INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE TANTOYUCA.

CONTADOR PÚBLICO.

UNIDAD 1. DISPOSICIONES GENERALES

IMPUESTOS PERSONAS MORALES.

INTEGRANTES:
GARCÍA MARTINEZ CORAL ALEJANDRA.
GONZALEZ RAMOS BLANCA EDITH.
MARTINEZ RIVERA GRISELDA.
TENORIO ORTIZ ROSA YARITZEL.
VICENTE HERNÁNDEZ JULIA GUADALUPE.
ZUÑIGA HERNÁNDEZ NITZIA GABRIELA.

DOCENTE:
C.P. GERARDO RUIZ HERVERT.
 UNIDAD 1.
DISPOSICIONES
GENERALES
 1.1. SUJETOS DEL IMPUESTO.

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.

TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES.
CAPITULO PRIMERO.
SUJETOS DEL IMPUESTO.
ARTÍCULO 2.
Definición de impuestos:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en Ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma
y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este artículo.

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 Ley Del Impuesto Sobre La Renta.
TITULO I
DISPOSICIONES GENERALES.
SUJETOS AL IMPUESTO Y FUENTE DE RIQUEZA
ARTÍCULO 1. Las personas físicas y las morales están obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
 Residentes en México.
 Residentes en el extranjero con establecimiento permanente.
 Residentes en el extranjero.
TITULO II
DE LAS PERSONAS MORALES
DISPOSICIONES GENERALES
RESULTADO FISCAL, UTILIDAD FISCAL Y PAGO DEL IMPUESTO
 ▸ ART. 9.
▸ Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el
ejercicio la tasa del 30%.
▸ ART. 10.
▸ Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que
corresponda a los mismos.
▸ ART. 11.
▸ Las personas morales que distribuyan dividendos o utilidades deberán calcular y enterar el impuesto que
corresponda a los mismos.
▸ ART. 12
▸ Dentro del en la que termine la liquidación de una sociedad, el liquidador deberá presentar la declaración final
del ejercicio de liquidación.
▸ ART. 13.
▸ Cuando se realicen actividades empresariales a través de un fideicomiso, la fiduciaria determinará en los
términos del Título de esta Ley, el resultado o la pérdida fiscal de dichas actividades en cada ejercicio y cumplirá
por cuenta del conjunto de los fideicomisarios las obligaciones señaladas en esta Ley, incluso la de efectuar
pagos provisionales.
 ▸ ART. 14.

▸ Los contribuyentes efectuarán pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto

del ejercicio, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que
corresponda el pago.

▸ ART. 15.

▸ Los contribuyentes sujetos a un procedimiento de concurso mercantil, podrán

disminuir el monto de las deudas perdonadas conforme al convenio suscrito con sus
acreedores reconocidos, en los términos establecidos en la Ley de Concursos
Mercantiles, de las pérdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el
que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas.
 1.2. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE.

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

ARTICULO 2. Para los efectos de esta Ley, se considera establecimiento permanente cualquier
lugar de negocios en el que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se
presten servicios personales independientes.
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
ARTÍCULO 10.- Se considera domicilio fiscal:
En el caso de personas morales:
Cuando sean residentes en el país, el local en donde se encuentre la administración principal del
negocio.
Si se trata de establecimientos de personas morales residentes en el extranjero, dicho
establecimiento; en el caso de varios establecimientos, el local en donde se encuentre la
administración principal del negocio en el país.
 CÓDIGO DE COMERCIO.
▸ ARTÍCULO 15. Las Sociedades legalmente constituidas en el extranjero que se establezcan
en la República, o tengan en ella alguna agencia ó sucursal, podrán ejercer el comercio,
sujetándose a las prescripciones especiales de este Código en todo cuanto concierna a la
creación de sus establecimientos dentro del territorio nacional, a sus operaciones
mercantiles y a la jurisdicción de los tribunales de la Nación.

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 1.3. RESIDENTES EN MÉXICO

Se consideran residentes en territorio nacional:

A las siguientes personas físicas:

Las que hayan establecido su casa habitación en México. Cuando las personas físicas
de que se trate también tengan casa habitación en otro país, se considerarán
residentes en México, si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses
vitales. Para estos efectos, se considerará que el centro de intereses vitales está en
territorio nacional cuando, entre otros casos, se ubiquen en cualquiera de los
siguientes supuestos:

■ Cuando más del 50% de los ingresos totales que obtenga la persona física
en el año de calendario tengan fuente de riqueza en México.
■ Cuando en el país tengan el centro principal de sus actividades
profesionales.
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 Las de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado o trabajadores del
mismo, aun cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
No perderán la condición de residentes en México, las personas físicas de
nacionalidad mexicana que acrediten su nueva residencia fiscal en un país o
territorio en donde sus ingresos se encuentren sujetos a un régimen fiscal preferente
en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Las personas morales que hayan establecido en México la administración principal del
negocio o su sede de dirección efectiva.
Salvo prueba en contrario, se presume que las personas físicas de nacionalidad mexicana,
son residentes en territorio nacional.

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 1.4. RESIDENTES EN EL EXTRANJERO

Para fines fiscales, se consideran residentes en el extranjero:

Las personas físicas, nacionales o extranjeras, que no tengan su casa habitación

en México.
No obstante, si tienen casa habitación en México se considerarán residentes en el
extranjero si en este país no
tienen su centro de intereses vitales; es decir, si más de 50% de los ingresos
anuales que perciben no procede de
fuente de riqueza ubicada en México, o bien, si el centro de sus actividades
profesionales no está ubicado en territorio nacional, entre otros casos.
Las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades
civiles, entre otras) que no hayan establecido en México el principal asiento de su
negocio o su sede de dirección efectiva.
Las personas físicas de nacionalidad mexicana que acrediten ser residentes en
otro país.

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 1.5 FACTORES DE AJUSTE Y ACTUALIZACIÓN

▸ Al momento de realizar un factor de ajuste o actualización, quizá nos encontremos

con una pequeña disyuntiva. Cuando se presentan esas situaciones en las que por
alguna razón no se han hecho los pagos de contribuciones, lamentablemente en el
momento en que se deben realizar, también se deben cubrir sus respectivos
accesorios, es decir, pagar tanto actualizaciones como recargos; y tratándose de
dichos accesorios, es importante remitirse a la consulta de la Ley de Impuesto sobre
la Renta (LISR) y al Código Fiscal de la Federación (CFF), para saber que disposición
corresponde, ya que en la mayoría de los casos, se cae en el supuesto del Código,
como único aplicable.

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Factor de ajuste en el Código Fiscal de la Federación

El artículo 17-A del Código Fiscal, así como de las devoluciones a cargo del fisco federal, se
actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país,
para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar.
Dicho factor se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes
anterior al más reciente del periodo entre el citado índice correspondiente al mes anterior
al más antiguo de dicho periodo. Las contribuciones, los aprovechamientos, así como las
evoluciones a cargo del fisco federal, no se actualizarán por fracciones de mes.

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 1.6 INTERESES

▸ ARTÍCULO 9O. LISR.- Para los efectos de esta Ley, se consideran intereses,
cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos
de créditos de cualquier clase. Se entiende que, entre otros, son
intereses: los rendimientos de la deuda pública, de los bonos u
obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios de
reportos o de préstamos de valores; el monto de las comisiones que
correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos

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 1.7 OBJETO DEL IMPUESTO.

El objeto del impuesto está constituido por la situación jurídica o de hecho prevista
por la ley como generadora de la obligación de pagar un determinado tributo. En el
caso del impuesto sobre la renta el objeto lo constituye gravar los ingresos o la
utilidad del contribuyente, percibidos en determinado tiempo.

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Artículo 1 LISR. Las personas físicas y las morales, están obligadas al pago del
impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
1. Las residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la
ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.
2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento
permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a
éste.

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 1.8 BASE Y TASA DEL IMPUESTO.

TÍTULO II
DE LAS PERSONAS MORALES DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 10. Las personas morales deberán calcular el impuesto sobre la renta,
aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 28%.
El resultado fiscal del ejercicio se determinará como sigue:
I. Se obtendrá la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este Título. Al
resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de
la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.

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 1.9 OBLIGACIONES FISCALES
CAPITULO VIII
REGIMEN DE ACTIVIDADES AGRICOLAS, GANADERAS, SILVICOLAS Y PESQUERAS.

Personas morales que deberán cumplir sus obligaciones fiscales en materia de isr conforme
a lo establecido en este capitulo
ARTICULO 74. Deberán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la
renta conforme al régimen establecido en el presente Capítulo, los siguientes contribuyentes:

 Derecho agrario
 Actividades pesqueras
 Actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras

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 OTRAS OBLIGACIONES QUE TENDRÁ LA PERSONA MORAL QUE CUMPLA LAS OBLIGACIONES
FISCALES POR CUENTA DE SUS INTEGRANTES
ARTICULO 75. La persona moral que cumpla las obligaciones fiscales por cuenta de sus
integrantes en los términos de este Capítulo, además de las obligaciones a que se refiere el
artículo anterior, tendrá las siguientes:

Llevar registro de Emitir y recabar

Efectuar retenciones y ingresos, gastos e documentación Obligación de inscribirse
expedir constancias inversiones comprobatoria en el RFC
▸ Efectuar por cuenta de ▸ Llevar un registro por ▸ Emitir y recabar la ▸ Las personas morales a
separado de los documentación que se refiere este
sus integrantes las
ingresos, gastos e comprobatoria de los Capítulo deberán estar
retenciones y el entero de
inversiones, de las ingresos y de las inscritas en el Registro
las mismas y, en su caso,
operaciones que realicen erogaciones, Federal de
expedir las constancias de
por cuenta de cada uno respectivamente, de las Contribuyentes.
dichas retenciones,
cuando esta Ley o las de sus integrantes, operaciones que realicen ▸ Las personas físicas que
demás disposiciones cumpliendo al efecto por cuenta de cada uno deban presentar
fiscales obliguen a ello. con lo establecido en las de sus integrantes, declaraciones
disposiciones de esta cumpliendo al efecto con periódicas.
Ley y en las del Código lo establecido en esta Ley
Fiscal de la Federación. y en las demás
disposiciones fiscales.

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 CAPITULO IX
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
OBLIGACIONES DE CONTRIBUYENTES
ARTICULO 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este
Título, además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán
las siguientes:
Presentar declaración anual
Llevar contabilidad conforme al CFF
• Presentar declaración en la que se determine el resultado fiscal del ejercicio o la
• Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación, su utilidad gravable del mismo y el monto del impuesto correspondiente, dentro de
Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la misma. los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio.

Expedir comprobantes Declaración de préstamos recibidos en el extranjero

• Expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen. • Presentar, a más tardar el día 15 de febrero de cada año: el saldo insoluto al 31
de diciembre del año anterior y el tipo de financiamiento.
Expedir comprobantes fiscales por los conceptos que se Presentación de declaraciones a través de medios
indican electrónicos
• Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los pagos • Presentar las declaraciones a que se refiere este artículo a través de medios
efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en México. electrónicos.

Formular estados financieros y levantar inventarios Títulos valor emitidos en serie

• Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la • Llevar un registro de las operaciones que efectúen con títulos valor emitidos en
fecha en que termine el ejercicio. serie.

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Conservar documentación comprobatoria

Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose de

contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero.

Registro en contabilidad

La documentación e información a que se refiere esta fracción

deberá registrarse en contabilidad

Presentar declaración de las operaciones con partes

relacionadas en el extranjero

Presentar, conjuntamente con la declaración del ejercicio, la

información de las operaciones que realicen con partes relacionadas
residentes en el extranjero.

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