÓN

LUIS MIGUEL CASTAÑO

ANDREA FERIA

YESID MARTÍNEZ
CIELO NOT

DANNA GUTIERREZ

ANDREA FERIA
CLAUDIA DÍAZ

7,000,000

DANIELA BENITEZ
 417535 (DB) 240801 130505
Devol en ventas Impuestos a las ventas clientes nacionales
(reemplaza 413501 Ventas) 19% GC/CTG
25- 2,000,000 1,520,000 17- 17- 9,036,000
25- 380,000
saldo 6,777,000

135515
135517 135518
Retención en la fuente ReteIva 15% Reteica 0,7%
a título de renta 2,5%
17- 200,000 17- 228,000 17- 56,000
50,000 25- 57,000 25-

4135 (CR) BASE LIQUIDAR EL DESCUENTO FINANCIERO

ventas
8,000,000 17- INGRESO VENTA INCIAL 8,000,000
MENOS DV VENTA -2,000,000
VENTA NETA(BASE DCTO COND.) 6,000,000
DESCUENTO CONDICIONADO 5% 300,000
 130505
clientes nacionales 613501
Costo de ventas
GC/CTG
17- 4,800,000 0
2,259,000 25- 1,200,000

135518 143501
Reteica 0,7% Inventario
4,800,000 17-
14,000 25- 1,200,000
 139005
130505
clientes nacionales Deudas dificil cobro
Cartera > 12 meses

Saldo 4,000,000 saldo 3,000,000

5- 4,660,000 30-1 2,500,000
15- 1,130,500 2,200,000
17- 9,036,000
18- 5,790,000 5,500,000 2,200,000
20- 3,474,000 Saldo 3,300,000
2,259,000 -25
Prov.
27- 3,409,500 Rangos Valores cxc Ind.33%
28- 6,685,294 > 12 meses 3,300,000 33%
2,500,000 -30-1 > 12 meses 3,300,000 33%
> 12 meses 3,300,000 34%
100%
38,185,294 4,759,000
-30-2
MÉTODOS DE PROVISIÓN DE CARTERA

2-GENERAL = Se aplica una provisión % de acuerdo con el vencimiento por cada factura y
cliente. Se hace una clasificación por vencimiento de cartera
Valor provisión
1,089,000
1,089,000 3-6 meses 5%
1,122,000 6-12 meses 10%
más 12 meses 15%
Ejemplo hipotético
Rangos Valores cxc % provisión Valor provisión
3-6 meses 10,000,000 5% 500,000
6-12 meses 15,000,000 10% 1,500,000
más 12 meses 10,000,000 15% 1,500,000
Total 35,000,000 3,500,000
Causación de provision Gral Db Cr
519910 Provisión Gral 5% 500,000
519910 Provisión Gral 10% 1,500,000
519910 Provisión Gral 15% 1,500,000
139910 Provisión cartera Cr 3,500,000
Dic31/x Sumas iguales 3,500,000 3,500,000

1- INDIVIDUAL = Se aplica el 33% de provisión anual sobre la cartera vencida con más de 12
meses, durante 3 años.

Base= monto total de cartera vencida con >12 meses * 33%

Rangos Valores cxc Prov. Ind.33 Valor provisión
más 12 meses 10,000,000 33% 3,300,000

Causación de provision Indv. Db Cr

519910 Provisión Ind. 33% 3,300,000
139910 Provisión cartera Cr 3,300,000
Dic31/x Sumas iguales 3,300,000 3,300,000