RÉGIMENES TRIBUTARIOS

Son las categorías en las cuales una persona, ya sea natural o jurídica, que tiene o va a iniciar un
negocio debe estar registrada en la SUNAT.

En el régimen tributario se establece la forma en la que se pagaran los impuestos y sus niveles de
pagos correspondientes. La persona puede optar libremente por cualquier régimen, tomando en
cuenta el tipo y tamaño de su negocio.

Existen cuatro regímenes tributarios vigentes, los cuales son:

 Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

 Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER)
 Régimen MYPE Tributario (RMT)
 Régimen General (RG)

1.- NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NRUS)

1.1.- CONCEPTUALIZACIÓN

Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el
pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.

Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un
oficio.

1.2.- SUJETOS COMPRENDIDOS

a) Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes son
consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar, bodega, pequeño
restaurante, entre otros.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban rentas de
cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

1.3.- SUJETOS QUE NO SE ENCUENTRAN EN EL NUEVO RUS

Aquellas personas o sucesiones indivisas que:

1.3.1.- Por la característica del negocio:

 Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96 000.00, o
cuando en algún mes tales ingresos excedan el límite permitido para la categoría más alta
de este Régimen.
 Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación, sea ésta de su propiedad o la
explote bajo cualquier forma de posesión.
 El valor de los activos fijos afectados a la actividad con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 70,000.00.

1.3.2.- Por el tipo de actividad del negocio

  Presten el servicio de transporte de carga de mercancías siempre que sus vehículos tengan
una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas métricas).
 Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
 Organicen cualquier tipo de espectáculo público.
 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos,
de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros y/o auxiliares de seguros.
 Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
 Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
 Realicen venta de inmuebles.
 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos
derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos
 Entreguen bienes en consignación.
 Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
 Realicen alguna de las operaciones gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo.
 Realicen operaciones afectas al Impuesto a la Venta del Arroz Pilado.

1.5.- CATEGORÍAS DEL NUEVO RUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos
de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORIAS INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES CUOTA MENSUAL EN S/.

MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/8,000 50

1.6.- OBLIGACIONES: COMPROBANTES Y LIBROS

Comprobantes de Pago

Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser
utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.

Libros Contables 

Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos que sustenten
sus adquisiciones en orden cronológico.

Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937

RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

2.1.- CONCEPTUALIZACIÓN
El Régimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un régimen tributario dirigido a personas
naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el país que
obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:

- Extractivas: Minería y Pesquería

- Industriales: Se dedican a la transformación de productos primarios
- Comercio: Compra y venta de bienes que adquieran, produzcan o manufacturen.
- Servicio: cualquier otra actividad no señalada anteriormente.
- Actividades Agropecuarias: Incluye la cría de animales y cultivo de plantas.

2.1.- REQUISITOS PARA ACCEDER AL RER

El presente tipo de Régimen Tributario posee ciertas restricciones tales como:

 Tus ingresos o compras anuales no deben superar los S/ 525,000 soles

 Tener como máximo 10 trabajadores por turno de trabajo
 El valor de los activos fijos no debe superar los S/ 126,000 soles (excepto vehículos y
predios)

Las empresas que desarrollen las siguientes actividades también serán excluidas:

 Actividades calificadas como contratos de construcción, según las normas del Impuesto
General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido impuesto.

 Presten el servicio de transporte de carga de mercancía, siempre que sus vehículos tengan
una capacidad de carga, mayor o igual a 2TM (dos toneladas métricas) y/o el servicio de
transporte terrestre nacional e internacional de pasajeros.

 Organicen cualquier espectáculo público.

 Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos,

de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos; agentes de aduana; los intermediarios y/o auxiliares de seguros.

 Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

 Desarrollen actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros productos

derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos derivados de los Hidrocarburos.

 Realicen las siguientes actividades, según la revisión de la Clasificación Industrial

Internacional Uniforme - CIIU Revisión 4 aplicable en el Perú según las normas
correspondientes:

 Actividades de médicos y odontólogos.

 Actividades veterinarias.
  Actividades jurídicas.

 Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal.

 Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría

técnica.

 Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;

actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de
software en línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.

 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.

 Obtengan rentas de fuente extranjera

2.2.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Régimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

¿CUÁTO PAGAR?

 Impuesto a la Renta Mensual: Cuota de 1.5% de ingresos netos mensuales

 Impuesto General a las ventas (IGV): 18%

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual

del Impuesto a la Renta.

2.3.- OTRAS OBLIGACIONES: LIBROS Y COMPROBANTES A EMITIR

Sólo deben ser llevados dos registros contables:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas

Los documentos que debe entregar a sus clientes al realizar sus ventas, comprobantes de pago:

 Boleta de Ventas o Tickets

 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías.
 Comprobantes de Pagos Físicos – Empresas.

No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el
comprador lo exija.
 RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO (RMT)

3.1.- SUJETOS COMPRENDIDOS

Este régimen tributario fue especialmente creado, para las Micro y Pequeñas empresas, para
promover su crecimiento y brindarles condiciones más simples para cumplir con sus obligaciones
tributarias.

comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las

asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría,
domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

3.2.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Para determinar los impuestos que se deben declarar y pagar a la SUNAT, es necesario guiarse por
la siguiente tabla:

¿CUÁNTO PAGAR?

Pago a cuenta del impuesto a la renta

 Monto Ingresos Netos: Menor a 300 UIT  1% de los Ingresos Netos

 A partir del mes que supere los 300 UIT  1.5% de los Ingresos Netos

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS MENSUAL

 18% de sus ventas realizadas

¿CÚANDO DECLARAR Y PAGAR?

 De acuerdo al cronograma de obligaciones mensuales

¿SE PRESENTA UNA DECLARACIÓN ANUAL?

TRAMO DE GANANCIA

 HASTA 15 UIT  10% sobre la utilidad

 MÁS DE 15 UIT  29.5% Sobre la utilidad

3.3.- OTRAS OBLIGACIONES: LIBROS Y COMPROBANTES

a. LIBROS CONTABLES

Si sus ingresos no superan los 300UIT se deberán llevar:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario de Formato Simplificado

Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT hasta 500 UIT

 Registro de ventas
 Registro de compras
  Libro Mayor
 Libro diario de Formato Simplificado

Con ingresos brutos de 500 UIT a 1700 UIT

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Mayor
 Libro diario de Formato Simplificado
 Libro de Inventario y Balance

b. COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR AL REALIZAR SUS

VENTAS O PRESTAR SUS SERVICIOS

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:

 Boletas de venta, o Tickets

 Factura

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:

 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de
mercaderías

REGIMER GENERAL (RG)

4.1.- COMPRENDE SUJETOS:

A este régimen tributario, deben apegarse las personas con negocios y personas jurídicas que se
dediquen a las siguientes actividades comerciales, industriales y mineras:

 Explotación agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales.

 Prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.

 Corredores de seguros y comisionistas mercantiles, Notarios, las asociaciones de cualquier

profesión, arte, ciencia u oficio.

4.2.- CARACTERÍSTICAS DEL RG

 Permite desarrollar cualquier actividad sin límite de ingresos.

 Es posible emitir todo tipo de comprobantes de pago.

 En caso de pérdidas económicas en un año, se pueden descontar de las utilidades de los

años posteriores, pudiendo llegar al caso de no pagar Impuesto a la Renta de
Regularización.
4.3.- OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

4.4.- OTRAS OBLIGACIONES: LIBROS Y COMPORBANTES

a. LIBROS CONTABLES DE ACUERDO AL VOLUMEN DE INGRESOS ANUALES

De 0 a 300UIT

 Registro de compras
 Registro de ventas
 Libro Diario de Formato simplificado

Mas de 300 UIT hasta 500 UIT

 Registro de Ventas
 Registro de Compras
 Libro Diario de Formato simplificado
 Libro Mayor

Mas de 500 UIT hasta 1700UIT

 Registro de compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario de Formato simplificado
 Libro de Inventario y Balance

Mas de 1700 UIT

 Contabilidad completa

b. COMPROBANTES A EMITIR

 Todo tipo de documento sustentatorio

 RÉGIMENES TRIBUTARIOS VIGENTES
NUEVO RUS REGIMEN ESPECIAL DE REGIMEN MYPE REGIMEN GENERAL
IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTARIO
Persona Natural SI SI SI SI

Persona Jurídica NO SI SI SI
Límite de Ingreso
ingresos mensual: Hasta S/. 525,000.00 ANUAL Ingresos netos inferiores a 1700
S/. 8,000.00 UIT  S/. 7,310,000.00 Sin limite
Ingreso Anual
hasta S/. 96,000
Límite de Hasta S/.
compras 8,000.00 Hasta S/. 525,000.00 ANUAL Sin limite Sin limite
mensual, hasta
S/. 96.000.00
anual
Comprobantes Boleta de venta TODOS (facturas, boletas de TODOS (facturas, boletas de TODOS (facturas, boletas de
que puede emitir y tickets que no ventas, guías de remisión, ventas, guías de remisión, tickets, ventas, guías de remisión,
dan derecho a tickets, notas de crédito, notas notas de crédito, notas de débito.) tickets, notas de crédito,
crédito fiscal, de débito.) notas de débito.)
gasto o costo
1° cat: S/. 20.00 Impuesto a la Renta: Impuesto a la Renta: Impuesto a la Renta: 1.5%
Pagos Mensuales 2° cat: S/. 50.00 1.5% de sus ingresos netos Menor de 300 UIT el 1% de sus ingresos netos mensuales
mensuales ingresos netos mensuales IGV: 18%
IGV: 18% Mayor a 300 UIT el 1.5% de sus
ingresos netos mensuales
IGV: 18%
Declaración Hasta 15 UIT (64,500)10% de 29.5% de tasa sobre la
Jurada Anual NO No es obligatorio la utilidad obtenida utilidad obtenida
Mayor a 15 UIT  29.5%
Hasta 300 UIT de ingresos netos
Registro de Ventas, Compras,
Libro Diario de Formato
 Registro de Ventas Simplificado.
De 300 UIT – 500UIT
 Registro de Mas de 1700 UIT
No es Registro de Ventas y Compras,
Libros Compras Libro Mayor, Libro Diario de
obligado a llevar
obligatorio
Contables Formato Simplificado. contabilidad completa
De 500 UIT – 700 UIT
Registro de ventas y compras,
Libro Mayor, Libro Diario de
Formato Simplificado
Libro DE Inventario y balances

Valor de Activos S/ 70,000.00 S/ 126,000.00

Fijos Con excepción Con excepción de los predios Sin limites Sin limites
de los predios y y vehículos
vehículos

Trabajadores Sin limite 10 trabajadores por turno Sin limites Sin limites
CASOS PRÁCTICOS:
1. El señor Daniel Rivera apertura una bodega de abarrotes “Los Ángeles” el 1 de julio, el cual
tuvo ventas por un valor de S/. 4,200.00 y adquisiciones por S/. 2,780.00 hasta el 31 de
dicho mes de julio del presente año. Determinar en qué régimen Tributario se encuentra
su negocio, la categoría a la que corresponde y a cuánto asciende su cuota mensual
(tributo).
a. Se encuentra en el Nuevo RUS, pertenece a la primera categoría
b. y su tributo ascienden a S/. 20.00 mensual

2. La señora Julieta Ramírez posee un puesto en el mercado “Tupac Amaru” donde se dedica
a la venta de frutas y verduras. Sus ventas anuales equivalen a un valor de S/. 32,000.00 y
realizo compras por S/. 24,000 en todo el año 2019. ¿Cuál es el Régimen Tributario al que
pertenece? Además, señalar su categoría y el valor de sus cuotas mensuales a pagar.
a. Pertenece al Nuevo RUS,
b. No paga cuota mensual ya que se encuentra en la categoría especial por ser una
persona que se dedica únicamente a la vente de verduras y frutas.

3. El señor Rolando García es poseedor del hostal “La Mimosa S.A.C.” el cual sus ingresos en
el mes de junio fueron S/. 25,000.00 y tuvo compras por un valor de S/. 12,500. A
continuación, determinar el Régimen al que pertenece y calcular a cuánto equivale el
tributo a pagar en dicho mes.
a. Se encuentra en el Régimen Especial de Impuesto a la Renta
b. El tributo por IGV equivale a S/. 2,250.00 y por Impuesto a la Renta S/. 375.00, haciendo
un total de S/. 2,625.00 a pagar por el mes de junio.

IGV DEL MES DE JUNIO

VENTAS 25,000.00 4,500
COMPRAS 12,500.00 2,250
IGV A PAGAR 2,250

IMPUEST. A LA RENTA A PAGAR MED SE JUNIO

BASE IMPONIBLE TASA DE I.R. I.R. A PAGAR

25,000.00 1.5% 375

4. La empresa comercial “DISTRIBUIDORA M&L S.A.C.” identificada con RUC N° 20480553125

y con domicilio en Jr. Progreso N° 150-Barranca, tiene como actividad la comercialización
de artefactos eléctricos y en el mes de octubre de 2019 efectuó ventas por la suma de S/.
175,000.00 y sus compras ascendieron a S/. 116,000.00 y tuvo costos de S/. 59,000.00.
 Determinar el Régimen Tributario al que pertenece y cuanto es el valor de los tributos
mensuales y anuales.
a. Se encuentra en el Régimen MYPE Tributario
b. Su tributo por IGV equivale a S/. 10,620 y su Impuesto a la Renta S/. 1,750, RESULTANDO
UN TOTAL DE S/. 12,370 a pagar por el mes de octubre del 2019.

IGV DEL MES DE OCTUBRE 2019

VENTAS 175,000 31,500
COMPRAS 116,000 20,880
IGV A PAGAR 10,620

IMPUEST. A LA RENTA MES DE OCTUBRE

BASE IMPONIBLE TASA DE I.R. I.R. A PAGAR
175,000 1% 1,750

DECLARACIÓN JURADA ANUAL

175,000 x12 2,100,000 Valor Venta Anual

UTILIDAD = VALOR VENTA - COSTO

VALOR VENTA 2,100,000
COSTO 59,000
UTILIDAD 2,041,000

TASA SOBRE LA UTILIDAD 2,041,000

MENOR A 15 UIT 64,500 10% 6,450
MAYOR A 15 UIT 1,976,500 29.5% 583,068
RENTA NETA ANUAL 589,518
c. Su renta neta anual equivale a S/.589,518.

5. La empresa industrial pesquera “Santa Anita S.A.” con RUC 20451227835 y con domicilio
Ca. Los Capulíes tuvo ingresos netos por un valor de S/. 280,000.00 en el mes de Julio 2019
y realizo compras por S/. 175,000.00 para mantener en buena condición sus maquinarias
para la realización de su actividad económica, e incurrió en costos por S/. 105,000.00.
Determinar el Régimen en el que se encuentra y a cuanto ascienden sus tributos
a. Se encuentra en Régimen General
b. El tributo por IGV equivale s/. 18,900 y el Impuesto a la Renta por S/. 4,200,
HACIENDO UNA SUMA DE S/. 23,100 a pagar por el mes de julio.
c. Su renta anual equivaldría a S/. 733,425
 IGV DEL MES DE JULIO 2019
VENTAS 280,000 50,400
COMPRAS 175,000 31,500
IGV A PAGAR 18,900

IMPUEST. A LA RENTA MES DE JULIO

BASE IMPONIBLE TASA DE I.R. I.R. A PAGAR
280,000 1.5% 4,200

DECLARACIÓN JURADA ANUAL

280,000 x12 3,360,000 Valor Venta Anual

UTILIDAD = VALOR VENTA - COSTO

VALOR VENTA 3,360,000
COSTO 105,000
UTILIDAD 3,255,000

UTILIDAD TASA SOBRE LA UTILIDAD RENTA NETA ANUAL

3,255,000 29.5% 960,225

DESCONTAMOS EL IGV ANUAL QUE ACTUA COMO CREDITO FISCAL

960,225
226800 MENOS IGV ANUAL
TOTAL RENTA ANUAL A PAGAR: 733,425

CONCLUSIÓN:

Establecer tu negocio o empresa a un régimen te permitirá acceder a financiamiento y líneas de

crédito, contratar con empresas como proveedor o brindarle servicios al Estado.

Como emprendedores con ideas clásicas o innovadoras, si decidimos ejercer un negocio o si ya

tienes uno, necesitas formalizarlo ante el Estado. Eligiendo entre estas 4 categorías con opciones
para realizar el pago de los impuestos que genera ante la Sunat. Cada uno de los Regímenes poseen
diversas ventajas especificas para determinadas clases de empresas.

 Si se inicia con la actividad de un nuevo negocio tales como una bodega que vende
abarrotes, puesto de mercado tienda de zapatos, un pequeño restaurant, entre otros y
únicamente vas a emitir Boletas de Ventas como documentos que sustenten tus ingresos, y
solo efectuaras un solo pago mensual sin presentar declaraciones mensuales ni anuales
debes de acogerte al Nuevo Rus. Pero si tus compras o ingresos mensuales superan los S/.
8000.00, o tus ingresos anuales superan los S/ 96,000 se debe de cambiar de Régimen.
 Si el negocio prospera un poco más y ahora requiere requieres emitir facturas a tus clientes,
convendrá elegir el Régimen MYPE Tributario, ya que se originó especialmente para las
Micro y Pequeñas empresas (MYPE), con el objetivo de promover el emprendimiento en
las personas brindándoles condiciones más simples para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
 Si tienes una empresa, como persona natural o jurídica, y obtiene rentas de actividades
comercial y/o industrial o su actividad corresponde al rubro de la cría, cultivo o prestación
de servicios deberás de acoger a tu entidad al Régimen Especial del Impuesto a la Renta. Lo
cual deberás de hacer uso del Registro de Ventas y Registro de compras para llevar el
control de tus operaciones lucrativas y presentar declaraciones mensuales sin tener la
obligación de hacerlo anualmente. Pero si tus ingresos anuales superan los S/ 525,000
deberás cambiar de régimen.
 Por último, si tu empresa va marchando excelente y se proyecta crecer aún más el Régimen
General es el adecuado, ya que aquí se acogen las empresas que no pueden establecerse en
los regímenes anteriores. Dirigido especialmente para las medianas y grandes empresas que
desarrollan cualquier tipo de actividades como las comerciales, industriales y mineras, la
prestación de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, entres otros. Sin
contar con limite de ingresos.