UNIDAD N° 2.
ECUACIÓN FUNDAMENTAL DE LA
CONTABILIADAD
2.1. CONCEPTO.
La contabilidad se ha inspirado en lo llamado partida doble, lo que significa que en toda
operación financiera necesariamente participan dos lados derecho e izquierdo de cada una
de las transacciones y/o operaciones que realizan en un determinado de un negocio o
empresa.
2.2. CLASES DE ECUACIONES.
En contabilidad existen dos clases de ecuaciones son:
Ecuaciones Estáticas.
Ecuaciones Dinámicas.
2.2.1. Ecuaciones Estáticas.
Son aquellas igualdades que expresan relación financiera de una empresa, donde los
cambios que se suscitan periódicamente.
Entre estas ecuaciones tenemos a las Ecuaciones de Balance y sus Derivados.
FORMULA: La ecuación de balance tiene la siguiente formula:
A = P + PN
Activo = Pasivo + Patrimonio
2.2.2. Elementos Básicos.
La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales que son:
Activo o Derecho
Pasivo u obligaciones con terceros
Capital o Patrimonio
ACTIVO:
El Activo representa el conjunto de bienes, valores y derechos que posee una empresa,
administrados por recursos humanos.
Se denomina BIENES, al conjunto de recursos con las que cuenta una empresa que son
los siguientes:
Bienes de Cambio, son bienes como el dinero (moneda nacional y/o extranjera) las
mercaderías y/o productos destinados a su compra y venta.
Bienes de Uso, entre los bienes de uso tenemos a muebles, inmuebles, maquinarias,
vehículos, computadoras, y otros utilizados por una empresa para el normal desarrollo de
sus actividades.
Se denominan VALORES, a los títulos negociables (Letra de Cambio, acciones, bonos, y otros)
que representan la colocación transitoria o permanente de recursos en otra empresa con la finalidad
beneficios adicionales.
Se denominan DERECHO, al conjunto de facultades que posee una empresa para poder
exigir algo en su beneficio a otra persona natural y/o jurídica éstas emergen principalmente
por operaciones de venta de mercadería a crédito (deudas a cobrar).
Los recursos humanos, se refieren a personas naturales que están a cargo de las
actividades de una empresa pueden ser como dueño o propietario para empresa
unipersonal.
La junta de accionistas o socios y el directorio para empresas jurídicas formadas por
sociedades mercantiles.
PASIVO:
Se denominan pasivo a la suma de obligaciones de una empresa hacia terceras personas
naturales o jurídicas.
Se denominan obligaciones, al conjunto de imposiciones con las que debe cumplir una
empresa a favor de otras personas emergentes de realizar operaciones de compra de
mercaderías, bienes y/o servicios a crédito (DEUDAS A PAGAR)
Se denominan terceras personas, aquellas personas naturales y/o jurídicas que han
realizado o realizan transacciones en una determinada empresa.
PATRIMONIO:
Se denomina patrimonio a la suma de aporte de capital, reserva y resultados.
Se denominan aportes de capital, al conjunto de recursos que el propietario de su
patrimonio personal entrega a la empresa para el normal de su desarrollo de sus
actividades.
Se llaman reservas, al conjunto de respaldo de capital frente a terceras personas.
Se denominan resultados, al conjunto de utilidades y/o perdidas obtenidas en una
empresa, como consecuencia de realizar operaciones inherentes al giro especifico de sus
actividades.
2.2.1 ECUACIÓN DE BALANCE
Se denomina ecuación de balance a la igualdad que expresa una relación del activo
respecto al pasivo y el patrimonio, es decir, tiene su origen en que balancea o iguala el
valor monetario de los activos con la suma de sus obligaciones y la suma de sus
inversionistas o propietarios.
A = P + PN
DEMOSTRACIÓN. - Tomando en cuenta los conceptos descritos en párrafos precedentes,
para demostrar la ecuación de la igualdad financiera, conceptualizada en ecuación de
balance realizaremos un ejemplo hipotético.
El Señor Ramiro Luna Pérez es propietario de Ferretería “EL CLAVITO” presenta
información de los bienes y obligaciones que cuenta a una determinada fecha.
Dinero en efectivo Bs. 13.700.-
Dinero en dólares (500.- T/C 6.96) Bs. 3.480.-
Cuenta corriente Banco Sol Bs. 12.900.-
Camioneta Bs. 22.100.-
Muebles por un valor Bs. 4.500.-
Las Mercaderías por un valor Bs. 19.600.-
Una computadora Bs. 5.880.-
Deudas a pagar al Sr. Jaime Molina Bs. 3.800.-
Una inversión en línea telefónica Bs. 5.800.-
Deudas a cobrar de la Sra. María Mercado Bs. 2.890.-
Un aporte de Capital Bs. .-
SE PIDE:
DETERMINAR LA ECUACION DE BALANCE
.
2.3 ECUACIONES DINAMICAS
Son aquellas igualdades que expresan relación financiera de una empresa, donde los
cambios que se suscitan periódicamente y que inciden en esta pueden ser totalmente
antagónicos. Entre estas ecuaciones tenemos:
2.3.1 ECUACIONES DE RESULTADOS.
Se denomina las igualdades que expresa una relación financiera de la Utilidad o Pérdida
con relación a los Ingresos y Gastos (Egresos) correspondiente a una empresa por un
determinado tiempo de trabajo es decir:
U = I > E
Utilidad = Ingresos son mayor que los Egresos
P = E > I
Pedida = Egresos son mayores que los Ingresos
INGRESOS. - Los ingresos son importes ganados por venta de bienes o prestar servicios
a los clientes, es decir que representan obtención de beneficios o ganancias obtenidas en
una empresa emergente principalmente del giro específico de sus actividades Ej. Alquileres
percibidos, comisiones percibidas, venta de mercadería, etc.
EGRESOS (GASTOS).- Son todos aquellos GASTOS IRRECUPERABLES en la que incurre
una empresa para mantenerse en funcionamiento Ej. Sueldos al personal, Servicios básicos,
alquileres pagados, impuestos, intereses, etc.
UTILIDAD. - Se denomina utilidad al exceso de los ingresos respecto de los Gastos egreso
PERDIDA. - Se denomina Perdida al exceso de los Gastos (Egresos) respecto del ingreso.
Ejemplo: La Señora Rosario Mita de Mendoza propietaria de ferretería “EL CLAVITO”
presenta información de sus ingresos y gastos del periodo.
o Gastos por diversos conceptos Bs.18.000.-
o Ingresos totales Bs.25.000.-
Se pide: Determinar si existe pérdida y/o Ganancia, con una reserva del 5%.
FERRETERIA “EL CLAVITO”
ECUACION DE RESULTADO
Al 31 de diciembre del 200X
Total Ingresos 25.000.-
Menos: Total Gastos 18.000.-
TOTAL UTILIDAD 7.000.-
Menos: IUE (25 %) 1.750.-
TOTAL UTIDAD DEL EJERCIO 5.250.-
Menos: reserva del 5% 262.50.-
TOTAL UTILIDAD NETA 4.987.50.-
2.4. HECHOS DE CONTABILIDAD.
Se denominan hechos de contabilidad, a todo aquel conjunto de transacciones u
operaciones comerciales realizadas en una empresa a una determinada fecha. Para su
mejor estudio los hechos en contabilidad se dividen en:
2.4-1 Hechos Permutativo
Se denomina así al conjunto de operaciones o transacciones que realiza un negocio y
dichas operaciones o transacciones no modifica el patrimonio neto o capital y este se
mantiene estático.
2.4.2 Hechos Modificativos.
En este tipo de hecho contable, las operaciones o transacciones de una organización
modifican el capital o patrimonio neto, produciendo un aumento o disminución en este.
2.4.3 Hechos Mixtos:
Se denomina transacciones mixtas a la combinación de hechos permutativos y
modificativos. Es decir, son hechos mixtos todo aquel conjunto de operaciones comerciales
realizadas en una empresa a una determinada fecha, donde se efectúan cambio de Activos
por Activo, Activo por Pasivo, con incidencia sobre el patrimonio de la empresa.
