GUÍA MATERIALI
Entidad:
Período Terminado:
OBJETIVO
Dar lineamientos para la preparación del formato de materialidad, teniendo en cuenta que la Materialidad solo es una,
materiales en los estados financieros en su conjunto y en determinados tipos de transacciones, saldos contables o infor
ALCANCE
Esta guía debe ser considerada cada vez que se pretenda preparar, actualizar o concluir el papel de trabajo de materiali
La importancia relativa o materialidad está contenida en la NIA 320.
CONTENIDO
La NIA 320 describe la importancia relativa o materialidad cómo el nivel de referencia que usa el Auditor para considera
• Importancia relativa: La información es de importancia relativa, si su omisión o representación errónea pudiera influir
- La importancia relativa depende del tamaño de la partida o error juzgado en las circunstancias particulares de su om
- Se considera o determina en la planeación del trabajo de auditoría.
- Al determinar la naturaleza y alcance de los procedimientos.
- Evalúa el efecto de los errores en los estados financieros.
RELACIÓN DE IMPORTANCIA RELATIVA
La relación es directamente proporcional, por tal razón la evaluación para llegar al nivel de materialidad requiere que e
elementos:
• Se requiere del juicio profesional del auditor, para evaluar el riesgo de representaciones erradas en los estados fina
• Clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones.
• Ayuda al auditor a decidir que partidas examinar. Uso de muestreo y pruebas sustantivas.
• Relación inversa: entre más alto el nivel de importancia relativa, más bajo el nivel de riesgo de auditoría.
La Materialidad se define desde la planificación, y a medida que se avanza con el trabajo y transcurre el crono
materialidad que se estableció inicialmente para el año fiscal, sigue siendo válida y aceptable, o si fuera neces
El propósito de este documento es que el auditor pueda documentar y tener trazabilidad en cada uno de los momentos
OBSERVACIONE
GUÍA MATERIALIDAD
OBJETIVO
eniendo en cuenta que la Materialidad solo es una, es la cifra o cifras determinadas por el auditor que señalan las posibles incorreccion
dos tipos de transacciones, saldos contables o información a revelar.
ALCANCE
actualizar o concluir el papel de trabajo de materialidad.
CONTENIDO
ivel de referencia que usa el Auditor para considerar si una cifra, ajuste o error es importante dentro de su auditoria.
su omisión o representación errónea pudiera influir en las decisiones económicas de los usuarios de los estados financieros.
r juzgado en las circunstancias particulares de su omisión.
ría.
RELACIÓN DE IMPORTANCIA RELATIVA Y RIESGO DE AUDITORÍA
n para llegar al nivel de materialidad requiere que el auditor sea cuidadoso en este aspecto. Las consideraciones deben abarcar un anál
sgo de representaciones erradas en los estados financieros.
reo y pruebas sustantivas.
lativa, más bajo el nivel de riesgo de auditoría.
e se avanza con el trabajo y transcurre el cronológico, se debe ir revisando, para determinar si la proyección de
sigue siendo válida y aceptable, o si fuera necesario, se debe reajustar.
r y tener trazabilidad en cada uno de los momentos en que compruebe el nivel de materialidad bajo los parámetros y posibilidades de
OBSERVACIONES
Referencia de P/T:
BA-04
las posibles incorrecciones o errores
ditoria.
s financieros.
s deben abarcar un análisis de los siguientes
ección de
etros y posibilidades definidos por la NIA 320.
MATERIALIDAD
Entidad:
Período Terminado:
1. Para determinar la materialidad se debe seleccionar una de las tres bases que se muestran a continuación:
MARQUE CON X
Utilidad antes de impuestos
Activos totales
Ingresos totales X
Documentar la decisión por la cual se utilizó una base diferente a la utilidad antes de impuestos.
Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto de la auditoría; solo complete aquella que se esco
éste documento. Al final del año se incluye el valor real y se ajusta el trabajo de ser necesario.
2. Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad
Nota: Incluir solo un valor el seleccionado en el numeral 1.
Miles de pesos
Utilidad antes de impuestos 63,860.00
Activos totales 1,036,507.00
Ingresos totales 459,791.00
Materialidad para propósitos de planeación: A la base del numeral 2. multiplíquela por el porcentaje indicado en este numera
formulado-solo incluya el valor)
Utilidad antes de impuestos 5.0% 3,193.00
Activos totales 1.0% 10,365.07
Ingresos totales 1.0% 4,597.91
3. Error máximo tolerable en los estados financieros: A la base del numeral 2. multiplíquela por el porcentaje indicado en este
- calculado de forma automática)
Utilidad antes de impuestos 75% 2,394.75
Activos totales 50% 5,182.54
Ingresos totales 75% 3,448.43
Monto mínimo para acumular diferencias de auditoría: A la base del numeral 3. multiplíquela por el porcentaje indicado en es
formulado - calculado de forma automática)
Utilidad antes de impuestos 5% 119.74
Activos totales 5% 259.13
Ingresos totales 3% 103.45
CONCLUSIÓN
Considerando que la base para la determinación de la materialidad es el total de ingresos, la materialidad de planeación (MP
el error tolerable sería S/ 2 298,96, y el error mínimo es S/ 114,95
Firma PREPARADO por:
Comentarios y Observaciones Finales: Rossy Taipehuaman Alvites
Firma REVISADO por:
Sheyla Solano Perales
Firma SUPERVISADO por:
Flavio Quispe Huaman
Firma APROBADO por:
Referencia de P/T:
BA-04-1
ntinuación:
omplete aquella que se escoja en el numeral 1. de
aje indicado en este numeral. (está
porcentaje indicado en este numeral. (está formulado
el porcentaje indicado en este numeral. (está
erialidad de planeación (MP) ascenderá a S/ 4 597,91;
es S/ 114,95
PREPARADO por:
Taipehuaman Alvites
REVISADO por:
Solano Perales
SUPERVISADO por:
Quispe Huaman
APROBADO por:
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCI
ELECTRO SUR ESTE S.A.
(Al 31 de diciembre de 2019)
Activo Corriente Materialidad Calificación
Efectivo y Equivalentes 18,558.00 10,365.07 MATERIAL
Cuentas por cobrar comerciales 64,373.00 10,365.07 MATERIAL
Otras cuentas por cobrar 7,354.00 10,365.07
Inventarios 14,183.00 10,365.07 MATERIAL
Gastos contratados por anticipado 906.00 10,365.07
Total Activo Corriente 105,374.00
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipo 929,963.00 10,365.07 MATERIAL
Activos intangibles 1,170.00 10,365.07
Total Activo No Corriente 931,133.00
Total Activos 1,036,507.00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
ELECTRO SUR ESTE S.A.
(Al 31 de diciembre de 2019)
MATERIALIDAD CALIFICACIÓN
Ingresos de actividades 459,791.00 10,365.07 MATERIAL
Costo de Servicio -309,745.00 10,365.07
Ganancia bruta 150,046.00
Otros ingresos 19,212.00 10,365.07 MATERIAL
Gastos de administración -18,789.00 10,365.07
Gastos de ventas -44,848.00 10,365.07
Pérdida neta por deterioro de cuentas por -2,275.00 10,365.07
Resultado de actividades de operación 103,346.00
Ingresos financieros 71.00 10,365.07
Gastos financieros -1,695.00 10,365.07
Diferencia en cambio, neta 15.00 10,365.07
Utilidad antes de impuestos 101,737.00
Gasto por impuesto a las ganancias -37,877.00 10,365.07
Resultado del período 63,860.00
Otros resultados integrales
Total resultados integrales del período 63,860.00
Ganancia por acción básica (en soles) 0.16
Ganancia por acción diluida (en soles) 0.16
ITUACIÓN FINANCIERA
RO SUR ESTE S.A.
de diciembre de 2019)
Pasivo Corriente Materialidad Calificación
Prestamos y obligaciones 16,785.00 10,365.07 MATERIAL
Cuentas por pagar comerciales 41,890.00 10,365.07 MATERIAL
Otras cuentas por pagar 37,432.00 10,365.07 MATERIAL
Beneficios a los empleados 12,289.00 10,365.07 MATERIAL
Proviciones 8,486.00 10,365.07
Total Pasivo Corriente 116,882.00
Pasivo No Corriente
Prestamos y obligaciones 960.00 10,365.07
Otras cuentas por pagar 65,090.00 10,365.07 MATERIAL
Pasivos por impuesto diferidos 26,814.00 10,365.07 MATERIAL
Beneficios a los empleados 8,092.00 10,365.07
Ingresos diferidos 212,094.00 10,365.07 MATERIAL
Total Pasivo Corriente 313,050.00
Total Pasivos 429,932.00
Patrimonio
Capital 409,858.00 10,365.07 MATERIAL
Capital Adicional 4,386.00 10,365.07
Reserva Legal 28,560.00 10,365.07 MATERIAL
Resultados acumulados 163,771.00 10,365.07 MATERIAL
Total Patrimonio 606,575.00
Total Pasivo + Patrimonio 1,036,507.00
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCI
ELECTRO SUR ESTE S.A.
(Al 31 de diciembre de 2019)
Activo Corriente Materialidad Calificación
Efectivo y Equivalentes 18,558.00 5,182.54 MATERIAL
Cuentas por cobrar comerciales 64,373.00 5,182.54 MATERIAL
Otras cuentas por cobrar 7,354.00 5,182.54 MATERIAL
Inventarios 14,183.00 5,182.54 MATERIAL
Gastos contratados por anticipado 906.00 5,182.54
Total Activo Corriente 105,374.00
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipo 929,963.00 5,182.54 MATERIAL
Activos intangibles 1,170.00 5,182.54
Total Activo No Corriente 931,133.00
Total Activos 1,036,507.00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
ELECTRO SUR ESTE S.A.
(Al 31 de diciembre de 2019)
MATERIALIDAD CALIFICACIÓN
Ingresos de actividades 459,791.00 5,182.54 MATERIAL
Costo de Servicio -309,745.00 5,182.54
Ganancia bruta 150,046.00
Otros ingresos 19,212.00 5,182.54 MATERIAL
Gastos de administración -18,789.00 5,182.54
Gastos de ventas -44,848.00 5,182.54
Pérdida neta por deterioro de cuentas por -2,275.00 5,182.54
Resultado de actividades de operación 103,346.00
Ingresos financieros 71.00 5,182.54
Gastos financieros -1,695.00 5,182.54
Diferencia en cambio, neta 15.00 5,182.54
Utilidad antes de impuestos 101,737.00
Gasto por impuesto a las ganancias -37,877.00 5,182.54
Resultado del período 63,860.00
Otros resultados integrales
Total resultados integrales del período 63,860.00
Ganancia por acción básica (en soles) 0.16
Ganancia por acción diluida (en soles) 0.16
ITUACIÓN FINANCIERA
RO SUR ESTE S.A.
de diciembre de 2019)
Pasivo Corriente Materialidad Calificación
Prestamos y obligaciones 16,785.00 5,182.54 MATERIAL
Cuentas por pagar comerciales 41,890.00 5,182.54 MATERIAL
Otras cuentas por pagar 37,432.00 5,182.54 MATERIAL
Beneficios a los empleados 12,289.00 5,182.54 MATERIAL
Proviciones 8,486.00 5,182.54 MATERIAL
Total Pasivo Corriente 116,882.00
Pasivo No Corriente
Prestamos y obligaciones 960.00 5,182.54
Otras cuentas por pagar 65,090.00 5,182.54 MATERIAL
Pasivos por impuesto diferidos 26,814.00 5,182.54 MATERIAL
Beneficios a los empleados 8,092.00 5,182.54 MATERIAL
Ingresos diferidos 212,094.00 5,182.54 MATERIAL
Total Pasivo Corriente 313,050.00
Total Pasivos 429,932.00
Patrimonio
Capital 409,858.00 5,182.54 MATERIAL
Capital Adicional 4,386.00 5,182.54
Reserva Legal 28,560.00 5,182.54 MATERIAL
Resultados acumulados 163,771.00 5,182.54 MATERIAL
Total Patrimonio 606,575.00
Total Pasivo + Patrimonio 1,036,507.00
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCI
ELECTRO SUR ESTE S.A.
(Al 31 de diciembre de 2019)
Activo Corriente Materialidad Calificación
Efectivo y Equivalentes 18,558.00 259.13 MATERIAL
Cuentas por cobrar comerciales 64,373.00 259.13 MATERIAL
Otras cuentas por cobrar 7,354.00 259.13 MATERIAL
Inventarios 14,183.00 259.13 MATERIAL
Gastos contratados por anticipado 906.00 259.13 MATERIAL
Total Activo Corriente 105,374.00
Activo No Corriente
Propiedades, planta y equipo 929,963.00 259.13 MATERIAL
Activos intangibles 1,170.00 259.13 MATERIAL
Total Activo No Corriente 931,133.00
Total Activos 1,036,507.00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES
ELECTRO SUR ESTE S.A.
(Al 31 de diciembre de 2019)
MATERIALIDAD CALIFICACIÓN
Ingresos de actividades 459,791.00 259.13 MATERIAL
Costo de Servicio -309,745.00 259.13
Ganancia bruta 150,046.00
Otros ingresos 19,212.00 259.13 MATERIAL
Gastos de administración -18,789.00 259.13
Gastos de ventas -44,848.00 259.13
Pérdida neta por deterioro de cuentas por -2,275.00 259.13
Resultado de actividades de operación 103,346.00
Ingresos financieros 71.00 259.13
Gastos financieros -1,695.00 259.13
Diferencia en cambio, neta 15.00 259.13
Utilidad antes de impuestos 101,737.00
Gasto por impuesto a las ganancias -37,877.00 259.13
Resultado del período 63,860.00
Otros resultados integrales
Total resultados integrales del período 63,860.00
Ganancia por acción básica (en soles) 0.16
Ganancia por acción diluida (en soles) 0.16
ITUACIÓN FINANCIERA
RO SUR ESTE S.A.
de diciembre de 2019)
Pasivo Corriente Materialidad Calificación
Prestamos y obligaciones 16,785.00 259.13 MATERIAL
Cuentas por pagar comerciales 41,890.00 259.13 MATERIAL
Otras cuentas por pagar 37,432.00 259.13 MATERIAL
Beneficios a los empleados 12,289.00 259.13 MATERIAL
Proviciones 8,486.00 259.13 MATERIAL
Total Pasivo Corriente 116,882.00
Pasivo No Corriente
Prestamos y obligaciones 960.00 259.13 MATERIAL
Otras cuentas por pagar 65,090.00 259.13 MATERIAL
Pasivos por impuesto diferidos 26,814.00 259.13 MATERIAL
Beneficios a los empleados 8,092.00 259.13 MATERIAL
Ingresos diferidos 212,094.00 259.13 MATERIAL
Total Pasivo Corriente 313,050.00
Total Pasivos 429,932.00
Patrimonio
Capital 409,858.00 259.13 MATERIAL
Capital Adicional 4,386.00 259.13 MATERIAL
Reserva Legal 28,560.00 259.13 MATERIAL
Resultados acumulados 163,771.00 259.13 MATERIAL
Total Patrimonio 606,575.00
Total Pasivo + Patrimonio 1,036,507.00
