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INSTITUCIÓN UNIVERSITARIA POLITÉCNICO GRANCOLOMBIANO

NEGOCIOS GESTIÓN Y SOSTENIBILIDAD
BOGOTA

CADAVID SALDARRIAGA MELISSA

ROBAYO GOMEZ CRISTIAN CAMILO
SALDARRIAGA HERRERA JULIANA
QUINTERO MONTOYA FERNANDA QUINTERO
ZAPATA RAMIREZ ANGIE LISDEIBY

IMPUESTOS DE RENTA - COSTOS Y DEDUCCIONES

SEGUNDO
2021

ROJAS LUIS ALBERTO

OCTUBRE 2021
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INTRODUCCIÓN

En la entrega número tres de este módulo, se plantean diferentes ejercicios en los cuales se
debe determinar la manera en la cual se le da manejo a los dividendos. Para esto es
importante tener en cuenta la normatividad vigente, estatutos, leyes y decretos los cuales
nos permiten tener una visión clara del tratamiento de estos.
Con esta entrega se consolida el conocimiento obtenido semanas atrás ya que se tiene más
conocimiento de los formularios y secciones que lo componen por lo que se hace más fácil
profundizar y llevar a cabo los ejercicios.
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OBJETIVOS

Realizar una distribución efectiva de los dividendos teniendo en cuanta los parámetros
planteados en los ejercicios y tomar en cuenta todos los detalles que nos ayuden a depurar
de manera precisa para obtener un impuesto de renta basado en estos ingresos.

Objetivos específicos.

- Aprender de la normatividad vigente para de esta manera desarrollar los ejercicios y

poder determinar el valor del dividendo.
- Determinar la distribución de los dividendos, teniendo en cuenta las diferentes
condiciones para hacerlo
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ASUMA TODOS LOS EJERCICIOS PARA EL AÑO GRAVABLE (TUTOR

INFORMA EL AÑO) 2020
[Link] el concepto de dividendo y participación y señale el momento de realización del
ingreso por este concepto.

Es la distribución ordinaria o extraordinaria que, durante la existencia de la sociedad y

bajo cualquier denominación que se le dé, haga una sociedad, en dinero o en especie, a
favor de sus respectivos accionistas, socios, comuneros, asociados, suscriptores o
similares, de la utilidad neta realizada durante el año o período gravable o de la acumulada
en años o períodos anteriores, sea que figure contabilizada como utilidad o como reserva.
LEY 1607 DE 2012 Artículo 90. Modifíquese el artículo 30 del Estatuto Tributario.

[Link] sociedad anónima presenta en su estado de resultados una utilidad comercial antes
de impuesto por $580.000.000. Al hacer la depuración de su renta, la renta líquida
ordinaria es de $620.000.000. Determine:

a)El monto del impuesto que debe liquidar y contabilizar como gasto por impuesto.

EEF Cuenta Débito Crédito

540505 Impuesto de Renta y $

Gasto
Complementarios 198.400.000

241205 Vigencia Fiscal $

Pasivo
Corriente 198.400.000
$ $
Sumas Iguales
198.400.000 198.400.000
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b)La tasa efectiva de tributación

R/ 32% 3,42%
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c) El monto de la utilidad que podrá distribuir con el carácter de dividendo no

constitutivo de renta ni de ganancia ocasional.

R/ 295.120.000

$
Renta liquida gravable
620.000.000
-$
Impuesto neto de renta
198.400.000
$ Utilidad después de
421.600.000 impuestos
-$
Reserva legal 10%
42.160.000
-$
Reserva estatutaria del 20%
84.320.000
Monto de utilidad a
$ distribuir con carácter de
295.120.000 dividendo no constitutivo de
renta ni ganancia ocasional.

d) Elabore el proyecto de reparto de utilidades asumiendo una reserva legal del 10%, una reserva
estatutaria del 20% y un dividendo con el monto restante.

$
Renta liquida gravable
620.000.000
-$
Impuesto neto de renta
198.400.000
$ Utilidad después de
421.600.000 impuestos
-$
Reserva legal 10%
42.160.000
-$ Reserva estatutaria del
84.320.000 20%
Monto de utilidad a
distribuir con carácter de
$
dividendo no constitutivo
295.120.000
de renta ni ganancia
ocasional.
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3. Una sociedad anónima presenta en su estado de resultados lo siguiente: Ingresos por ventas
$100.000.000 Ingreso por método de participación $320.000.000 Costos 65% del ingreso por
ventas Gastos $25.000.000 (no deducibles $5.000.000) Durante el año recibió dividendos por
valor de $120.000.000, que según la entidad que se los reparte, son 80% gravados y 20% no
constitutivos de renta.
Determine (elaborando el formulario de declaración de renta):

a) El monto del impuesto que debe liquidar y contabilizar como gasto por impuesto.

EEF Cuenta Débito Crédito

540505 Impuesto de Renta y $
Gasto
Complementarios 137.920.000
241205 Vigencia Fiscal $
Pasivo
Corriente 137.920.000
$ $
Sumas Iguales
137.920.000 137.920.000
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b) La tasa efectiva de tributación

R/ 32%

c) El monto de la utilidad que podrá distribuir con el carácter de dividendo no constitutivo de

renta ni de ganancia ocasional.

R/ 249.118.000
$
Renta liquida gravable
431.000.000
-$
Impuesto neto de renta
137.920.000
$ Utilidad después de
293.080.000 impuestos
-$
Reserva legal 5%
14.654.000
-$ Reserva por método de
29.308.000 participación 10%
Monto de utilidad a
$ distribuir con carácter de
249.118.000 dividendo no constitutivo de
renta ni ganancia ocasional.
d) Elabore el proyecto de reparto de utilidades asumiendo una reserva legal del 5%, una reserva
por método de participación (¿?) y un dividendo con el monto restante.

Para este punto la reserva del método de participación es el 10%.

$
Renta liquida gravable
431.000.000
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-$
Impuesto neto de renta
137.920.000
$ Utilidad después de
293.080.000 impuestos
-$
Reserva legal 5%
14.654.000
-$ Reserva por método de
29.308.000 participación 10%
Monto de utilidad a
$ distribuir con carácter de
249.118.000 dividendo no constitutivo de
renta ni ganancia ocasional.

4. La sociedad Distribuyendo S.A., obtuvo la siguiente información financiera en millones de

pesos, contenida en el Estado de Resultados. Ventas $4500, costo de ventas $2800, gastos $1350,
pérdida por método de participación $120; dividendos recibidos $100, utilidad en venta de
acciones cotizadas en bolsa colombiana $150 (representativas del 2% del capital de la sociedad) y
tiene la siguiente información adicional: a) De los dividendos recibidos $80 millones no son
gravados. b) Tiene costos no deducibles, por no reunir los requisitos por $100 millones c) Tiene
una provisión para inventarios (que no puede deducirse) de $60 millones. d) Causó Impuesto de
Industria y Comercio por $30 millones y pagó en el año $25 millones. e) Presente impuesto del
4/1000 por $20 millones (no deducible el 50%).

f) Los accionistas son: Pepito Pérez, persona natural colombiana no residente 10%, Juan
Carlos Díaz, persona natural colombiana residente 10%, Silver Fujimori, persona natural
extranjera no residente 20% London S.A., sociedad extranjera no domiciliada 30%
Sociedad POLI S.A, sucursal de sociedad extranjera 30%. g) Renta presuntiva $80
Determinar (elaborando el formulario de declaración de renta):

CASO A:
(a) El gasto por impuesto
(b) El pasivo por impuesto
EEF Cuenta Débito Crédito
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540505 Impuesto de $
Gasto Renta y 163.500.000
Complementarios
$
241205 Vigencia Fiscal
Pasivo 163.500.000
Corriente
$ $
Sumas Iguales
163.500.000 163.500.000

(c) La utilidad después de impuestos

$
Renta líquida gravable
550.000.000
-$
Impuesto neto de renta
176.000.000
-$ Descuento tributario industria y
12.500.000 comercio
$
Utilidad después de impuestos
386.500.000
$ Dividendo no constitutivo de
80.000.000 renta
$ Utilidad después de impuestos y
466.500.000 Dividendos no Constitutivos

(d) Presentar el proyecto de distribución de utilidades, contemplando distribuir el 50%

en dividendos.

$
50% en dividendos
233.250.000

(e) Establecer el monto no gravado para los socios (método proporcional)

(f) Calcular la retención en la fuente para los accionistas.

% %
Accionista participación Valor concepto Retencion Retenciones
persona natural colombiana
Pepito Pérez 10% 23.325.000 no residente 10% 2.332.500
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Juan Carlos persona natural colombiana 10% - 300

Díaz 10% 23.325.000 residente UVT 1.264.290
persona natural extranjera no
Silver Fujimori 20% 46.650.000 residente 10% 4.665.000
sociedad extranjera no
London S.A. 30% 69.975.000 domiciliada 10% 6.997.500
Sociedad POLI sucursal de sociedad
S.A 30% 69.975.000 extranjera 10% 6.997.500

Total 100% 233.250.000

CASO B:

Suponga: (1) Que la sociedad tiene descuento tributario por $20 millones. Determinar: (a)
El gasto por impuesto, (b) El pasivo por impuesto, (c) la utilidad después de impuestos, (d)
El proyecto de distribución de utilidades, (e) La retención en la fuente para los accionistas.

$
Renta líquida gravable
550.000.000
-$
Impuesto neto de renta
176.000.000
-$ Descuento tributario industria y
12.500.000 comercio
-$
Descuento tributario
20.000.000
$
Utilidad después de impuestos
406.500.000
$ Dividendo no constitutivo de
80.000.000 renta
$ Utilidad después de impuestos y
486.500.000 Dividendos no Constitutivos

EEF Cuenta Débito Crédito

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540505 Impuesto
$
Gasto de Renta y
143.500.000
Complementarios
241205 Vigencia $
Pasivo
Fiscal Corriente 203.200.000
$ $
Sumas Iguales
143.500.000 203.200.000

% %
Accionista participación Valor concepto Retencion Retenciones
persona natural colombiana
Pepito Pérez 10% 24.325.000 no residente 10% 2.432.500
Juan Carlos persona natural colombiana 10% - 300
Díaz 10% 24.325.000 residente UVT 1.364.290
persona natural extranjera no
Silver Fujimori 20% 48.650.000 residente 10% 4.865.000
sociedad extranjera no
London S.A. 30% 72.975.000 domiciliada 10% 7.297.500
Sociedad POLI sucursal de sociedad
S.A 30% 72.975.000 extranjera 10% 7.297.500

Total 100% 243.250.000

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CONCLUSIONES
Al desarrollar los ejercicios propuestos podemos concluir que la parte de dividendos dentro
de una declaración juegan un papel muy importante porque dependiendo del tratamiento
que se le de pueden influir de gran manera en el impuesto a pagar, además tiene mucho que
ver el tipo de sociedad de la que provienen y el destinatario final de los mismos pues todos
tienen un tratamiento especial, finalmente podemos decir que es un tema de mucho detalle
si se desea elaborar de manera adecuada
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REFERENCIA

ESTATUTO TRIBUTARIO. (s. f.). ART. 31 Valor de los ingresos en acciones y otros
titulos.
[Link]
FUNCIÓN PUBLICA (s.f.) ley 1607 de 2012
[Link]