CARRERA DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

Autores:
• Gonzalez Nureña, Astrid

• Roque Tejada, Keith

• Tello Rojas, Diana

• Tocto Eustaquio, Carol

• Ventura Mozo, Cristian

Curso:
Auditoria Financiera II
Tema:
EVALUACIÓN T3
Docente:

Mg. Armas Aguilar, Mauro César

Trujillo - Perú
2021 – II
 TRABAJO DE CAMPO – SEMANA 2

Identidad de la entidad a auditar

Bases administrativas para seleccionar SOA

Estimados estudiantes, de acuerdo al cumplimiento del sílabo, es necesario que
seleccionen una empresa de estudio para desarrollo de caso de aplicación. Para ello,
deberán la siguiente información:
1. Nombre de la Empresa
• Enel Generación Perú S.A.A.
2. URL de la página web
• HTTP://WWW.EDEGEL.COM
3. RUC
• 20330791412
4. Inicio de Actividad
• 14 / Agosto / 1996
5. Representante legal
NOMBRES NACIONALIDAD DOC. IDENTIDAD FECHA DE INICIO
Donoso Ossa,
Chile CE - 002065140 02/05/2019
Nicolas
Guerrero Ortiz,
Perú DNI - 08085164 02/05/2016
Antonio Dante
Tabla 1: Representante Legal
6. Actividad principal
• Principal - 3510 - GENERACIÓN, TRANSMISIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE
ENERGÍA ELÉCTRICA
7. Sedes
• San Miguel, Cercado de Lima, San Juan de Lurigancho, Puente Piedra,
Callao y Comas.
• Mega Plaza y Minka: Local 265 Pabellón 4, Av. Argentina 3093, Callao
07001.
• Pueblo Libre: Av Antonio José de Sucre 695, Pueblo Libre 15084.
• Ventanilla: Nesur Gambería, Ventanilla 07036.
• Barranca y Huaral: Jirón Alfonso Ugarte 225, Barranca 15169.
 • Huacho: V9RP+8FC, Huacho 15136.
8. Misión
• Open Power desea abrir el acceso a la energía a un mayor número de
personas, abrir el mundo de la energía a nuevas tecnologías, abrir la
gestión de la energía a las personas, abrir la posibilidad de nuevos usos de
la energía, abrirse a un mayor número de alianzas.
9. Visión
• Abrir la energía para hacer frente a algunos de los mayores desafíos del
mundo.
10. Organigrama
11. Sistema Contable
• Computarizado - según resolución superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, establece la estructura del llevado del sistema
computarizado por cada libro y registro.

12. Opinión de los auditores independientes de ejercicios anteriores

• En nuestra opinión, los estados financieros separados adjuntos presentan
razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situación
financiera separada de Enel Generación Perú S.A.A. al 31 de diciembre de
2019 y de 2018, así como su desempeño financiero y flujos de efectivo por
los años terminados en dichas fechas, de acuerdo con Normas
Internacionales de Información Financiera emitidas por el International
Accounting Standards Board.
 BASES ADMINISTRATIVAS PARA SELECCIONAR UNA SOCIEDAD DE
AUDITORIA EXTERNA PARA AUDITAR LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL AÑO
2020

I. INFORMACION GENERAL DE LA ENTIDAD

1. Razón Social:
Enel Generación Perú S.A.A. con RUC 20330791412

2. Domicilio Legal
CAL.CÉSAR LÓPEZ ROJAS NRO. 201 URB. MARANGA SÉPTIMA ETAPA
LIMA - LIMA - SAN MIGUEL

3. Antecedentes
Enel Generación Perú S.A.A., antes Edegel S.A.A.(en adelante “la Compañía”),
es una sociedad anónima constituida en agosto de 1996 en el Perú y es
subsidiaria de Generandes Perú S.A. quien posee el 54.20% del capital social.
Su domicilio legal es Calle César López Rojas No.201 Urb. Maranga Séptima
Etapa Lima-Lima-San Miguel. Con fecha 01 de marzo de 2016, la Empresa
Nacional de Electricidad S.A. (Endesa Chile) accionista del 29.40%, transfirió a
favor de Endesa Américas S.A. el total de acciones que poseía. Con fecha 28 de
setiembre de 2016, la Junta Extraordinaria de Accionistas de Endesa Américas
S.A. aprobó la propuesta de fusión en virtud de la cual Enersis Américas S.A.
(empresa del Grupo Enel), como entidad absorbente, incorporaría a las
sociedades filiales Endesa Américas S.A. y Chilectra Américas S.A., las que se
disolverían si liquidarse, sucediéndose en todos sus derechos y
obligaciones, quedando la fusión sujeta al cumplimiento de las condiciones
suspensivas. Con fecha 24 de octubre de 2016, en Junta General de Accionistas
se resolvió cambiar la denominación social de Edegel S.A.A. a Enel Generación
Perú S.A.A. Con fecha 15 de diciembre de 2016, en virtud de lo resuelto
en la Junta General de Accionistas del 28 de setiembre de 2016 mediante
Escritura Declarativa de Cumplimiento de Condiciones de la Fusión, se dio
cumplimiento a las condiciones suspensivas a que se encontraba la fusión
teniendo efecto dicha fusión el 01 de diciembre de 2016, fecha en que la
Compañía Enersis Américas S.A. cambia su razón social a Enel Américas S.A.
Al 31 de marzode2017 y 31 de diciembre de 2016, la Compañía y Generandes
Perú S.A., son empresas filiales de Enel Américas S.A., entidad que a su vez es
filial de Enel Energy Europe, S.p.A. (en adelante Grupo “Enel”) de Italia.
4. Base Legal
• Resolución de Sala Plena N° 002-2011-OS/JARU

Precedente de Observancia Obligatoria aprobado en Sesión de Sala Plena

de la Junta de Apelaciones de Reclamos de Usuarios. Sobre Instalación de
suministros sin condicionamiento a la independización registral del predio
para el cual es solicitado. Publicado el 22/12/2011.

• Resolución de Sala Plena N° 004-2008-OS/JARU

Precedente de Observancia Obligatoria aprobado en Sesión de Sala Plena

de la Junta de Apelaciones de Reclamos de Usuarios. Sobre interpretación
del artículo 92° de la ley de Concesiones Eléctricas en lo referido al
período de reintegro a los usuarios. Publicado el 25/06/2008.

• Resolución de Sala Plena N° 003-2008-OS/JARU

Precedente de Observancia Obligatoria aprobado en Sesión de Sala Plena

de la Junta de Apelaciones de Reclamos de Usuarios. Sobre la aplicación
de términos de la distancia a los plazos para la realización de actos por
parte de los administrados en el procedimiento de reclamos de usuarios de
los servicios públicos de electricidad y gas natural. Publicado el
14/06/2008.

• Resolución de Sala Plena N° 002-2008-OS/JARU

Precedente de Observancia Obligatoria aprobado en Sesión de Sala Plena

de la Junta de Apelaciones de Reclamos de Usuarios. Sobre el cálculo del
reintegro por error en el proceso de facturación: error en el sub proceso de
toma de lecturas. Publicado el 03/03/2008.

• Resolución de Sala Plena N° 001-2008-OS/JARU

Precedente de Observancia Obligatoria aprobado en Sesión de Sala Plena

de la Junta de Apelaciones de Reclamos de Usuarios. Sobre la aplicación
del sistema de promedios a que se refiere el Artículo 172° del Reglamento
de Ley de Concesiones Eléctricas. Publicado el 08/02/2008.

• Resolución de Sala Plena N° 001-2005-OS/JARU

Precedentes de Observancia Obligatoria aprobados en Sesión de Sala

Plena de la Junta de Apelaciones de Reclamos de Usuarios. Sobre
 interpretación de los numerales 1.5 y 2.7 de la Directiva de reclamaciones
de usuarios del servicio público de electricidad. Publicado el 24/12/2005.

• Resolución Ministerial Nro. 102-2010-MEM/DM Modificación a la

Norma "Contraste del Sistema de Medición de Energía Eléctrica"

Norma que establece las precisiones sobre el numeral 6.2 y las

modificaciones al numeral 6.5.3 de la norma DGE "Contraste del Sistema
de Medición de Energía Eléctrica".

• Resolución Ministerial Nro. 137-2009-MEM/DM - Sistema de Medición

Centralizada

Documento que autoriza, a las empresas distribuidoras, la instalación de

medidores individuales o generales que permitan el registro de la lectura
de manera remota (sistema de medición centralizada).

• Base Metodológica para la aplicación de la Norma Técnica de Calidad

de los Servicios Eléctricos Resolución N° 616-2008-OS/CD

• Base Metodológica para la aplicación de la Norma Técnica de Calidad

de los Servicios Eléctricos Rurales Resolución Nro. 046-2009-OS/CD

Documento que establece la base metodológica para la aplicación de la

Norma Técnica de Calidad de los Servicios Eléctricos Rurales (NTCSER) y
describe los principios y procedimientos para la estructuración de la base
de datos, transferencia de información, ejecución de las campañas y
reporte de resultados, y aprobación de especificaciones técnicas.

• Norma Técnica de Calidad de los Servicios Eléctricos Rurales

(NTCSER) - Resolución Directoral Nro. 016-2008-EM/DGE

Norma que establece los niveles mínimos de calidad de los Sistemas

Eléctricos Rurales (SER) desarrollados o administrados dentro del marco
de la Ley General de Electrificación Rural y su Reglamento.

• Facturación y Forma de Pago de Servicios de Energía y Saneamiento

para Inmuebles de Uso Común Decreto Supremo Nro. 006-2008-
VIVIENDA

• Norma que establece el reglamento a la Ley Nro. 29128, Ley que

establece la Facturación y Forma de Pago de Servicios de Energía y
Saneamiento para Inmuebles de Uso Común.
• Precedentes de Observancia Obligatoria 001-2008-OS-STOR

Norma que aprueba los precedentes de observancia obligatoria que tratan

sobre la aplicación de sistema de promedios al que se refiere el Art. 172°
del Reglamento de la Ley de Concesiones Eléctricas.

• Ley Nro. 29178 Ley que modifica diversos artículos del D.L. Nro.
25844 Ley de Concesiones Eléctricas

Directiva en la que se establece las modificaciones a diversos artículos del

Decreto Ley Nro. 25844 Ley de Concesiones Eléctricas.

• Norma de Reintegros y Recuperos de Energía Eléctrica - Resolución

Ministerial Nro. 571-2006-MEM/DM

Documento que establece el reglamento para identificar las causales y los

requisitos para la procedencia de los reintegros y recuperos de energía, así
como su respectivo cálculo.

• Parte I Lineamientos Resolutivos de la Junta de Apelaciones de

Usuarios (JARU) - Resolución Nro. 001-2006-OS/JARU

• Parte II Lineamientos Resolutivos de la Junta de Apelaciones de

Usuarios (JARU) - Resolución Nro. 002-2009-OS/JARU

Resolución de la Sala Plena de la Junta de Apelaciones de Usuarios

(JARU) que aprueba la segunda parte de los lineamientos resolutivos que
incluye el glosario de términos y los criterios referidos a las siguie'ntes
máterias: Excesivos Facturación y Recuperas de Consumos No
Registrados.

• Parte III Lineamientos Resolutivos de la Junta de Apelaciones de

Usuarios (JARU) - Resolución N° 01-2011-OS/JARU

Resolución de la Sala Plena de la Junta de Apelaciones de Usuarios

(JARU) que aprueba la tercera parte de los lineamientos que incluye el
glosario de términos y criterios de evaluación referidos a reclamos por -
reubicación y reposición de instalaciones eléctricas-.

• Precedentes de Observancia Obligatoria Resolución Nro. 001-2005-

OS/JARU

Norma que dispone la publicación de los precedentes de observancia

 obligatoria aprobados en sesión de sala plena de la JARU Interpretación
de los Numerales 1.5 y 2.7 de la Directiva de Reclamaciones de Usuarios
del Servicio Público de Electricidad.

• Norma DGE Contraste del Sistema de Medición de Energía Eléctrica -

Resolución Ministerial Nro. 496-2005-MEM/DM

Norma que reglamenta el proceso de Contrastación del Sistema de

Medición y regula la relación entre el usuario, el concesionario, el
contrastador, OSINERGMIN e INDECOPI.

• Norma Técnica de Calidad de los Servicios Eléctricos DS N° 020-97-

EM

Norma en la cual se establecen los niveles mínimos de calidad de los

servicios eléctricos, incluido el alumbrado público y las obligaciones de las
empresas de electricidad y los clientes que operan bajo el régimen de la
Ley de Concesiones Eléctricas - Decreto Ley N° 25844.

• Reglamento de la Ley de Concesiones Eléctricas Decreto Supremo

Nro. 009-93-EM

Norma que establece el reglamento a la Ley de Concesiones Eléctricas,

que regula las actividades relacionadas con la generación, transmisión,
distribución y comercialización de la energía eléctrica.

• Ley de Concesiones Eléctricas Decreto Ley Nro. 25844

Ley que regula las actividades de generación, transmisión, distribución y

comercialización de energía eléctrica.

• Procedimiento Administrativo General Ley Nro. 27444

Ley que regula las actuaciones de la función administrativa del estado y el

procedimiento administrativo común desarrollado en las entidades.

• Texto único ordenado de la Ley Nro. 27444 - Procedimiento

Administrativo General

• Resolución de Consejo Directivo Organismo Supervisor de la

Inversión en Energía y Minería Osinergmin N° 269-2014-OS-CD
 • Decreto Legislativo N° 1221 que mejora la regulación de la
distribución de electricidad para promover el acceso a la energía
eléctrica en el Perú

• Resolución de Sala Plena N°01-2015-OS -JARU

• Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley de

Concesiones Eléctricas, Reglamento de Transmisión, y el Reglamento
de Usuarios Libres de Electricidad DS N° 018-2016-EM

• Organismo Supervisor de la Inversión en Energía y Minería

Resolución de Sala Plena N° 01-2016-OS

• Organismo Supervisor de la Inversión en Energía y Minería

Resolución de Sala Plena N° 01-2017-OS

• Ley que establece la Facturación y Forma de Pago de Servicios de

Energía y Saneamiento para inmuebles de Uso Común - DS N°006-
2088-VIVIENDA

5. Información Financiera
• Importe del Activo: S/. 4,357,685.00

• Importe del Pasivo: S/. 1,311,718.00

• Importe del Patrimonio: S/. 3,045,967.00

• Importe del Ingresos: S/. 1,525,593.00

• Razón de Liquidez General: 2.10

• Razón de Utilidad Neto: 34.57%

• ROA: 14.68%

• ROE: 17.31%

• Razón de Endeudamiento: 30.10%

II. LINEAMIENTOS GENERALES DE LA AUDITORIA

1. Tipo de Auditoria: Auditoría Financiera
2. Periodo de la Auditoria: Ejercicio Económico 2019
III. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Objetivo a los Estados financieros
 Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados por
la empresa Enel Generación Perú S.A.A. ENEL, al 31 de diciembre de 2019,
determinando si su preparación y elaboración, está en conformidad con
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF s) y Normas
Internacionales de Auditoría (NIA).

Objetivos del control interno

Emitir una opinión sobre el examen a los controles internos de la empresa Enel
Generación Perú S.A.A. ENEL, acerca de la confiabilidad y consistencia de la
implementación y funcionamiento. Analizando y diagnosticando el grado de
seguridad en la eficiencia y eficacia de las funciones que realiza, garantizando
el cumplimiento de sus objetivos dentro de la normativa y disposiciones legales
vigentes.

IV. PLAZOS
1. Inicio y término
El servicio que se brindara para realizar la auditoria junto con el equipo de
auditoria es desde el 25 de septiembre del 2020 hasta el 6 de noviembre de
2020.
2. Entrega de documentación estados financieros
La información que requiera la sociedad de auditoria para el cumplimiento de
su labor, estará a su disposición la primera semana de octubre, incluyendo los
estados financieros al 31 de diciembre del 2020.

3. Presentación de Informes de Auditoria

La Sociedad de Auditoria presentara el informe de evaluación del sistema de
control interno preliminar a más tardar el 5 de octubre El Dictamen a los
Estados Financieros, así como el Informe del Sistema de Control Interno se
presentarán a más tardar el 10 de octubre.

V. COSTO TOTAL DE LA AUDITORIA

El presupuesto total asignado para efectuar el servicio de auditoria financiera
asciende a S/. 170,000.00 incluyendo el impuesto general a las ventas.

VI. FORMA DE PAGO

La Empresa abonara los honorarios profesionales, de acuerdo al siguiente detalle:
50% de adelanto al inicio del servicio de la auditoria y 50% a la entrega de los
informes finales de auditoría, previa exposición ante la Gerencia de la Empresa y
 conformidad del servicio.

VII. INFORMES A PRESENTAR

Al término de la auditoria y en los plazos previstos, la Sociedad de Auditoria
presentará los siguientes ejemplares:

a) 01 ejemplar del Dictamen de los Estados Financieros

b) 01 ejemplar del Informe de la evaluación de la implementación del
Control Interno.

VIII. PROPUESTAS
Las Sociedades de auditoria presentaran dos sobres con la siguiente información:

Sobre "A": Propuesta Técnica

En este sobre se acreditará la habilidad de la sociedad de auditoria, la experiencia

de los auditores, el programa tentativo.

Sobre "B": Propuesta Económica

En este sobre presentará el costo total de la auditoria

Las propuestas se presentarán en las oficinas de la Entidad Cal.César López

Rojas Nro. 201 Urb. Maranga séptima etapa Lima - Lima - San Miguel, a más
tardar el día 20 de septiembre.

IX. EQUIPO MINIMO DE AUDITORIA

El equipo mínimo de auditoria, deberá estar integrado por las siguientes
profesiones:

1. Un jefe de Equipo, con título profesional Contador Público, habilitado

en el Colegio de Contadores Públicos, con experiencia en el cargo.
2. Un Auditor, con título profesional Contador Público, habilitado en el
Colegio de Contadores Públicos, con experiencia acreditada en sistema
de control interno en Empresas similares.
3. Un Auditor, con título profesional Contador Público, habilitado en el
Colegio de Contadores Públicos, con experiencia acreditada en análisis
de cuentas en Empresas similares.
4. Un Auditor, con título profesional Contador Público, habilitado en el
Colegio de Contadores Públicos, con experiencia acreditada en
evaluación de riesgos en Empresas similares.
 5. Un Asistente de Auditoria, con título profesional Contador Público,
habilitado en el Colegio de Contadores Públicos, con experiencia
acreditada en auditoría financiera en Empresas similares.

X. EXPERIENCIA DE LA SOCIEDAD DE AUDITORIA

La Sociedad de Auditoria debe acreditar como mínimo la ejecución de un servicio
de auditoría financiera en generación, transmisión y distribución de energía
eléctrica.

XI. OTORGAMIENTO DE LA BUENA PRO

El Directorio, previa evaluación de las propuestas, comunicará por escrito y/o por
medio digital el otorgamiento de la Buena Pro, el 22 de septiembre, fecha en la
cual, también se realizará la firma del contrato de auditoría financiera al 31 de
diciembre 2020.
PROPUESTA
TÉCNIC
AY
ECONÓ
MICA
Trujillo, 20 de septiembre del 2021

SEÑOR:
NOVOA VELASQUEZ, RIGOBERTO

Gerente General de Enel Generación de Perú S.A.A. Calle Cesar Lopez

Rojas Nº 201, Urb. Maranga
- Séptima Etapa

Ref. Propuesta de Auditoría Financiera

Ejercicio 2020

Estimado señor:

En atención a su amable invitación, sometemos a su

consideración nuestra PROPUESTA TÉCNICA y
ECONÓMICA de servicios profesionales para realizar la
auditoria de los estados financieros Enel Generación de Perú
S.A.A., por el periodo comprendido entre el 01 de enero al 31
de diciembre del 2020, con el propósito de emitir una opinión
de auditoría respecto a la razonabilidad de los estados
financieros tomados en su conjunto por el periodo antes
mencionado.

Vemos con mucho agrado la oportunidad de prestarles nuestros

servicios y estaremos muy gustososde aclarar cualquier pregunta
que tengan en relación con el contenido de la propuesta.

Atentamente,
 P
A
R
E
D
E
S

S
A
L
A
Z
A
R
,

L
U
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G
O
(Socio Principal)
PROPUESTA TÉCNICA Y ECONÓMICA POR SERVICIO DE AUDITORÍA FINANCIERA
Enel Generación de Perú S.A.A. EL EJERCICIO 2020

Trujillo, 20 de septiembre de 2021

SEÑOR:
NOVOA VELASQUEZ, RIGOBERTO

Gerente General de Enel Generación de Perú S.A.A. Calle Cesar Lopez Rojas
Nº 201, Urb.Maranga - Séptima Etapa

Ref. Propuesta de Auditoría

Financiera
Ejercicio 2020

De nuestra consideración:

En atención a su amable invitación, sometemos a su consideración nuestra

PROPUESTA TÉCNICA y ECONÓMICA para realizar auditoría de los estados
financieros de Enel Generación de Perú S.A.A., por el ejercicio que termina el 31 de
diciembre del 2020.

I. NATURALEZA Y OBJETIVO DEL TRABAJO

Conforme a su solicitud, la naturaleza y objetivo de nuestro trabajo será
realizar una auditoría de los estados financieros de Enel Generación de
Perú S.A.A. por el ejercicio que termina el 31 de diciembre del 2020, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú, con el propósito de:

1. Expresar opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros de Enel

Generación de Perú S.A.A., que comprenden el Estado de Situación
Financiera al 31 de diciembre del 2020, el Estado de Resultado Integral, el
Estado Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos de Efectivo por los
años terminados en esas fechas, así como el resumen de políticas
contables significativas y otras notas explicativas, de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el Perú.
 2. Evaluar el control interno pertinente para la presentación y preparación
razonable de los estados financieros, así como la selección y aplicación de
las políticas contables apropiadas, y estimaciones contables razonables de
acuerdo con las circunstancias.

II. ALCANCE Y MÉTODO

Revisaremos el Estado de Situación Financiera y el correspondiente Estado
de Resultado Integral, Estado Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujos
de Efectivo, por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2020, con el
objeto de expresar opinión sobre los mismos respecto a la presentación y
preparación de dichos estados financieros, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados aplicables en el Perú.

La auditoría se ejecutará de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoria. Esas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria
para obtener una seguridad razonable acerca de que los estados financieros,
considerados en su conjunto, no contengan errores significativos. Durante el
curso de la auditoria, realizaremos pruebas selectivas de los registros de
contabilidad y aquellos otros procedimientos de auditoría que consideremos
necesarios según las circunstancias para proporcionar una base razonable
que sustente nuestra opinión sobre los estados financieros. Asimismo,
examinaremos, con base en pruebas selectivas, la evidencia que respaldan
los montos y revelaciones en los estados financieros. También evaluaremos
las normas contables utilizadas y las estimaciones contables significativas
hechas por la administración y evaluaremos, además, la presentación de los
estados financieros. Al planificar y aplicar los procedimientos de auditoría,
consideramos el riesgo de representaciones erróneas, importancia y alcance
relativa con los estados financieros resultantes de fraude y errores.
 Nuestro trabajo involucra visitas programadas según muestreo, a las ciudades
en las que Enel Generación de Perú S.A.A. cuenta con sedes, en el que se
evaluará la preparación y presentación de la información contable por
unidades operativas por segmentos, tales como: comercialización de
vehículos, repuestos y accesorios, servicio de mantenimiento, servicios
especiales para minería y otros, de ser el caso.

III. RELACIONES Y RESPONSABILIDADES CON LOS DIRECTIVOS

Un aspecto muy importante de nuestro trabajo es la coordinación con los
directivos y funcionarios de Enel Generación de Perú S.A.A., con la finalidad
de transmitir y recibir inquietudes oportunas sobre los diferentes problemas o
riesgos que hubiese, de este modo nuestro servicio profesional será de mayor
beneficio para su representada.

Enel Generación de Perú S.A.A. está de acuerdo en proveernos todos los

registros, documentación e información que solicitemos en relación con
nuestra auditoria, que se nos revelará toda la información de importancia y
que tendremos la total cooperación del personal.

Según lo requieren las normas de auditoría, efectuaremos indagaciones

específicas con la Gerencia General de Enel Generación de Perú S.A.A.
sobre las representaciones que forman parte de los estados financieros y la
eficacia del control interno y obtendremos una carta de representación sobre
esos asuntos. Las respuestas a nuestras indagaciones, las representaciones
por escrito y los resultados de las pruebas de auditoría, entre otros aspectos,
comprenden la evidencia en la que confiaremos para formarnos una opinión
sobre los estados financieros. Nuestra auditoria se planifica y se efectúa para
obtener una certeza razonable, pero no absoluta, sobre si los estados
financieros carecen de errores e irregularidades significativas, ya sean
ocasionados por error o por fraude.

Enel Generación de Perú S.A.A. es responsable de ajustar los estados

financieros con el fin de corregir errores significativos y para afirmar a los
auditores, en la carta de representación, que los efectos de cualquier error no
corregido agregado por los auditores durante el presente trabajo, y
perteneciente al último período presentado, no son importantes, tanto
individualmente como en el importe global de los estados financieros tomados
en su conjunto. Al planear y realizar nuestra auditoria, consideramos el
control interno con el propósito de determinar la naturaleza, oportunidad y
alcance de nuestros procedimientos de auditoria para expresar una opinión
sobre los estados financieros de Enel Generación de Perú S.A.A., y no para
 proporcionar seguridad sobre el control interno. Al planear y realizar nuestra
auditoria, consideramos el control interno con el propósito de determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de nuestros procedimientos de auditoria
para expresar una opinión sobre los estados financieros de Enel Generación
de Perú S.A.A., y no para proporcionar seguridad sobre el control interno
institucional. Aunque no somos contratados para emitir un informe sobre el control
interno y no estamos obligados a buscar condiciones reportables, les
informaremos las condiciones importantes conforme conozcamos de ellas.
Las condiciones que pueden ser informadas incluyen deficiencias
significativas en el diseño o funcionamiento del control interno que podrían
afectar negativamente la capacidad de la organización para registrar,
procesar, resumir y emitir informes sobre información financiera y las
aseveraciones de la administracióncontenidas en los estados financieros.

IV. NUESTROS COMPROMISOS Y RESPONSABILIDADES

Somos directamente responsable por planear y ejecutar el trabajo de campo
con la calidad requerida y un servicio entregado oportunamente y de calidad a
Enel Generación de Perú S.A.A.

Nuestro enfoque de trabajo requiere que los socios participen activamente en

la planificación y ejecución de las auditorias mientras se concentran en los
temas de desarrollo significativo. Nuestro enfoque para manejar trabajos,
incluyendo el lugar físico, la logística, el protocolo de comunicación y el
alineamiento de recursos, brinda servicios con valores agregados, eficientes y
con mínima perturbación a su personal.

V. ORGANIZACIÓN DEL TRABAJO – PROCEDIMIENTOS A SER APLICADOS

Los procedimientos a ser aplicados en la evaluación de los estados
financieros y el control interno de las distintas unidades administrativas y
operativas que permitan establecer una seguridad razonable de los mismos,
son objeto de variación y adecuación según las circunstancias, hasta su
perfeccionamiento en el programa definitivo, durante el desarrollo del trabajo
de campo. Sin embargo, a continuación, presentamos nuestro programa
tentativo para la realización de nuestro trabajo de auditoria:
A. EXAMEN A ESTADOSFINANCIEROS ACTIVO, PASIVO Y PATRIMONIO
• Fondos Disponibles:
− Verificación de planes, políticas y procedimientos de los
fondos disponibles de la entidad, así como su aprobación,
difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
− Verificación de la existencia física de los saldos de caja al
cierre del ejercicio, mediante la realización de un arqueo
inopinado o mediante nuestra participación como veedores en
caso lo realice la empresa.
− Evaluación de los estándares del flujo de información, así como
la seguridad delos mismos.
− Evaluación de la consistencia y razonabilidad de los fondos
bancarios y fondosde caja.
− Examen de conciliaciones bancarias y cruce de saldos con mayores
contables.
− Revisión selectiva de la documentación sustentatoria.

• Cuentas por Cobrar:

− Verificación de las políticas y procedimientos de las cuentas
por cobrar de laentidad, así como su aprobación, difusión,
monitoreo, valuación y vigencia.
− Verificar y contrastar los saldos de las cuentas por cobrar
comerciales y orelacionadas de ser el caso,
determinando la fiabilidad del mismo.
− Evaluar el tratamiento contable de provisiones y castigos de
las cuentas porcobrar.

• Existencias:
− Verificación de las políticas y procedimientos de las
existencias de la entidad,así como su aprobación, difusión,
monitoreo, valuación y vigencia.
− Verificar la documentación sustentatoria de las existencias, así
mismo evaluar el tratamiento contable, reconocimiento y
medición en los Estados Financieros.

• Inmuebles, Mobiliario y Equipo:

− Verificación de las políticas y procedimientos de los
 Inmuebles, mobiliario y equipo, así como su aprobación,
difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
− Evaluar la propiedad de los inmuebles, mobiliario y equipo de
la entidad, así como su clasificación, reconocimiento y
valuación.
− Evaluación de la venta, bajas, retiros o transferencias, así
como la oportunidad de su registro; incluyendo los movimientos
correspondientes a la depreciación acumulada.
− Revisión selectiva de los inventarios de activo fijo realizados
por la entidad, así como los resultados y evaluación de sus
diferencias encontradas, en caso hubiera.
− Evaluación de la propiedad de los inmuebles y demás activos
fijos de la entidad;contrastar con su registro contable.

• Patrimonio:
− Verificación las políticas relacionadas al capital social,
reservas y distribución de dividendos, en caso hubiera, así
como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación y vigencia.
− Evaluación de los aportes que conforman el capital social en
cuanto se refiere al valor nominal e importe de cada socio.
− Verificación de los asientos contables, así como la revisión
y autorización de los mismos por parte de los responsables
de los controles respectivos.
− Evaluar la razonabilidad del movimiento de las cuentas patrimoniales.
− Evaluar el análisis de las cuentas por las variaciones del
patrimonio de laentidad.
− Revisar actas y modificaciones del estatuto por las variaciones
patrimoniales.
 • Ingresos y Gastos:
− Verificación de las políticas y procedimientos de los Ingresos y
gastos, así como su aprobación, difusión, monitoreo, valuación
y vigencia.
− Evaluar la presentación de las cuentas de ingresos y gastos,
su exposición y reconocimiento.
− Analizar las cuentas de ingresos y evaluar su razonabilidad en
relación a la actividad de la entidad.
− Analizar las cuentas de gastos, evaluando causalidad,
generalidad, devengo y razonabilidad de las mismas.
− Comparar y evaluar los resultados del ejercicio auditado con el
ejercicio anterior a fin de evaluar los beneficios o perdidas
obtenidas.
− Evaluar la razonabilidad de los ingresos y gastos financieros
presentados en los estados financieros, así como los controles
establecidos por la entidad para la fiabilidad de su
reconocimiento y exposición de activos y/o pasivos en moneda
extranjera.
− Evaluar la presentación de los ingresos y gastos financieros
por fluctuación en moneda extranjera.
− Analizar, mediante cruce de información de los extractos y
contratos de depósitos bancarios, la fiabilidad del cálculo de los
intereses, tasas, amortizaciones y saldos.
− Evaluación de los ingresos y gastos de ejercicios anteriores
contabilizados en el periodo bajo examen con la
documentación sustentatoria.
− Cruce de la depreciación de inmuebles, mobiliario y equipo
obtenido en el movimiento anual de dicha cuenta con el monto de
la cuenta de gastos del mayor auxiliar al cierre del ejercicio.

B. CONTINGENCIAS
1. Evaluación de las contingencias legales, tributarias, laborales,
financieras, etc. deser el caso.
2. Obtener información de los asesores legales y otros, sobre la
situación de casos judiciales pendientes a la fecha del examen,
si los hubiere.
 C. CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO.
1. Evaluación del cumplimiento de apertura y llenado de los libros
y registros relacionados a asuntos tributarios.
2. Evaluación de la presentación y pago de las declaraciones
determinativas e informativas mediante el uso del Programa de
Declaración Telemática – PDT, en relación de los plazos
establecidos por la SUNAT.
3. Evaluación de comprobantes de pago y documentos
relacionados a asuntos tributarios.

D. EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS

1. Aplicación de cuestionario de control interno contable, tributario y
administrativo.
2. Evaluación de la suficiencia en la implementación y
mantenimiento de controlinterno.
3. Seguimiento selectivo y verificación del cumplimiento de las
normas y procedimientos de control interno.
4. Seguimiento de las observaciones y el grado de
implementación de lasrecomendaciones de las auditorías
realizadas con anterioridad.
5. Evaluación de contratos vigentes durante el ejercicio auditado.

VI. FECHAS DE NUESTRAS VISITAS – DURACIÓN DEL EXAMEN

Serán coordinadas con la Gerencia General, con la finalidad de
transmitir y recibir inquietudes oportunas sobre los diferentes problemas
que hubiera.

El trabajo tendría una duración de 45 días calendarios, computados a

partir de la firma del contrato y entrega de la información requerida.

El trabajo se realizaría de acuerdo al siguiente detalle:

 Trabajo de campo: 46 días calendario, en la sede de la entidad.
(Incluye visitas a las sedes).
Inicio: 25/09/2021
Termino: 06/11/2021

Trabajo de Gabinete: 42 días calendario, en nuestras oficinas

Elaboración de informes
Inicio: 25/09/2021
Termino: 06/11/2021

VII. INFORMES A EMITIR

A la conclusión de nuestra auditoria emitiremos los siguientes informes:

1. Informe de auditoría sobre los estados financieros de Enel

Generación de PerúS.A.A., por el año terminado el 31 de diciembre
de 2020, que incluye lo siguiente:

− Informe de los auditores independientes, el cual incluirá una

opinión sobre si los estados financieros presentan
razonablemente, en todos los aspectos importantes, la
situación financiera de Enel Generación de Perú S.A.A. los
resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el
ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2020, de conformidad
con Principios de contabilidad generalmente aceptados en el
Perú.

− Los Estados financieros básicos: Estado de Situación

Financiera, Estado de Resultados, Estado de cambios en el
patrimonio y Estado de flujos de efectivo.

− Notas a los estados financieros, las cuales incluirán las

políticas contables más significativas que se han seguido en la
preparación de los estados financieros, así como un detalle y
explicación de los rubros de mayor importancia que conforman
dichos estados financieros.

2. Informe final sobre el control interno relacionado a los estados

financieros de Enel Generación de Perú S.A.A.

Este informe incluirá las condiciones reportables, incluyendo la

 identificación de deficiencias importantes en el control interno; que se
haya descubierto al evaluar los riesgos de control.

Estimamos que el 10 de octubre del presente año, entregaremos un

ejemplar del informe de auditoría (informe corto o resumen para
Gerencia), y un ejemplar de la carta de control interno (informe largo).
También un CD conteniendo la data electrónica de ambos informes.
Previamente presentaremos los informes preliminares para vuestra
consideración y discusión.

VIII. EQUIPO DE SERVICIO

El equipo de servicio estará compuesto por representantes de nuestra
división de auditoría, asesoría financiera y de negocios. La experiencia de
nuestro personal nos permite asegurar que los problemas que podamos
encontrar en el curso de nuestro examen serán enfocados en todos sus
aspectos por profesionales con la especialización necesaria.

Los profesionales a niveles de socios y gerentes que asignaríamos al trabajo

serían:

CPC ARNOLD C. MARIN MILLA; Supervisor, con estudios culminados

de Postgrado de Auditoría Financiera, Especialista en Gestión y Alta
Dirección.

CPC JOSEPH B. DIAZ QUISPE; Jefe de equipo, con estudios

culminados de Postgrado de Economía. Especialista en Gestión
Empresarial y Auditoría Operativa.

CPC INGRID I. ADAME ARENA; Auditor, con estudios culminados de

la carrera de Contabilidad y Finanzas, en la Pontificia Universidad
Católica del Perú. Especialista en Auditoría Interna Bancaria.
 CPC LUIS F. VELASQUEZ SANCHEZ; Auditor, con estudios
culminados de Postgrado de finanzas. Especialista en Contabilidad y
Auditoría de las Administraciones Públicas Territoriales.

CPC ANGELLO S. LAGOS DE LA CRUZ; Asistente, con estudios

culminados de Postgrado en Contabilidad y Finanzas, Especialista en
Economía y Auditoría Operativa.

IX. ESPECIALISTAS Y PROFESIONALES MULTIDISCIPLINARIOS.

ING. ROSSMY F. MARQUEZ BLAS; Especialista, con estudios

culminados en Ingeniería Industrial en la Pontificia Universidad Católica
de Perú.

Mg. GERARDO E. NORIEGA PUCCIO; Especialista, con estudios

culminados en Economía y Negocios Internacionales en la Universidad
Esan.

CPC SEBASTIAN VALLADARES MALCA; Especialista, con estudios

culminados en Contabilidad en la Pontificia Universidad Católica del
Perú.

X. HONORARIOS Y FACTURACIÓN.
Nuestros honorarios estarán basados en el tiempo mínimo necesario para
brindarles un servicio eficiente. Estimamos que ascenderían a S/. 170
000.00, más el impuesto general a las ventas; monto que hemos calculado
con nuestras tasas horarias de facturación vigente.

El detalle de los honorarios es el siguiente:

Valor del I.G.V. Precio del

Servicio Servicio

Pago Total S/.170 000 S/ 30 600 S/200 600

El cronograma de facturación sería previamente coordinado con

ustedes. Nosotrosproponemos que el pago total (100%) se efectúe
de la siguiente forma:

30% A la firma del contrato e inicio del trabajo

70% A la entrega de nuestro informe final.
Los gastos de viajes y viáticos de nuestros colaboradores a las diversas sedes
de Enel Generación de Perú S.A.A. serán cubiertos por vuestra empresa.

En la preparación de nuestros honorarios estimados, hemos considerado la

colaboración de su personal (especialmente del área contable), en el suministro
de la información analítica sobre las cuentas o aspectos a ser examinadas.

La participación de su personal sería previamente coordinada con la Gerencia

General y la Gerencia de Contabilidad.

Vemos con mucho agrado la oportunidad de prestarles nuestros servicios y

estaremos muy gustosos de aclarar cualquier pregunta que tengan en relación
con el contenido de esta propuesta.

Atentamente.

PAREDES SALAZAR, LUIS

RODRIGO
Matrícula
CCPLL
002-10610
(Socio
Principal)
CONTRA
TODE
AUDITOR
IA
 CONTRATO DE LOCACIÓN DE SERVICIOS

COMO LA LOCATARIA:
▪ “ENEL GENERACIÓN DE PERÚ S.A.A.” con RUC N° 20330791412 con
domicilio en Cal.César López Rojas Nro. 201 Urb. Maranga Séptima Etapa
Lima - Lima - San Miguel, debidamente representada por el Gerente, Señor
NOVOA VELASQUEZ, RIGOBERTO con DNI N° 08409496, a la que en
adelante se la denominará “LA EMPRESA”.

COMO LA LOCADORA
▪ “SOCIEDAD DE AUDITORIA Y CONSULTORÍA MACKS” con RUC N°
20598475611, con domicilio fiscal en Calle Manco Capac 840 Urb. Vista
Alegre Distrito Larco Herrera - Trujillo; inscrito en la Partida 4041170 del
Registro de Personas Jurídicas de la Zona Registral N° V, Sede Trujillo,
debidamente representada por el señor PAREDES SALAZAR, LUIS
RODRIGO, identificado con DNI N° 45896857, en su condición de Gerente
General, a la que en adelante se le denominará “LOS AUDITORES”.

Contrato que se suscribe bajo los términos y condiciones siguientes:

OBJETO DEL CONTRATO.

Primero.- LA EMPRESA por medio del presente documento, contrata los
servicios de LOS AUDITORES para que efectúen la Auditoría de sus estados
financieros por el período comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre del
ejercicio 2020.

OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES.
Segundo.- LOS AUDITORES se obligan a efectuar los exámenes de auditoría
especificados en la cláusula anterior, según los objetivos, alcance, metodología y
otros, descritos en la Carta Propuesta Técnica y Económica de fecha 20 de
septiembre de 2021, la misma que forma parte integrante del presente contrato.
Tercero.-
3.1 LOS AUDITORES se obligan a efectuar los trabajos de auditoría contratados,
con su propio equipo de auditores, según propuesta técnica y económica
alcanzada por LOS AUDITORES a LA EMPRESA.

3.2 La comisión del equipo de Auditores para:

1. La AUDITORIA DEL EJERCICIO ECONÓMICO 2020: AUDITORIA
 FINANCIERA: Estaráa cargo del siguiente equipo de profesionales:
✓ Supervisor :A
✓ Jefe de Equipo :B
✓ Auditor :C
✓ Auditor :D
✓ Auditor :E

3.3 Las remuneraciones y beneficios sociales de los miembros del equipo de LOS
AUDITORES son de su exclusiva responsabilidad, los mismos que cuentan con
experiencia en actividad de auditoria, estando sus responsabilidades individuales
señaladas en la propuesta técnica presentada por LOS AUDITORES y que forma
parte integrante del presente contrato como ANEXO, declarando en todo caso que
ninguno de los integrantes del grupo auditor ha auditado a LA EMPRESA en los
últimos tres años en forma consecutiva.
Cuarto.- LOS AUDITORES declaran que tanto ellos, como los miembros del
equipo de auditores que auditará a LA EMPRESA, conocen y aceptan las
obligaciones y responsabilidades establecidas en el presente contrato.
Quinto.- LA EMPRESA se compromete a proporcionar oportunamente a LOS
AUDITORES, la información y facilidades necesarias para que puedan realizar sus
prestaciones.
Sexto.- LOS AUDITORES se comprometen a realizar el examen de los estados
financieros de LA EMPRESA, mediante la aplicación de las Normas de Auditoría
Generalmente Aceptadas y las Normas Internacionales de Auditoria.

PLAZOS
Sétimo. -
7.1. LOS AUDITORES ejecutaran las labores de Auditoria de las que se refiere el
servicio establecido en la cláusula segunda del presente contrato, dentro del
periodo comprendido del 25 de septiembre al 6 de noviembre del 2021, según
cronograma establecido en la propuesta técnica que es parte del presente contrato
en anexos.
7.2 LOS AUDITORES, para efectos de la entrega del informe deberán cumplir
con los siguientesplazos:
Presentación de los Informes:
Entregabl Cantida Fecha de Entrega
e d
Memorando de Planificación de Dos 05/10/2021
Auditoría
Resumen de Diferencias de Auditoría Dos 05/10/2021
En etapa de
Reporte de Deficiencias Significativas Dos
ejecución y
en caso corresponda
Informe de Auditoría que influye
Dos 13/10/2021
en el dictamen de los estados
financieros
Carta de control interno Uno 13/10/2021

OTRAS OBLIGACIONES
Octavo.- LOS AUDITORES se obligan a poner a disposición de la Empresa, los
papeles de trabajo y demás documentación de respaldo de los informes que emita y,
de ser el caso, sustentar el informe respectivo a simple requerimiento de la citada
Federación.
Noveno.- LOS AUDITORES se obligan a presentar simultáneamente al Directorio
LA EMPRESA, los informes y correspondientes dictámenes, los mismos que deberán
ser presentados dentro de los plazos establecidos por el mencionado Reglamento.
Décimo.- Asimismo, LOS AUDITORES se obligan a participar en reuniones de
trabajo, según corresponda, con el Directorio; y de sustentar su dictamen de así
requerirlo LA EMPRESA ante laJunta de Accionistas de LA EMPRESA.
Décimo Primero.- LOS AUDITORES se obligan a no remplazar los señores
encargados del examen de los estados financieros de LA EMPRESA, y del
examen sobre lavado de activos y financiamiento del terrorismo, respectivamente,
sin autorización de LA EMPRESA.

HONORARIOS
Décimo Segundo.-
12.1 Por los servicios prestados, LA EMPRESA se obliga a cancelar en favor de
LOS AUDITORES, en calidad de contraprestación, la cantidad de S/. 200 600 CON
00/100 SOLES, incluido IGV, de conformidad con la propuesta económica.
12.2 El pago de la contraprestación indicada en el numeral 12.1 de esta cláusula,
se realizará de lasiguiente manera:
12.2.1 El sesenta y cinco por ciento (60%) a la suscripción del contrato.
12.2.2 El treinta y cinco por ciento (35%) restante a la entrega del último informe
final.
12.3 Por efecto de la modalidad de la contraprestación queda estipulado que los
gastos operativos que tengan por finalidad la ejecución del Servicio de Auditoria,
será asumido por LOS AUDITORES; LA EMPRESA únicamente proporcionará el
área física (ambientes) el mobiliario necesario a LOS AUDITORES como
facilidades para la ejecución del servicio, los mismos que serán devueltos al
concluir el servicio contratado.

RESOLUCIÓN
Décimo Tercero.- Cualquiera de las cláusulas del presente contrato se considera
esencial para sucorrecta ejecución.
El incumplimiento de las obligaciones previstas en el presente contrato, conforme a
las obligaciones y derechos pactados, hará responsable a la parte obligada de los
daños y perjuicios que cause su incumplimiento a la parte afectada, conforme a
las disposiciones del Código Civil que resulten aplicables.

PENALIDAD
Décimo Cuarto.- Sin perjuicio de lo anterior, el incumplimiento de las obligaciones
y/o el retraso en la presentación de los informes, obligan a LOS AUDITORES
a pagar a LA EMPRESA una
penalidad ascendente a la suma de S/ 100 (Cien con 00/100 Soles) por cada día de
atraso, respectoa cada informe.
Se acuerda que el monto de las penalidades podrá ser deducido del pago total de
los honorarios profesionales pactados. En tal sentido, LOS AUDITORES autorizan
en forma expresa a LA EMPRESA a retener de la contraprestación indicada en la
cláusula doceava el monto correspondiente a las penalidades; asimismo LA
EMPRESA queda autorizada cobrarse tal concepto retenido.

COMPETENCIA TERRITORIAL
Décimo Quinto.- Las partes renuncian al fuero de sus domicilios y se someten a la
competencia de los jueces del Distrito Judicial de La Libertad, en caso surja
cualquier controversia derivada de la celebración y/o ejecución del presente
contrato.

DOMICILIO
Décimo Sexto.- Para la validez de todas las comunicaciones y/o notificaciones
con motivo de la ejecución de éste contrato, ambas partes señalan como sus
domicilios los indicados en la parte introductoria del presente contrato. El cambio
de domicilio de cualquiera de las partes solo surtirá efectos desde la fecha de
comunicación, por medio escrito, de dicho cambio a la otra parte.

APLICACIÓN SUPLETORIA
Décimo Sétimo.- En todo lo no previsto por las partes en el presente contrato,
será de aplicación las disposiciones contenidas en el Código Civil y demás del
ordenamiento jurídico que resulten aplicables.
En señal de conformidad, suscriben el presente contrato por duplicado en la ciudad
de Trujillo, a los veinte (20) días del mes de setiembre del año dos mil veintiuno
(2021).

LA EMPRESA LOS AUDITORES

NOVOA VELASQUEZ, RIGOBERTO CPC ARNOLD C. MARIN MILLA
GERENTE GENERAL SUPERVISOR
 CARTA DE
COMPROMISO
 CARTA DE COMPROMISO O CONFIRMACIÓN DE CONTRATO

(Trujillo, 20 de setiembre
del 2021)

Señor:
NOVOA VELASQUEZ, RIGOBERTO
Gerente General
Enel Generación de Perú S.A.A.
Calle Cesar Lopez Rojas Nº 201, Urb. Maranga - Séptima Etapa

Estimado

A consecuencia de haber solicitado nuestros servicios para realizar la auditoría a

los estados financieros a su representada correspondiente al periodo que abarca
desde el 01 de enero al 31 de diciembre 2020; por medio de la presente tenemos
el gusto de confirmar nuestra aceptación y nuestro entendimiento respecto a este
compromiso.

Nuestra firma de auditoría cuenta con un selecto equipo de auditoria, con un firme
compromiso e independencia.

Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con las Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales de Auditoría vigentes en el
país.

Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos pruebas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que
contiene los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y
suficiente como base para la preparación de los Estados Financieros. También
decidiremos si es que la información esta revelada adecuadamente en los Estados
Financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y otras limitaciones inherentes a una

auditoria, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control
interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta
alguna distorsión importante.

Adicionalmente al informe del resultado de auditoria de los Estados Financieros,

proporcionaremos una carta separada, en la cual se detallará las debilidades
importantes de control de las que tengamos conocimiento.
Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los
Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la gerencia
de la Organización. Esto incluye el mantenimiento de los registros contables y
controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad
y la salvaguarda de los activos de la compañía.

Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración,

confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren
proporcionado respecto a la auditoria.
Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración del
mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información que se
requiera en relación con nuestra auditoria.

Nuestros honorarios por los servicios de auditoría a los Estados Financieros, se

basan en el tiempoque requieran las personas que realicen el trabajo.

Dichos honorarios ascienden a la cantidad de S/200 600 (doscientos mil

seiscientos con 00/100 Soles). De este importe será requerido un anticipo del 60%
al inicio del trabajo, y el saldo y el saldo restando se cobrará hasta terminar el
trabajo a realizar, adicionándole a dicho importe los desembolsos directos por
gastos. Las cuotas por hora individuales varían de acuerdo con el grado de
responsabilidad involucrado, la experiencia y habilidad que se requieran.

Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique o se
sustituya.

Nos comprometemos, además, a entregar nuestra opinión sobre los Estados

Financieros el día 6 de noviembre del 2021.

Cordialmente.

PAREDES SALAZAR, LUIS RODRIGO

SOCIO PRINCIPAL
SOCIEDAD DE AUDITORIA Y CONSULTORÍA
MACKS
MATRÍCULA CCPLL 002-10610
MEMORANDO DE
PLANIFICACIÓN
 MEMORANDO DE PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

Empresa Auditada :
Preparado por: : JOSEPH B. DIAZ QUISPE
Revisado por: : CPC ARNOLD C. MARIN MILLA
Fecha :
Periodo : Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020

I. Introducción
En cumplimiento con las Normas Internacionales de Auditoría vigentes
en el Perú, se ha preparado el presente Memorándum de planeación
de la Auditoria Financiera a los estados financieros efectuados a la
empresa Enel Generación de Perú S.A.A., por el año terminado al 31
de diciembre de 2020. Este Memorándum debe ser del conocimiento
del equipo de auditoría asignado y debe ser discutido en la reunión de
inicio de trabajo.

II. Antecedentes
Esta Auditoria Financiera efectuados por el año terminado al 31 de
diciembre del 2020 se origina con base al Contrato de servicios
 profesionales de fecha 25 de septiembre del 2021 y tiene su origen
mediante estatuto, debidamente autorizadas por la Junta General de
Accionistas.

III. Naturaleza de las Operaciones de la Entidad

La Empresa Enel Generación de Perú S.A.A con Partida Registral N°
45269529 mediante de fecha 14 de setiembre del 2015 y con
personería jurídica de derecho público, con plena capacidad para
adquirir derechos y contraer obligaciones. El objetivo de la empresa es
distribución y comercialización de energía eléctrica financiado con
fondos propios de sus accionistas.

IV. General
Sociedad De Auditoria Y Consultoría Macks ha sido designado el 25 de
septiembre del 2021, como auditor de la empresa Enel Generación de
Perú S.A.A. la realización de la Auditoría de Estados Financieros al 31
de diciembre de 2020, no se han presentado cambios significativos
respecto al equipo del año anterior. El equipo de trabajo estará
conformado de la siguiente manera.
 V. Objetivos

General:
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros
preparados por la empresa ENEL GENERACIÓN DE PERÚ S.A.A. al
31 de diciembre de 2020, de conformidad con el marco de referencia
conceptual para la presentación de información financiera utilizados por
la entidad.

Específico:
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad,
presentan razonablemente su situación financiera, los resultados de
sus operaciones y flujo de efectivo, de conformidad con el marco de
referencia conceptual para la presentación de información financiera
utilizado por la empresa ENEL GENERACIÓN DE PERÚ S.A.A.

VI. Naturaleza y alcance de la auditoria

Se determina a través de la técnica de investigación evaluando el
período comprendidodel 01 de enero al 31 de diciembre de 2020.

VII. Riesgos inherentes y de control

De acuerdo a la evaluación previa del control interno en las diferentes
áreas y actividades, principalmente en las áreas de caja y bancos se ha
identificado riesgos inherentes bajos. Asimismo, se ha detectado que
las cuentas por cobrar están consideradas generalmente con riesgos
de control, se detectan riesgos mayores al normal.

VIII. Materialidad de Planificación

Considerando que, esta es la primera auditoría que se efectúa en la
Empresa ENEL GENERACIÓN DE PERÚ S.A.A. y que el análisis
financiero indica que el rubro de inmueble, maquinaria y equipo es el
más importante y se encuentra en la partida del activo, hemos
determinado que la base para determinar la materialidad de planificación
es el TOTAL DE ACTIVO. De ello se ha calculado lo siguiente:
Base seleccionada: Total Activo, Pasivo u otros. (NIA 320) TOTAL ACTIVO

Importe de la base seleccionada (S/) S/4 278, 995.00

Porcentaje de la Base seleccionada 1%

Importe de la materialidad de planeación (MP) (S/) S/ 42,789.95

Porcentaje para determinar el Error Tolerable (ET) 50%

Importe del Error tolerable (ET) S/ 21,394.975

Porcentaje para determinar el RDA 5%

Importe nominal de RDA S/2 139.50

IX. Procedimientos y técnicas de auditoría
A continuación, presentamos un resumen de los procedimientos de
auditoría más importantes que desarrollaremos para alcanzar los
objetivos de este trabajo, los cuales consistirán principalmente en los
siguientes:

Evaluación al Control Interno y los Estados Financieros

Objetivo: Determinar el grado de consistencia de los saldos en las cuentas por cobrar estableciendo
su correcta presentación en los Estados Financieros de acuerdo a lo normado en el Plan Contable
Empresarial.
Horas
Nº Procedimientos Ref. P.T. Hecho por:
Estimadas
Evaluar el sistema de control interno aplicando

1. el método del cuestionario al área de A A.M.M 8h

cobranzas.
Elaborar la cédula matriz, la cédula sumaria,
así como también las cédulas analíticas y
cédulas sub analíticas para las cuentas que
2. B J.D.Q 10h
comprende cobranzas, de acuerdo a la
clasificación del plan contable vigente para el
ejercicio a examinar.
Revisar las solicitudes de cobranzas a los

3. clientes antes de la fecha de vencimiento de C I.A.A 15h

las facturas emitidas por el crédito otorgado.
Verificar que los comprobantes de cuentas por

4. cobrar estén debidamente clasificados con el D L.V.S 15h

importe correspondiente por cada cliente.

Acreditar las cuentas por cobrar mediante el

5. E J.D.Q 10h
compromiso de los pagarés correspondientes.
Elaborar o actualizar un flujo que muestre el
6. F A.M.M 5h
sistema de cobranzas de saldo.
Verificar que la totalidad de documentos que
soportan las operaciones de cartera
7. G I.A.A 10h
ejecutadas durante el período, fueron
registrados en la contabilidad.
X. Normas y leyes aplicables como criterio de auditoría
• De acuerdo al Plan Contable General Empresarial emitido
mediante Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad
N°002- 2019-EF/30 prescribe que, la acumulación de
información sobre los hechos económicos que una entidad debe
registrar según las actividades que realiza, de acuerdo con una
estructura de códigos que cumpla con el modelo contable oficial
en el Perú, que es el de las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF.
• El Marco Conceptual para la Información Financiera oficializado
mediante Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad
N°003-2019-EF/30 prescribe que, El objetivo de la información
financiera con propósito general constituye el fundamento del
Marco Conceptual. Otros aspectos del Marco Conceptual—el
concepto de entidad que informa, las características cualitativas
y las restricciones de la información financiera útil, los
elementos de los estados financieros, el reconocimiento, la
medición, la presentación y la información a revelar—se derivan
lógicamente del objetivo.
• Según el párrafo 60 de NIIF A-6, reconocimiento y valuación,
las cuentas por cobrar deben reconocerse a su valor de
realización que es el monto que se recibe, equivalentes de
efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un activo;
por ende, las cuentas por cobrar deben cuantificarse al valor
pactado originalmente del derecho exigible.

• Según el Artículo 1 del Reglamento de Comprobante de Pago,

nos menciona que se debe emitir algún comprobante de pago
como sustento que acredite la transferencia del bien o se preste
el servicio.
• El Marco Conceptual para la Información Financiera oficializado
mediante Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad
N°003-2019-EF/30 prescribe que, para ser útil la información
financiera, en el cual es parte el rubro 12 – Cuentas por cobrar
comerciales – terceros, debe no sólo representar los fenómenos
 relevantes, sino que también representar de forma fiel la esencia
delos fenómenos que pretende representar.
• Conforme literal a) del Artículo 57° del Texto Único Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, nos dice que los ingresos,
costos y gastos se reconocen cuando se incurren y no cuando
se cobran, rectificando que la factura debió emitirse en la fecha
que se vendió los productos. Así mismo se estaría incurriendo
en una infracción tributaria que nos menciona el numeral 5 del
Artículo 175 del código tributario, de no registrar o anotar de los
plazos máximosde atraso ingreso provenientes de ventas.
XI. Presentación y contenido del informe de la auditoria
Al concluir nuestra revisión emitiremos un Informe de auditoría,
expresando una opinión sobre la razonabilidad del Estado de Situación
Financiera por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2020,
Informe de Control Interno, e Informe sobre el cumplimiento de las
disposiciones legales los que incluirán el resultado de nuestra
Auditoría, y las recomendaciones de Control Interno que consideremos
necesarias para fortalecer los sistemas de información y coadyuvar al
control de la Empresa.
XII. Principales Directivos y Personal
de la EmpresaMiembros de la
Junta General de Accionistas
Lic. César Pérez Tapia, Presidente de la Junta General
de Accionistas.Ing. Mario Aguilar Sánchez, Presidente
del Directorio.
Sr. David Cruzado
Mejía, Secretario.Sr.
Junior Silva Zavaleta,
Socio.
 Personal de la Empresa
Gerente General : Rigoberto Novoa Velásquez
Gerente (o Jefe) de Finanzas : Michelle Di Murro
Gerente (o Jefe) de Contabilidad : José Miguel Herrera
Gerente (o Jefe) de RR.HH. : Rafael Carbonell
Gerente (o Jefe) de Operaciones : Eugenio Belinchón
Auditor Interno
XIII. Personal de Auditoría Asignado
Tiempo Asignado
Cargo Nombre
(Horas Hombre)
Supervisor Arnold C. Marin Milla 80
Jefe de Equipo Joseph B. Diaz Quispe 240
Auditor Ingrid I. Adame Arena 144
Auditor Luis F. Velasquez Sanchez 144
XIV. Fechas Estimadas
Fecha de Fecha de
Descripción del Trabajo
Inicio Culminación
Inicio y Planeación de Auditoría 25/09/2021 06/11/2021
Ejecución del trabajo de Campo 26/09/2021 25/10/2021
Comunicación de Resultados 10/10/2021 12/10/2021
Elaboración de Informe 02/10/2021 10/10/2021
Control de calidad 12/10/2021 15/10/2021
Proyecto de Resolución 16/10/2021 04/11/2021
XV. Presupuesto de costo
Los costos estimados para la ejecución de esta Auditoría Financiera por el
año terminado al 31 de diciembre de 2020, ascienden al importe de S/
200,600.00 (Doscientos Mil Seiscientos con 00/100 Soles).
CARTA DE
CONTROL
INTERNO
Trujillo, 12 de octubre del 2021

SEÑORES
ENEL GENERACIÓN PERÚ S.A.A.
Cal.César López Rojas Nro. 201 Urb. Maranga Séptima Etapa Lima - Lima -
San Miguel

Att. Rigoberto Novoa Velasquez

Gerente General
Ref. Auditoría Financiera 2020

De nuestra especial consideración:

Para efectos de auditar los estados financieros de la empresa ENEL
GENERACIÓN PERÚ S.A.A. por el ejercicio terminado al 31 de diciembre
del 2020, y expresar nuestra opinión sobre los mismos, durante dicho
ejercicio realizamos la evaluación del sistema de control interno, con el
seguimiento de dichas apreciaciones y nuevos comentarios; en ambos
informes se exponen debilidades de la entidad en la realización de sus
actividades orgánicas. El seguimiento y nuestras observaciones que
incluimos en el presente informe, los exponemos a los Órganos de Gobierno
de la Empresa, para que de estimarlo conveniente dispongan su
implementación.

Sin otro particular, nos reiteramos de ustedes. Atentamente,

Paredes Salazar, Luis Rodrigo Matrícula CCPLL 002-10610 (Socio
Principal)
I. INTRODUCCIÓN.
1.1. ORIGEN DE LA AUDITORIA
LA EMPRESA ENEL GENERACIÓN PERÚ S.A.A., por medio del presente
documento, contrata los servicios de LOS AUDITORES para que efectúen la
Auditoría de sus estados financieros por el período comprendido entre el 1
de enero y el 31 de diciembre del ejercicio 2020.
1.2. OBJETIVOS
Objetivo a los Estados financieros
General:
Emitir opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros preparados
por la empresa ENEL GENERACIÓN DE PERÚ S.A.A. al 31 de diciembre
de 2020, de conformidad con el marco de referencia conceptual para la
presentación de información financiera utilizados por la entidad.
Específico:
Determinar si los estados financieros preparados por la entidad, presentan
razonablemente su situación financiera, los resultados de sus operaciones y
flujo de efectivo, de conformidad con el marco de referencia conceptual para
la presentación de información financiera utilizado por la empresa ENEL
GENERACIÓN DE PERÚ S.A.A.
1.3. ALCANCE DEL SERVICIO
Se determina el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2020.
1.4. ANTECEDENTES DE LA INSTITUCIÓN Y BASE LEGAL
1.4.1. ANTECEDENTES
Enel Generación Perú S.A.A., antes Edegel S.A.A.(en adelante “la
Compañía”), es una sociedad anónima constituida en agosto de 1996 en el
Perú y es subsidiaria de Generandes Perú S.A. quien posee el 54.20% del
capital social. Su domicilio legal es Calle César López Rojas No.201 Urb.
Maranga Séptima Etapa Lima-Lima-San Miguel. Con fecha 01 de marzo de
2016, la Empresa Nacional de Electricidad S.A. (Endesa Chile) accionista
del 29.40%, transfirió a favor de Endesa Américas S.A. el total de acciones
que poseía. Con fecha 28 de setiembre de 2016, la Junta Extraordinaria de
Accionistas de Endesa Américas
S.A. aprobó la propuesta de fusión en virtud de la cual Enersis Américas
S.A. (empresa del Grupo Enel), como entidad absorbente, incorporaría a las
sociedades filiales Endesa Américas S.A. y Chilectra Américas S.A., las que
se disolverían si liquidarse, sucediéndose en todos sus derechos
y
obligaciones, quedando la fusión sujeta al cumplimiento de las
condiciones suspensivas. Con fecha 24 de octubre de 2016, en Junta
General de Accionistas se resolvió cambiar la denominación social de
Edegel S.A.A. a Enel Generación Perú S.A.A. Con fecha 15 de
diciembre de 2016, en virtud de lo resuelto en la Junta General de
Accionistas del 28 de setiembre de 2016 mediante Escritura
Declarativa de Cumplimiento de Condiciones de la Fusión, se dio
cumplimiento a las condiciones suspensivas a que se encontraba la
fusión teniendo efecto dicha fusión el 01 de diciembre de 2016, fecha
en que la Compañía Enersis Américas S.A. cambia su razón social a
Enel Américas S.A. Al 31 de marzode2017 y 31 de diciembre de 2016,
la Compañía y Generandes Perú S.A., son empresas filiales de Enel
Américas S.A., entidad que a su vez es filial de Enel Energy Europe,
S.p.A. (en adelante Grupo “Enel”) de Italia.
1.4.2. OBJETIVOS
1. Expresar opinión sobre la razonabilidad de los estados
financieros de Enel Generación de Perú S.A.A., que
comprenden el Estado de Situación Financiera al 31 de
diciembre del 2020, el Estado de Resultado Integral, el
Estado Cambios en el Patrimonio y el Estado de Flujos
de Efectivo por los años terminados en esas fechas, así
como el resumen de políticas contables significativas y
otras notas explicativas, de conformidad con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el
Perú.
2. Evaluar el control interno pertinente para la presentación
y preparación razonable de los estados financieros, así
como la selección y aplicación de las políticas contables
apropiadas, y estimaciones contables razonables de
acuerdo con las circunstancias.
1.4.3. BASE LEGAL
1. De acuerdo con el Plan Contable General Empresarial
emitido mediante Resolución de Consejo Normativo de
Contabilidad N°002- 2019-EF/30 prescribe que, la
acumulación de información sobre los hechos
 económicos que una entidad debe registrar según las
actividades que realiza, de acuerdo con una estructura de
códigos que cumpla con el modelo contable oficial en el
Perú, que es el de las Normas Internacionales de
Información Financiera – NIIF.
2. El Marco Conceptual para la Información Financiera
oficializado mediante Resolución de Consejo Normativo
de Contabilidad N°003-2019-EF/30 prescribe que, El
objetivo de la información financiera con propósito
general constituye el fundamento del Marco Conceptual.
Otros aspectos del Marco Conceptual—el concepto de
entidad que informa, las características cualitativas y las
restricciones de la información financiera útil, los
elementos de los estados financieros, el reconocimiento,
la medición, la presentación y la información a revelar—
se derivan lógicamente del objetivo.
3. Según el párrafo 60 de NIIF A-6, reconocimiento y
valuación, las cuentas por cobrar deben reconocerse a su
valor de realización que es el monto que se recibe,
equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o
intercambio de un activo; por ende, las cuentas por
cobrar deben cuantificarse al valor pactado originalmente
del derecho exigible.
4. Según el Artículo 1 del Reglamento de Comprobante de
Pago, nos menciona que se debe emitir algún
comprobante de pago como sustento que acredite la
transferencia del bien o se preste el servicio.
5. El Marco Conceptual para la Información Financiera
oficializado mediante Resolución de Consejo Normativo
de Contabilidad N°003-2019-EF/30 prescribe que, para
ser útil la información financiera, en el cual es parte el
rubro 12 – Cuentas por cobrar comerciales – terceros,
debe no sólo representar los fenómenos relevantes, sino
que también representar de forma fiel la esencia de los
fenómenos que pretende representar.
 6. Conforme literal a) del Artículo 57° del Texto Único
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, nos dice
que los ingresos, costos y gastos se reconocen cuando
se incurren y no cuando se cobran, rectificando que la
factura debió emitirse en la fecha que se vendió los
productos. Así mismo se estaría incurriendo en una
infracción tributaria que nos menciona el numeral 5 del
Artículo 175 del código tributario, de no registrar o anotar
de los plazos máximos de atraso ingreso provenientes de
ventas.

II. OBSERVACIONES
De acuerdo a lo observado en la información financiera de la Empresa,
los auditores evidenciaron lo siguiente:
OBSERVACIÓN 1:
SUMILLA:
Las cuentas por cobrar presentan una diferencia por S/56,180.25,
afectando de esta manera la presentación de sus estados financieros.
CONDICIÓN:
Del análisis de los estados financieros del 2020, se halló una diferencia
en el elemento 12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros, según el
siguiente detalle:
Saldo del rubro 12 según los estados financieros 2020 S/ 220,923.00
Saldo del rubro 12, según evaluación de auditoría S/ 56,180.25
Diferencia S/ 164,742.75
CRITERIO:
Según el párrafo 60 de NIIF A-6, reconocimiento y valuación, las
cuentas por cobrar deben reconocerse a su valor de realización que es
el monto que se recibe, equivalentes de efectivo o en especie, por la
venta o intercambio de un activo; por ende, las cuentas por cobrar
deben cuantificarse al valor pactado originalmente del derecho exigible.
De acuerdo al Plan Contable General Empresarial emitido mediante
Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°002- 2019-EF/30
prescribe que, la acumulación de información sobre los hechos
económicos que una entidad debe registrar según las actividades que
realiza, de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el Perú, que es el de las Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF.
Según el Artículo 1 del Reglamento de Comprobante de Pago, nos
menciona que se debe emitir algún comprobante de pago como
sustento que acredite la transferencia del bien o se preste el servicio.
El Marco Conceptual para la Información Financiera oficializado
mediante Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N°003-
2019-EF/30 prescribe que, para ser útil la información financiera, en el
cual es parte el rubro 12 – Cuentas por cobrar comerciales – terceros,
debe no sólo representar los fenómenos relevantes, sino que también
representar de forma fiel la esencia de los fenómenos que pretende
representar.
Conforme literal a) del Artículo 57° del Texto Único Ordenado de la Ley
del Impuesto a la Renta, nos dice que los ingresos, costos y gastos se
reconocen cuando se incurren y no cuando se cobran, rectificando que
la factura debió emitirse en la fecha que se vendió los productos. Así
mismo se estaría incurriendo en una infracción tributaria que nos
menciona el numeral 5 del Artículo 175 del código tributario, de no
registrar o anotar de los plazos máximos de atraso ingreso
provenientes de ventas.
CAUSA:
Según verificación del sistema contable realizado el día 20.10.2020, se
observó que el sistema contable presenta errores detectados de forma
permanente, tal como se muestra en las bitácoras del sistema, los
cuales no fueron informados a Contabilidad ni a Gerencia. Asimismo,
mediante Acta 008-2020-GG de fecha 23.10.2020, el jefe de
Contabilidad manifestó que no se ha realizado la contabilización de 1
factura del ejercicio 2020-04, tal como consta en el último registro de
ventas realizado en abril del 2020.
EFECTO:
En relación a lo anterior, tal como se observa en la determinación de
saldos del rubro 12 Cuentas por Cobrar, de los estados financieros de
la empresa Enel Generación de Perú
S.A.A. y lo determinado por auditoría, existe una diferencia de
S/56,180.25, generando una debilidad en el control interno y en el
sistema contable, además, de riesgo operativo en la presentación fiel
de información financiera y en la obtención de una seguridad razonable
de dicho rubro.
COMENTARIOS:
Mediante carta 032-2020-G de fecha 23.10.2020, el Gerente presentó
sus descargos respecto al error detectado en el sistema contable, así
como de la diferencia de cuentas por cobrar encontrada en el reporte
de ventas de 2020-04, manifestando que ha sido por error humano
involuntario y que se realizarán, de manera administrativa, las
sanciones respectivas.
EVALUACIÓN DE LOS COMENTARIOS:
En relación a lo anterior, teniendo en cuenta las evidencias recabadas
y el juicio del Gerente General mediante Carta de fecha 01.11.2020, se
determinó que el hallazgo no ha sido superado presentándose a la
gerente general de la empresa.
OBSERVACIÓN 2:
SUMILLA:
La empresa arrastró un saldo incorrecto del tributo IGV crédito fiscal
por el importe de S/ 94,500. lo que ocasionó una omisión tributaria a
favor del fisco y por ende un perjuicio económico para la empresa.
CONDICIÓN:
Con carta 019-2021/ SOAMC / ENEL GENERACIÓN PERÚ fecha 11
de mayo 2021 se solicitó a la empresa copia visadas de las
declaraciones del formulario virtual 621 de los meses de enero a
diciembre 2020 con su respectivo detalle de declaración y pagos de los
tributos correspondientes.
De la revisión efectuada a documentación recibida se evidenció un
arrastre incorrecto de IGV crédito fiscal en el periodo diciembre 2020
declarado mediante el formulario virtual 621 (Declara fácil), el saldo
arrastrado incorrectamente asciende a S/ 94,500, hecho que genera
una omisión tributaria de IGV a favor del fisco.
CRITERIO:
Este hecho generó que en la declaración del formulario virtual 621
incurran en la infracción tipificada en el artículo 178° numeral 1 del
TUO del código tributario.
LIBRO CUARTO
INFRACCIONES, SANCIONES Y DELITOS TITULO I
INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS
Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias:
No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o
retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos
retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes
distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a
cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u omitir
circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación
de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de
saldos o pérdidas tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o
que generen la obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u
otros valores similares.
CAUSA:
Este error fue generado por falta de revisión oportuna, además de
constatar el saldo correcto del crédito fiscal de IGV del periodo
noviembre 2020 para su arrastre al periodo diciembre 2020.
EFECTO:
El saldo arrastrado incorrectamente genera una multa que representa
un perjuicio económico a la empresa ENEL GENERACIÓN PERÚ
S.A.C lo cual genera un impacto negativo y esto muestra que la
información presentada no es confiable.
COMENTARIO:
Después de revisar las declaraciones del formulario virtual 621 de los
meses de enero a diciembre 2020 con su respectivo detalle de
 declaración y pagos de los tributos correspondientes. El Auditor
procedió a realizar el cruce de información, donde evidenció un arrastre
incorrecto de IGV crédito fiscal en el periodo diciembre 2020, lo cual
genera una omisión tributaria, descubriendo que efectivamente la
empresa está incumpliendo la normativa.
EVALUACIÓN DE COMENTARIO:
De acuerdo con la información presentada con fecha 21 de mayo del
2021, el Gerente General de ENEL GENERACIÓN PERÚ S.A.C
manifiesta que el Área de impuestos omitió un saldo de IGV, dicho
monto se refleja en los EEFF del periodo 2020, actualmente no se
pueden modificar los EEFF porque ya están cerrados.
III. CONCLUSIONES
CONCLUSIÓN 1:
La cuenta cuentas por cobrar de los estados financieros ejercicio 2020
presenta diferencias entre el saldo del estado de situación financiera
por S/56,180.25, afectando su presentación en los estados financieros.
Ello generó un problema contable, afectando la representación fiel del
rubro cuentas por cobrar y en los estados financieros y la toma de
decisiones en cuanto se realice actividades posteriores.
CONCLUSIÓN 2:
La partida de tributos por pagar de los estados financieros del ejercicio 2020
presenta un error en la declaración de IGV noviembre 2020 por el monto de S/
94,500, lo cual refleja una omisión tributaria a favor del fisco, lo cual generaría
la imposición de una multa.
IV. RECOMENDACIONES
RECOMENDACIÓN 1:
Se recomienda al Gerente de la entidad que solicite al jefe de
Contabilidad un reporte o informe de las acciones correctivas referidas
a los errores de detectados en el sistema contable y las acciones de
mejora. Asimismo, al jefe de contabilidad, requerir también un reporte
completo de los problemas de cálculo de reportes de las ventas y
acciones de mejora y establecimiento políticas.
RECOMENDACIÓN 2:
Se recomienda al gerente de la entidad que solicite al jefe del Área de
impuestos que tenga un mayor cuidado y revisión de los saldos de
arrastre. Asimismo, crear un proceso claro de control y seguimiento
para los impuestos sean declarados y cancelados en fecha, además se
recomienda coordinar reuniones mensuales con el fin de revisar la
gestión realizada, efectividad y posibles riesgos encontrados para
definir acciones correctivas oportunas.
 CASO PRÁCTICO – SEMANA 6
Usted es auditor encargado de evaluar el rubro caja y banco, y en su examen se ha
encontrado con el siguiente hallazgo:
El día 15/09/2021 requirió el análisis del detalle del saldo del Efectivo y Equivalente de
Efectivo de los estados financieros 2021, el cual fue entregado oportunamente.
Asimismo, en su revisión y contrastación de datos, observó que al 31/12/2020 existe el
voucher de número de operación 0051251 correspondiente pago por S/ 745,652.13
efectuado por servicio de mantenimiento de equipos y computadoras a llevarse a cabo en
el 2021 al proveedor “Justicia Social” S.A.C. Sin embargo, al revisar el Estado de Flujo de
Efectivo este no ha registrado ningún movimiento en la cuenta corriente de la empresa.
Dicho hallazgo fue comunicado al Jefe de Contabilidad mediante Carta 005-2020 SOA de
fecha 17/09/2021, con el propósito de obtener respuesta al respecto.
De acuerdo a la carta 002-2021-Conta., dicho error se generó por un error en el registro
efectuado por un asistente contable, el cual no se encuentra laborando en la empresa.
Asimismo, mencionó en la carta que el error aún no ha sido subsanado, faltando
regularizar los asientos contables mediante ajustes, realizar las correcciones a la
declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del IGV.
En relación a lo anterior, Usted deberá redactar una observación de auditoría para el
efectivo y equivalente de efectivo, considerando los hechos antes descritos. Sea lo más
pulcro y formal en su redacción.
Al final de su observación, indique el grado de participación (%) de sus compañeros de
equipo que intervino en la redacción y en la revisión final.

DESARROLLO DEL TRABAJO

Sumilla El rubro de efectivo y equivalente de efectivo presenta una

diferencia de S/. 715,652.13, por registrar incorrectamente,
generando riesgos de sanciones tributarias y distorsión de la
revelación del saldo en los Estados Financieros
Condición Del análisis realizado a los Estados Financieros enfocándonos
en el rubro de efectivo y equivalente de efectivo, en su revisión
y contrastación de datos, se observó que al 31/12/2020 existe
el voucher de número de operación 0051251 correspondiente
pago por S/ 745,652.13 efectuado por servicio de
mantenimiento de equipos y computadoras. Sin embargo, al
revisar el Estado de Flujo de Efectivo este no había sido
 registrado en ningún movimiento en la cuenta corriente de la
empresa. Lo cual está generando riesgos para la entidad, así
como también, distorsión de la revelación del saldo en los
Estados Financieros

Criterio Según el párrafo 48 de NIC 37, Estado de Flujos de Efectivo,

afirma que La entidad debe revelar en sus estados financieros,
acompañado de un comentario por parte de la gerencia,
cualquier importe significativo de sus saldos de efectivo y
equivalentes al efectivo que no esté disponible para ser
utilizado por ella misma o por el grupo al que pertenece
De acuerdo al Plan Contable General Empresarial emitido
mediante Resolución de Consejo Normativo de Contabilidad
N°002- 2019-EF/30 prescribe que, la acumulación de
información sobre los hechos económicos que una entidad
debe registrar según las actividades que realiza, de acuerdo
con una estructura de códigos que cumpla con el modelo
contable oficial en el Perú, que es el de las Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF.
Según el Artículo 1 del Reglamento de Comprobante de Pago,
nos menciona que se debe emitir algún comprobante de pago
como sustento que acredite la transferencia del bien o se
preste el servicio.
El Marco Conceptual para la Información Financiera
oficializado mediante Resolución de Consejo Normativo de
Contabilidad N°003-2019-EF/30 prescribe que, Los diferentes
tipos de recursos económicos afectan de forma distinta a la
evaluación de un usuario de las perspectivas de la entidad que
informa sobre los flujos de efectivo futuros. Algunos flujos de
efectivo futuros proceden directamente de recursos
económicos existentes, tales como las cuentas por cobrar.
Otros flujos de efectivo proceden del uso de varios recursos en
combinación con la producción y comercialización de bienes o
 servicios a los clientes. Aunque esos flujos de efectivo no
pueden identificarse con recursos económicos individuales (o
derechos de los acreedores), los usuarios de los informes
financieros necesitan conocer la naturaleza e importe de los
recursos disponibles para utilizar en las operaciones de la
entidad que informa. Conforme literal a) del Artículo 57° del
Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, nos
dice que
Según el TUO Texto único Ordenado de la ley del impuesto
general a las ventas e impuesto, afirma que, los ajustes a que
se refieren los Artículos 26° y 27° del Decreto se efectuarán en
el mes en que se produzcan las rectificaciones, devoluciones
o anulaciones de las operaciones originales.
Según la ley del impuesto renta La declaración referida a la
determinación de la obligación tributaria podrá ser sustituida
dentro del plazo de presentación de la misma. Vencido éste, la
declaración podrá ser rectificada, dentro del plazo de
prescripción, presentando para tal efecto la declaración
rectificatoria respectiva. Transcurrido el plazo de prescripción
no podrá presentarse declaración rectificatoria alguna.
Efecto En relación con lo anterior, tal como se observa en la
determinación de la cuenta 10 Efectivo y equivalente de
efectivo y su Estado de Flujo de efectivo de la empresa
auditada, lo determinado por la auditoría, es que existe una
diferencia por un importe de S/ 745,652.13, debido a un error
de registro por parte de un asistente contable que actualmente
ya no labora en la entidad, lo cual generaría e un riesgo
operativo en la presentación fiel de la información financiera,
puesto que tendría que reducirse el importe mostrado en el
rubro de efectivo y equivalente de efectivo, además, generaría
riesgo en la obtención de una seguridad razonable de dicha
cuenta.
 Causa Según verificación el auditor observó que al 31/12/2020 existe
un voucher de número de operación 0051251 correspondiente
pago por S/ 745,652.13 efectuado por servicio de
mantenimiento de equipos y computadoras, el cual revisar al
Estado de Flujo de Efectivo este no ha sido registrado en
ningún movimiento en la cuenta corriente de la empresa.
Comentarios Mediante carta 002-2021-Conta., el contador presentó sus
descargos respecto al error detectado en el sistema contable,
así como de la diferencia en la cuenta 10 efectivo y equivalente
de efectivo, afirmando que dicho error se generó por una
equivocación en el registro efectuado por un asistente
contable, el cual no se encuentra laborando en la empresa.
Asimismo, mencionó en la carta que el error aún no ha sido
subsanado, faltando regularizar los asientos contables
mediante ajustes, realizar las correcciones a la declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta y del IGV.
Evaluación de Dado que ha sido aceptado por el contador de la entidad y
Comentarios
sobre los hechos mencionado, consideramos que la
observación no ha sido superada.

TRABAJO DE CAMPO SEMANA 7

CASO PRÁCTICO:

La sociedad de auditoria García y Asociados S.C. se encuentra auditando los

estados financieros de la empresa ABC S.A.C.

Usted es auditor que está evaluando el rubro Existencias (Saldo: S/4,354,155, el

cual representa el 35% del importe total de los Activos Totales).

Durante su revisión, ha efectuado una toma de inventarios físico de unos 1200

artículos (S/2,345,665) de éstos, 264 no han sido ubicados y 180 no tienen las
características que indican en el Registros de Existencias. Además, se observó
que la entidad no maneja una metodología para valorización de inventarios.

El responsable y encargado de Almacén, le explicó verbalmente que él no se

encuentra constantemente en su puesto, por lo que es posible que las existencias
podrían extraviarse. Asimismo, el registro de existencias se encuentra inconcluso
y no se ha actualizado.
Posteriormente, Usted le entrega su hallazgo de auditoría al Gerente de la entidad
que audita mediante Carta 002-2020-AUD con un plazo de 2 días para que le
manifieste el motivo del inconveniente originado, sin embargo, no ha obtenido
respuesta alguna.

Instrucciones:
El trabajo contiene la misma dinámica de evaluación de la observación realizada
en el efectivo y equivalente de efectivo.
De acuerdo con el caso práctico planteado sobre auditoría a los inventarios
(trabajo de campo), el equipo debe redactar una observación de auditoría,
identificando y redactando la sumilla, condición, criterio, causa, efecto
comentarios y evaluación de comentarios de auditoría.
 DESARROLLO DEL TRABAJO

I. OBSERVACIONES DE AUDITORIA

OBSERVACIÓN 1:

Se determinó en el rubro de Existencias una imprecisión en la

toma de sus inventarios, debido a que no presenta una
metodología correcta para la valorización de los mismos,
originando una alteración en el saldo por un importe de
S/4,354,155 en los Estados Financieros 2020.

Durante nuestra revisión al rubro de Existencias se efectuó una toma de

inventarios físicos de 1200 artículos valorizados en (S/2,345,665). Dicho
lo anterior, se detectó que 254 artículos no han sido ubicados y 180 no
tienen las particularidades que indican en el registro de existencias.
Asimismo, el encargado del área explicó verbalmente que él no se
encuentra constantemente en su puesto, por lo que es posible que las
existencias podrían extraviarse, además el registro de existencias se
encuentra inconcluso y no actualizado. En consecuencia, se pudo
comprobar que la entidad carece de una metodología correcta para la
valorización de sus inventarios y una política de control interno,
originando una alteración en el saldo del rubro de Existencias.

Por lo tanto, se comunicó el hallazgo encontrado al Gerente de la

entidad mediante Carta 002-2020-AUD, teniendo por finalidad obtener
una respuesta al respecto.

Según el Capítulo 2 Párrafo 31 del Marco Conceptual para la

información financiera, vigente en el Peru y aprobado su modificatoria
mediante resolución Nº 001- 2020-EF/30 por el Consejo de Normativo
de Contabilidad , establece que la normativa que los estados
financieros deben cumplir con las características cualitativas,
especificando en la verificabilidad, que puede ser directa e indirecta,
diciendo que la verificación directa significa comprobar un importe u otra
representación mediante la observación directa, y la verificación
indirecta significa comprobar los datos de entrada de un modelo,
fórmulas u otra técnica, y recalcular el resultado utilizando la misma
metodología. Asimismo, el Párrafo 25 de la NIC 2, “Existencias”,
vigente en el Peru desde 1 de enero 2006, establece que las entidades
deben emplear una metodología en la determinación de los costos de
sus inventarios, como es el método primera entrada primera salida o
costo de promedio ponderado, considerando que el método elegido se
empleara en todos los inventarios con naturaleza y uso similar.
Además, en el Párrafo 34 de la NIC 2, “Existencias” indica que el
importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto
realizable, así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será
reconocido en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida. En el
Inciso a) párrafo 36 de la NIC 2, “Existencias”, menciona que la
información acerca de las políticas contables adoptadas para la
medición de los inventarios y la formula en la determinación de los
costos empleados, debe ser relevada en las notas de los estados
financieros. Además, se alega lo que expresa el Artículo 62 del TUO
de la ley del Impuesto a la renta, (Decreto Supremo N.° 179-2004-EF)
publicada el 8 de diciembre 2004 en el diario oficial el peruano, donde
dispone que los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razón
de la actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarán sus
existencias por su costo de adquisición o producción adoptando
cualquiera de los siguientes métodos, siempre que se apliquen
uniformemente de ejercicio en ejercicio: a) Primeras entradas, primeras
salidas (PEPS), b) Promedio diario, mensual o anual (Ponderado O
Móvil), c) Identificación específica, d) Inventario al detalle o por menor,
e) Existencias básicas. Por otro lado, el Artículo 2 numeral 4 del
Reglamento de la Ley Del Impuesto General A Las Ventas e
Impuesto Selectivo Al Consumo, (Decreto Supremo No. 29-94-Ef)
publicado el 29 de marzo 1994 y vigente desde 30 de marzo 1994,
expone que, En su caso, la pérdida, desaparición o destrucción de
bienes por caso fortuito o fuerza mayor, así como por delitos cometidos
en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros, a que se
refiere el numeral 2 del inciso a) del artículo 3° del Decreto, se
acreditará con el informe emitido por la compañía de seguros, de ser el
caso, y con el respectivo documento policial el cual deberá ser
tramitado dentro de los diez (10) días hábiles de producidos los hechos
o que se tome conocimiento de la comisión del delito, antes de ser
requerido por la SUNAT, por ese período. La baja de los bienes, deberá
contabilizarse en la fecha en que se produjo la pérdida, desaparición,
destrucción de los mismos o cuando se tome conocimiento de la
comisión del delito.

La entidad ABC S.A.C. no maneja una política interna de control de

inventarios y no presenta una metodología correcta para la valorización
de inventarios. Además, el responsable del almacén no se encuentra
constantemente en su puesto y además el registro de existencias se
encuentra inconcluso y no está actualizado, determinando que 254
artículos no han sido ubicados y 180 artículos no tienen las
particularidades que indican en el registro de existencias.

Al no identificarse los 264 artículos en los inventarios, la entidad debió

realizar la denuncia policial dentro de los plazos establecidos que se le
establezca como evidencia para la deducción como gasto del IGV e IR
según la normativa, originando que la entidad no puede acreditar este
gasto en la determinación y cálculo de impuestos mencionados
anteriormente. Asimismo, no llevar un control interno de inventarios
genera que los productos se extravíen y se realice una incorrecta
clasificación según las particularidades de los productos. Además, al no
tener un método de valorización de los inventarios según lo establecido
en normativas tributarias y normativas de información financiera, origina
que la información presentada en los Estados Financieros periodo 2020
no cumpla con las características que se especifican en el marco
teórico y que la información proporcionada no sea fidedigna.

Comentario

Mediante carta 002-2020-AUD, dirigido al Gerente se le comunicó la

alteración que existe el saldo presentado en los Estados Financieros
periodo 2020 y el diagnóstico que le hicimos al área de existencias,
teniendo por finalidad obtener una respuesta, dándole 2 días para
 responder a dicha carta, sin embargo, han transcurrido los días y aún
no se recibe respuesta alguna.

Evaluación del comentario

La carta 002-2020-AUD, presentada y firmada dirigida al Gerente

General, donde se expresa la alteración existente en el rubro de
Existencias y al no recibir respuesta alguna de la carta emitida, se
determina que la observación no ha sido superada, por la falta de
información que subsane dicho hallazgo.

TRABAJO DE CAMPO SEMANA

8

CASO PRÁCTICO: Auditoria de las Cuentas por Cobrar

A continuación, se presenta el siguiente caso relacionado a la auditoria de las cuentas por

cobrar:

La empresa auditada ha entregado información sobre el análisis del saldo del rubro
cuentas por cobrar, en el que, mediante una muestra representativa, se evidenció la
existencia de los siguientes clientes con sus saldos respectivos:

Fecha de entrega de
Client bienes o servicios Importe (S/)
e
A 02/05/202 210,455.92
0
B 08/06/202 180,531.12
0
C 25/07/202 98,334.45
0
TOTAL 489,321.49
Fuente: Análisis de Cuentas por Cobrar - Estados
Financieros 2020.

En relación con lo anterior, a cada cliente se le envió carta de confirmación de

saldo (032- 2020, 045-2020 y 085-2020 respectivamente), en el que respondieron
no estar de acuerdo con los saldos correspondientes. Asimismo, dicha información
fue consultada con el Contador General, el cual, mediante Carta 005-2020-AUDI
manifestó que aún existen saldos antes mencionado corresponden a clientes con
los que ya se tiene contratos de refinanciamiento para su pago respectivo, a los
cuales se les dio prórroga por efecto de la pandemia COVID-
19. Como parte de las evidencias ha presentado copias de los contratos de
refinanciamiento.
Se observó que dichos contratos no cuentan con cláusulas de interés pactados, por lo que
generarían intereses presuntos para efecto tributario, generando resultados para la base
de impuesto a la renta y declaración jurada no fiables.
El Gerente General, al conocer la situación, el cual fue informado por el Contador
General, nos comunicó mediante Carta 006-2020 que se harán las correcciones
necesarias para efecto de los contratos de refinanciamiento.
En relación con lo anterior, deberá realizar su observación de auditoría para las cuentas por
cobrar.

Nota:

Para conocer más sobre los intereses presuntos en moneda nacional a empresas
domiciliadas con partes no vinculadas, puederevisar el
siguiente material: https://www.yumpu.com/es/document/read/14804562/i-
determinacion-de-los-intereses- presuntos-a-tener-en-cuenta-al-
Asimismo, puede revisar el siguiente material:
https://www.estudioarce.com/articulos/intereses-
presuntos.html
 DESARROLLO DEL TRABAJO DE CAMPO
OBSERVACIÓN 3:

Se evidenció en el rubro de cuentas por cobrar que existen saldos

de clientes por un importe total de S/. 489,321.49, en el que se
menciona el desacuerdo por parte de los clientes con los saldos
correspondientes, debido a la inexistencia de intereses en las
cláusulas pactadas del contrato de refinanciamiento, provocando
que existan importes por concepto de intereses para efectos
tributarios.

En el proceso de evaluación del rubro cuentas por cobrar, se muestran

los saldos de los clientes tal y como sigue a continuación:

Fecha de entrega de bienes

Cliente Importe (S/)
o servicios
A 02/05/2020 210,455.92
B 08/06/2020 180,531.12
C 25/07/2020 98,334.45
TOTAL 489,321.49
Dicho lo anterior, los clientes manifestaron no estar de acuerdo con los
saldos correspondientes. En consecuencia, l a información fue consultada
con el Contador General, mediante Carta 005-2020-AUDI y se precisó que
existen saldos de los clientes con los que ya se tiene contratos de
refinanciamiento para su pago respectivo que se les había dado prórroga
por motivos de la pandemia COVID-19. Además, se ha presentado copias
de los contratos de refinanciamiento como evidencias. Asimismo, se
identificó que dichos contratos no cuentan con cláusulas de interés
pactados.

Por lo tanto, el Gerente General al ser informado por el contador general

se manifestó mediante Carta 006-2020 que se realizarán las correcciones
que sean necesarias para efecto de los contratos de refinanciamiento.
Según el párrafo 1 del artículo 26 del TUO de la ley de Impuesto a la
Renta, (Decreto Supremo N.° 179-2004-EF), publicada el 8 de diciembre
2004 en el diario oficial el peruano, donde se alega -Para los efectos del
impuesto se presume, salvo prueba en contrario constituida por los libros de
contabilidad del deudor, que todo préstamo en dinero, cualquiera que sea su
denominación, naturaleza o forma o razón, devenga un interés no inferior a
la tasa activa de mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN)
que publique la Superintendencia de Banca y Seguros. Regirá dicha
presunción aun cuando no se hubiera fijado el tipo de interés, se hubiera
estipulado que el préstamo no devengará intereses, o se hubiera
convenido en el pago de un interés menor. Tratándose de préstamos en
moneda extranjera se presume que devengan un interés no menor a la tasa
promedio de depósitos a seis (6) meses del mercado intercambiario de
Londres del último semestre calendario del año anterior. También, la
DIRECTIVA N ° 026- 2000/SUNAT, Publicado el 15 de agosto de 2000,
establecen los parámetros y los criterios que se deben considerar al
efectuar el procedimiento de calculo de Tasa Activa del Mercado Promedio
Mensual en Moneda Nacional, resalto que las entidades tomar en cuentas
los factores publicados por la Superintendencia de Banca y Seguros en el
diario el peruano. Asimismo, en el CIRCULAR N º 041-94-EF-90, publicada
en 20 de diciembre de 1994, dispone que las tasas de interés de las
operaciones activas y pasivas de las empresas y entidades del sistema
financiero se expresen en términos efectivos anuales. Además, el Párrafo
65 de la NIIF 15, Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de
Contratos con Clientes, vigente en el Peru desde el 1 de enero 2019,
mediante resolución de Consejo Normativo de Contabilidad N ° 005-2017-
EF/30, argumentan que, una entidad presentará los efectos de la
financiación por separado (ingresos por intereses o gastos por intereses)
de los ingresos de actividades ordinarias de contratos con clientes en el
estado del resultado integral. Los ingresos por intereses o gastos por
intereses se reconocen solo en la medida en que se reconozca un activo
del contrato (o cuenta por cobrar) o un pasivo del contrato en la
contabilización de un contrato con un cliente.
La empresa como una medida que contribución con sus clientes para
poder cumplir sus obligaciones con la entidad, por los efectos
ocasionados por la pandemia del COVID-19, se han realizado contractos
de refinanciamiento, pero dentro dicho contractos se han observado que
no cuentan con cláusulas de interés pactados.
Al no identificarse, en la clausulas los intereses pactados en el contracto,
genera intereses presuntos para efecto tributario, causando resultados
para la base de impuesto a la renta y declaración jurada no sean fiables,
por lo que se estaría produciendo una infracción y una sanción tributaria,
equivalente al pago del 50% del tributo por pago omitido.
COMENTARIOS
Mediante carta 006-2020, el Gerente General ha admitido el error
generado en los contractos al no presentarse en las cláusulas los intereses
pactados. Además, en la presente carta, se asume la responsabilidad y nos
dice que se harán las correcciones necesarias para efecto de los contratos
de refinanciamiento.
EVALUACIÓN DE COMENTARIOS
Con respecto a la carta 006-2020, la cual es presentada por el Gerente General,
se acepta el error generado en los contractos de refinanciamiento, y también se
menciona que se realizarán las correcciones necesarias en dichos contracto. Lo
cual conlleva a formar parte de evidencia del compromiso por realizar las
correcciones necesarias, motive por el que podemos decir que la observación ha
sido superada.
Tabla 2: Estado de Situación Financiera del año 2020 y 2019 de la empresa Enel Generación de Perú SAA
ENEL GENERACIÓN DE PERÚ S.A.A.
R.U.C. 20330791412
CAL.CÉSAR LÓPEZ ROJAS NRO. 201 URB. MARANGA SÉPTIMA ETAPA LIMA - LIMA - SAN MIGUEL
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del 2020 y 2019
(Expresado en soles)

Notas 2020 2019 Notas 2020 2020

Activo S/(000) S/(000) Pasivo y patrimonio S/(000) S/(000)
Activo corriente Pasivo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo 6 S/ 547,205.00 S/ 616,973.00 Otros pasivos financieros 15 S/ 27,197.00 S/ 39,259.00
Cuentas por cobrar comerciales 7 S/ 220,923.00 S/ 191,213.00 Cuentas por pagar comerciales 16 S/ 208,692.00 S/ 219,475.00
Otras cuentas por cobrar 9 S/ 25,337.00 S/ 97,930.00 Otras cuentas por pagar 17 S/ 48,480.00 S/ 50,318.00
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 8 S/ 203,546.00 S/ 209,153.00 Cuentas por pagar a entidades relacionadas 8 S/ 99,877.00 S/ 96,924.00
Inventarios 10 S/ 67,526.00 S/ 68,929.00 Ingresos diferidos 18 S/ 3,289.00 S/ 3,289.00
Otros Activos financieros S/ 770.00 Otras provisiones 19 S/ 176,518.00 S/ 161,670.00
Activos por impuesto a las ganancias 28 S/ 12,128.00 Pasivo por impuesto a las ganancias 28 S/ 82,052.00
Seguros pagados por adelantado S/ 30,919.00 S/ 2,472.00 Total pasivo corriente S/ 646,105.00 S/ 570,935.00
Total activo corriente S/ 1,095,456.00 S/ 1,199,568.00 Pasivo no corriente
Otros pasivos diferidos 15 S/ 87,044.00 S/ 71,370.00
Ingresos diferidos 18 S/ 73,292.00 S/ 76,580.00
Otras cuentas por pagar 17 S/ 6,895.00 S/ 6,277.00
Otras provisiones 19 S/ 62,718.00 S/ 57,671.00
Activo no corriente Pasivo por impuesto a las ganancias diferido, neto 20 S/ 523,447.00 S/ 528,885.00
Inversión en subsididiaria 11 S/ 187,718.00 S/ 187,718.00 Total pasivo no corriente S/ 753,396.00 S/ 740,783.00
Propiedades, planta y equipo 12 S/ 2,772,529.00 S/ 2,798,035.00
Intangibles 13 S/ 88,072.00 S/ 82,361.00 Total pasivo S/ 1,399,501.00 S/ 1,311,718.00
Otros activos no financieros 14 Patrimonio neto
S/ 135,220.00 S/ 90,003.00 Capital emitido S/ 2,498,101.00 S/ 2,498,101.00
Capital adicional S/ 3,713.00 S/ 3,713.00
Otras reservas de capital S/ 182,573.00 S/ 129,839.00
Resultados acumulados S/ 231,572.00 S/ 446,897.00
Resultados neto de coberturas de flujo de efectivo S/ -30,543.00 S/ -26,661.00
Total activo no corriente S/ 3,183,539.00 S/ 3,158,117.00 Otras reservas S/ -5,922.00 S/ -5,922.00
Total patrimonio neto S/ 2,879,494.00 S/ 3,045,967.00

Total activo S/ 4,278,995.00 S/ 4,357,685.00 Total pasivo y patrimonio neto S/ 4,278,995.00 S/ 4,357,685.00
 Tabla 3: Estado de Resultados del año 2020 y 2019 de la empresa Enel Generación de Perú SAA

ENEL GENERACIÓN DE PERÚ S.A.A.

R.U.C. 20330791412
CAL.CÉSAR LÓPEZ ROJAS NRO. 201 URB. MARANGA SÉPTIMA ETAPA LIMA - LIMA - SAN MIGUEL
Estado de Resultados
Al 31 de diciembre del 2020 y 2019
(Expresado en soles)

Nota 2020 2019

S/(000) S/(000)

Ingresos por generación de energía y potencia 22 S/ 1,402,827.00 S/ 1,566,635.00

Costo de generación de energía 23 S/ 804,927.00 S/ 903,162.00
Ganancia bruta S/ 597,900.00 S/ 663,473.00

Gastos de administración 24 S/ 71,071.00 S/ 67,290.00

Otros ingresos 26 S/ 40,181.00 S/ 43,530.00

Resultado de actividades operacionales S/ 567,010.00 S/ 639,713.00

Ingresos financieros 27 S/ 65,144.00 S/ 66,734.00

Gastos financieros 27 S/ 10,619.00 S/ 28,530.00
Diferencia de cambio, neta S/ 31,770.00 S/ 7,202.00

Utilidad antes de impuesto S/ 653,305.00 S/ 670,715.00

Impuesto a las ganancias 2.2 (n) y 16 (b) S/ 191,708.00 S/ 143,371.00

Resultado del periodo S/ 461,597.00 S/ 527,344.00

Utilidad neta básica y diluida (en soles) 2.2 (s) y 27 S/ 0.163 S/ 0.186
Promedio ponderado del número de acciones en
circulación (en miles de unidades) 2.2 (s) y 27 S/ 2,838,751.00 S/ 2,838,751.00
Para la empresa Enel Generación de Perú SAA, la sociedad de auditoría a tomado como base de materialidad ACTIVOS NETOS y
presentando un error tolerable del 14,397.47, para seleccionar las cuentas significativas en función de Estado del Situación Financiera.

CED 1

FINANCIERO
Entidad: Enel Generación de Perú SAA BASE DE MAT. ACTIVOS NETOS
Tipo: Auditoría Financiera MP 14,397.47
Periodo: 2020 ET 7,198.74
Estado de situación Financiera RDA 719.87

SALDO AL SALDO AL RECLASIFICACIONES SALDO AL REF

Descripción VARIACIÓN %
31/12/2019 31/12/2020 DEBE HABER 31/12/2020 P/T
|----- BC-----| |----- SBC-----| |----- BC-----|
Activo corriente
Efectivo y equivalentes de efectivo S/ 616,973.00 S/ 547,205.00 0.00 0.00 S/ 547,205.00 S/ -69,768.00 -11.31 FA
Cuentas por cobrar comerciales S/ 191,213.00 S/ 220,923.00 0.00 0.00 S/ 220,923.00 S/ 29,710.00 15.54 FB - 1
Otras cuentas por cobrar S/ 97,930.00 S/ 25,337.00 0.00 0.00 S/ 25,337.00 S/ -72,593.00 -74.13 FB - 2
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas S/ 209,153.00 S/ 203,546.00 0.00 0.00 S/ 203,546.00 S/ -5,607.00 -2.68 FB - 3
Inventarios S/ 68,929.00 S/ 67,526.00 0.00 0.00 S/ 67,526.00 S/ -1,403.00 -2.04 FC
Otros Activos financieros S/ 770.00 0.00 0.00 S/ - S/ -770.00 -100.00 FD
Activos por impuesto a las ganancias S/ 12,128.00 0.00 0.00 S/ - S/ -12,128.00 -100.00 FE
Seguros pagados por adelantado S/ 2,472.00 S/ 30,919.00 0.00 0.00 S/ 30,919.00 S/ 28,447.00 1,150.77 FF
Total activo corriente S/ 1,199,568.00 S/ 1,095,456.00 S/ - S/ - S/ 1,095,456.00 S/ -104,112.00 S/ 876.15 S/ -
Activo no corriente
Inversión en subsididiaria S/ 187,718.00 S/ 187,718.00 0.00 0.00 S/ 187,718.00 S/ - - FG
Propiedades, planta y equipo S/ 2,798,035.00 S/ 2,772,529.00 0.00 0.00 S/ 2,772,529.00 S/ -25,506.00 -0.91 FH - 1
Intangibles S/ 82,361.00 S/ 88,072.00 0.00 0.00 S/ 88,072.00 S/ 5,711.00 6.93 FI
Otros activos no financieros S/ - S/ - FJ
S/ 90,003.00 S/ 135,220.00 0.00 0.00 S/ 135,220.00 S/ 45,217.00 50.24
Total activo no corriente S/ 3,158,117.00 S/ 3,183,539.00 S/ - S/ - S/ 3,183,539.00 S/ 25,422.00 S/ 56.26 S/ -
Total activo S/ 4,357,685.00 S/ 4,278,995.00 S/ - S/ - S/ 4,278,995.00 S/ -78,690.00 S/ 932.42 S/ -
 CED 1

FINANCIERO
Entidad: Enel Generación de Perú SAA BASE DE MAT. ACTIVOS NETOS
Tipo: Auditoría Financiera MP 14,397.47
Periodo: 2020 ET 7,198.74
Estado de situación Financiera RDA 719.87

SALDO AL SALDO AL RECLASIFICACIONES SALDO AL REF

Descripción VARIACIÓN %
31/12/2019 31/12/2020 DEBE HABER 31/12/2020 P/T
|----- BC-----| |----- SBC-----| |----- BC-----|
Pasivo corrie nte
Otros pasivos financieros S/ 39,259.00 S/ 27,197.00 0.00 0.00 S/ 27,197.00 S/ -12,062.00 -30.72 FK
Cuentas por pagar comerciales S/ 219,475.00 S/ 208,692.00 0.00 0.00 S/ 208,692.00 S/ -10,783.00 -4.91 FL - 1
Otras cuentas por pagar S/ 50,318.00 S/ 48,480.00 0.00 0.00 S/ 48,480.00 S/ -1,838.00 -3.65 FL - 2
Cuentas por pagar a entidades relacionadas S/ 96,924.00 S/ 99,877.00 0.00 0.00 S/ 99,877.00 S/ 2,953.00 3.05 FL - 3
Ingresos diferidos S/ 3,289.00 S/ 3,289.00 0.00 0.00 S/ 3,289.00 S/ - - FM - 1
Otras provisiones S/ 161,670.00 S/ 176,518.00 0.00 0.00 S/ 176,518.00 S/ 14,848.00 9.18 FN - 1
Pasivo por impuesto a las ganancias S/ 82,052.00 0.00 0.00 S/ 82,052.00 S/ 82,052.00 FO - 1
Total pasivo corrie nte S/ 570,935.00 S/ 646,105.00 S/ - S/ - S/ 646,105.00 S/ 75,170.00 S/ -27.06 S/ -
Pasivo no corrie nte
Otros pasivos diferidos S/ 71,370.00 S/ 87,044.00 0.00 0.00 S/ 87,044.00 S/ 15,674.00 21.96 FP
Ingresos diferidos S/ 76,580.00 S/ 73,292.00 0.00 0.00 S/ 73,292.00 S/ -3,288.00 -4.29 FM - 2
Otras cuentas por pagar S/ 6,277.00 S/ 6,895.00 0.00 0.00 S/ 6,895.00 S/ 618.00 9.85 FL - 4
Otras provisiones S/ 57,671.00 S/ 62,718.00 0.00 0.00 S/ 62,718.00 S/ 5,047.00 8.75 FN - 2
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido, neto S/ 528,885.00 S/ 523,447.00 0.00 0.00 S/ 523,447.00 S/ -5,438.00 -1.03 FO - 2
Total pasivo no corrie nte S/ 740,783.00 S/ 753,396.00 S/ - S/ - S/ 753,396.00 S/ 12,613.00 S/ 35.24 S/ -
Total pasivo S/ 1,311,718.00 S/ 1,399,501.00 S/ - S/ - S/ 1,399,501.00 S/ 87,783.00 S/ 8.18 S/ -
Patrimonio ne to
Capital emitido S/ 2,498,101.00 S/ 2,498,101.00 0.00 0.00 S/ 2,498,101.00 S/ - - FP
Capital adicional S/ 3,713.00 S/ 3,713.00 0.00 0.00 S/ 3,713.00 S/ - - FQ
Otras reservas de capital S/ 129,839.00 S/ 182,573.00 0.00 0.00 S/ 182,573.00 S/ 52,734.00 40.61 FR - 1
Resultados acumulados S/ 446,897.00 S/ 231,572.00 0.00 0.00 S/ 231,572.00 S/ -215,325.00 -48.18 FS - 1
Resultados neto de coberturas de flujo de efectivo S/ -26,661.00 S/ -30,543.00 0.00 0.00 S/ -30,543.00 S/ -3,882.00 14.56 FS - 2
Otras reservas S/ -5,922.00 S/ -5,922.00 0.00 0.00 S/ -5,922.00 S/ - - FR - 2
Total patrimonio ne to S/ 3,045,967.00 S/ 2,879,494.00 S/ - S/ - S/ 2,879,494.00 S/ -166,473.00 S/ 6.99 S/ -
Total pasivo y patrimonio ne to S/ 4,357,685.00 S/ 4,278,995.00 S/ - S/ - S/ 4,278,995.00 S/ -78,690.00 S/ 15.17 S/ -

Para la empresa Enel Generación de Perú SAA, la sociedad de auditoría a tomado como base de materialidad INGRESOS y presentando un
error tolerable del 3507.07, para seleccionar las cuentas significativas en función a su Estado de Resultado.
CED 2

FINANCIERO
Entidad: Enel Generación de Perú SAA BASE DE MAT. INGRESOS
Tipo: Auditoría Financiera MP 7,014.14
Periodo: 2020 ET 3,507.07
Estado de situación Financiera RDA 350.71

SALDO AL SALDO AL RECLASIFICACIONES SALDO AL REF

Descripción VARIACIÓN %
31/12/2019 31/12/2020 DEBE HABER 31/12/2020 P/T
Ingresos por generación de energía y potencia S/ 1,566,635.00 S/ 1,402,827.00 0.00 0.00 S/ 1,402,827.00 S/ -163,808.00 -10.46 FT
Costo de generación de energía S/ 903,162.00 S/ 804,927.00 0.00 0.00 S/ 804,927.00 S/ -98,235.00 -10.88 FU
Ganancia bruta S/ 663,473.00 S/ 597,900.00 S/ - S/ - S/ 597,900.00 S/ -65,573.00 S/ -9.88
Gastos de administración S/ 67,290.00 S/ 71,071.00 0.00 0.00 S/ 71,071.00 S/ 3,781.00 5.62 FV - 1
Otros ingresos S/ 43,530.00 S/ 40,181.00 0.00 0.00 S/ 40,181.00 S/ -3,349.00 -7.69 FX - 1
Resultado de actividades operacionales S/ 639,713.00 S/ 567,010.00 S/ - S/ - S/ 567,010.00 S/ -72,703.00 S/ -11.36
Ingresos financieros S/ 66,734.00 S/ 65,144.00 0.00 0.00 S/ 65,144.00 S/ -1,590.00 -2.38 FX - 2
Gastos financieros S/ 28,530.00 S/ 10,619.00 0.00 0.00 S/ 10,619.00 S/ -17,911.00 -62.78 FV - 2
Diferencia de cambio, neta S/ 7,202.00 S/ 31,770.00 0.00 0.00 S/ 31,770.00 S/ 24,568.00 341.13 FY
Utilidad antes de impuesto S/ 670,715.00 S/ 653,305.00 S/ - S/ - S/ 653,305.00 S/ -17,410.00 S/ -2.60
Impuesto a las ganancias S/ 143,371.00 S/ 191,708.00 0.00 0.00 S/ 191,708.00 S/ 48,337.00 33.71 FZ
Resultado del periodo S/ 527,344.00 S/ 461,597.00 S/ - S/ - S/ 461,597.00 S/ -65,747.00 S/ -12.47