PLANEAMIENTO

DE
AUDITORÍA
 PLANEACIÓN

La planeación de la auditoría es la fase inicial del

examen y consiste en determinar de manera
anticipada los procedimientos que se van a utilizar,
la oportunidad y la extensión de las pruebas que se
van a aplicar, los diferentes papeles de trabajo en
los que se resumirán los resultados y los recursos
humanos, como físicos que se deberán asignar para
lograr los objetivos propuestos de la manera más
eficiente.
 PLANEACIÓN DE AUDITORÍA

La planeación es un proceso continuo, no se

detiene una vez que el trabajo de campo
comienza. Es un proceso que continua a lo largo de
toda la auditoría.
El objetivo del auditor es: Planear la auditoría
para que se realice de manera efectiva.
 ETAPA DE PLANEAMIENTO
DE LA AUDITORÍA
Es la parte más importante en el proceso de auditoría, el
proceso de planeación variará de cliente a cliente, ya que
depende del tamaño, conocimiento del cliente que influyen
en la oportunidad y alcance del planeamiento, y debe
participar todo el equipo de auditoría en el evento.
Se debe adoptar un método flexible para que el grado de
detalle sea apropiado según la naturaleza y complejidad de
la auditoría.
 CONOCIMIENTO DEL NEGOCIOS –NIA 310
Al desempeñar una auditoría de EEFF, el auditor debe
obtener un conocimiento del negocio suficiente para
que le sea posible identificar y comprender eventos,
transacciones, y practicas que, a juicio del auditor
puedan tener un efecto importante sobre los EEFF, o en
el examen o en el Dictamen de auditoría.
Este conocimiento es usado por el auditor para evaluar
los riesgos inherentes y de control y poder determinar
la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.
 OBTENCIÓN DEL CONOCIMIENTO

Antes de aceptar el trabajo el auditor deberá

obtener un conocimiento preliminar del sector y
de los dueños, la administración y operaciones de
la entidad y luego considerar si pudo obtener un
nivel de conocimiento adecuado para desarrollar
la auditoría
 OBTENCIÓN DEL CONOCIMIENTO DE
VARIAS FUENTES
Experiencia previa con la entidad y su sector
1. Discusión con personas de la entidad.
2. Discusión con personal de auditoría interna y revisión
de sus informes.
3. Discusión con personas familiarizadas con la industria
fuera de la entidad.
4. Legislación y reglamentos que afecten en forma
importante a la entidad.
5. Publicaciones relacionadas con el sector.
6. Visita a los locales de la entidad.
 USO DEL CONOCIMIENTO
El conocimiento del negocio es un marco de referencia
dentro del cual el auditor ejerce su juicio profesional y
usar esta información apropiadamente, ayudará al
auditor a:
1. Evaluar riesgos e identificar problemas.
2. Planear y desarrollar la auditoría en forma efectiva y
eficiente.
3. Evaluar evidencia de auditoría.
4. Proporcionar mejor servicio al cliente.
 USO DEL CONOCIMIENTO
El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el
transcurso de la auditoría en los que el conocimiento del
negocio es importante para:
1. Evaluar el riesgo inherente, riesgo de control.
2. Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la
administración al respecto.
3. Desarrollar el plan global de auditoría y el programa de
auditoría.
4. Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la
razonabilidad de las respuestas.
5. Determinar un nivel de importancia relativa
COMPONENTES CLAVES DE UNA BUENA
PLANEACIÓN

1. Establecer las
responsabilidades del
equipo de Auditoría
2. Manteneruna adecuada
secuencia de Eventos
3. Comunicación con el
cliente
 RESPONSABILIDAD DEL EQUIPO DE
AUDITORÍA
La división de responsabilidades en la planeación de
un compromiso de auditoría va a depender siempre
de la complejidad de cada compromiso.
Es decisión del grupo definir cuales serán las
responsabilidades y deberes de cada miembro del
equipo de auditoría.
RESPONSABILIDAD DEL EQUIPO DE
AUDITORÍA
 SECUENCIA DE EVENTOS
1. Realizar una revisión analítica preliminar
2. Evaluación del riesgo
3. Analizar el riesgo de fraude
4. Considerar las leyes y regulaciones que afecten el compromiso.
5. Determinar la materialidad
6. Desarrollar la estrategia de auditoría.
7. Preparar el memorándum de planeación y actualizar los
programas de auditoría.
8. Revisar el presupuesto de horas y programar las fechas de las
visitas.
9. Comunicación y aprobación del plan.
Tener conocimiento del negocio
del cliente y su ambiente
operacional, incluyendo el
control interno, es clave para
una auditoría eficiente y de
calidad.
“La NIA (ISA) 315 es clara, en
cuanto a que el auditor debe
tener un entendimiento del CI
relevante para la auditoría”
 EVALUACIÓN INICIAL DE RIESGOS

La NIA 315, trata sobre la responsabilidad que

tiene el auditor de identificar y valorar los
riesgos de incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido el control
interno de entidad
 COMUNICACIÓN CON EL CLIENTE

MUCHAS DECISIONES DE
LA PLANEACIÓN SON
IMPORTANTES PARA EL
CLIENTE, POR ELLO EL
CLIENTE DEBE ESTAR
INVOLUCRADO EN EL
PROCESO.
 COMUNICACIÓN CON EL CLIENTE

Los siguientes asuntos requieren del cliente, alguna

discusión en la etapa de planeación.
1. Presupuestos de tiempo y fechas criticas de entrega.
2. Disposición y tiempo del personal del cliente.
3. Detalles de la participación de terceros
4. Hallazgos de los procedimientos analíticos
preliminares que se encuentren en el proceso de
revisión.
5. Cambios significativos en los negocios, administración
o cambios importantes en el personal de la empresa
 COMUNICACIÓN CON EL CLIENTE

Los siguientes asuntos requieren del cliente, alguna

discusión en la etapa de planeación.
5. Cambios significativos en los negocios,
administración o cambios importantes en el
personal de la empresa.
6. Potenciales problemas de auditoría.
7. Expectativas del cliente y requerimientos con
relación a la auditoría.
8. Honorarios de auditoría.
 IMPORTANCIA DE UNA BUENA
PLANEACIÓN

COMO CUALQUIER PROYECTO QUE

SE VA A LLEVAR A CABO, UNA
AUDITORÍA DEBE SER PLANEADA
CON CALIDAD Y EFICIENCIA
 ELEMENTOS DEL PROCESO DE
PLANEACIÓN

1. Búsqueda de información
2. Evaluación de riesgo
3. Diseño de los procedimientos de auditoría
Estos 3 elementos del proceso de planeación pueden
descomponerse en un número mayor de actividades
específicas.
Búsqueda de información Evaluación de riesgo Diseño de procedimientos de
auditoría
Comprensión de los objetivos
del compromiso/encargo
Entendimiento del cliente y su
entorno
Controles y sistemas del Informe financiero
Revisión analítica preliminar
Valoración del riesgo de material inexacto
Valoración del riesgo de fraude
consideración de leyes y regulaciones
Materialidad
Otras consideraciones en Desarrollo de una estrategia y un plan de
la planeación auditoría

Diseño de procedimientos de auditoría

Asignación de personal administrativo

 ENTENDIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE
AUDITORIA
Es importante que el auditor y el cliente, tengan un buen
entendimiento de los objetivos de la auditoría. El cliente
necesita tener claro entendimiento de los objetivos de la
auditoría para evitar expectativas no reales en el resultados.
El auditor necesita estar consciente de esto.
“Si los estados financieros están preparados, en todos los
aspectos materiales, de acuerdo con el marco del informe
financiero aplicable”.
OTROS OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1. Examinar el manejo de los recursos financieros del
ente, para establecer el grado en que se utilizan los
recursos y si la información financiera es oportuna,
adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos para la prestación de servicios o la
producción de bienes.
3. Informar sobre la estructura del control interno de la
Entidad.
4. Informar a las autoridades reguladoras.
 CARTA DE COMPROMISO
Una vez que los objetivos han sido
identificados el auditor y el cliente deben
acordar las condiciones del compromiso.
Estas deben ser registradas en una carta de
compromiso o contrato la cual debe ser
aprobada por el cliente.
 CARTA DE COMPROMISO DEBE
INCLUIR LO SIGUIENTE
1. El objetivo de la auditoría de los EEFF.
2. La responsabilidad de la Administración.
3. El alcance de la auditoría.
4. Definir los informes u otras comunicaciones respecto a
los resultados del compromiso.
5. Aclarar en cuanto al uso de pruebas y otras
limitaciones inherentes a la auditoria.
6. Establecer temas relacionados al acceso y
disponibilidad de los documentos relacionados a la
auditoría.
 CARTA DE COMPROMISO DEBE
INCLUIR LO SIGUIENTE
7. Arreglos en relación con la planeación y ejecución de
la auditoría.
8. Expectativas de representaciones por parte de la
Administración.
9. Descripciones de cualquier otro documento que el
cliente espera sea emitido.
10. Honorarios de auditoría.
11. Uso de otros auditores o especialistas.
12. Cualquier restricciones de la responsabilidad del
auditor.
 CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y
REGULACIONES
El auditor no necesita ser un experto en
todas las leyes o regulaciones con las que
tiene que cumplir la entidad. Sin embargo,
“el auditor debe tener un entendimiento
general del marco legal y regulatorio
aplicable a la entidad y a la industria, y
como la entidad está cumpliendo con ese
marco.
 CONSIDERACIÓN DE LAS LEYES Y
REGULACIONES
Impacto en la auditoría:
Ejemplos de incremento del riesgo por el no
cumplimiento de leyes y regulaciones puede incluir:
1. Una entidad operando en un ambiente ampliamente
regulado.
2. Donde han ocurrido actos ilegales en el pasado.
3. Donde existe una causa considerable de
preocupación del periodo actual.
 MATERIALIDAD
Una auditoría de estados financieros es conducida
para permitir al auditor expresar una opinión de si
estos han sido preparados, en todos los aspectos
materiales, de acuerdo con el marco contable
aplicable. Sin embargo, la materialidad, es una
cuestión de concepto profesional del auditor.
El propósito al considerar la materialidad en la etapa
de planeación es para determinar el alcance
apropiado de los procedimientos.
 BASES PARA CALCULAR LA MATERIALIDAD
1. Utilidad neta
2. Total de ingresos
3. Margen bruto
4. Patrimonio
5. Total de activos
6. EBITDA
 MATERIALIDAD
En la fase de planeación, el nivel de materialidad para
los EEFF como un todo ayudará:
1. Determinar el alcance y naturaleza de los
procedimientos de valoración de riesgo;
2. Identificar y valorar los riesgos de material inexacto.
3. Determinar la naturaleza, tiempos y alcance de los
procedimientos de auditoría más profundos.
4. A detectar errores materiales, sin perder tiempo en
aquellos que no afecten el informe de auditoría.
 IMPACTO DE LA MATERIALIDAD EN EL
PLAN DE AUDITORIA
Elegir un nivel de materialidad que es muy bajo
es probable que conduzca a sobre auditar,
mientras que si es muy alto, es probable que
conduzca a auditar por debajo, e incrementará el
riesgo de que material inexacto se quede sin
detectar.
 PLAN DE TRABAJO
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar el plan
global de auditoría debe considerar:
1. Conocimiento del negocio.
2. Riesgo e importancia relativa.
3. Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos.
4. Coordinación, dirección, supervisión y revisión.
5. Los objetivos generales de auditoria.
6. Los pasos para evaluar las fortalezas y debilidades del CI
El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de
auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y alcance de
los procedimientos de auditoría planeaos que se requieren para
implementar el plan de auditoría.
 PROGRAMA DE AUDITORÍA
Un programa de auditoria es un plan de acción
que documenta que procedimientos se seguirán
en una auditoria para constatar que una
organización cumple con las regulaciones
internas y externas. El auditor firma cada
elemento de verificación y luego inserta el
programa en los documentos de trabajo de la
auditoría.
crear un marco suficientemente detallado, para que
cualquier auditor externo entienda que exámenes se
han completado. Además de las conclusiones que se
 VENTAJAS DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
- Fija la responsabilidad por cada procedimiento
establecido.
- Efectúa una adecuada distribución del trabajo entre los
componentes del equipo de auditoría.
- Ayuda a evitar la omisión de procedimientos necesarios.
- Facilita la revisión del trabajo por parte del supervisor
o socios.
- Proporciona las pruebas que demuestren que el trabajo
fue realizado efectivamente cuando era necesario.
 Ventajas del programa de auditoria
• Hace mas fácil la asignación de tareas durante la ejecución
de la auditoria.
• Facilita el enfoque, el análisis y la coordinación del trabajo.
• Los auditores obtienen una imagen completa de todo el
trabajo.
• Posibilita armonizar el programa de auditoría con el
cronograma de operaciones de los diferentes áreas de la
empresa.
 NOTAS QUE DEBE CONTENER EL
PROGRAMA DE AUDITORÍA
- Descripción de los objetivos generales y
específicos.
- Personal designado para la realización del
trabajo.
- Técnicas y procedimientos.
- Tiempo estimado.
 OBJETIVOS DE LOS PROGRAMAS DE
AUDITORÍA
- Permite la revisión del alcance del trabajo en función de la
planificación.
- Servir de guía a los auditores tengan experiencia o no.
- Controlar el tiempo invertido en el trabajo de campo.
- Facilitar la revisión por parte del supervisor.
- Brindar suficiente seguridad de que estarán incluidos todos los
procedimientos necesarios.
- Evaluar el riesgo de la auditoría, destacando el riesgo
inherente, riesgo de control.
 CARACTERÍSTICAS DEL PROGRAMA

- Sencillo y comprensivo.
- Elaborado tomando en cuenta los procedimientos de
acuerdo al tipo de empresa a examinar.
- Estar enmarcado a cumplir el objetivo principal.
- Permitir al auditor examinar, analizar, investigar
evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
- Desecharse los procedimientos excesivos y de
repetición.
 IMPORTANCIA DEL PROGRAMA
- Promueve la aplicación de las técnicas y
procedimientos mínimos y necesarios.
- Permiten controlar las actividades y fijas
responsabilidades.
- Constituyen una metodología para la aplicación de las
técnicas y procedimientos de auditoría.
- Orientar al auditor para obtener la evidencia
suficiente competente y pertinente.
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Son los actos o hechos que realizan los

auditores para alcanzar los objetivos del
examen, están diseñados
fundamentalmente para obtener
evidencia de un tipo u otro, aún cuando
algunos procedimientos sirven también
de ayuda en la supervisión de auditoría
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

Se clasifican:
- Procedimientos de cumplimiento.- están diseñadas
para obtener una cierta seguridad de que se
cumplen los procedimientos establecidos de control
interno, en los que se quiere basar el auditor.
- Procedimientos sustantivos.- consisten en
comprobaciones diseñadas para obtener la evidencia
de la validez y propiedad de las transacciones y
saldos que componen los estados financieros.