Nota:
FACULTAD DE CONTABILIDAD
AUDITORIA FINANCIERA 1
Nombre y Apellidos : _________________________________
Profesor del Curso : Mg. LA CHIRA BRUNO, Carlos Iván.
Fecha : ____/____/____
I. OBJETIVO
Sustentar los conceptos y técnicas aprendidas durante el curso
II. PREGUNTAS
La empresa “Comercial del Ande SAC”, demanda sus servicios profesionales en su calidad de auditor –
contador independiente para que examine los estados financieros al 31 diciembre del 2018. Uno de los primeros
trabajos en laborar es elaborar un plan estratégico y táctico, para los mencionados exámenes de los Estados
Financieros. Finalizando su planeamiento, deberá solicitar a la administración, los pedidos, órdenes de venta,
guías de remisión, registros de caja bancos, control de almacén y cuentas corrientes de clientes.
A. Pedidos
Nº 1278 de 20/09/2018 materias primas “AB”
Nº 1317 de 04//10/2018 materias primas “EF”
Nº 1399 de 28/10/2018 materias primas “CD”
Nº 1456 de 14/11/2018 materias primas “EF”
Nº 1678 de 05/12/2018 materias primas “CD”
Nº 1589 de 15/12/2018 materias primas “AB”
B. Guías de remisión.
Nº 1098 de 25/09/2018 artículos “AB”
Nº 1200 de 05/10/2018 artículos “CD”
Nº 1127 de 12/11/2018 artículos “EF”
Nº 1298 de 18/11/2018 artículos “EF”
Nº 1456 de 09/12/2018 artículos “CD”
Nº 1486 de 12/12/2018 artículos “AB”
AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR (DOCUMENTOS SELECIONADOS)
C. Cliente:
“Comercial Santa Eulalia SAC”
Factura Nº 11390 de 27/09/2018 venta al crédito articulo “AB” 600,000
Factura Nº 11395 de 15/10/2018 venta al crédito articulo “EF” 715 000
“Comercial Juan Pablo SAC”
Factura Nº 11399 de 10/11/2018 venta al crédito articulo “CD”320,000
Factura Nº 11400 de 20/10/2018 venta al crédito articulo “EF” 150,000
“Comercial El mejor SAC”
Factura Nº 11412 de 12/12/2018 venta al crédito articulo “CD” 190,000
Factura Nº 11420 de 20/12/2018 venta al crédito articulo “AB” 220,000
E. Además
a) En la factura Nº 11390 del 27/09/2018 existe una diferencia S/ 80,000 la factura es solo por S/ 520,000
b) En la factura Nº 11400 del 20/10/2018 existe una diferencia de S/ 50,000 la suma debe ser solo por S/ 100,000
la cual no se contabilizó la N/A Nº 0235 por S/ 50,000
c) En la factura Nº 11420 del 20/12/2018 existe un error de s/ 20,000 el valor de la factura debe ser de S/
200,000
Se pide:
1) Analizar en los papeles de trabajo y ajustar las diferencias
2) Evaluar el control interno
3) Formular Programa de Auditoria para evaluar
4) Circularizar en forma selectiva a los clientes.
VENTAS Y CUENTA POR COBRAR
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTOL INTERNO
Cliente:…………………………………………………………………………..
PERIODO…………………………………………………………………………
RUBRO…………………………………………………………………………….
RESPUESTAS
O/N PREGUNTAS SI NO N/A OBSERVACIONES
A CONTROL DE FACTURAS POR COBRAR
1 ¿Los funcionarios que manejan el control y administración de
cuentas por cobrar, están prohibidos de realizar las siguientes
actividades
1.1 ¿Revisar la correspondencia?
1.2 ¿Control y registro de créditos y cobranzas?
1.3 ¿Control del movimiento de caja y manejo de efectivo?
2 ¿Están clasificados periódicamente las cuentas por vencimiento
para establecer las cuentas morosas?
3 ¿Los mayores auxiliares de clientes están siendo conciliados con
regularidad con las cuentas de control?
¿Están separadas las funciones del departamento de despacho
con la de los departamentos de:
4 4.1 ¿Facturación?
4.2 ¿Cobranzas?
4.3 ¿Contabilidad?
4.4 ¿Recepción?
¿Los despacho de mercaderías se efectúan en forma exclusiva
en base a órdenes de expedición u otro documento debida-
5 mente aprobado por los departamentos de:
5.1 ¿Créditos y cobranzas?
5.2 ¿Ventas?
¿Las guías de remisión de las mercaderías están debidamente
6 firmadas por los clientes, como prueba de la recepción
correcta de lo solicitado?
¿El departamento de despacho envía diariamente al
7 departamento de facturación copia de todas las guías de
remisión despachadas
B CONTROL DE LETRAS POR COBRAR
8 ¿El custodio de letras por cobrar es un funcionario ajeno a las
tareas contables?
9 ¿ Las renovaciones de letras son aprobadas por la misma persona
encargada de la aprobación?
10 ¿El órgano de control interno de la empresa realiza confirmaciones
de letras por cobrar durante el año.
11 ¿Se toma las acciones pertinentes sobre los documentos
vencidos y no cobrados.
DETALLE APELLIDOS Y NOMBRES FECHA
HECHO POR
SUPERVISADO POR
PROGRAMA DE AUDITORIA
Cliente:…………………………………………………………………………..
PERIODO…………………………………………………………………………
RUBRO…………………………………………………………………………….
RESPUESTAS
S
O/N PREGUNTAS I NO N/A
A PROCEDIMIENTOS DE EVALUACION DE FACTURAS POR COBRAR
1 Comparar los saldos del libro mayor con las cuentas de mayores
auxiliares y aplicar pruebas de clasificación según antigüedad
por vencimiento tomando como base la lista de cuentas por
cobrar
2 Formular una cedula que contenga los saldos de cuentas por
cobrar considerando los valores cobrados subsecuentemente
al balance general, hasta la fecha del examen, indicando hasta
que día están abonados los cobros.
3 Verificar los casos en los que se hayan excedido los limites
del crédito establecido.
4 Verificar las cuentas tratando de localizar cargos y créditos
aparentemente anormales.
Determinar claramente las cuentas por cobrar en moneda
5 extranjera.
Verificar los precios con listas autorizadas y revisar los cálculos
6 y sumas, así como la numeración correlativa
Cruzar la información del registro de ventas y copias de las
7 facturas archivadas eligiendo selectivamente
8 Verificar selectivamente los cargos a las cuentas individuales
con las copias de las facturas.
9 Verificar la contabilización de los resúmenes mensuales de
ventas y cotejar con el asiento del libro diario y pases al mayor
10 Verificar los procedimientos de cobranza de letras no cobradas
devueltas por el banco y por los cobradores.
11 Verificar el informe de asesoría legal con respecto a las cobranzas
coactivas de letras vencidas y establecer la situación de cada uno
de ellas.
DETALLE APELLIDOS Y NOMBRES FECHA
HECHO POR
SUPERVISADO POR
Circularización a clientes
Lima:…………………………………….…
Señores
……………………………………………………..
Lima
Presente.-
Estimados señores:
Nuestros auditores…………………………………….………………………………están efectuando la
revisión de nuestros estados financieros, con tal motivo, les agradecemos confirmen directamente a
ellos el saldo que aparecen en nuestras cuentas por cobrar al 31 de………… de…….. ; en el espacio
provisto mas bajo:
FACTURA VENCIMIEN
S CLIENTES RUC T SOLES TOTAL
Agradeceremos enviar directamente la confirmación a …………………………………………, al Fax Nº
537 3841.
Atentamente,
………………………………………………………..
Gerente General
……………………………………………………
………………………..…………………………
CONFIRMACION
Lima:…………………………………….…
Señores
………………………………………..…………………………..
Lima
Presente.-
Confirmamos, según detalle adjunto, que nuestros registros indican un saldo a favor de la
empresa……………………………………………………………………………………………………de:
Moneda Nacional S/….....................................
Moneda extranjera …………………………….
Estas cifras comprenden al 31…………….. de………..
Atentamente
………………………………………………………..
Gerente General
……………………………………………………
………………………..…………………………
PAPEL DE TRABAJO N° 03
CLIENTE:…………………………………………………..
RUBRO…………………………………………………….
PERIODO………………………………………………….
FACTURA
ORD DE PEDIDO GUIA REMISION Nº SEGÚN
CLIENTE ART Nº FECHA Nº FECHA FECHA IMPORTE AUDITORIA OBSERVACIONES
I DOCUMENTOS Y REGISTROS FUENTE III PROCEDIMIENTOS
1…………………………………..……………………. 1……………………….…………………………
2………………………………………………………… 2……………………….………………………
3…………………………………………………………. 3……………………………………………….
4……………………………………………………..…. 4……………………………………………….
5…………………………….…………………………. 5……………………………………………….
II MARCAS DEL AUDITOR IV CONCLUSIONES
1……………………………………………..…………. ……………………………………………………………………………….
2…………………………………………….…………… ……………………………………………………………………………….
EXCEPTO
……………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………….
2) La empresa “Comercial San Diego SAC”, demanda sus servicios profesionales en su calidad de auditor –
contador independiente para que examine los estados financieros al 31 Diciembre del 2018. Uno de los primeros
trabajos en laborar es elaborar un plan estratégico y táctico, para los mencionados exámenes de los Estados
Financieros. Finalizando su planeamiento, deberá solicitar a la administración, los pedidos, órdenes de venta, guías
de remisión, registros de caja bancos, control de almacén y cuentas corrientes de clientes.
A. Pedidos
Nº 2278 de 20/09/2018 materias primas “AB”
Nº 2317 de 04//10/2018 materias primas “EF”
Nº 2399 de 28/10/2018 materias primas “CD”
Nº 2456 de 14/11/2018 materias primas “EF”
Nº 2678 de 05/12/2018 materias primas “CD”
Nº 2589 de 15/12/2018 materias primas “AB”
B. Guías de remisión.
Nº 2098 de 25/09/2018 artículos “AB”
Nº 2200 de 05/10/2018 artículos “CD”
Nº 2127 de 12/11/2018 artículos “EF”
Nº 2298 de 18/11/2018 artículos “EF”
Nº 2456 de 09/12/2018 artículos “CD”
Nº 2486 de 12/12/2018 artículos “AB”
AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR (DOCUMENTOS SELECIONADOS)
C. Cliente:
“Comercial Santa Adela SAC”
Factura Nº 21390 de 27/09/2018 venta al crédito artículo “AB” 650 000
Factura Nº 21395 de 15/10/2018 venta al crédito artículo “EF” 750 000
“Comercial Pedro SAC”
Factura Nº 21399 de 10/11/2018 venta al crédito articulo “CD”350 000
Factura Nº 21400 de 20/10/2018 venta al crédito articulo “EF” 170 000
“Comercial El magico SAC”
Factura Nº 21412 de 12/12/2018 venta al crédito articulo “CD” 210 000
Factura Nº 21420 de 20/12/2018 venta al crédito articulo “EF” 250 000
E. Además
a) En la factura Nº 21390 del 27/09/2013 existe una diferencia S/ 90 000 la factura es solo por S/ 550 000
b) En la factura Nº 21400 del 20/10/2018 existe una diferencia de S/ 60 000 la suma debe ser solo por S/ 150 000 la cual no se
contabilizo la N/A Nº 0235 por S/ 60 000
c) En la factura Nº 11420 del 20/12/2018 existe un error de s/ 20 000 el valor de la factura debe ser de S/ 220 000
Se pide:
1) Analizar en los papeles de trabajo y ajustar las diferencias
2) Evaluar el control interno
3) Formular Programa de Auditoria para evaluar
4) Circularizar en forma selectiva a los clientes.
