Actividad N° 3: Elementos de la obligación tributaria.
(Grupal)
Estudiantes:
Yurley Tatiana Macías Quijano
Alba Yaneth García Leal
María Julieth Marín Anaya
Fainorris Sánchez Echeverría
Yurly Paola Carvajal Gil
Yury Yulieth Mejía Mosquera
Docente:
Olga Jazmín Carrillo Rey
Contador Público, especialista en revisoría fiscal y contraloría.
MODULO INTEGRADOR LA FISCALIDAD Y LOS ACTIVOS - TCF-V001-21-2 2021 -
V2
Tecnología en Contabilidad Financiera
Unidades Tecnológicas de Santander
Facultad de Ciencias Socioeconómicas y Empresariales
2021
INTRODUCCION
De acuerdo a los conocimientos aprendidos en el capítulo 2 de la CDD, el grupo
de trabajo realiza un cuadro resumen, explicando los elementos de la obligación
tributaria respecto del impuesto al valor agregado – IVA – y del mecanismo retención
en la fuente.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Los elementos de la obligación tributaria hace referencia a: Los sujetos, el hecho
generador, la base gravable, las tarifas y la causación, se constituyen elementos
claves, para las obligaciones tributarias, y deben estar fijadas por la Ley,
mediante acuerdos y ordenanzas.
CONCEPTO CLASIFICACIÓN EJEMPLO
Impuestos Directos: *Impuesto de
Tiene relación directa Renta, y
con el complementarios.
Contribuyente, no se *Impuesto a la
IMPUESTO
Son la principal pueden trasladar, y Riqueza.
forma de recaudar deben ser pagados por *Impuesto de
del estado, es decir, la misma persona, que Industria, y
es la forma en la que tiene la Comercio.
se obtiene la mayoría responsabilidad. *Impuesto Predial.
de los ingresos (Sólo aplica, para
públicos que sirven los Inmuebles)
para pagar Impuestos Indirectos: *Impuesto a las
administración, Pagan las personas Ventas (IVA).
infraestructuras o por el hecho de *Impuesto al
prestación de consumir o utilizar un consumo.
servicios, entre otros. servicio, ya que lo que *GMF (Gravamen,
se grava en este grupo, al movimiento
es el consumo o el uso. financiero)
*Impuesto de
timbre.
*Impuesto de
Registro.
Impuestos *Impuesto de
Nacionales: Renta, y
Son aquellos tributos, Complementarios.
emitidos por el poder *Impuesto a la
ejecutivo, y sometidos Riqueza.
a aprobación por el *Impuesto a las
congreso nacional, los Ventas (IVA).
cuales se hacen *Impuesto al
efectivos a partir dela consumo.
sanción presidencial, y *Gravamen
su correspondiente Movimiento
publicación en el diario Financiero (GMF).
oficial. *Impuesto de
Timbre.
Impuestos *Impuesto al
Departamentales consumo de
cerveza, licores,
cigarrillos y tabaco.
*Impuesto al
Registro.
Sobretasa a la
Gasolina.
*Impuesto a los
Vehículos.
Impuestos *Impuesto de
Municipales o Industria y
Distritales: Comercio.
Son administrados por *Impuesto Predial
el municipio, tienen Unificado.
autonomía política, *Impuesto de
fiscal y administrativa, vehículos.
dentro de los límites *Impuesto de azar,
establecidos por la ley. y espectáculos.
*Impuesto
delineación urbana.
BIENES Y *Bienes Gravados
SERVICIOS: *Bienes Exentos
MPUESTOS A LAS VENTAS
Para el manejo del IVA, *Bienes Excluidos
se debe identificar
Comúnmente cuáles son los bienes y
denominado como servicios que se
IVA (por ser la sigla encuentran gravados
del impuesto al valor con este impuesto, ya
agregado o añadido), que el IVA se asigna a
se encuentra los bienes y/o servicios
estructurado bajo la que el contribuyente
modalidad de valor consume, de acuerdo a
agregado porque se su actividad.
paga por el valor que
se añade al bien o
producto en cada
una de las etapas del
TARIFAS *General:
ciclo económico.
GENERALES Y Esta tarifa se le
DIFERENCIAL aplica a todos los
bienes y/o servicios,
que no estén
enmarcados en los
grupos exentos y
excluidos, o
sometidos a la tarifa
diferencial o
especial; la tarifa es
Asignada por el
Gobierno Nacional.
*Diferencial:
Es aplicada a
Bienes y/o
Servicios, según
estipula este ente
por
Medio de Reforma
Tributaria, emite
que Bienes y/o
Servicios
contemplan esta
tarifa, actualmente
la tarifa diferencial,
se maneja (0%),
(5%), (14%), entre
otros.
REGIMEN DEL IVA: *Régimen
Régimen Simplificado, Simplificado:
y Régimen Común. Pertenecen todas
A los cuales esta las personas
clasificación es acogida naturales, (PN),
por el contribuyente comerciantes,
cumpliendo con los artesanos que sean
parámetros que asigna minoristas,
el gobierno por medio ganaderos y
de la DIAN. agricultores que
realicen
operaciones
gravadas, así como
quienes presten
servicios gravados.
* Toda persona
jurídica debe
cumplir las
siguientes
Obligaciones del
Régimen Común:
*Inscribirse en el
Rut
*Llevar contabilidad.
*Expedir factura de
venta.
*Declarar
(Obligaciones
tributarias).
*Obligación de
Informar el cese de
actividades.
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La principal obligación del responsable del IVA es recaudar el IVA que debe ser
pagado por su cliente, para luego transferirlo al estado representado por la Dian,
para lo cual debe facturarlo. Si el responsable del IVA no lo recauda, debe
responder económicamente por el IVA dejado de recaudar.
CONCEPTO CLASIFICACIÓN EJEMPLO
IVA: Tarifas La forma de
Las tarifas son los calcular el IVA
porcentajes aplicables pagado, para
a las bases gravables conocer el costo del
para determinar el producto, servicios
IVA
El Impuesto al Valor impuesto sobre las con un impuesto del
Agregado es una ventas, las cuales son 19 %, que es el que
tarifa que se le suma de tres tipos: general, se cobra en
al valor bruto de un diferencial y especial. Colombia, es de la
bien o servicio. siguiente manera.
Cuando hablamos de En Colombia, la tarifa Por ejemplo, si un
valor bruto, nos general del IVA es del producto vale
referimos al precio 19%. Aunque existen $50.000 mil pesos
que el productor le varias tarifas este valor se
ha puesto a aquello diferenciales, que son multiplica por 1.19
que ofrece; dicho menores y mayores a lo que daría
precio debe cubrir los ese 19%. Los bienes o 59.500. Es decir
costos de producción servicios que tienen que un producto
y generarle alguna tarifas especiales o que sin IVA valga
ganancia que le diferenciales, deben 50.000, con el
permita sostener su estar expresamente impuesto terminará
negocio. señalados por la costando 59.500.
norma, lo mismo que
los exentos y
excluidos.
IVA INCLUIDO: Se compra
La forma de calcular el mercancía para la
IVA pagado, para el venta por el valor
caso de productos o de $980.000= IVA
servicios con un IVA Incluido, divido el
general de 19%, se valor entre 1,19, el
calcula dividiendo el resultado $823.529
valor total del bien o es la base, a este
servicio entre 1,19. De valor le aplicamos
esta forma, el la tarifa del 19% =
resultado, sería la base $156.471
y después aplicamos la
tarifa para hallar el
valor del IVA.
RETENCIÓN EN LA OBLIGACIONES
FUENTE: DE LOS AGENTES
Es un mecanismo de RETENEDORES:
recaudo anticipado de *Retener cuando
los impuestos de renta realicen un pago o
y complementarios, abono en una
mediante el cual una cuenta sujeta a
persona natural o retención.
jurídica, llamada a *Declarar y
gente de retención, consignar a favor
deduce a otra, llamada de la DIAN el valor
sujeto pasivo de retenido en los
retención. Se aplica lugares y dentro de
sobre el valor del bien los plazos
o servicio, sin incluir el establecidos.
impuesto sobre las *Expedir
ventas. certificados sobre
las retenciones
practicadas.
AGENTES PAGOS SUJETOS
RETENEDORES: A RETENCIÓN:
*Las entidades de *Retención sobre
derecho público, los salarios e ingresos
fondos en general, los laborales gravables.
consorcios y las *Retención en la
uniones temporales, fuente por servicios.
las comunidades *Retención en la
organizadas, los fuente sobre
notarios, las oficinas de honorarios y
tránsito. comisiones.
* Las personas *Por
jurídicas y las arrendamientos
sociedades de hecho. *Sobre compras y
*Las personas pagos a
naturales que tengan la restaurantes,
calidad de hoteles y
comerciantes y que en hospedajes.
el año inmediatamente
hayan tenido un
patrimonio bruto o
ingresos superiores a
30.000UVT.
CONTABILIZACIÓN: RETENCIÓN POR
Se utilizan dos tipos de COMPRAS:
cuenta: Compra de
*Cuando la empresa mercancías al
retiene afecta la cuenta contado por
de pasivo 2365, $900.000, IVA 19%
denominada Retención y Retención del
en la Fuente. 3.5%
*Cuando la empresa Ejemplo:
retiene afecta la cuenta IVA: $171.000
de activo 1355, Retención: $31.500
denominada Anticipo Valor a pagar
de Impuestos y $1.039.500
contribuciones. Sub
cuenta 135515.
CONCLUSION
Para este desarrollo se analizaron los conceptos fundamentales de los
impuestos, desde la obligación tributaria, y su elementos que lo conforman, se aborda
la capacidad contributiva en su concepto y los tipos que existen, la relación con los
impuestos directos e indirectos.
Queda claro que para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias toda
persona natural o jurídica contribuyente, al iniciar un aporte tributario debe realizar el
registro único tributario, ante la dirección de impuesto aduanas, realizar trámites de
para la resolución de facturación, pago de impuestos, registros de libros de contabilidad
y demás y que sea conforme a la legislación vigente. Siendo estos la principal fuente
de recaudo para el estado.
BIBLIOGRAFIA
[Link]
ntent/8/CCD - LA FISCALIDAD Y LOS [Link]
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