Pregunta 1:

Hecho imponible:
-IRPF. El hecho imponible derivado de este impuesto a las personas físicas serían los rendimientos de
capital y de las actividades económicas, así como los rendimientos del trabajo (la obtención de un salario
por parte de un trabajador por cuenta ajena) o las ganancias y pérdidas patrimoniales.

-IVA. El hecho imponible de este impuesto indirecto por antonomasia sería la prestación de servicios o
entrega de bienes, la adquisición intracomunitaria de bienes así como la importación de bienes.

- Impuesto de Sociedades. El hecho imponible lo constituye la obtención de renta por parte de personas
jurídicas u otras obligadas al pago de este tributo.

-El hecho imponible del IAE está constituido por el mero ejercicio en territorio nacional de actividades
empresariales, profesionales o artísticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no especificadas en
las tarifas del impuesto.

-El hecho imponible del Impuesto de Vehículos de Tracción Mecánica, está constituido por la titularidad de los
vehículos de tracción mecánica aptos para circular por las vías públicas, cualquiera que sea su clase y
categoría.

Sujeto pasivo:

-En el impuesto del IRPF, el sujeto pasivo y el contribuyente son la misma persona. Esto es porque la persona
obligada a pagar a la Hacienda Pública es la misma persona que posee los bienes o rendimientos sobre los que
se calcula y se genera el impuesto.

-En el IVA, mientras que el tributo es soportado por el contribuyente al ser el consumidor final, el sujeto pasivo
es la empresa o profesional que realiza la entrega del bien (vendedor) o la prestación del servicio y que está
obligada a soportar la obligación tributaria de realizar la liquidación del impuesto.

-Serán sujetos pasivos del impuesto de sociedades, cuando tengan su residencia en territorio español: a) Las
personas jurídicas, excepto las sociedades civiles. A su vez, serán consideradas entidades con personalidad
jurídica: Las sociedades mercantiles: anónimas, de responsabilidad limitada, colectivas, laborales, etc.

-Son sujetos pasivos del IAE, los titulares de las actividades empresariales, profesionales y artísticas, teniendo
especial trascendencia el concepto de titularidad de la actividad a la hora de delimitar el sujeto pasivo del
impuesto.

-Los sujetos pasivos del Impuesto de Vehículos de Tracción Mecánica son las personas físicas o jurídicas y a las
entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la LGT a cuyo nombre conste el vehículo en el permiso de
circulación.

Pregunta 2:
Facturado 90000 euros
Gastos en su actividad:
-basuras, luz, teléfono, agua 3000 €
-tributos 300 €
-adquisición de mercancías para la venta 50.000 €
A)Calcular rendimiento neto
Ingresos computables-gastos deducibles=Rendimiento neto previo-5% del rendimiento neto previo(gastos de
difícil justificación)-reducciones=Rendimiento neto.

Rendimiento neto previo=90000-50000-3000-300=36700 euros.

A 36700 euros le aplicamos el 5% por gastos de difícil justificación:
36700 X 0,05=1835 euros
Como no tenemos que aplicar ninguna reducción,el rendimiento neto de la actividad económica sería:
36700-1835=34865 euros.
B)
La estimación directa normal es utilizada por los grandes empresarios individuales,ya que es obligatorio para las
empresas que hubieran facturado en el ejercicio anterior mas de 600000 euros.
Para calcular el rendimiento neto se utiliza el mismo procedimiento que en el Impuesto de Sociedades(ingresos
de explotación-gastos de explotación).Este empresario debe llevar una contabilidad ajustada a lo establecido en
el Código de comercio y legalizar los libros en el Registro Mercantil.

La estimación directa simplificada se acogen los pequeños empresarios,ya que la empresa ha de facturar menos
de 600000 euros en el ejercicio [Link] más sencillo de calcular y no exige tantos requisitos formales como el
de estimación directa normal.

C)Módulo     Definición                     Unidad        Rdto. anual x udad antes amortiz. (€)

1                Personal asalariado               Persona                                   6.027,77

2               Personal no asalariado          Persona                                17.648,70

3               Potencia fiscal vehículo          CVF                                             144,87

1.1 Personal asalariado: cuenta con un operario más otro contratado a partir del 1 de julio.

2 + 0,5= 2,5

2,5 * 6.027,77 = 15.069,42

1.2. Personal no asalariado, computa sólo Manolo Sin Blanca.

1 * 17.648,70 = 17.648,70

1.3. Potencia fiscal del vehículo.  El módulo CVF vendrá definido por la potencia fiscal que figura en la
Tarjeta de Inspección Técnica.

12,30 * 144,87 = 1.781,90

RENDIMIENTO NETO PREVIO: 15.069,42+ 17.648,70 + 1.781,90 = 34.500,02 euros

1- Minoración por incentivos al empleo.

Se calculará, en primer lugar, el incremento del numero de personas asalariadas en 2015 respecto de
2014 en terminos absolutos:

– Personas asalariadas en el año 2015……………………………………….. 3 personas

– Personas asalariadas en el año 2014……………………………………….. 2 personas

– Incremento del número de personas asalariadas…………………………. 1 personas

En segundo lugar calculamos el incremento del numero de unidades del modulo “personal asalariado”
en 2015 respecto de 2014:

Módulo personal asalariado 2015: 2,5

Módulo personal asalariado 2014: 1 + (1*60%*3/12) = 1,15

Incremento personal asalariado: 2,5 – 1,15 = 1,35

En 2014 se computa como asalariado al hijo de Paco Sin Blanca de 17 años por los 3 meses que ha estado
contratado, pero al ser menor de 19 años computa al 60%. Los hijos menores que convivan con Paco Sin
Blanca que tengan contrato laboral computan como asalariados.

En consecuencia, podemos aplicar el incentivo al empleo, pasos:

a- Calculamos coeficiente por el incremento de personal asalariado. Al incremento se le aplica un coeficiente
del 0,40.

Incremento personal asalariado: 2,5 – 1,15 = 1,35

Coeficiente por el incremento de personal: 1,35 * 0,40 = 0,54

b- Coeficiente de minoración por tramos del numero de unidades del modulo “personal asalariado”.

Excluyendo el incremento de 1,35 personas sobre el cual se aplicó el anterior coeficiente minorador (0,40),
el coeficiente por tramos se aplica sobre 1,15 unidades del modulo restante de la siguiente forma:

                                         Coeficiente

Hasta 1,00                        0,10

Entre 1,01 a 3,00            0,15

Coeficiente de minoración por tramos: 1* 0,10 + 0,15*0,15 = 0,12

c- Coeficiente de minoración por incentivos al empleo.

Es el resultado de sumar los coeficientes de minoración por incremento del numero de personas asalariadas
y por tramos del numero de unidades del modulo “personal asalariado”:

Coeficiente de minoración por incentivos de empleo: 0,54 + 0,12 = 0,66

d- Importe de la minoracion por incentivos al empleo.

Es el resultado de multiplicar el coeficiente minorador por el rendimiento anual por unidad del modulo
“personal asalariado”:

Minoración incentivos de empleo: 0,66 *  6.027,77 = 3.978,33 euros

2- Minoración por incentivos a la inversión

1- Lote herramientas y maquinaria.

Precio adquisición: 3.000 (IVA no incluido)

Fecha adquisición: 31-05-2011

Coeficiente lineal máximo: 40%

Amortización: 0 (ya está amortizado)

2- Andamio normalizado

Precio adquisición: 4.000 (IVA no incluido)

Fecha adquisición: 01-02-2012

Coeficiente lineal máximo: 40%

Amortización: 933,34 (resto pendiente de amortizar)

3- Equipo informático

Precio adquisición: 500 (IVA no incluido)

Fecha adquisición: 01-05-2015

Coeficiente lineal máximo: 100% (libertad de amortización)

Amortización: 500
4- Vehículo (usado)

Precio adquisición: 6.495 (IVA no incluido)

Fecha adquisición: 01-09-2014

Coeficiente lineal máximo: 25% * 2 = 50%

Amortización: 6.495 * 50% = 3.247,50

Minoración por incentivos a la inversión= 933,34 + 500 + 3.247,50 = 4.680,84 euros

Determinación del rendimiento neto minorado.

Rendimiento neto previo…………………………………………..34.500,02 euros

Minoración por incentivos al empleo…………………………….3.978,33 euros

Minoración por incentivos a la inversion………………………4.680,84 euros

Rendimiento neto minorado……………………………………….25.840,86 euros

Rendimiento neto por módulos: 25.840,86 euros

Rendimiento neto de la actividad: 22.214,19 – 1.292,04 = 24.548,82 euros
Rendimiento neto reducido de la actividad= 24.548,82 euros

Pregunta 3:
Mercancías por las que ha pagado un IVA de 62.200 €
Ha repercutido IVA a sus clientes por importe de 71.200 €. Se pide liquidar el IVA.

IVA repercutido-IVA soportado=71200-62200=9000 euros que es la cantidad de IVA a ingresar al ser el resultado
positivo.

Pregunta 4:

La empresa “Luzysol. S.L”, dedicada a instalaciones eléctricas ha tenido unos ingresos el último ejercicio que
ascienden a 120.000 € y unos gastos por importe de 75.000 €. La empresa ha utilizado ambas cifras para
calcular su resultado contable. Entre los gastos que computó figura una multa de 1000 € impuesta por el
Ayuntamiento como consecuencia de vulnerar una Ordenanza Municipal en materia de limpieza viaria, y el
regalo de un portátil a un socio que contrajo matrimonio ese año, valorado en 800 €. Calcula la base imponible
del Impuesto sobre Sociedades. 2
Ingresos- gastos=Resultado contable+incrementos-disminuciones=resultado fiscal
120000-75000=45000euros(resultado contable)
45000+1000+800=46800 euros(resultado fiscal)

Pregunta 5:
La empresa “Lucero, S.L.”, dedicada a instalaciones eléctricas, ha de abonar, en concepto de Impuesto sobre
Sociedades una cuota íntegra de 3.800 €. En el ejercicio pasado contrató de forma indefinida a un trabajador
minusválido a tiempo completo en la empresa y efectuó una inversión de 2.000 € para proteger el medio
ambiente de los residuos que genera su actividad. A¿Tiene derecho a deducirse por estos conceptos en su
cuota íntegra?. Si es así, señala a cuánto ascendería la cuota líquida del Impuesto. B La empresa “Lucero, S.L.”,
dedicada a instalaciones eléctricas, ha de abonar, en concepto de Impuesto sobre Sociedades una cuota íntegra
de 3.800 €. En el ejercicio pasado contrató de forma indefinida a un trabajador minusválido a tiempo completo en
la empresa y efectuó una inversión de 2.000 € para proteger el medio ambiente de los residuos que genera su
actividad. A¿Tiene derecho a deducirse por estos conceptos en su cuota íntegra?. Si es así, señala a cuánto
ascendería la cuota líquida del Impuesto. B Que diferencia el impuesto de sociedades respecto al IRPF en
cuanto a la progresividad Justifica tu respuesta con un ejemplo. 3 Justifica tu respuesta con un ejemplo.
A) Si tiene derecho a deducirse estos conceptos en su cuota integra.
Tiene derecho a deducción del 10% por proteger al medio ambiente,que seria el 10% de 2000,osea 200 euros.
También tiene derecho a deducción por tener contratado a un trabajador minusválido,que son 6000 euros por
persona/año.
Cuota líquida=3800-200-6000= -2400 euros, que le tendria que devolver hacienda.
B)El IRPF es el impuesto con el que deben tributar todas las personas físicas. Y por lo tanto, obligación para
los Autónomos.
Por el contrario, el Impuesto de Sociedades es de obligatorio cumplimiento para las Sociedades Mercantiles.

Cabe destacar, que aunque la sociedad se encuentre en actividad nula o cese de actividad, también están
obligados a presentar anualmente el impuesto de sociedades.

Si bien es cierto, también es interesante calcular cual es el impuesto con el que es más aconsejable
tributar si tenemos un negocio y estamos facturando.

Con el Impuesto de Sociedades, sabemos que el tope máximo de tributación estará en el 25%.

En cambio, el IRPF es un impuesto progresivo, y que a medida que la facturación crezca, la cuota de
tributación también lo hará.

Por lo tanto, es interesante empezar un proyecto como Autónomo, ya que durante los primeros años la
Facturación será baja (se presupone). Y por lo tanto, el impuesto a pagar con IRPF seria menos que con el
Impuesto de Sociedades.

En el momento que el proyecto y negocio crece, es interesante calcular en qué valor económico (en función
del volumen de Facturación) ya es más aconsejable hacer el salto hacía una Sociedad.

Ya que es posible que en algún momento como Autónomo pudieras encontrarte que estás pagando de IRPF
valores superiores al 25%.