Archivo Corriente
Es el Archivo que nos permite tener
información relevante de las auditorías
realizadas.
Se elabora para examinar cada periodo
de auditoria, y constituye la evidencia
del trabajo desarrollado por el auditor. Y
muestra todas sus fases y sirve como
respaldo para presentar los informes
respectivos.
Contenido Archivo corriente
• El programa
• Programa de auditoría
• Cuestionario de control interno
• Cédulas sumarias
• Cédulas analíticas
• Control de procesos
• Análisis de entrada al sistema, análisis de salidas producidas por
el sistema.
• Análisis de controles administrativos.
• Informes de auditoria.
Cuestionario de Control Interno
La evaluación realizada al sistema de control interno de una
empresa debe estar sustentada en las respuestas que
arrojen los cuestionarios de control interno realizado en los
programas y procedimientos que el auditor ejecute.
Generalmente el cuestionario se diseña para que las
respuestas negativas indiquen deficiencia de control
Interno.
Programa de Auditoría
Es un enunciado lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoría que se emplearan, la extensión que
se las han de dar y la oportunidad en que se aplicaran.
Se prepara en la etapa de planeación, y pueden ser modificados
en la medida que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los
hechos concretos que se vayan observando.
Se elabora un programa por cada aérea a examinar. Cada
programa permite el desarrollo del plan de trabajo general, pero
a nivel más analítico, aplicado a una área en particular.
Tiene columnas para ingresar información el tiempo estimado, la
referencia al papel de trabajo donde quedo plasmada la
ejecución del programa, la firma de quien realizó cada punto del
programa y la fecha del mismo.
A través de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre
el desarrollo del examen, porque son una guía y sirven para efectuar una
adecuada supervisión y permite también determinar el tiempo real de
cada ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado, y
ayuda a la toma de decisiones sobre la labor pendiente de realizar..
Generalmente el programa de auditoría comprende una sección por cada
área de los estados financieros que se examinan. Cada sección del
programa de contener:
• Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas
y resuma los procedimientos de contabilidad de la empresa.
• Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la
revisión del área.
• Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios
para alcanzar los objetivos
Se resumen las cifras, procedimientos
y conclusiones del rubro o partidas. Cédula Sumaria
Es importante que estas cédulas
contengan los principales indicadores
contables de la operación, así como
su comparación con los estándares
del periodo anterior, para que se
puedan detectar las desviaciones
importantes que requieran
explicación, aclaración o ampliación
de algún procedimientos de
auditoría, antes de concluir la
revisión.
Cédula Analítica
Contiene la desagregación o análisis de saldo, cifra,
operación del rubro o partida por revisar, mediante uno o
más procedimientos de auditoría, se detallan la
información con la que se contó, las pruebas realizadas y
las observaciones formuladas.
Las pruebas que se consignen en las cédulas analíticas se
refieren a las investigaciones que se consideren necesarias
para cumplir los objetivos establecidos en los programas
de trabajo, considerando las cifras y datos asentados en la
cédula sumaria.
Cédula Analítica
Se incluye, también el
razonamiento de cifras
especificas o la
verificación de algún
cálculo, que son útiles
para reforzar el resultado
de las pruebas específicas
de detalle.
